《会计综合模拟实训》分录.docx
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《会计综合模拟实训》分录
1.借:
银行存款
500
500
贷:
库存现金
2、借:
交易性金融资产一H公司股票(成本)
150000
投资收益
120
贷:
其他货币资金一存出投资款
150120
3、借:
材料采购一甲材料
180000
抵扣联单独装订
应交税费一应交增值税一进项税额
30600
贷:
银行存款
210600
4、借:
材料采购一乙材料
176000
应交税费一应交增值税一进项税额
29920
抵扣联单独装订
贷:
应付账款一物华贸易公司
205920
5、借:
材料采购一甲材料
664
—乙材料
266
应交税费一应交增值税一进项税额
70
贷:
库存现金
1000
6、
(1)
借:
原材料一甲材料
184000
贷:
材料采购一甲材料
180664
材料成本差异一甲材料
3336
(2)
借:
原材料一乙材料
172000
材料成本差异一乙材料
4266
贷:
材料采购一乙材料
176266
7、借:
其他应收款一明
2000
贷:
银行存款
2000
8、借:
包装物一木箱
4000
应交税费一应交增值税一进项税额
680
抵扣联单独装订
贷:
银行存款
4680
9、借:
在建工程一A设备安装工程
700509
应交税费一应交增值税一进项税额
118091
(117300+791)抵扣联单独装订
贷:
银行存款
818600
10、借:
;生产成本一A产品一直接材料
92000
贷:
原材料一甲材料
92000
11、借:
:
生产成本一C产品一直接材料
180600
—B产品一直接材料
34400
贷:
原材料一乙材料
215000
12.
(1)借:
应收账款一东山化工厂8190
贷:
其他业务收入7000
应交税费一应交增值税一销项税额1190
(2)借:
其他业务成本4600
贷:
原材料一甲材料4600
13.
(1)借:
固定资产清理25000
累计折旧30000
贷:
固定资产一非生产用固定资产55000
(2)借:
银行存款35100
贷:
固定资产清理30000
应交税费一应交增值税一销项税额
5100
14、
(1)
借:
固定资产清理
1000
贷:
银行存款
1000
(2)
借:
固定资产清理
4000
贷:
营业外收入
4000
15、借:
应交税费一未交增值税
25040
—应交城市维护建设税
1752.8
—应交教育费附加
751.2
应付职工薪酬一社会保险费
47572.8
一住房公积金
14960
其他应付款一社会保险费
16456
一住房公积金
14960
—个人所得税
1980
贷:
银行存款
123472.80
16、
(1)
借:
在建工程一A设备安装工程
23400
贷:
银行存款
23400
(2)
借:
在建工程一A设备安装工程
2000
贷:
原材料一丙材料
2000
17、借:
固定资产一二车间机器
725909
贷:
在建工程一A设备安装工程
725909
18、
(1)
借:
库存现金
3020
贷:
银行存款
3020
(2)
借:
管理费用一市交通费
3020
贷:
库存现金
3020
19、借:
制造费用一二车间一其他
900(50X18)
销售费用
3500(50X18+130X20)
贷:
包装物一木箱
4400先进先出法见pl8
20、借:
生产成本一A产品一燃料与动力
2000
—B产品一燃料与动力
1400
制造费用一一车间一水电费
500
—二车间一水电费
200
管理费用一水电费
900
贷:
银行存款
5000
21、借:
管理费用一办公费
2000
贷:
银行存款
2000
22.
