注册会计师审计报告1任期经济责任审计doc.docx

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注册会计师审计报告1任期经济责任审计doc

关于海南省注册会计师协会法定代表人

陈晓健同志任期经济责任的

审计报告

中欧审字[2010]09000号

海南省财政厅监督检查局：

我们接受委托，对海南省注册会计师协会（以下简称省注协）法定代表人陈晓健同志自2000年5月1日至2010年5月31日担任省注协法定代表人期间的任期经济责任进行了审计。

审计所依据的会计资料和其他相关资料的真实性、合法性、完整性由省注协负责，我们的责任是对陈晓健同志任职期间的经济责任发表审计意见。

我们的审计是依据《中国注册会计师审计准则》及参照《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》、《公务员调任规定（试行）》、《财政违法行为处罚处分条例》和《海南省财政监督检查办法》进行的。

在审计过程中，我们结合省注协的实际情况，采用了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

现将审计结果报告如下：

一、审计任务

受海南省财政厅监督检查局的委托，对省注协法定代表人陈晓健同志自2000年5月1日至2010年5月31日任职期间的经济责任进行审计。

二、审计内容、方法和审计期间

（一）审计内容

1、任职期间财务收支的真实性，包括：

财务会计核算是否准确真实、是否采用正确的会计确认标准或计量方法、会计报表是公允反映财务状况、财务收支情况。

2、任职期间财务收支核算的合规性，包括：

收入的确认和核算是否完整、准确、费用开支范围和开支标准是否符合国家财务会计制度规定、会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符。

3、任职期间资产质量变动状况，包括：

资产负债变动情况、资产保值增值情况等。

4、任职期间有关财务收支和重大决策负有的经济责任，包括：

对外投资、合作或联营、经济担保、出借资金和大额合同的签订等重大决策是否符合国家有关法律规定及其协会内部控制程序，是否存在较多问题或造成重大损失。

5、任职期间执行国家有关法律法规情况。

（二）审计方法

1、执行分析性复核程序，制定总体审计计划；

2、了解省注协基本情况及其环境，并评估重大错报风险情况的调查；

3、检查会计报表、会计账簿，会计凭证；

4、对实物资产实施盘点；

5、对债权债务实施函证；

6、整理、复核审计底稿，形成审计意见；

7、撰写审计报告初稿，并与相关人员沟通；

（三）审计期间

本次审计期间为陈晓健同志任职期间2000年5月1日－2010年5月31日。

三、省注协基本情况

（一）设立登记情况

省注协于1991年1月29日取得海南省事业单位登记管理局颁发的事业单位法人证书，证书号码：

事证第146000000504号。

法定代表人：

2000年5月至2010年5月份陈晓健，2010年6月份至今王禄光。

经费来源：

自收自支。

开办资金：

409.26万元。

举办单位：

海南省财政厅。

宗旨和业务范围：

为注册会计师提供管理保障，协助主管部门开展注册会计师行业服务、监督、管理、协调工作，注册会计师的注册、考试、培训、年检相关社会服务。

省注协于2002年12月12日取得海南省民政厅颁发的社会团体法人登记证书，证书号码：

琼社证字第349号。

法定代表人：

2000年5月至2010年5月份陈晓健，2010年6月份至今王禄光。

活动地域：

海南省。

注册资金：

10万元。

业务主管单位：

海南省财政厅。

业务范围：

反映注册会计师的愿望和要求，宣传政府的有关政策与规定，协助管理注册会计师和会计师事务所，开展业务培训和信息咨询活动，促进交流。

住所：

海口市滨海大道109号财税大楼14层。

（二）人员及组织机构

截止2010年5月31日，省注协工作人员10人，其中自筹事业编制4人，聘用工作人员6人；省注协现有团体会员49人，个人会员678人（其中：

执业人员418人，非执业人员260人）；省注协机构下设综合部、监管部、注册部、考试培训部等4个职能部门。

（三）陈晓健同志任职期间

陈晓健同志于2000年5月1日开始任省注协秘书长、法定代表人，2010年5月31日为任期截止日。

（四）会计责任

省注协应对提供的会计资料及与审计相关的其他资料的真实性、合法性和完整性负责。

（五）执行会计制度

省注协执行《事业单位会计制度》。

四、任期内省注协财务收支情况

（一）任期内财务总收总支情况

陈晓健同志任期内，省注协财务总收入19,245,513.40元，总支出17,287,370.66元，财务收支相抵后结余1,958,142.74元。

具体各年度财务收支结余如下表：

表一、各年度收支情况表金额单位:

人民币元

年度

收入合计

支出合计

收支节余

00年5-12月

1,233,518.19

1,136,054.48

97,463.71

2001年

1,862,924.91

1,537,913.56

325,011.35

2002年

1,550,147.53

1,937,698.40

-387,550.87

2003年

1,668,314.06

1,750,612.56

-82,298.50

2004年

1,983,404.01

1,818,004.30

165,399.71

2005年

1,677,201.05

1,760,544.09

-83,343.04

2006年

1,683,567.66

1,521,632.66

161,935.00

2007年

1,901,729.87

1,649,434.03

252,295.84

2008年

2,139,514.78

1,921,603.13

217,911.65

2009年

2,500,497.92

1,442,092.66

1,058,405.26

10年1-5月

1,044,693.42

811,780.79

232,912.63

合计

19,245,513.40

17,287,370.66

1,958,142.74

（二）任期内财务收入明细情况

序号

项目

2000年5月1日至2010年5月31日发生额

一

上级补助收入

1

中注协拨培训经费

2,640,000.00

2

中注协拔考试补助

560,830.00

3

中注协拔工作经费补助

200,000.00

4

中注协拔党建补助

500,000.00

5

中注协拔课题费补助

20,000.00

6

财政厅拔事业单位财政资金审查补助

289,818.50

小计

4,210,648.50

二

事业收入

1

会费收入

10,634,017.89

2

考试收入

2,927,970.40

3

培训收入

1,111,252.50

4

年检收入

144,511.93

小计

14,817,752.72

三

其他收入

1

其他收入（利息收入）

170,233.82

2

赎回海富通基金净利润

28,293.23

3

事务所94年上缴的风险金

18,585.13

小计

217,112.18

合计

19,245,513.40

（三）任期内财务支出明细情况

序号

项目

2000年5月1日至2010年5月31日发生额

一

科学发展观活动

1

差旅费

33,500.10

2

劳务

22,700.00

3

补助

300.00

4

资料费

2,778.10

5

其他

65,066.00

6

会议

360.00

小计

124,704.20

二

事业支出

1

基本工资

2,557,801.00

2

考务费

2,327,022.73

3

培训费

1,971,772.26

4

补助工资

1,959,000.00

5

社会保障费

838,034.09

6

设备购置费

714,225.77

7

办公费

639,811.63

8

监管费

591,567.70

9

差旅费

520,814.24

10

会议费

511,519.53

11

燃修费

497,803.54

12

接待费

474,515.56

13

其他

426,760.95

14

职工福利

397,471.88

15

住房公积金

385,451.10

16

网络信息费

350,893.54

17

奖金

259,565.00

18

租赁费

213,686.98

19

年检费

188,796.20

20

电话费

171,423.51

21

出国考察费

107,207.20

22

联络费

85,813.00

23

加班及其他工资

54,079.00

24

交通费

51,300.00

25

宣传费

49,820.00

26

修缮费

33,125.00

27

注册费

29,147.90

28

设备维修费

3,033.00

小计

16,411,462.31

三

其他支出

1

会费欠款坏账处理

11,514.69

2

节日费用

178,738.00

3

各种座谈会、晚会活动费用

62,754.38

4

历年清整办费用

58,364.00

5

历年年检公告费

41,370.00

6

历年中注协费用

25,263.10

7

历年发行费用

11,866.00

8

乒乓球比赛

48,621.00

9

永信德威所员工抚恤金

29,400.00

10

残疾人就业保障金

33,977.00

11

津贴补贴

35,320.00

12

清洁工劳务费

9,180.00

13

审计费

7,100.50

14

银行手续费

4,411.78

15

审计会会费

2,010.00

16

其他支出

71,813.70

小计

631,704.15

四

上缴上级支出

1

上缴财政厅房改款

119,500.00

小计

119,500.00

合计

17,287,370.66

（四）任期内财务收支相抵后结余情况

任期内省注协财务收支相抵后结余1,958,142.74元。

该结余已分别转入事业基金1,720,572.76元，事业结余25,888.94元，计提职工福利基金105,840.52元，计提职工奖励基金105,840.52元。

（五）任期内财务收支情况分析

陈晓健同志任期十年时间，前5年财务收入主要靠收取会费及通过提供考试、后继教育培训等服务取得工作经费，基本实现财务收支平衡，前5年财务收支相抵后结余34,682.36元。

后5年期间，会费收入逐年增加，尤其通过积极与中注协沟通，每年都从中注协取得经费补助，同时，压缩和节约开支，使每年财务收支相抵后结余逐年增加，任期内财务收支累计结余1,958,142.74元，其中后5年财务收支相抵后结余1,923,460.38元。

