存贷金融往来业务题.docx
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存贷金融往来业务题.docx
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存贷金融往来业务题
一、单位活期存款利息的核算
(1)计息时间的规定:
单位活期存款按日计息,按季结息,每季末月20日为结息日,如3月20日。
计息时间从上季末月21日开始,到本季末月20日为止。
计息天数“算头不算尾”,即从存入日算至支取的前一日为止。
比如,一笔存款4月1日存入,6月18日支取,计息时间为:
30+31+17=78天
2)利息计算的基本公式:
利息=本金×存期×利率
其中,利率分年利率,月利率和日利率,三者之间可以换算,换算公式为:
月利率=年利率÷12
日利率=年利率÷360
或日利率=月利率÷30
由于单位活期存款存取次数频繁,其余额经常发生变动,可以采用积数法计算利息,公式为:
利息=日利率×计息积数(存款余额×日数)
计息积数实际上指的就是存款户从结息日起至结息日止每日存款余额的加总数,又叫累计积数。
实质是将存款余额化作一日的存款数额乘以日利率计息。
累计日积数计息法可在乙种账页上和计息余额表上具体运用。
(3)计息方法
目前,活期存款计息方法有两种,即余额表法和分户账法(账页计息法),这两种方法的原理都是一样的,均采用利率=日利率×计息积数这一公式。
下面以分户账法为例来了解银行计息的方法。
账号301201060户名××公司
该公司2000年第二季度活期存款的利息,按年利率1.8%计算如下:
21900000×1.8%÷360=1095(元)
会计分录为:
借:
利息支出——活期存款利息1095
贷:
吸收存款——××公司存款户1095
2、单位定期存款利息的核算
定期存款利息的计算适用利随本清计息法
1.当该笔存款为整年整月时,不再化为日数
2.当有零头天数时,应全部化为天数,每年按360天,每月按30天
如2002年6月20日存入一年期的存款100万,2003年3月11日提前支取
利息=1000000×241×(0.6‰÷30)
单位定期存款到期支取,按存入日挂牌公告的利率计息,利随本清,遇有利息调整不分段计息。
单位定期存款全部提前支取,按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。
只能办理一次
单位定期存款部分提前支取,若剩余部分不低于起存金额(10000元),提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。
若剩余部分低于起存金额,则应全部支取,支取金额按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。
单位定期存款逾期支取,逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。
3、储蓄存款的利息核算
1、活期储蓄存款
从2005年9月21日期,银行对活期储蓄存款采用按季结息,每季末月20日为结息日。
过去,活期存款利息手工计息方法采用利息查算表,现在,随着电子计算机在会计中的应用,采用积数计息法。
会计分录如下:
借:
利息支出——活期储蓄息
贷:
吸收存款——活期储蓄存款××户
本金计算到元,元以下不计息。
利息计算到分,分以下四舍五入。
每季计息一次,每季末月的20日为结息日。
销户的可提前结息。
从1999年11月1日起,开征个人利息所得税,20%,由开户银行代扣代缴。
从2007年8月15日起,利息税率调整到5%.