(1)
借:
库存现金
8000
贷:
银行存款
8000
(2)
借:
生产成本一A产品一直接人工
2400
—B产品一直接人工
1200
—C产品一直接人工
1680
制造费用一一车间一职工薪酬
600
—二车间一职工薪酬
720
销售费用
600
管理费用一职工薪酬
800
(3)借:
应付职工薪酬一职工福利
8000
<000
贷:
库存现金
23、借:
应付职工薪酬一工资
118454
贷:
银行存款
118454
24、
(1)借:
生产成本一A产品一直接人工
47920
—B产品一直接人工
34758
—C产品一直接人工
23172
制造费用一一车间一职工薪酬
5930
-二车间一职工薪酬
6720
销售费用
11090
管理费用一职工薪酬
23010
贷:
应付职工薪酬一工资
152600
(2)借:
应付职工薪酬一工资
34146
贷:
其他应付款一社会保险费
16786
一住房公积金
15260
—个人所得税
2100
25、借:
生产成本一A产品一直接人工
21707.76
—B产品一直接人工
15745.37
—C产品一直接人工
10496.92
制造费用一一车间一职工薪酬
2686.29
—二车间一职工薪酬
3044.16
销售费用
5023.77
管理费用一职工薪酬
10423.53
贷:
应付职工薪酬一社会保险费
48526.80
一住房公积金
15260
—工会经费
3052
一职工教育经费
2289
26、
(1)借:
投资性房地产
87375
累计折旧
3800
贷:
固定资产一非生产用固定资产
87375
投资性房地产累计折旧
3800
(2)借:
银行存款
1400
贷:
其他业务收入
1400
(3)借:
营业税金及附加
70
贷:
应交税费一应交营业税
私目汇总表平衝数:
3551770.60
70
27、借:
应收票据一化工公司468000
贷:
主营业务收入400000
应交税费一应交增值税一销项税额68000
28、借:
应收账款一市化工公司585900
贷:
主营业务收入500000
应交税费一应交增值税一销项税额85000
库存现金
900
29、借:
管理费用一差旅费
1800
库存现金
200
贷:
其他应收款一明
2000
30、借:
银行存款
15000
贷:
应收票据一大兴化工商店
15000
31、
(1)借:
待处理财产损溢
93.6
应收账款33题处理
贷:
包装物一木箱
80
应交税费一一应交增值税一一进项稅额转出
13.6
(2)借:
原材料一丙材料
1000
贷:
待处理财产损溢
1000
32、借:
固定资产一一车间机器
450000
贷:
实收资本一c公司
450000
33、
(1)借:
待处理财产损溢
906.4
贷:
管理费用一存货盘盈或盘亏
906.4
(2)借:
坏账准备
10000
看期初数
贷:
应收账款一三江公司
10000
34、借:
银行存款
20000
贷:
应收账款一西海公司
10000
预收账款
10000
提醒部分预收款
35、借:
银行存款
80000
营业外支出
20000
贷:
应收账款一明华公司
100000
36、借:
银行存款
2000
贷:
财务费用
2000
37、借:
管理费用一无形资产摊销
2000
贷:
累计摊销
2000
38、借:
制造费用一一车间一折旧费
7420
固定资产期初原值*折旧率
—二车间一折旧费
7900
折旧率见P18
管理费用一折旧费
555.75
其他业务成本
524.25
贷:
累计折旧
15875.75(附件要填)
投资性房地产累计折旧
524.25
39、
(1)借:
固定资产清理
5000
累计折旧
1000
贷:
固定资产一非生产用固定资产
6000
(2)借:
长期股权投资一对H公司投资
5850
贷:
固定资产清理
5000
应交税费一应交增值税一销项税额
850
40、借:
银行存款
1000000
贷:
长期借款一建设银行市绩溪路支行
1000000
41、借:
工程物资一C材料
117000
贷:
银行存款
117000
抵扣联无须单独装订
42、借:
管理费用一业务招待费
4000
贷:
银行存款
4000
43、
借:
低值易耗品一工作服
30000
应交税费一应交增值税一进项税额
5100
贷:
银行存款
35100
44.
借:
制造费用一一车间一其他
10000
(附件要填)
—二车间一其他
12000
贷:
低值易耗品一工作服
22000
45、
(1)
借:
生产成本一A产品一直接材料
524.40
(红字)92000X-0.0057
其他业务成本
26.22
(红字)4600X-0.0057
贷:
材料成本差异一甲材料
550.62
(红字)96600X-0.0057
(2)
借:
生产成本一C产品一直接材料
830.76
180600X0.0046
—B产品一直接材料
158.24
34400X0.0046
贷:
材料成本差异一乙材料
989
215000X0.0046
甲材料差异率=(1500—3336)三(138000+184000)=-0.0057
(附件要填)
(保留4位小数)
乙材料差异率=(-1000+4266)十(537500+172000)=0.0046
46、借:
原材料一甲材料46000
贷:
应付账款一暂估应付款46000
47、借:
财务费用13000
贷:
银行存款13000
48、借:
交易性金融资产一M公司股票(公允价值变动)20000
400)
-C产品一制造费用
12593.66
=31.48416
贷:
制造费用一二车间
31484.16(附件要填)
(2)借:
生产成本一A产品一制造费用
27136.29
贷:
制造费用一一车间
27136.29
52、借:
库存商品一A产品
113180.50
(单位成本:
2263.61)(附件要
填)
—B产品
58006.99
(单位成本:
1289.04)
贷:
生产成本一A产品
113180.50
—B产品
58006.99
A产品:
完工产品材料费=【(92000—524.40)4-(50+50)】X50=45737.80