五、任期截止日省注协财务状况

（一）任期截止日财务状况

经审计，截至2010年5月31日止，省注协资产总额为5,155,463.51元；负债总额为833,668.06元；净资产为4,321,795.45元。

主要资产、负债及净资产项目说明：

1、货币资金3,114,163.32元，其中：

项目

2010年5月31日余额

现金

19,931.90

银行存款

3,094,231.42

合计

2、其他应收款377,460.27元，系海南发展银行存款。

3、固定资产1,663,839.92元，其中:

项目

2010年5月31日余额

房屋及建筑物

507,123.25

交通设备

474,320.00

办公设备

307,456.95

网络设备

352,709.72

家具

20,690.00

其他设备

1,540.00

合计

1,663,839.92

4、应付账款218,585.13元，其中:

系2005年5月份收取海口齐盛会计师事务所职业风险金。

项目

内容

2010年5月31日余额

海口齐盛会计师事务所

职业风险金

200,954.55

海南会计所

职业风险金

16,700.00

华兴所

职业风险金

930.58

合计

5、其他应付款615,082.93元，其中:

项目

内容

2010年5月31日余额

各会计师事务所

履约保证金

486,000.00

预收会费

个人会费

41,600.00

其他

各种奖金及住房公积金

49,928.03

代收公告费

代收各所上交公告费

25,100.00

海口齐盛会计所

会费余额

10,019.53

中注协

代收会费款

2,782.90

代扣个人所得税

-347.53

合计

615,082.93

6、净资产4,324,364.23元。

其中：

项目

2000年5月1日余额

2010年5月31日余额

增减额

事业基金

471,815.88

2,192,388.64

1,720,572.76

固定基金

1,507,077.74

1,663,839.92

156,762.18

专用基金

9,546.02

235,223.04

225,677.02

事业结余

204,454.91

230,343.85

25,888.94

合计

2,192,894.55

0

注：

a、事业基金离任时比上任时增加1,720,572.76元，系由事业结余转入而增加的。

b、固定基金离任时比上任时增加156,762.18元，系协会新购买的固定资产。

c、专用基金离任时比上任时增加225,677.02元，主要系处置宝来汽车增加修购基金56,500.00元,计提职工福利基金105,840.52元（已使用42,504.02元）,计提职工奖励基金105,840.52元。

d、事业结余离任时比上任时增加25,888.94元，系尚未分配的事业结余。

（二）任期截止日与上任日财务状况对比

表二、资产、负债、净资产明细表金额单位：

人民币元

项目

2000年5月1日余额

2010年5月31日余额

增减额

资产类

现金

54,978.36

19,931.90

-35,046.46

货币资金

428,461.76

3,094,231.42

2,665,769.66

应收账款

11,514.69

-11,514.69

其他应收款

405,840.27

377,460.27

-28,380.00

固定资产

1,507,077.74

1,663,839.92

156,762.18

资产合计

2,407,872.82

5,155,463.51

2,747,590.69

负债类

-

应付账款

18,585.13

218,585.13

200,000.00

其他应付款

183,272.14

615,082.93

431,810.79

应缴财政专户款

13,121.00

-13,121.00

负债合计

214,978.27

833,668.06

618,689.79

净资产类

-

事业基金

471,815.88

2,192,388.64

1,720,572.76

固定基金

1,507,077.74

1,663,839.92

156,762.18

专用基金

9,546.02

235,223.04

225,677.02

事业结余

204,454.91

230,343.85

25,888.94

净资产合计

2,192,894.55

4,321,795.45

2,128,900.90

（三）任期截止日资产质量情况

省注协资产总额5,155,463.51元中，货币资金3,114,163.32元占资产总额的60.41%，固定资产1,663,839.92元占资产总额的32.27%，除其他应收款377,460.27元系海南发展银行存款极有可能无法收回（因海南发展银行1999年被关闭，至今尚未清算完毕）外，其他资产质量较好。

另外，我们已注意到省注协固定资产中房屋及建筑物（白龙南公寓403室、海城大厦504、505、506室共4个套间）账面原值507,123.25元未取得房产证（1994年11月份省注协向省财政厅购买其没收的房产，其中：