从2008年10月9日起,暂时取消个人利息所得税的征收
我国从1999年11月1日起,开始对个人储蓄存款征收个人所得税,税率为20%。
2007年8月15日至2008年10月9日,税率5%,采用由金融机构向储户结付利息时代扣代缴的办法。
代扣款项的计算公式如下:
应代扣代缴的税款=结付的储蓄存款利息×税率
上述会计分录应变为:
借:
利息支出——活期储蓄利息
贷:
吸收存款——活期储蓄存款××
应交税费——代扣利息税
2、定期储蓄存款的核算
双整储蓄利息计算原理
有关规定:
1.按基本公式计算:
本金×存期×利率=应付利息
2.本金元以下不计息,利息计算至分位,分以下四舍五入
3.存期按对年对月对日算,每月30天,每年360天(或按实际天数),算头不算尾
4.1999.11.1征个人利息所得税
到期支取利息的核算:
不论存期内利率调整与否,一律按存入日的利率计算,不分段计息。
例.某储户于1993.8.18开立双整账户存入60000元,存期两年,存入日利率9.75‰,储户于1995.8.18支取。
60000×2×(9.75‰×12)=14040元
逾期支取的利息计算
《储蓄管理条例》规定,逾期支取时,其到期日至支取日期间全部以支取日的活期利率计息。
例.某储户于1993.8.28开立双整储蓄账户,存入3年期100000元,存入日三年期利率10.2‰,储户于1998.8.28支取。
支取日的活期利率1.2‰,应付利息:
1993.8.28至1996.8.28:
100000×3×(10.2‰×12)=36720元
1996.8.28至1998.8.28:
100000×2×(1.2‰×12)=2880元
提前支取利息的计算
按《储蓄管理条例》的规定,提前支取按支取日的活期利率计算。
例.某储户于1993.12.18开立双整储蓄账户,存入5年期200000元,存入日5年期利率11.55‰,储户于1998.11.18支取。
支取日的活期利率1.2‰,应付利息:
200000×59×1.2‰=14160元
存款核算的作业:
1、5月3日,红星厂自销产品收入现金500元,存入银行。
编相关银行会计分录。
2、5月5日,永华商场开出现金支票,从银行支取现金1000元备用。
编相关银行会计分录。
3、环球公司将闲置的10万元活期存款转存定期1年,当时定期存款利率为10.98%,编存入和到期支取时的银行会计分录。
4、4月6日,张玲将500元现金存入已开户的活期存折内,编相关银行会计分录
5、6月6日,张玲将活期存折中存款余额1890元全部取出,经银行计算利息为80元,依法代扣利息税(税率20%),编相关银行会计分录。
6、3月20日,银行对活期存款户结计利息,正泰公司本期累计应计息积数为5600000,设活期存款年利率为1.8%,一年按360天计,计算银行应付正泰公司利息并作会计分录。
【答案自己XX】
第4章贷款利息的核算
一、贷款利息的核算有利随本清和定期结息两种方法。
(1)定期结息
定期结息指银行按规定的利率定期(每月或每季末月20日)计算应收利息,计息公式如下:
利息=累计计息积数×日利率
(贷款金额×贷款天数)
例:
某笔短期贷款金额500000元,6月1日贷出,9月1日归还,月利率3‰,则到6月20日结息时,应计利息为:
500000×20×(3‰÷30)=1000元
从6月21日至9月1日之间的应计利息为:
500000×72×(3‰÷30)=3600元
利息计算出来后,编制“贷款利息凭证”,并办理转帐,计提利息收入的会计分录如下:
借:
应收利息——贷款利息收入
贷:
利息收入
实际收到时,会计分录为:
借:
吸收存款——××存款户
贷:
应收利息——贷款利息收入
(2)利随本清。
利随本清,又叫逐笔结息法。
