审计局财政审计工作经验小结.docx
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审计局财政审计工作经验小结
关于基层财政审计的思考
预算执行审计是《审计法》赋予审计机关的一项重要职责,是审计工作的永恒主题。
随着预算执行审计近十年的深入开展以及财政改革的深入推进,财政违法违规问题不断减少,财政收支管理开始由浅入深,逐渐走上规范的轨道。
由于财政的这种巨大转变,假若我们的审计思路、工作的方式和方法没有跟上这种转变,预算执行审计就会出现年年审,但审不出问题,进而引发往后预算执行审计的路该怎么走的忧虑。
那么,面对预算执行审计环境的转变,预算执行审计审什么,如何审计呢?
下面结合乌拉特后旗审计局的实际做法,谈谈关于预算执行审计的几点体会。
一、关于预算执行审计的目标
近十年来,预算执行审计以真实性、合规性、合法性为审计的主要目标,是与我国的财政环境相适应,审计取得巨大的成绩,证明审计目标是正确的。
但随着公共财政和阳光财政的逐步建立,部门预算、政府采购、收支两条线、国库集中支付等财政体制改革的深入,财政的收支逐步公开化、透明化,财政资金出现违法乱纪的概率越来越低。
如果预算执行审计继续把真实、合法、合规作为审计的主要目标,不作相应的调整,那么审计的路子将越走越窄。
在审计当中发现,有些财政管理事项难以用用合法、合规性简单地去判断和评价,但用绩效的方法去评价财政资金的管理,包括是否存在损失浪费和财政资金是否有效益的问题,审计成效更为明显。
因此,把财政资金的效益性列入审计的目标非常必要,将来效益性为目标的审计份量会越来越重。
从2008年起,乌拉特后旗审计局把效益目标列入重要的审计目标之一,真实性、合规合法性、效益性三大审计目标并重,目前,预算执行的效益性在每年的审计工作报告和审计结果报告中占据着重要的份量。
二、关于预算执行审计的范围
财政预算执行审计是对政府部门组织财政收支的经济监督,审计对象涉及到财政收入的征收、上缴部门以及使用财政资金的部门和单位。
但以往的预算执行审计,在审计对象上只审计财税部门,在审计的内容上只审财政收支的结果。
由于审计对象和审计内容有限,审计比较肤浅,难以向纵深发展。
因此,预算执行审计要取得良好的效果,应该以财政部门收支审计为基础,向上、向下延伸。
向上延伸,就是审计财政资金分配的过程,财政资金的分配包含预算的编制、分配、批复和调整,它与“财政收支”两者之间的关系是:
财政资金的分配是财政收支的源头,财政收支是财政资金分配的结果。
在某种程度上,对财政资金分配的审计比财政收支的审计更重要。
近几年,乌拉特后旗审计局把财政资金的分配作重点审计的内容之一,收效比较好,预算执行过程当中,预算编制不科学和不准确、预算指标未下达和预算指标调整存在随意性等问题逐渐揭露,向下延伸,就是在财政部门收支审计的基础上,把审计重点向各个职能部门的部门预算延伸,有财政资金二次分配权的重点部门、重点领域更是延伸的重点,近几年对国土、环保、科技、社保基金、政府举债和重点投资项目的审计取得良好的成效,特别是对近年地方政府通过多种渠道、多种方式举债审计,基本上摸清全市政府举债的现状,对举债的计划性、效益性和归还能力进行评价,引起政府的重视。
三、关于审计工作方式、方法
财政预算执行审计监督具有层次高、要求高、涉及面广、难度大等特点,要开拓预算执行审计的新局面,需要不断摸索和改进审计工作技巧和方法。
(一)审前调查日常化