白龙南公寓403室房产证户主是海南新华会计师事务所，海城大厦504、505、506室因购买前房款未交完尚未办理房产证）。

六、资产保值增值情况

陈晓健同志任职期间，省注协财务收支相抵后结余1,958,142.74元。

截至2010年5月31日止，省注协净资产4,321,795.45元，比接任时净资产2,192,894.55元增值2,128,900.90元，增值97%。

七、审计评价

（一）财务收支真实、合法和效益情况评价

1、经审计，陈晓健同志任职期间，省注协会计处理遵守了事业单位会计制度以及相关会计规定，其会计信息真实反映了其财务收支情况。

2、经审计，陈晓健同志任职期间，省注协较好的遵守了有关财经法规，未发现存在违反国家规定的财务收支行为。

3、经审计，陈晓健同志任职期间，省注协财务收支结余1,958,142.74元，资产增值97%，任期内效益性较好。

4、经审计，陈晓健同志任职期间，我们未发现陈晓健同志有不廉洁的行为。

（二）主要业绩

1、推动建立和完善了以理事会、常务理事会和各专门委员会组成的行业管理机制和运作方式，充分发挥会员参与行业管理的作用。

２、组织规范了我省注册会计师行业的管理工作,建立了较完善的行业规章和管理制度。

３、规范了协会秘书处机构建设和作风建设，建立和完善了包括《协会秘书处岗位责任制》等一系列内部控制制度并得到较好执行，使协会秘书处真正成为会员之家。

4、组织开展行业先进性教育、实践科学发展观等一系列政治活动，全面开展行业党建工作。

省注协在2004-2006年度获得先进基层党组织荣誉，2009年度获得海南省民政厅颁发的先进社会组织荣誉。

陈晓健同志个人在2006-2008年度党建工作中被评为优秀共产党员。

5、建立了内容完备的行业监管体系。

通过协会网站率先实现网上业务报备，率先在行业建立诚信档案，推行使用业务报告防伪标识，实现了我省注册会计师行业信息化管理。

6积极推动行业人才建设，组织制定和规范我省注册会计师考试及继续教育的规章和制度。

2001年度、2003年度获得中注协颁发的培训工作先进单位奖；2004年度、2007年度、2009年度获得中注协颁发的注册会计师全国统一考试组织管理一等奖。

7积极履行行业协会的监督和服务职能，为提升行业整体执业质量，扩大行业交流与宣传，加强行业与政府相关部门的协调与沟通发挥了积极作用。

八、存在问题

1、省注协财务支出中直接用于会员的支出占比太少。

从审计的财务收支结果看，省注协的收入主要来源于会员缴纳的会费，但在全部支出中，直接用于会员的支出极少，如与会员直接相关的后续教育培训费其大部分也是另向会员收取。

2、未解决遗留问题

（1）、其他应收款余额380,029.05元（接任前余额），系从海南发展银行存款余额转入。

因海南发展银行1999年被关闭，至今尚未清算完毕，该余额极有可能无法收回。

（2）、固定资产——房屋及建筑物（接任前余额，原值507,123.25元）未取得房产证。

该房屋及建筑物系1994年11月份省注协向省财政厅购买其没收的白龙南公寓403室、海城大厦504、505、506室，共4个套间，其中：

白龙南公寓403室房产证户主是海南新华会计师事务所，海城大厦504、505、506室因购买前房款未交完尚未办理房产证。

九、审计建议

1、加强协会服务职能。

省注协在财务上应努力争取主管部门及上级协会的经费支持，同时，调整财务支出结构，压缩非必要支出，尽可能为会员多提供包括免费的后续教育培训在内的各项服务。

2、重视和解决遗留问题。

建议省注协指定专人负责，摸清情况，提出解决在海南发展银行存款余额及未取得房产证的房屋办证解决办法，以避免协会资产存在可能流失的风险。

十、审计调整说明

（一）期初数调整：

1、根据事业单位会计制度规定，将接任前已计提折旧冲回，相应增加固定资产和事业结余期初余额236,582.89元，以与离任时点财务状况对比。

2、将其他应付款（1999年度CPA考试报名费收入）转入事业结余283,797.70元。

3、调整固定资产与固定基金差额。

调增固定基金300,434.89元，调减事业基金300,434.89元。

4、调整银行存款---海南发展银行余额377,460.27元，转入其他应收款。

（二）其他调整:

1、根据事业单位会计制度规定，调整2003年度已入账海南发展银行存款利息收入2,568.78元冲销。

2、更正调整固定资产与固定基金差额6,140.00元。

调增事业基金，调减固定基金。

十一、附件

附件1、资产负债表

附件2、财务收支（汇总）表

附件3、资产、负债及净资产明细表

附件4、各年财务收支表

　　海南中欧会计师事务所有限公司

中国注册会计师：

中国海口

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二○一○年九月二十日

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