初级审计师《理论与实务》试题及答案卷十一.docx
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初级审计师《理论与实务》试题及答案卷十一
2020年初级审计师《理论与实务》试题及答案(卷十一)
1.【单选题】下列有关内部审计报告的表述,错误的是()
A.内部审计人员除提交最终的审计报告之外,可以根据实际情况在审计过程中提交阶段性审计报告
B.内部审计因其处于组织内部,其报告内容无须包括审计概况和审计依据
C.内部审计报告中应包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出的审计建议
D.被审计单位对内部审计报告持有异议的,审计项目负责人及相关人员应进行研究、核实,必要时应修改审计报告
【答案】B
【解析】审计概况和审计依据都是审计报告中的主要内容,不能减少。
2.【单选题】针对内部审计报告,以下说法中不恰当的是( )。
A.被审计单位对审计报告有异议的,审计项目负责人及相关人员应当核实,必要时应当修改审计报告
B.内部审计报告应当由内部审计机构负责人进行复核
C.已经出具的审计报告如果存在重要错误或遗漏,内部审计机构应当及时更正,并将更正后的审计报告向社会公开
D.针对审计发现的主要问题提出的处理意见以及被审计单位的反馈意见应当包括在内部审计报告中
【答案】C
【解析】C:
内部审计机构应当将更正后的审计报告提交给原审计报告接收者。
3.【单选题】针对社会审计报告,以下说法中不恰当的是( )。
A.审计报告是注册会计师实施审计工作的最终结果,具有法定的证明效力
B.审计报告需要针对审计发现的主要问题,提出的改善业务活动、内部控制和风险管理的建议
C.审计报告日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据,并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
D.需要由项目合伙人和另一名负责人该项目的注册会计师签名和盖章
【答案】B
【解析】B:
社会审计报告是简式审计报告,包括审计意见但不包括管理建议。
4.【单选题】(历年试题)注册会计师认为,财务报表按照企业会计准则的规定编制,在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量,此条件下应当发表的审计意见类型是:
A.无法表示意见
B.无保留意见
C.保留意见
D.否定意见
【答案】B
【解析】财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础(如企业会计准则等)编制;公允反映;审计过程中未受到限制,注册会计师应出具无保留意见的审计报告。
5.【单选题】下列情形中,注册会计师应当对被审计单位的财务报表出具否定意见审计报告的是()。
A.被审计单位管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明
B.错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性
C.未能就影响被审计单位财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分适当的审计证据
D.在存在疑虑的情况下,注册会计师不能就被审计单位持续经营假设的合法性采取必要的审计证据
【答案】B
【解析】在获取充分、适当的审计证据后,如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性,注册会计师应当发表否定意见。
6.【单选题】(历年试题)被审计单位作出了不恰当会计估计,但所涉及金额远远低于重要性水平。
在不考虑其他因素的情况下,注册会计师应出具的审计报告类型是()
A.保留意见的审计报告
B.否定意见的审计报告
C.无保留意见的审计报告
D.带强调事项段的无保留意见的审计报告
【答案】C
【解析】当所涉金额远远小于重要性水平时,可以出具无保留意见的审计报告。
7.【多选题】(2012年)按照我国内部审计准则的规定,内部审计机构在提交审计报告前,对审计报告进行复核的内容有()
A.审计建议是否正确、客观和合理
B.审计报告中是否存在错误和遗漏
C.审计人员是否实施了必要的审计程序
D.收集的审计证据是否能够支持审计结论
E.审计时间安排和人员分工是否恰当
【答案】ABCD
【解析】审计时间安排和人员分工是否恰当不属于审计报告的内容。
8.【多选题】以下针对注册会计师发表的审计意见,说法中恰当的有( )。