财政预算执行审计需要掌握的财政信息是贯穿于财政日常工作中,它涉及党委、政府的中心工作,涉及社会的热点、焦点,涉及财政改革的新举措、新进程、新动态,还涉及以往财政预算执行的历史情况,且财政信息点多、面广、变化大。
对财政信息掌握的充分程度将直接影响到审计的成效。
因此对财政预算执行审计的审前调查不能仅仅套用一般性的审前调查方法,应该将预算执行审计的审前调查日常化。
采取与财政税务部门经常保持日常沟通联系、定期收集资料等方式,了解财税运作的新动向和财政收支结构的新特点;了解政府和有关部门为加强和规范财政管理制定的政策措施;了解财政预算和计划的编制、下达、调整、分配、审批、拨付和重大支出等有关情况资料。
通过日常的信息收集,对整个审计项目有一个全面综合的了解,为进一步实施财政预算执行审计,提高审计的质量和效率奠定基础。
(二)与其他专业审计相结合
由于预算执行审计牵涉点多、面广、线长,是一项统揽全局的系统工程,但由于预算执行审计时间紧,覆盖面受限,具体项目的深入程度受限,必须与专项资金审计、建设项目审计、经济责任审计等紧密结合,形成一个既分工,又合作的审计整体。
只有将各专业审计与预算执行审计的内容和目标相衔接,才能拓宽预算执行审计的领域和范围,进一步丰富和提升预算执行审计的成果,最大限度地发挥预算执行审计的整体效益。
如财政预算执行审计与经济责任审计相结合,充分利用经济责任审计中,组织、纪检、监察部门大力支持,被审计单位高度重视的优势,使两项工作互相结合,从而扩大审计的广度与深度,最终扩展和深化审计成果。
(三)推进事中审计
财政预算执行是政府施政的具体体现,目前的预算执行审计实际上是对上年预算执行结果的审计,即使发现问题,由于问题已经出现,后果已难以挽回,这就是事后审计的局限性。
为弥补这种局限性,服务于政府的中心工作,有必要改变以往只是对预算执行结果静态的事后审计的单一模式,实现事后审计与对预算管理全过程的事中审计相结合的复合模式,积极推进事中审计。
一方面,从预算分配入手,检查预算项目是否细化、分配是否合理、指标预留是否恰当,预算报批程序是否合法、分配过程是否透明,及早发现预算编制审批过程中的问题,规范预算分配行为。
另一方面,从财政资金使用入手,选取重点的部门和单位,检查是否存在改变财政资金具体用途,挪用、侵占财政资金等使用不合规、不合法,以及资金审批制度不明晰、程序欠规范等管理不到位的问题。
实现事中、事后审计有机结合,深化审计成果。
(四)运用信息化辅助审计
财政预算执行审计面对的是庞大的数据资料。
近年随着财税部门“金财工程”、“金税工程”的推行,财政部门已逐步运用计算机对财政资金进行核算和管理。
财政预算执行审计不能停留在手工查账的落后层面,而要适应形势,运用先进的信息化手段进行辅助审计。
现在佛山的做法是:
一是充分利用财税部门和预算执行单位的财务核算系统、业务管理信息系统等,收集、整理审计资料;二是积极推广应用审计AO软件,实现审计手段上层次、上水平;三是研发财政预算执行审计资料库,系统地、历史地、动态地反映财政预算执行情况以及财政预算执行审计情况,为更好地开展财政预算执行审计提供信息平台。
只有适当的审计方法与先进的审计手段有机结合起来,才能提高财政预算执行审计工作的效能。
(五)审计与审计调查相结合
当前,我国正处于经济体制转轨、社会转型的特定的历史时期,一方面,财政预算执行审计中发现的许多情况,是涉及改革发展的带有体制性的深层次问题,不能一概以对错作评论。
另一方面,财政预算执行审计点多面广,对象复杂,取证困难。
对待这些问题,常规的审计方法有时难以适应,因此,为更好地对预算执行情况进行评价,发现预算管理中存在的普遍性、倾向性的问题,可充分利用审计调查的手段去达到审计目的。