完工产品人工费=[(2400+47920+21707.76)-r(50+50X50%)】X50=48018.51
完工产品燃动费=【2000F(50+50X50%)】X50=1333.33
完工产品制造费=【27136.29F(50+50X50%)】X50=18090.86
B产品:
完工产品材料费=【(34400+158.24)4-(45+60)]X45=14810.67
完工产品人工费=【(1200十34758+15745.37)一(45+60X50%)】X45=31022.02
完工产品燃动费=【1400子(45+60X50%)】X45=840
完工产品制造费=【18890.50三(45+60X50%)】X45=11334.3
一次投料见P16;完工程度为50%,见P20。
400000(附件要填)
200000100X2000
200000200X1000
39104.5
39104.5
53、借:
主营业务成本
贷:
库存商品一A产品
—B产品
54、
(1)借:
资产减值损失
贷:
坏账准备
※应收账款期末余额=120000+(8190+585900)-(10000+10000+100000)
=594090
※坏账准备计提金额=594090X5%-(600-10000)=39104・5
(2)借:
资产减值损失120642.61
贷:
存货跌价准备120642.61
存贷项目
账面价值(成本)
可变现净值
存货跌价准备提取数
原材料
甲
270114.62
225680.00
44434.62
乙
496777.00
453550.00
43227.00
丙
4000.00
4100.00
0
包装物
木箱
1320.00
1200.00
120.00
低值易耗品
工作服
8000.00
7500.00
500.00
库存商品
A
313180.50
309600.00
3580.50
B
258006.99
264520.00
0
生产成本
A
79459.15
77540.00
1919.15
B
48545.12
49120.00
0
C
229373.34
202512.00
26861.34
合计
1595322.00
120642.61
55、由于进项税额大于销项税额,此题不做会计处理。
(手工账可以不做,电算化要账明细科目结转)(可以漏号)
※销项税一进项税+进项税转出=160140—(184461-13.6)=-24307.4
56、
(1)
借:
营业税金及附加
8.4
(附件要填)
贷:
应交税费一应交城市维护建设税
4.970X7%
—应交教育费附加
2.170X3%
一应交地方教育费附加
1.470X2%
(2)
借:
管理费用一水利基金
540
900000X0.06%
一印花税
270
900000X0.03%
贷:
应交税费-应交水利基金
540
应交税费-应交印花税
270
57、
(1)
借:
主营业务收入
900000
其他业务收入
8400
公允价值变动损益
20000
投资收益
880
(-120+1000)
营业外收入
4000
贷:
本年利润
933280
(2)
借:
本年利润
667550.19
贷:
主营业务成本
400000
营业税金及附加
78.4
销售费用
23213.77
其他业务成本
5098.03
管理费用
48412.88
財务费用
11000
营业外支出
20000
资产减值损失
159747.11
58、
(1)借:
所得税费用
291582.45
(附件可不填)
递延所得税资产
37436.78
149747.11X25%
贷:
应交税费一应交所得税
324019.23
递延所得税负债
500020000X25%
※应纳税所得额=1165729.81+120642.61+29104.5-20000—1000+1600=1296076.921165729.81-利润总额=900000+(933280-667550.19)
120642.61一存货跌价准备(54题)一可抵扣暂时性差异
29104.5—计提的坏账准备39104.5减去发生的坏账损失10000
20000一交易性金融资产(公允价值变动)(48題)一应纳税暂时性差异
1000—税后股利,因学号而异(50题)
1600—超标的业务招待费(42题)
※当期应交所得稅=1296076.92X25%=324019.23
※所得税费用=当期所得税+递延所得税负债一递延所得税资产
=324019.23+5000-37436.78=291582.45
※常见的暂时性差异:
各项减值准备形成的暂时性差异、固定资产计提折旧差异、无形资产研发支出差异、金融资产公允价值变动差异、预计负债形成的暂时性差异(除了债务担保形成永久性差异之外)、投资性房地产公允价值变动差异、亏损弥补形成的暂时性差异等。
※常见的非暂时性差异:
国债利息收入、应付职工薪酬与计税工资的差异、超标的业务招待费、的行政性经营罚款、债务担保支出等。
※居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益可以免税,但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
探08年企业所得税法规定企业实际发生的业务招待费的60%在不超过当年收入的5%。
的部分允许在税前扣除,也就是取这二个标准中较小者在税前扣除,超过部分调增应纳税所得额。
(2)借:
本年利润
贷:
所得税费用
59、
(1)借:
利润分配一提取盈余公积
贷:
盈余公积一法定盈余公积
291582.45
291582.45
87414.74(1165729.81-291582.45)X10%
87414.74
(2)借:
利润分配一应付股利236019.79(1165729.81-291582.45-87414.74)X30%
贷:
应付股利
60、
(1)借:
本年利润
贷:
利润分配一未分配利润
(2)借:
利润分配一未分配利润
贷:
利润分配一提取盈余公积
—应付股利
答案不一样的题号为:
50、57
(1).59、60o
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