财务管理制度汇总.docx

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财务管理制度汇总

怀化市工商行政管理系统

财务管理制度

二〇一一年三月

一、财务人员职业道德规范………………………………………………….第3页

二、财务人员须知…………………………………………………………….第4页

三、会计职责………………………………………………………………….第5页

四、出纳职责………………………………………………………………….第6页

五、票据管理员职责…………………………………………………………第8页

六、基建会计职责……………………………………………………………第9页

七、固定资产核算员职责…………………………………………………….第10页

八、非税收入征管工作职责………………………………………………….第11页

九、财务处理程序…………………………………………………………….第12页

十、报帐业务流程……………………………………………………………第13页

十一、非税收入缓减免审批程序…………………………………………第14页

十二、非税票据保管发放规定……………………………………………第15页

十三、罚没财物管理规定…………………………………………………第16页

十四、现金管理规定………………………………………………………第18页

十五、货币资金内部控制规定……………………………………………第19页

十六、政府采购规定………………………………………………………第20页

十七、系统网络安全规定…………………………………………………第21页

十八、借用公款规定………………………………………………………第22页

十九、内部稽核制度………………………………………………………第23页

二十、报帐制度……………………………………………………………….第25页

二十一、支票使用管理制度………………………………………………….第26页

二十二、公务消费管理制度………………………………………………….第28页

二十三、财产清查制度……………………………………………………….第29页

二十四、票据管理制度……………………………………………………….第30页

二十五、国有资产管理制度………………………………………………….第31页

二十六、基建财务管理制度………………………………………………….第33页

二十七、财务档案管理制度………………………………………………….第34页

二十八、非税收入征管工作制度…………………………………………….第35页

二十九、基建项目招标工作流程…………………………………………第36页

财务人员职业道德规范

一、爱岗敬业

（一）正确认识会计职业，树立爱岗敬业精神；

（二）热爱会计工作，增强敬业意识；

二、诚实守信

三、廉洁自律

（一）牢固树立正确的人生观和价值观；

（二）廉洁奉公、不贪不占；

（三）遵纪守法、严明自律；

四、客观公正

（一）端正态度、不做假帐；

（二）依法办事、严守准则；

（三）实事求是、不偏不倚；

五、熟悉、遵循、坚持准则

六、提高技能

（一）与时俱进、终身学习；

（二）勤学苦练、精益求精；

七、参与管理

八、强化服务

财会人员须知

一、现金、票证、支票、印章、有价证券一律存放在保险箱内，不得随便放在办公桌抽屉里和带回家中存放；

二、支票、印章必须分开妥善保管，必须严格控制签发票证，应填明收款单位，签发日期及用途；

三、财务人员下班或离开岗位时，必须关好窗门，锁好保险箱，打乱密码，保险箱钥匙随身携带，备用钥匙和密码说明书交单位统一封存，另行保管，不准放在办公桌抽屉内；

四、严格遵守现金管理的规定，收入现金必须及时上解银行，过夜现金不得超过银行核定的库存限额，发放工资、奖金等临时性有超限额的大量现金过夜时，财会人员应报告单位领导，委派两人以上值班守护；

五、向银行提取或送存现金千元以上，必须两人同行，万元以上巨额现金须有专车接送，并且专车专用。

会计职责

一、必须按国家统一规定的会计制度设置和使用会计科目，不得任意增减合并会计科目；

二、审核每笔原始凭证，根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，字迹清晰，不得潦草，摘要栏应记载业务内容，注明原始凭证张数，制单、复核应盖章后据以记账；