指银行在贷款单位还款时一次性计算贷款利息,贷款满年的按年利率计算,满月的按月利率计算,有整年(月)又有零头天数的可全部化成天数计算,整年按360天计算,整月按30天计算,零头按实际天数计算,算至还款前一天为止。
计算公式如下:
全是整年整月的
利息=本金×时期(年或月)×年或月利率
全部化成天数的
利息=本金×时期(天数)×日利率
贷款到期,如银行实际收到本息,会计分录如下:
借:
吸收存款——××存款户
贷:
短期(中长期)贷款——××贷款户
利息收入
如客户帐上存款余额不足,应将不足部分转为“应收利息”,会计分录为:
借:
应收利息——贷款利息收入
贷:
利息收入
如银行在计提后又实际收到本息,则会计分录如下:
借:
吸收存款——××存款户
贷:
短期(中长期)贷款——××贷款户
应收利息——贷款利息收入
票据贴现的特点
1.虽然也是融通资金的一种方式,但是,从理论上讲,贴现是票据的转让行为,而非借贷行为。
2.贴现利息的支付是在贴现时直接从票面额中扣除。
3.具有较强的资金流动性和安全性
申请贴现
借:
贴现资产
贷:
吸收存款——贴现申请人户
利息收入——贴现利息收入户
到期收回
借:
联行往来等
贷:
贴现资产
到期未收回贴现款
借:
吸收存款——贴现申请户
(逾期贷款——贴现申请户)
贷:
贴现资产
1、某企业到银行申请短期贷款500000元,经批准同意发放。
约定期限为6个月,月利率为5.6‰,采用利随本清的计息方法,请编发放和到期收回本息的银行会计分录。
2、如上述第1题贷款到期客户无钱支付本息,则将贷款本金转入逾期贷款,并计提利息,请编相关银行会计分录。
3、2001年,中国银行信用贷款余额为1亿元,呆帐准备金为60万元。
计算本年应计提的呆帐准备金并编会计分录。
4、新华公司以自己所有的房屋一幢向建设银行申请抵押贷款60万元,经评估房屋价值100万元。
约定贷款期限为1年,年利率4.5%,到期一次还本付息。
请编发放和按期收回贷款本息的会计分录。
【答案自己XX】例题如下
1、某企业到银行申请短期贷款500000元,经批准同意发放。
约定期限为6个月,月利率为5.6‰,采用利随本清的计息方法,请编发放和到期收回本息的银行会计分录。
解答:
发放时:
借:
短期贷款——XX贷款户500000
贷:
吸收存款——XX存款户500000
收回时:
借:
吸收存款——XX存款户516800
贷:
短期贷款——XX贷款户500000
利息收入
到期利息为:
500000×6×5.6‰=16800
2、如上述第一题贷款到期客户无钱支付本息,则将贷款本金转入逾期贷款,并计提利息,请编相关银行会计分录。
解答:
借:
逾期贷款——××单位逾期贷款户500000
贷:
短期贷款——××单位贷款户500000
同时,
借:
应收利息——××单位贷款利息收入16800
贷:
利息收入1680
6、2001年初,中国银行信用贷款余额为1亿元,呆帐准备金为60万元。
计算本年应计提的呆帐准备金并编会计分录。
解答:
本年呆帐贷款应备数为:
100000000×1%=1000000元
本年应计提1000000-600000=400000元
会计分录为:
借:
营业费用400000
贷:
贷款呆帐准备400000
7、新华公司以自己所有的房屋一幢向建设银行申请抵押贷款60万元,经评估房屋价值100万元。
约定贷款期限为1年,年利率4.5%,到期一次还本付息。
请编发放和按期收回贷款本息的会计分录。
解答:
发放时:
借:
抵押贷款——新华公司600000
贷:
吸收存款——新华公司600000
同时,对抵押品进行表外登记,
收入:
待处理抵押品1000000
解答:
归还时:
借:
吸收存款——新华公司627000
贷:
抵押贷款——新华公司600000
利息收入——抵押贷款利息收入27000
利息=600000×4.5%=27000元
同时,销记表外登记簿,
付出:
待处理抵押品1000000
二、贷款利息计算的有关规定
短期贷款:
贷款合同期内遇利率调整不分段计息。
按季或按月结息
中长期贷款:
利率一年一定,按季结息
贷款展期:
展期利率按累计期限计算
逾期贷款或挤占挪用贷款:
按罚息利率计收罚息,直至清偿为止,遇罚息利率调整则分段计息。
同一笔贷款逾期又挤占挪用,应责其重,不能并处
定期计息:
采用余额表或分户账以积数计算
逐笔计息
满年的按年计算,满月的按月计算,有整年(月)又有零头的,全部化成天数计算
利息=本金×期限×利率
借:
吸收存款—借款人户
贷:
利息收入
借款人无款支付,银行主动转入表内“应收利息”和表外“应收未收利息”,同时向借款人发出欠息通知书
借:
应收利息—**借款人户
贷:
利息收入
收入:
应收未收利息—**借款人户
“应收利息”和“应收未收利息”在贷款期内不能按期
支付的利息按贷款合同利率计收复利,贷款逾期后改
按罚息利率计收复利,复利按季(月)计收
应收利息收回
借:
吸收存款——活期存款(借款人户)
贷:
应收利息—**借款人户(欠息)
利息收入(复利)
付出:
应收未收利息(复利、欠息)
【本章作业】
A.工商银行某市分行年初“贷款损失准备”科目余额为80万元;
1、2月份报经批准核销华通商场的呆帐贷款15万元;
2、第一季度末该分行应提贷款损失准备的各项贷款余额为9500万元;
3、4月份又收回原已核销的一笔呆帐贷款10万元;
4、第二季度末该分行应提贷款损失准备的各项贷款余额为8800万元;
5、该行按贷款余额的1%计提贷款损失准备
要求:
根据上述资料编制相关会计分录
B.工商银行某市支行8月份发生下列贷款业务
1、8月10日,第一百货公司持同城银行承兑汇票来行申请办理贴现,汇票金额20万元,汇票到期日为12月4日,经信贷部门审查后予以受理(月贴现率千分之六)
2、8月19日,向市纺织厂贴现的商业承兑汇票20万元未能按期收回票款,特向贴现申请人收取,该单位存款账户余额只有15万元
要求:
根据上述资料编制相关会计分录
(B)答案:
8月10日,第一百货公司持同城银行承兑汇票来行申请办理贴现,汇票金额20万元,汇票到期日为12月4日,经信贷部门审查后予以受理(月贴现率千分之六)
借:
贴现资产——面值200000
贷:
吸收存款195320
贴现资产——利息调整4680
贴现利息=200000×117×6‰/30=4680元
8月19日,向市纺织厂贴现的商业承兑汇票20万元未能按期收回票款,特向贴现申请人收取,该单位存款账户余额只有15万元.
借:
吸收存款——活期存款(贴现申请人**户)150000
借:
贷款——逾期贷款—贴现申请人**户50000
贷:
贴现资产—**商业汇票户200000
第7章金融往来
一、同城票据交换的核算
(1)
(2)(3)
工商银行农业银行中国银行中央银行
提出:
提回:
提回:
代付10张代付7张代付3张
26000元20000元6000元
代收2张代收2张
12000元12000元
参加交换的各银行的会计分录为:
工商银行的会计分录如下:
借:
吸收存款12000
存放中央银行款项14000
贷:
吸收存款26000(填存款凭证)
农业银行的会计分录如下:
借:
吸收存款20000
贷:
吸收存款12000
存放中央银行款项8000(填支款凭证)
中国银行的会计分录如下:
借:
吸收存款6000
贷:
存放中央银行款项6000(填支款凭证)
人民银行的会计分录如下:
借:
农业银行存款8000
中国银行存款6000
贷:
工商银行存款14000
2、异地跨系统转汇的核算
各商业银行间跨系统的汇划款项,应通过人民银行清算资金和转汇,但某些地区仍规定有一个限额,即10万元以下的异地跨系统的汇划款项采用“相互转汇”的办法。
根据银行机构设置的不同情况,分别采用不同的转汇方式。
1、汇出行的核算。