A.被审计单位的财务报表已经按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制,在所有重大方面公允反映了财务状况、经营成果和现金流量,应当发表无保留意见的审计报告
B.财务报表中存在重大错报,但影响不具有广泛性,注册会计师应当发表无保留意见的审计报告并增加强调事项段
C.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据,未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大,但不具有广泛性,应当发表无法表示意见的审计报告
D.如果认为错报单独或累计起来对财务报表的影响重大且具有广泛性,注册会计师应当发表否定意见
E.叙述性披露相关的重大错报也会影响审计意见
【答案】ADE
【解析】B:
财务报表中存在重大错报,但影响不具有广泛性,应当发表保留意见。
C:
如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据,未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大,但不具有广泛性,应当发表保留意见。
9.【单选题】(历年试题)注册会计师发现财务报表存在重大错报但被审计单位拒绝更正,注册会计师应当根据错报的严重程序度出具审计报告的意见类型是( )。
A.无法表示意见
B.保留意见或否定意见
C.保留意见或无法表示意见
D.带强调事项段的无保留意见
【答案】B
10.【多选题】下列各项中,注册会计师可能认为需要在审计报告中增加强调事项段的情形有( )。
A.异常诉讼的未来结果存在不确定性
B.错报汇总起来对财务报表影响重大且具有广泛性
C.错报汇总起来对财务报表影响重大但不具有广泛性
D.存在持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难
E.在允许的情况下提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则
【答案】ADE
【解析】选项B发表否定意见;选项C是保留意见。
1.【单选题】下列选项中,审计人员在实施变量抽样法时不应当定义为误差的是( )。
A.少计提坏账准备
B.营业收入截止期错误
C.期末未按规定编制银行存款余额调节表
D.高估存货
【答案】C
【解析】C属于控制测试中的误差。
2.【单选题】以下针对变量抽样法,说法不正确的是( )。
A.变量抽样法是一种能够对总体的数量余额做出估计的统计抽样方法
B.实施变量抽样时,应首先确定总体和抽样单元
C.总体容量很大时,对样本量几乎没有影响
D.预计总体标准差与样本量呈反向变动关系
【答案】D
【解析】D:
预计总体标准差与样本量呈正向变动关系。
3.【单选题】应收账款余额为4000万元,由60笔赊销业务形成,审计人员随机抽取15笔进行审查。
这15笔赊销业务账面余额为625万元,经审定实际应为600万元。
采用差异估计法推断,在不考虑精确区间的情况下,该公司应收账款的账面余额是( )。
A.2500万元
B.2400万元
C.4100万元
D.3900万元
【答案】D
【解析】推断的总体错报=(625-600)/15=X/60,X=100万元。
账面审定金额=4000-100=3900(万元)。
4.【单选题】(历年试题)某企业的存货项目为4000个,账面金额为500万元,审计人员随机选取了200个项目作为样本,样本账面金额为25万元,审定金额为25.75万元,运用比率估计法推算存货总体的金额是:
A.505万元
B.515万元
C.525万元
D.535万元
【答案】B
【解析】25.75/25×500=515(万元)
5.【单选题】某企业的存货项目为1500个,账面总金额为3600000元,审计人员在考虑了预计总体标准差、可容忍误差、预计总体误差及可靠性程度等因素的影响,确定的样本量为300个。
这300个样本项目金额为640000元,审定金额为610000元。
若采用差异估计法,审计人员据此可以推断出该存货项目总体金额是:
A.3750000元
B.3050000元
C.3431250元
D.3450000元
【答案】D
【解析】360-(64-61)×1500/300=345(万元)。
6.【多选题】下列各项中,属于变量抽样法的有( )。
A.差异估计法
B.比率估计法
C.属性抽样法
D发现抽样法
E.单位均值估计法
【答案】ABE
7.【单选题】(历年试题)下列有关审计机关作出审计决定的表述中,正确的是( ).