三、负责各项会计事务处理、按规定设置总账、明细账、根据审核无误的会计凭证登记账簿，做到科目准确，数字真实，凭证完整，记载清晰，日清月结；

四、记账要按照记账凭单的时间、编号、顺序，及时地连续地记载，记账时总账和明细账应平行登记，登账后可在凭单适当的位置用“+”符号表示已入帐；

五、记账凭单按照制单的顺序，每一个月编一个连续号，月终连月记账，凭单及原始单据装订成册，妥当保管；

六、编制会计报表，根据财务要求、内容、时间、上报应保证数字准确，内容完整，及时报送月报、季报、年报；

七、严格执行结算纪律，及时清理债权债务；

八、经常检查收支情况，分析费用升降等原因，提出改进意见，及时向领导反映情况。

出纳员职责

一、贯彻执行《会计法》、《会计人员职权条例》及《会计基础工作规范》;

二、在财务股长领导下，负责单位的一切现金收付、工资发放、开具收据以及银行往来凭证的填写，做到认真负责，正确无误;

三、每天逐笔按顺序记现金日记账和银行日记账。

启用登记账簿规范化，不准跳行、隔页；字迹端正、规范，按日结出余额，按日向会计提交银行存款和库存现金日报，做到日清月结，月终做好与银行存款对账单核对并编制好银行余额调节表;

四、逐步核对各种付款凭证，保证原始凭证真实、准确、完整。

每张原始凭证的内容必须完整，大小金额要相符、是否有经手人和审批人；付款凭证必须经财务主管审核后方可付款，并分别加盖现金或银行付讫章;

五、各种借款须经主管批准，财务主管审核后付款。

各种收款必须附收款凭证或收据;

六、在规定时间里做好车旅费等一切报销业务，并按时发放工资、奖金、补贴等;

七、保管好现金及现金支票，领取现金须经财务主管批准，及时清账，库存现金不得超过限额，及时解交现金。

如有差错不得以长补短，必须做到多上交，少自赔;

八、严格遵守支票使用规定，妥善保管好支票。

对支票的购入、使用、注销情况进行逐笔登记、核对。

支票印签由两人分开管理。

出纳在签发支票时必须在支票上注明日期、用途及限额，禁止签发空白支票及远期支票;

九、对采购人员及其他人员领用的支票，要及时催收支票存根，如发现有遗失必须有责任立即汇报并到银行挂失。

票据管理员职责

一、财务票据的来源一律由票据管理员到市局领取，统一使用省财政票据，不得自行印刷或使用地方财政票据;

二、票据管理员建立票据验收登记簿，详细登记票据入库日期、名称、数量、编号、起止号码；

三、票据应分类存放，有编号的要按编号顺序排列，妥善保管；

四、票据由财务严格控制使用范围，票据管理员在使用范围内按编号顺序发放；

五、领用票据须在登记簿上详细登记票据的领用时间、品种数量、起止号码，并由领用人签章；

六、票据管理人员及时向领用人员催交票据存根和款项，经复核后销号，并登记应销票据的数量、号码与时间。

基建会计职责

一、全面负责管理基建的财务会计工作，贯彻执行财政方针、政策和制度，定期布置、检查和总结基建财会工作情况，对专项基金要坚持先提后用的原则；

二、审核监督收支执行情况和项目执行情况，严禁透支。

核对打印的日报、日记帐、序时帐。

审核填月报表、年终报表；

三、按基建计划分项目登记计划控制台帐，根据工程进度控制掌握支付工程结算款，参与峻工验收，审核施工预决算，督促检查基建物资会计核算和验收后交付财产的移交转账工作；

四、参与审查拟定有关经济合同、协议等并监督执行；

五、办理基建物资会计核算，每月对账一次，做到账物相符。

办理基建工程验收后交付使用财产的移交转账工作。

固定资产核算员职责

一、会同有关部门拟定固定资产管理制度和核算办法；

二、组织本单位固定资产核算；

三、协助有关部门加强固定资产管理，定期与其对帐，使帐帐相符,负责固定资产的明细核算；

四、加强对固定资产折旧与修理的管理与核算，确保固定资产的安全、完整；

五、会同有关部门定期对固定资产进行清查，确保固定资产帐实相符；

六、定期组织分析固定资产的使用效果。

非税收入征管工作职责

      一、贯彻落实国家、省人民政府、省财政厅有关非税收入征收管理的法律、法规、规章和制度 ；  

二、依照有关法律、法规、规章、制度和实施办法的规定，负责本单位行政性收费、事业性收费、政府性基金（附加）、罚没收入、国有资产和国有资源收益、其他非税收入的征收管理和直接征收，负责非税收入减免申报事项；