汇出行要跨系统向异地其他商业银行汇划款项时,应根据客户提交的跨系统汇划凭证,按不同系统的汇入行逐笔填制转汇清单,将清单连同汇款凭证通过交换送交跨系统的转汇行。
会计分录为:
借:
吸收存款——汇款人户
贷:
存放中央银行款项
2、转汇行的核算。
转汇行收到转汇清单和汇款凭证后,应编制联行报单将有关凭证寄汇入行。
会计分录为:
借:
存放中央银行款项——汇出行存款户
贷:
联行往账——汇入行存款户
如转汇行为人民银行,则人行的会计分录为:
借:
××银行准备金存款——汇出行户
贷:
电子联行往账
3、汇入行的核算。
汇入行收到转汇行寄来的联行报单和有关结算凭证后,经审核无误,办理转账。
会计分录为:
借:
联行来账——转汇行存款户
贷:
吸收存款——收款人户
如汇入行收到人行电子联行送交的电子联行来账清单和有关结算凭证后,经审核无误,办理转账。
会计分录为:
借:
存放中央银行款项
贷:
吸收存款——收款人户
例题:
甲地农业银行的开户单位市农机公司办理信汇业务,汇往乙地工商银行的开户单位××机械厂支付货款78000元,通过同城工商银行将款项汇出。
编甲地农业银行、工商银行和乙地工商银行的会计分录。
解答:
甲地农业银行:
借:
吸收存款——市农机公司78000
贷:
存放中央银行款项——工商银行户78000
工商银行:
借:
存放中央银行款项——农业银行户78000
贷:
联行往账78000
乙地工商银行:
借:
联行来账78000
贷:
吸收存款——××机械厂78000
1、汇出行的核算。
汇出行要跨系统向异地其他商业银行汇划款项,应根据客户提交的跨系统汇划凭证,填制系统内联行报单,将报单连同汇划凭证寄汇入行所在地的本系统转汇行。
会计分录为:
借:
吸收存款——汇款人户
贷:
联行往账——转汇行存款户
2、转汇行的核算。
转汇行收到同系统的汇出行寄来的联行报单和有关结算凭证,经审核无误后,应填制转汇清单,通过同城票据交换,将有关凭证转入汇入行。
会计分录为:
借:
联行来账——汇出行存款户
贷:
存放中央银行款项——汇入行存款户
3、汇入行的核算。
汇入行收到有关结算凭证,经审核无误后,办理转账,会计分录为:
借:
存放中央银行款项——转汇行存款户
贷:
吸收存款——收款单位户
例题:
甲地农业银行开户单位××纺织厂电汇20000元,收款单位是乙地中国银行开户单位××进出口公司。
因甲地没有中国银行机构,通过乙地农业银行转划。
编甲地农业银行、乙地农业银行和中国银行的会计分录。
解答:
甲地农业银行的会计分录:
借:
吸收存款——××纺织厂20000
贷:
联行往账20000
乙地农业银行的会计分录:
借:
联行来账20000
贷:
存放中央银行款项——中国银行户20000
乙地中国银行:
借:
存放中央银行款项——农业银行户20000
贷:
吸收存款——××进出口公司20000
1、汇出行的核算。
汇出行收到单位提交的跨系统汇划凭证,填制系统内联行报单,将报单连同有关汇划凭证寄给双设机构地区的系统内银行机构。
会计分录为:
借:
吸收存款——汇款人户
贷:
联行往账
2、与汇出行同系统的双设机构地区银行的核算。
该行收到汇出行寄来的联行报单和有关凭证,经审核无误后,办理转账。
会计分录为:
借:
联行来账
贷:
存放中央银行款项
3、与汇入行同系统的双设机构地区银行的核算。
该行收到从票据交换所提入的转汇清单及有关凭证,应填制系统内联行报单,连同有关汇划凭证一起寄汇入行。
会计分录为:
借:
存放中央银行款项
贷:
联行往账
4、汇入行的核算。
汇入行收到系统内联行报单和有关汇划凭证,经审核无误后,办理转账。
会计分录为:
借:
联行来账
贷:
吸收存款——收款人户
例题:
甲地农业银行开户单位××粮油公司电汇3万元给乙地中国银行开户的××农机公司,因甲乙两地均为单设机构地区,通过附近丙地双设机构地区转汇。