A.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时,可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼
B.上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定的,应当直接作出变更或者撤销的决定
C.审计决定书与审计组征求意见的审计报告不一致并且加重处罚的,审计机关应当按照有关法律法规的规定及时告知被审计对象和有关责任人员,听取其陈述和申辩
D.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时,可以提请审计机关的上级人民政府裁决
【答案】C
8.【单选题】以下针对审计报告的说法,不正确的是( )。
A.审计组的审计报告是审计组就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告
B.审计组的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映,具有法律效力
C.审计机关的审计报告是对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书
D.审计组的审计报告和审计机关的审计报告报告相比,主体不同,报告对象也不同
【答案】B
【解析】B:
审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映。
审计组的审计报告,是内部审计文书,不具有法律效力。
9.【单选题】以下针对审计组的审计报告的说法,不正确的是( )。
A.审计组的审计报告应当以审计机关名义征求被审计对象的意见
B.审计组的审计报告是内部审计文书,不具有法律效力
C.审计组的审计报告应当要求审计组组长签名
D.审计组的审计报告落款应为派出审计组的审计机关
【答案】D
【解析】D:
审计组的审计报告落款为审计组,审计组组长签名。
审计机关的审计报告落款为派出审计组的审计机关。
10.【单选题】以下针对审计决定书的说法,不恰当的有( )。
A.是审计机关向被审计单位传达处理、处罚决定的法律文书
B.是要求被审计单位强制执行的依据
C.其中应当包括被审计单位救济的途径
D.应当包括审计范围以外的违规事项的处理处罚意见
【答案】D
【解析】D:
不属于审计职权范围的,提出移送处理意见。
1.【单选题】以下针对属性抽样法,说法不正确的是( )。
A.属性抽样法是一种定量评价的方法,需要对总体错误的金额大小作出估计
B.只有被测试的控制程序留有书面证据时,才能运用属性抽样法
C.在确定样本量前,需要先确定抽样参数
D.采用属性抽样在对选取样本并进行审查后,应当评价抽样结果并推断总体
【答案】A
【解析】A:
属性抽样法是一种定性评价的方法,不必对总体错误的金额大小作出估计。
2.【单选题】以下针对属性抽样法,说法不正确的是( )。
A.预计总体标准差越大,所需样本量越大
B.预计总体误差率越大,所需样本量越大
C.可容忍误差率越高,所需样本量越小
D.对控制的可靠性程度要求越高,所需样本量越大
【答案】A
【解析】属性抽样不考虑总体标准差。
3.多选题】下列选项中,审计人员在运用属性抽样进行内部控制测试时可以定义为误差的是( )。
A.高估应收账款
B.职责分离不充分
C.没有进行有效独立的复核
D.销货发票上单价与数量的乘积计算错误
E.没有授权签字或签字人员在该领域没有权限
【答案】BCE
【解析】A和D属于细节测试中的误差。
4.【单选题】下列关于审计报告的说法中,正确的是()
A.审计报告详细记录审计过程和结果
B.国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力
C.社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告
D.我国国家审计机关和内部审计机构通常撰写简式审计报告
【答案】C
【解析】审计报告——指具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后,就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象提交的书面文件。
针对不同的审计主体、不同类型的审计业务以及不同的报告对象,审计报告的性质、内容、编制方法以及法律效力等都是不同的。
详式审计报告又称长式审计报告——国家审计、内部审计。
5.【单选题】下列有关国家审计报告的表述中,正确的是( )。
A.通常是详式报告,具有法律效力
B.经审计组组长签发后送达被审计单位
C.以审计组的名义征求被审计单位意见
D.是向被审计单位下达处理处罚决定的法律文书
【答案】A
【解析】B:
经审计机关负责人签发后送达被审计单位。
C:
以审计机关的名义征求被审计单位意见。
D:
是向被审计单位下达处理处罚决定的法律文书是审计决定书。
6.【单选题】以下针对非抽样风险的说法中,不恰当的是( )。
A.非抽样风险是由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的