   三、核定本单位各执收点非税收入年度征收计划；

   四、负责非税收入票据的领取、保管、发放、核销、检查等日常管理工作；

   五、参与非税收入的清理整顿和对已取消（或调整）的非税收入项目和标准的督查落实工作；

   六、开展非税收入日常监督和专项稽查，依法查处各种违反非税收入征收管理规定的行为；

   七、总结和推广各基层所非税收入征收管理工作经验。

财务处理程序

一、根据原始凭证编制汇总原始凭证；

二、根据各种原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；

三、根据原始凭证，汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细表；

四、根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制成科目汇总表；

五、根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账；

六、月终将现金日记帐、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账户余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对相符；

七、月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录，编制会计报表。

报帐业务流程

经手人填好报销单

↓

经手股室、所负责人签字

↓

财务室会计审核签字

↓

财务室领导审核

↓

主管财务领导签字

↓

会计财务处理

↓

出纳付款

非税收入缓减免审批程序

为了认真贯彻落实《湖南省非税收入管理条例》，简化并规范非税收入缓减免审批程序，提高工作效率，根据《湖南省人民政府关于规范省直单位非税收入管理的通知》（湘政发（2004[17号]）精神，现将非税收入缓减免审批程序明确如下：

一、各执收单位必须严格依照法律、法规和《湖南省非税收入管理条例》的规定征收或收取非税收入，不得多征、少征或者擅自减征、免征。

二、缴款义务人确因特殊情况需要缓缴、减缴、免缴非税收入的，法律、法规、规章规定可以缓征、减征、免征非税收入的，由缴款义务人提出书面申请，填写《湖南省非税收入缓减免审批表》（一式四份），由执收单位提出初审意见，报省非税收入征收管理局审核，单项金额在100万元（含100万元）以下的非税收入缓减免事项，由省财政厅审批，并报省政府备案；单项金额在100万元以上的非税收入缓减免事项，由省财政厅审核后，报省政府批准。

非税票据保管发放规定

 一、票据的入库：

票据保管员核对完领用的票据名称、数量、起止号码后，及时将票据入库到专用仓库，及时登记台帐；

 二、票据保管：

票据保管员应将财政票据分类存放，妥善保管，存放库房做到防盗、防火、防潮、防蛀、防爆、防腐。

每月末应打印票据库存情况表，对财政票据帐面数与实有数进行核查，切实保证财政票据的安全;三、财政票据的发放：

按照“限量发放”、“核旧领新”的原则、向执收单位发放票据。

对执收单位的票据使用情况进行检查，审核无误后，再审核单位的购票申请，核定发放种类、数量;  

四、财政票据的核销：

正常开具的《非税收入一般缴款书》可通过非税收入管理软件自动销号；其他票据核销严格按上级主管部门的规定执行；执收单位作废的票据，由执收单位填报核销申请，提交作废票据（非税收入一般缴款书只需提交第一联和第六联，其他票据必须提交所有联次），写出详细情况书面报告上级主管部门；执收单位遗失、灭失、毁损财政票据应查明原因，对相关责任人员进行处理，及时登报声明作废，并将详细情况书面报告上级主管部门;   