编甲地农业银行、丙地农业银行、丙地中国银行和乙地中国银行的会计分录。
解答:
甲地农业银行:
借:
吸收存款——××粮油公司30000
贷:
联行往账30000
丙地农业银行:
借:
联行来账30000
贷:
存放中央银行款项30000
丙地中国银行:
借:
存放中央银行款项30000
贷:
联行往账30000
乙地中国银行:
借:
联行来账30000
贷:
吸收存款——××农机公司30000
四、同业拆借的核算
同业拆借是商业银行解决临时性、短期资金不足的一种融资方式。
拆放和拆入双方要商定拆借期限、额度、利率等有关条件,签订拆借协议以共同遵守,并通过中央银行划拨资金。
在同业拆借业务中,经常使用的科目有:
1、拆出资金。
该科目属与资产类科目,由拆出行使用。
2、拆入资金。
该科目属于负债类科目,由拆入行使用。
(一)同城同业拆借的核算
同城同业拆借时,由拆出方签发在央行开立的备付金存款账户的支票,交拆入行提交开户的中央银行,将拆借资金划转拆入行存款户。
到期归还时,由拆入行连同本息签发支款凭证,提交中央银行,将拆借款项转入拆出行存款账户。
拆借
拆出行----中央银行----拆入行
归还
1、拆借时的核算:
拆出行拆放资金,会计分录为:
借:
拆出资金——××行贷款户
贷:
存放中央银行款项
拆入行拆入资金,会计分录为:
借:
存放中央银行款项
贷:
拆入资金——××行户
中央银行办理转账,会计分录为:
借:
××银行存款——拆出行
贷:
××银行存款——拆入行
2、拆借资金归还时的核算:
同业拆借资金到期时,拆入行应将本息一并签发支票交拆出行,由拆出行送存中央银行。
拆入行归还拆借本息,会计分录为:
借:
拆入资金——××行户
利息支出
贷:
存放中央银行款项
拆出行收到归还拆借本息时,会计分录为:
借:
存放中央银行款项
贷:
拆出资金——××行户
利息收入
中央银行办理转账,会计分录为:
借:
××银行存款——拆入行
贷:
××银行存款——拆出行
例题:
某市农业银行因季节性需要向同城市工商银行拆借资金100000元,经人民银行批准,同意办理拆借手续。
编制拆借时农业银行、工商银行、中央银行的会计分录。
农业银行:
借:
存放中央银行款项10000
贷:
拆入资金——工商银行户10000
工商银行:
借:
拆出资金——农业银行户10000
贷:
存放中央银行款项10000
中央银行:
借:
工商银行存款10000
贷:
农业银行存款10000
五、商业银行与中央银行业务往来的核算
一、会计科目的设立
根据资金划拨清算和适应资金营运的需要,设立以下会计科目:
1、“存放中央银行款项”,可按“准备金存款”、“超额存款准备金”、“存放中央银行财政性存款”等设置明细科目,余额反映在借方。
2、“向中央银行借款”,余额反映在贷方。
3、“××银行存款”,设立“准备金存款”(总行专用)和“超额准备金存款”(分支机构专用)明细科目。
缴存存款的核算。
商业银行按规定办理缴存存款时,填制有关凭证,办理转账手续,会计分录为:
借:
缴存中央银行财政性存款——财政性存款
贷:
存放中央银行款项——××银行存款
存款调整的核算。
(1)商业银行的处理。
商业银行于每旬或每月对已缴存的存款进行调整,若本次调整时的余额总数大于上次调整时的余额总数,则应调高,反之应调减。
会计分录为:
借:
存放中央银行款项——财政性存款
贷:
缴存中央银行财政性存款——存中央银行存款
若为应调减退回存款,则会计分录相反。
人民银行的处理。
人民银行收到商业银行送来的缴款凭证和科目余额表,经审核无误后,办理转账。
若为调增存款,会计分录为:
借:
××银行存款——金融机构存款——××行
贷:
××银
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