B.非抽样风险对审计效率和效果都有一定的影响
C.精心设计审计程序,可以降低非抽样风险
D.调整样本量,增加样本量可以降低非抽样风险
【答案】D
【解析】D是降低抽样风险的方法
【解析】属于随机抽取15笔赊销业务,此时可以采取系统选样法、随机数表选样法,不能采用属性抽样方法,属性抽样主要是定性分析。
7.【多选题】如果审计人员计划随机抽取15笔赊销业务时,可以采用的方法有()
A.系统选样法
B.属性抽样法
C.随机数表选样法
D.发现抽样法
E.变量抽样法
【答案】AC
8.【多选题】以下针对审计报告的说法中,恰当的是( )。
A.国家审计的审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据
B.国家审计的审计报告是审计机关编制审计信息、为国家宏观经济决策服务的重要信息来源
C.审计报告是总结审计过程和结果,评价被审计单位工作质量的重要依据
D.审计报告可以分为简式审计报告和详式审计报告
E.国家审计机关和内部审计机构在实施审计后,通常都要撰写详式审计报告
【答案】ABDE
【解析】C:
审计报告是总结审计过程和结果,评价审计人员工作、控制审计质量的重要依据。
4.【单选题】下列关于审计报告的说法中,正确的是()
A.审计报告详细记录审计过程和结果
B.国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力
C.社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告
D.我国国家审计机关和内部审计机构通常撰写简式审计报告
【答案】C
【解析】审计报告——指具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后,就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象提交的书面文件。
针对不同的审计主体、不同类型的审计业务以及不同的报告对象,审计报告的性质、内容、编制方法以及法律效力等都是不同的。
详式审计报告又称长式审计报告——国家审计、内部审计。
5.【单选题】下列有关国家审计报告的表述中,正确的是( )。
A.通常是详式报告,具有法律效力
B.经审计组组长签发后送达被审计单位
C.以审计组的名义征求被审计单位意见
D.是向被审计单位下达处理处罚决定的法律文书
【答案】A
【解析】B:
经审计机关负责人签发后送达被审计单位。
C:
以审计机关的名义征求被审计单位意见。
D:
是向被审计单位下达处理处罚决定的法律文书是审计决定书。
6.【单选题】以下针对非抽样风险的说法中,不恰当的是( )。
A.非抽样风险是由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的
B.非抽样风险对审计效率和效果都有一定的影响
C.精心设计审计程序,可以降低非抽样风险
D.调整样本量,增加样本量可以降低非抽样风险
【答案】D
【解析】D是降低抽样风险的方法
【解析】属于随机抽取15笔赊销业务,此时可以采取系统选样法、随机数表选样法,不能采用属性抽样方法,属性抽样主要是定性分析。
7.【多选题】如果审计人员计划随机抽取15笔赊销业务时,可以采用的方法有()
A.系统选样法
B.属性抽样法
C.随机数表选样法
D.发现抽样法
E.变量抽样法
【答案】AC
8.【多选题】以下针对审计报告的说法中,恰当的是( )。
A.国家审计的审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据
B.国家审计的审计报告是审计机关编制审计信息、为国家宏观经济决策服务的重要信息来源
C.审计报告是总结审计过程和结果,评价被审计单位工作质量的重要依据
D.审计报告可以分为简式审计报告和详式审计报告
E.国家审计机关和内部审计机构在实施审计后,通常都要撰写详式审计报告
【答案】ABDE
【解析】C:
审计报告是总结审计过程和结果,评价审计人员工作、控制审计质量的重要依据。
1.【单选题】下列情形适用于抽样审查的是( )。
A.审计事项由少量大额项目构成的
B.审计事项可能存在重要问题,而选取其中部分项目进行审查无法提供适当、充分的审计证据的
C.对全部项目进行审查符合成本效益原则的
D.审计事项数量较多
【答案】D
【解析】A、B、C适用于对全部项目进行检查。
2.【单选】下列有关审计抽样的说法中,正确的是()
A.审计抽样不利于提高审计效率
B.审计抽样通常应用于询问、观察和分析
C.审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试,并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法
D.审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性
【答案】C
【解析】选项A,审计抽样可以提高审计效率、降低成本;选项B,审计抽样通常不用于询问、观察和分析;选项D,审计抽样通常不适用于检查总体的完整性。
3.【单选题】下列情况中,适用于审计抽样的是:
A.以检查总体完整性为目的
B.单笔业务金额超过重要性水平
C.可接受检查风险过低
D.审计事项总体数量较大
【答案】D
【解析】审计事项总体数量较大,适用于审计抽样。
4.【多选题】以下针对审计抽样的说法中,不正确的有( )。
A.审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试得出结论的方法
B.审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查的所有程序
C.根据审计抽样决策依据的方法不同,审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样
D.只要有抽样就会存在抽样风险
E.选取特定项目审查属于审计抽样
【答案】BE
【解析】A.审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试,并根据测试结果,推断总体特征的一种审计方法。
B:
审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查,但它并不适用于这些测试中的所有程序。
比如,审计抽样可在检查和函证中广泛运用,但通常不用于询问、观察和分析(因为没有留下书面轨迹,无法实施抽样)。
E:
取特定项目实施检查,通常是获取审计证据的有效手段,但并不构成审计抽样。
对按照这种方法所选取的项目实施审计程序的结果,不能推断至整个总体,选取特定项目测试不能根据所测试项目中发现的误差推断审计对象总体的误差。
5.【单选题】抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上可予以信赖程度的可能性的风险是( )。
A.误拒风险
B.误受风险
C.信赖不足风险
D.信赖过度风险
【答案】D
6.【单选题】抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性的风险是( )。
A.误拒风险
B.误受风险
C.信赖不足风险
D.信赖过度风险
【答案】A
7.【单选题】信赖不足风险影响()。
A.审计效率
B.审计效果
C.审计结果
D.审计质量
【答案】A
【解析】信赖不足风险、误拒风险影响审计的效率。
8.【多选题】以下影响审计效果的抽样风险有( )。
A.信赖不足风险
B.信赖过度风险
C.误拒风险
D.误受风险
E.检查风险
【答案】BD
【解析】A、C影响审计效率。
E与抽样风险无关。
9.【多选题】(历年试题)审计人员在审计抽样过程中,造成非抽样风险的原因有:
A.确定的样本量过少
B.实施了不恰当的审计程序
C.实施了不恰当的抽样方法
D.因工作疏忽未能发现样本中实际存在的误差
E.对审计证据存在误解未能发现样本中存在的误差
【答案】BDE
【解析】非抽样风险,是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险,即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法,或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。
非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。
10.【案例分析】
(一)审计组为了进一步核实甲公司付款凭单与所附单据的一致性,准备采用系统选样法选取样本实施审查、甲公司付款凭单编号的总体范围是651-3150,审计人员确定样本量是125,随机起点是9。
(二)要求:
根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
根据“资料”,审计人员选取的第一个和最后一个样本项目的付款凭单编号分别是:
A.651、3150
B.658、3138
C.659、3139
D.660、3140
【答案】C
【解析】总体容量3150-650=2500,抽样间距2500/125=20,因此第一个样本是650+9=659;最后一个样本是659+(125-1)×20=3139。
1.【单选题】以下因素中与样本量呈反向关系的是( )。
A.总体容量
B.总体项目差异
C.审计结论的精确限度
D.审计结论的可靠性程度
【答案】C
【解析】其余选项均为正向关系。
2.【单选题】针对样本的选取方法,以下说法中不恰当的是( )。
A.简单随机选样法总体中的每一项目都有均等的机会被选中
B.系统选样也称等距选样法
C.抽样间距=总体容量/样本量
D.分层选样法与简单随机选样法、系统选样法一样,都是一种独立的样本选择方法
【答案】D
【解析】D:
分层选样法并非一种独立的样本选择方法,必须结合简单随机选样法等方法使用。
3.【单选题】下列因素中,不影响审计抽样样本量的是:
A.总体容量
B.总体项目差异
C.样本选取方法
D.审计结论的精确限度
【答案】C
【解析】统计抽样样本量的确定受四个因素影响:
总体容量、总体项目差异
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