 五、票据的销毁：

执收单位已开具的票据的存根，应妥善保管，保管期一般为5年。

销毁票据时，由有关单位负责登记造册，填报湖南省财政票据销毁清册（一式三份）。

罚没财物管理规定

一、行政执法机关依法收取的罚款、罚金、没收和追缴的现金、外币、有价证券和物资都属于罚没收入，必须按照规定全额上缴财政，实行罚缴分离，收支脱钩。

所有罚没收入必须用《湖南省非税收入一般缴款书》及时足额缴入省财政。

任何单位和个人不得以任何形式截留、挪用、私分或者变相私分;二、对没收和追缴物资应指定专人负责管理，设立台账登记，建立和健全单位内部没收、追缴和暂扣物资交接、验收、登记、保管、定期清仓、结算等制度。

对贵重和数量大的物品还应拍照或录像存档。

在作出没收、追缴物资决定生效后10个工作日内，将没收和追缴物资造册并提出处理方案，填写《没收和追缴物资处理意见表》，报省局、省财政审批;   三、没收和追缴的物资依照《中华人民共和国拍卖法》有关规定，进行公开拍卖。

对冒牌产品或质量达不到标识要求的物资，不得完整出售，可拆件或仍有一定使用价值的，可去除非法标识，经拆卸、分解等技术处理后拍卖。

对应予以销毁的物资，由执法机关负责组织销毁，销毁物资时要做好现场监督和销毁执行记录，填写《没收和追缴物资销毁情况表》并拍照存档。

没收和追缴的物资处理时的价格鉴证，按照《湖南省涉案物价格鉴证管理条例》执行;四、在辖区内依法实施罚款、没收款、收取扣押金、暂时扣留、冻结、封存、没收财物等处罚行为时，都必须按规定向当事人开具湖南省非税收入票据；在执法过程中依法收取罚款、没收款、押金、暂扣款以及应追缴的赃款等款项时，应向当事人开具《湖南省非税收入一般缴款书》；按规定，依法当场收缴款项的，可使用《湖南省非税收入专用收据（定额）》，并由执罚单位将所收款项按日汇总开具《湖南省非税收入一般缴款书》，集中汇缴到省财政。

收取的押金、暂扣款等待处理款项在结案后，属依法没收的，由缴款人凭《非税收入一般缴款书》收据联到执法机关换开《湖南省非税收入专用收据（待结算收入转非税收入）》；收取的押金、暂扣款等待处理款项在结案后，依法应退还当事人的，由执法机关填制“非税收入退付申报单”（一式三份）并附相关附件（如原缴款书、处罚决定书、结案通知书等），报省财政办理退付;、五、在执法过程中依法暂时扣留、封存涉案物资时向当事人开具《湖南省非税收入专用收据（暂扣、封存物资）》票据，结案后，依法没收的，由被扣人凭《湖南省非税收入专用收据（暂扣、封存物资）》到执罚单位开具《湖南省非税收入专用收据（没收物资）》，并按第二条没收物资的规定办理。

属退回当事人的，分别情况进行处理：

没收物资尚未处理的，由物资保管部门办理退付；没收物资已处理的，由作出处罚决定的执法机关按照收取押金、暂扣款等处理款项退付的申报要求，办理退付;六、依法没收物资和追缴赃物时，应向当事人开具《湖南省非税收入专用收据（没收物资）》；没收的物资已形成变价收入的，由执收单位开具《湖南省非税收入一般缴款书》将款项缴至非税收入汇缴结算户。

现金管理规定

一、国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转帐方式进行结算，减少使用现金；

二、使用现金的范围：

1、未统发的津贴；2、个人劳动报酬；3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4、各种福利、劳保费用以及国家规定的对个人的其他支出；5、向个人购买农副产品和其他物质的价款；6、出差人员必须随身携带的差旅费；7、结算起点以下的零星支出；8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出；

三、购置国家规定的专项控制商品，必须采取转帐结算方式，不得使用现金；

四、建立健全现金帐目，逐笔记载现金支付。

帐目应当日清月结，帐款相符；

五、不得超出规定范围、限额使用现金，不得超出核定的库存现金限额留存现金。

货币资金内部控制规定

一、单位不得由一人办理货币资金业务的全过程；出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务帐目的登记工作；