审计调查灵活性强,形式多样,利用审计调查,可使我们跳出账外,从被调查事项中的管理、机制、体制、法制等方面去发现和评价审计中所碰到的问题。
审计与审计调查相结合既可节省审计时间、节约审计成本,又能弄清事物的真相,充分发挥财政预算执行审计为宏观决策服务的作用。
四、关于预算执行审计结果的运用
财政预算执行审计的结果是审计的工作成果,能否发挥其作用是审计机关能否履历好审计监督职能的重要表现之一,审计机关在搞好现场审计的同时,更应搞好审计结果的运用。
但客观现实是,预算执行审计的结果整改难是存在的,有的地方财政部门甚至发展成你审你的,我做我的,对审计提出的审计意见充耳不闻。
这种现象有的与当地的社会环境、法制观念有关,有的与审计结果的质量有关。
只就审计结果的质量来说,有下面的问题需要关注。
一是避免审计结论简单化。
有的审计人员容易机械地将发现的问题与法规对照,然后下结论被审计单位违反了哪一条规定,而不顾问题产生的根源,问题存在的历史的、社会客观的原因,被审计单位因此对审计结论往往不接受、不理解,进而影响问题的整改。
因此,对预算执行审计发现问题的评价和处理,结论不能简单化,应该本着规范各项财政管理,推动公共财政体制建立,促进预算管理的科学化,提高财政管理水平为宗旨,实事求是、客观公正地评价和处理预算执行发现的情况和问题,为政府管财、理财提供意见和建议。
二是审计意见要有宏观性和建设性。
财政预算执行审计不能停留于对具体事项的评价与查处,而要把微观的经济事项放到宏观上、全局上去考察、判断,透过具体的事项,解剖本质,分析其科学性、合理性和效益性,查找出带普遍性、规律性和倾向性的问题,并及时向党委政府报告,使政府能迅速对问题进行处置,减少处理问题的难度和社会成本。
只有这样的审计结果,才会得到党委政府的重视,预算执行审计的工作才会得到党委政府的肯定。
审计结果也就发挥最大的作用。
近五年来,财政审计工作认真执行审计工作二十字方针,以加强宏观调控、促进依法行政、提高财政资金使用效益为目标,紧紧围绕全市经济工作中心,突出对重点行业、重点部门、重点资金的审计监督,审计领域不断拓宽,审计内容逐步深化,审计建议更加有力,审计成效较为显著。
审计工作报告受到人大常委的较高评价,专项资金审计专题报告,得到了政府的重视。
市人大、政府,通过审定审计工作报告,肯定了审计机关的工作成绩。
这样既宣传了审计工作,又提高了审计工作的权威性。
多年来,财政审计工作创造了一些行之有效的经验,主要有以下几个方面:
(一)联系实际,不断调整审计思路和审计重点。
根据审计对象业务及管理的变化,不断调整审计重点和方法,一是继续突出对预算外资金的审计,有效解决了部门间经费分配不均的矛盾;二是不断加强对上级转移支付资金及专项资金使用的审计。
安康市是一个经济欠发达地区,对上级财政的依赖较强,专项资金使用的好坏直接影响各项经济建设的成败;三是突出对税收征管部门的审计。
近几年,我们对地税部门组织税收收入的审计,坚持从票证入手,重点审查各县、区之间有无买税卖税、加大税收成本,混淆税种入库、挖挤上级收入等扰乱税收秩序的行为;四是确定一些财政部门管理薄弱的事项作为财政审计延伸调查的内容,为进一步加强财政管理提供依据。
我们通过与财政部门的相互沟通,对一些财政部门应该管却没有管或没管好的事项和资金进行审计调查,从而提出加强财政管理的具体措施,切实体现了审计的促进作用。
(二)强化审计质量意识,整合审计资源,搞好三个结合。
一是将预算执行审计和财政决算审计相结合,通过信息共享,资料互用,确保审计监督的延续性和全面性,从中找出我市财政管理及财政资金使用中存在的共性问题。