二、按规定程序办理货币资金支付业务：

（1）支付申请：

有关部门和个人用款，应提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效合同和相关证明；

（2）支付审批:

审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批；（3）支付复核：

复核人对批准的支付申请进行复核，复核申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单据是否齐全，金额计算是否准确；（4）支付方式：

支付单位是否妥当、复核无误后，交由出纳办理支付手续；（5）办理支付：

出纳人员按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记帐；

三、定期核对银行帐户，每月至少一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款帐面余额与银行对帐单调节相符，如调节不符，应查明原因，及时处理；

四、单位应当定期和不定期进行现金盘点，确保现金帐面余额与实际库存相符，发现不符，及时查明原因，作出处理；

五、单位应当加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应当由专人保管，个人名章必须本人或授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

政府采购规定

一、政府采购的范围主要包括：

1.行政、事业单位房屋、设施的购建、改造和维修； 2.各项设备、办公用具、通讯器材、交通工具的购置、安装和维修；3.财产保险、办公及业务用户的租赁、会议、印刷和大宗消费性劳务； 4.其他应实行政府采购的商品和劳务。

二、预算管理单位采购货物、工程和服务均应当实行政府采购制度，具体限额标准为：

1、货物类市州级：

单项在3千元以上或者批量在3万元以上金额的货物；县级：

单项在1千元以上或者批量在1万元以上金额的货物。

2、工程类（包括建筑物和构筑物的新建、改建、扩建、装修、拆除、修缮。

）市州级：

10万元以上的工程项目；县（市）级：

5万元以上的工程项目

3、服务类市州级：

单项在1万元以上或者批量在3万元以上金额的服务；县级：

单项在1万元以上或者批量在2万元以上金额的服务。

三、 政府采购的主要方式为招标采购，包括：

 1.公开招标采购：

由政府采购中心向社会公开发布招标公告，并至少有三家符合投标资格的投标人参加投标，最终经公平竞争确定中标人。

 2.邀请招标采购：

由政府采购中心或由其委托的招标代理机构向三家以上符合招标文件规定资格的投标人发出投标邀请书，并至少有三家投标人参加投标，最终经公平竞争确定中标人。

四、政府采购的程序

1、 使用人向财政部门提出采购项目预算申请。

申请采购的商品或劳务必须符合国家有关规定，并考虑其经济性和实用性。

2、 财政部门批准采购项目预算后，交由政府采购中心具体实施。

系统网络安全规定

一、所有操作用户必须遵守国家、地方的网络安全相关法规，严格执行安全保密制度，不得私自拷贝，不得私自向其他单位和个人提供网络中的有关数据和信息；

二、各岗位操作人员的权限要严格按岗位职责设置，并定期检查其落实情况；

三、加强安全保密意识，外来人员未经允许不得操作网络计算机；

四、操作人员不得利用各种网络设备或软件技术从事用户帐户及口令的侦听、盗用活动；

五、必须做到专机专用，即计算机只能用于非税收入征收管理或财政厅认可的国库集中支付等业务工作；

六、不得将内网数据文件带入外网，严禁将计算机与因特网或基于因特网搭建的业务网接通；

七、严禁在计算机设备上使用非业务软件，严禁使用外单位的磁盘、光盘、可移动硬盘、U盘等，以防病毒传染；

八、对网络口令实行分权分级别管理，同级别的口令不得互用，定期对口令进行修改并备案存档，并建立口令管理备案制度；

九、操作人员应有各自互不相通的操作口令，如有泄露并造成后果，由口令所有人负责；

十、密码的位数不得短于8位，至少每月更改一次；

十一、及时更新非税收入基础数据库，至少每月下载一次。

借用公款规定

一、工作人员因购物、出差等需借款时应填写借款单（借款参加会议的须携带会议通知书；购置大宗物品、预付工程款借款的须携带有关合同协议），经单位领导审批后办理借款手续；