二是将财政审计与专项资金审计相结合,专项资金审计是财政审计的一个重要内容,专项资金使用的好坏,直接影响到财政资金效益的发挥,每年审计项目计划下达后,我局就及时召开会议,就涉及到财政审计的各个审计项目,进一步明确审计目标、审计内容、审计重点和审计要求,通过对各项专项资金的审计,将对财政资金的审计监督追踪到具体的资金使用部门和项目实施单位,实现了资金的全程监督;三是结合领导干部经济责任审计,加强对部门预算执行审计的工作力度。
近几年,我们始终坚持不低于30%的覆盖面,既通过审计掌握了全面情况,同时也为撰写报告奠定了基础,为促进政府依法行政做出了贡献。
(三)积极督促落实整改,加大审计执法力度。
近几年,我市审计机关的多个审计报告都得到各级党委、政府以及相关部门的高度重视,一些问题在审计期间就及时得到了纠正,相关部门召开了专题会议,针对存在的问题专题研究整改措施,将责任落实到相关部门和个人,并完善了相关管理制度,进行了责任追究,针对薄弱环节及时查找原因,寻找解决方法,积极进行整改,达到了审计的预期目的。
(四)积极主动协调各方关系,充分体现审计为政府宏观决策提供参谋的作用。
每年年初,在预算执行审计工作开展以前,市审计局都主动与市人大常委会财经委和政府相关部门联系,通过分别召开小型座谈会的形式了解人大和政府以及相关部门当年关心的一些重要事项以及对审计机关工作提出的要求,一方面结合当年审计项目计划安排确定审计工作的重点,使财政审计工作突出了对人大、政府关心的热点、重点事项的关注,另一方面也争取了人大和政府对审计工作的理解和支持。
(五)搞好审计成果综合利用,为政府宏观决策提供准确依据。
近年来,市审计局始终把财政审计的目标定位在揭示问题、分析原因、提出建议、规范管理这几个方面,努力成为政府的好参谋、好卫士。
通过不断扩展审计范围和审计覆盖面,归纳整理审计发现问题中带有普遍性和苗头性的问题,查找形成原因并透过现象揭露本质,提出针对性强并切实可行的审计建议。
近五年来财政审计工作虽然取得了显著成效,但也存在一些问题和不足:
一是深层次问题揭示不够。
二是效益审计兼顾不够。
三是计算机审计运用不足。
四是审计查出老问题多。
今后财政审计工作的创新,应该注意的三个方面:
第一,研究财政改革发展的新情况。
财政领域的改革近几年以来步子比较大,实行部门预算、收支两条线、政府采购制度、国库集中支付、综合预算、收支分类等一系列的重要改革。
审计工作要和财政体制的改革、经济改革等各方面的改革同步。
必须注意关注、了解和研究改革过程中的新情况新问题,根据改革中的新情况,不断调整审计工作的思路、方法、目标。
第二,要注意把握财政领域违法违纪问题的新特点及其规律。
财政的管理制度在不断变化,在这种新的情况下,我们用一些传统的老的方法去审计往往有一种感觉,看不到问题了。
应该看到,在今后相当长的一个历史时期,各种违法问题、违反制度的问题还会经常发生,还会大量地存在,只是问题发生和存在的方式,活动的规律会有新的变化,审计监督只能加强不能削弱。
我们要充分认识新的变化,有利于准确地判断形势,调整思路,调整方法,改进工作。
第三,被审计单位的管理方法和手段都在进步,要求审计工作必须不断探索新的方法。
各级审计机关在审计方法上还存在单一化的问题,亟待进一步提高和完善。
特别是在信息化的条件下,这个方面对我们提出了许多新的要求,需要我们在实践中不断的研究探索和思考。
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