二、出差人员若需借款，一般只能提前三天；借款金额由会计人员根据出差时间、地点及报销标准等核定，不得多借；

 三、前账不清，一般不得再借款。

借款人处理完有关事项后须及时办理报销冲账手续，否则不予再次借款。

特殊情况（主要指客观情况，如工程款、购买设备等需分期付款支付的）暂时不能结清借款的，在说明情况并经同意后方可再次借款；

四、无正当理由借款逾期不报账的，经财务催款后仍不办理报销手续者，财务将从下月起从其工资中扣还。

内部稽核制度

一、稽核是单位内部工作人员对原始凭证、会计凭证、账簿和会计报表等所作的审核。

审核人员应根据原始凭证、交易合同、计划或预算及其其它有关资料进行事前审核和事后审核；

二、检查各种有价证券、票据存根的领取、使用、登记、销号，按上交的现金收据和报表逐一复核进行定期与不定期的现金抽查；

三、审核原始凭证的内容是否完整，手续是否完备、合法。

数字是否真实，计算是否正确，记载的经济内容是否符合财政制度。

审核预算、计划、合同，保证原始凭证的严肃、合法、合理、真实和可靠；

四、检查记账凭证是否附有原始凭证，记账凭单摘要内容是否与原始凭证相符，会计科目的运用与金额是否正确，记账凭单填写的内容是否齐全，有关人员是否签章并进行事后审核；

五、检查是否按记账规则登记各种账簿，是否空页、跳行、涂改，是否按规定结出发生额和余额；

六、审核各会计报表之间、各项目之间对应数字是否一致，本期报表与上期报表之间有关数字是否相互衔接，补充资料是否填制齐全，有关人员是否按规定签章；

七、出纳人员现金日记账的每天余额是否与库存现金一致，有否白条抵库，银行日记账的账面余额是否与开户银行账面余额相符；

八、审核各项费用的支出是否按国家规定的费用开支标准或规定定额办理，有否擅自扩大范围和提高开支标准的情况，原始凭证的报销是否按规定由经办人、验收人、主管负责人签字，各种汇款是否经财务主管审查同意并签字；

九、审核各项修理工程的料、工、费有否浪费、虚报、工费核算是否正确，工程进度及质量是否符合要求，费用是否按规定支付。

报帐制度

一、出纳人员必须对原始凭证进行认真的审核，对于内容不全面，手续不完备，数字不准确以及情况不清楚的原始凭证，应当退还给有关业务单位或个人，并令其补办手续或进行更正;

二、原始凭证的填写必须用钢笔或水笔。

对自制原始凭证出纳员审核内容是否齐全、完整，并由批准人签字允许方能报销。

对外来原始凭证出纳员必须审核其票据的真实性，不得接受不符合财务制度要求的票据;

三、出纳人员对于审核的原始凭证发现有错误应退回重写，不得涂改，更不能代他人涂改;

四、出纳零用金只能用于单位的零星开支;

五、出差人员返回后应及时报销，不得滞留。

支票使用管理制度

一、支票由出纳专人管理，管理者必须设置支票专用登记薄对支票的购入、领用、注销情况进行逐笔登记，并严格保管支票，不得失误；

二、支票、专用印鉴必须由两人分别保管，严禁由一人保管全部支票、印鉴；

三、大额款项，应交财务室审核后用贷记凭证或汇款形式支付，采购员备用支票用以支付零星小额款项；

四、采购员领用支票时需经审批，应按规定预计使用金额及用途，出纳签发时必须在支票上注明日期、用途及限额，禁止签发空白支票及远期支票；

五、采购员必须及时把已经使用的支票存根交回出纳员注销，未使用的支票应及时交回出纳员，以利对帐；

六、