《金融企业会计》练习题及答案.docx

《金融企业会计》练习题及答案.docx

《《金融企业会计》练习题及答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《金融企业会计》练习题及答案.docx（11页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

《金融企业会计》练习题及答案

}

《金融企业会计》练习题

习题一商业银行存款业务核算

目的：

练习存款业务的核算及利息计算

资料：

某商业银行20×2年发生下列存款业务：

1．开户单位红星纺织品公司缴存营业收入款现金15000元。

2．开户单位市百货公司开出现金支票，提取现金5000元备用。

—

3．储户李林持1年期整存整取储蓄存单一张20000元，来行支取到期利息年利率为3．5%，本金转存2年期整存整取储蓄存款。

（不考虑利息税，下同）

4．储户张平来行办理活期储蓄存款，交来现金4500元。

5．储户刘平持3年期整存整取储蓄存单一张25000元，来行办理到期取款手续，年利率为4．0%，经审核无误后支付本息。

6．某储户持1年期整存整取储蓄存单一张5000元，来行申请提前支取本息，经审核无误后办理取款手续。

支取日活期储蓄存款利率为0．85%，存期为6个月。

7．开户单位光明超市持1年期定期存单一张50000元，来行办理到期支取手续。

经审核无误后办理转账，年利率为3．25%。

8．红星纺织品公司持1年期定期存单一张80000元，来行申请提前支取。

经审核无误后办理取款手续，支取日的活期存款利率为0．85%，存期为6个月。

要求：

根据上述资料，编制会计分录，列示分户账及计算过程。

-

习题二商业银行贷款业务核算

目的：

练习贷款业务的核算及利息计算

资料：

某商业银行20×2年发生下列贷款业务：

1．红星纺织品公司申请生产周转贷款200000元，期限1年。

经信贷部门审核同意发放该笔贷款，转入该单位存款账户。

2．开户单位市第一百货商店归还到期短期贷款100000元，期限6个月，年利率为7。

2%。

经核对无误后，本息一并从其存款账户中支付。

…

3．个体户李平申请抵押贷款，抵押品价值经评估为85000元。

经信贷部门审核同意，按抵押品价值的60%发放贷款。

4．市百货公司一笔6个月期的短期贷款250000元到期，该单位存款账户无款支付，经信贷部门审核同意，转入逾期贷款户。

5．开户单位光华电机厂持未到期商业承兑汇票一张，来行申请贴现，汇票金额为50000元，贴现期为60天。

经信贷部门审核同意办理贴现手续，贴现率为%。

6．收到同系统另一家银行机构划回的贴现商业承兑汇票款45000元，经审核无误后办理转账手续。

7．向开户单位大华服装厂贴现商业承兑汇票85000元，因匡算时期已过，仍未收回票款，向贴现申请人收取票款，办理转账手续。

8．贴现的银行承兑汇票90000元到期收回票款，办理转账手续。

承兑行为同系统另一家银行机构。

要求：

根据上述资料，编制会计分录，列示分户账及计算过程。

；

习题三商业银行支付结算业务核算

目的：

练习支付结算业务的核算

资料：

建设银行某市分行营业部20×2年发生下列支付结算业务：

1．开户单位市百货公司于7月10日提交信汇凭证及转账支票，汇往杭州自行车厂清理旧欠货款，金额为65000元，汇入行为建设银行杭州市分行第一营业部。

杭州市分行第一营业部于7月11日收到信汇付款指令，7月13日收到信汇凭证，经审核无误后，当即转入杭州自行车厂存款账户。

。

2．开户单位市第一机械厂于7月10日提交信汇凭证及转账支票，汇往北京市华侨饭店203房间陈平差旅费2500元，汇入行为建设银行北京市分行东单分理处。

北京市分行东单分理处于7月12日收到信汇付款指令，7月14日收到信汇凭证，经审核无误后先将款项转账，并以便条通知收款人陈平。

陈平于7月17日来行领取汇款，银行按规定审查无误后支付现金。

3．个体户张民提交银行汇票申请书及现金50000元，汇往上海东方皮鞋厂支付货款，汇入行为建设银行上海市徐汇区分行第一营业部，本行按规定审核无误后收取现金并签发银行汇票。

上海市徐汇区分行第一营业部于7月15日收到上海东方皮鞋厂交来的银行汇票联、解讫通知联及两联进账单，实际结算金额42000元，经审核无误后转入该厂存款账户，并划付本行。

本行于7月19日收到划付汇票款的解讫通知，经核对无误后结清票款。

4．7月13日收到开户单位大德生药店交来的银行汇票联、解讫通知联及两联进账单，汇票金额为30000元，实际结算金额为28500元，本行经审核无误后办理付款手续，并划付付款人开户行建设银行保定市分行第一营业部。

保定市分行第一营业部于7月16日收到划付汇票款的解讫通知，经核对无误后结清汇票，并将多余款项转入付款人河北保定制药厂存款账户。

5．建设银行上海市黄浦区分行第一营业部7月16日收到本行寄来的托收承付结算凭证及交易单证，经审核无误后，通知上海纺织品批发站付款。

7月20日承付期满办理划款手续，金额为75000元。

>

7月25日，本行收到划回的款项，经核对无误后，当即转入开户单位市光明公司存款账户。

要求：

根据上述资料，分别为本行和对方行编制会计分录，列示分户账。

习题四联行往来与金融机构往来业务核算

目的：

练习联行往来与金融机构往来业务的核算

资料：

某商业银行20×2年发生下列往来业务：

1．收到开户单位中华美术品公司送交的转账支票和两联进账单，金额为50000元，经审核无误后按规定提出票据交换，该支票的出票人在同城另一家同系统银行机构开户。

当日退票时间过后，办理转账手续。

2．收到开户单位信达贸易公司交来的银行本票和两联进账单，金额75000元，经审核无误后，办理付款手续（本票的出票行为同系统另一家银行机构）。

3．收到同系统另一家银行机构寄来的委托收款凭证及商业承兑汇票，汇票的承兑人为本行开户单位大华服装厂，金额为50000元。

经审核无误后，在汇票到期日办理划款手续。

…

4．收到承兑银行（与本行同系统）划来的银行承兑汇票款70000元，经核对无误后，当即转入开户单位东升电机厂存款账户。

5．收到同系统另一家银行机构寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，金额为35000元。

经核对无误后，于汇票到期日解付票款。

6．本行因临时资金周转需要向市农业银行拆入资金400000元，办理转账。

7．本行因资金周转需要向人民银行取得借款500000元，期限4个月，办理转账。

8．原拆借给市建设银行的资金200000元到期收回，利息为5000元，办理转账。

9．本行持未到期已贴现的商业承兑汇票一张500000元，向人民银行申请贴现，经人民银行审核同意办理，再贴现利率为4。

5﹪，贴现期为72天，办理转账。

10．本行归还到期人民银行借款本金100000元，利息4500元，办理转账。

要求：

根据上述资料，为本行编制会计分录，列示分户账及计算过程。

$

习题五证券公司证券业务核算

目的：

练习证券公司证券业务的核算

资料：

某证券公司20×2年发生下列证券业务：

1．某日公司清算后，共代理客户买进证券250000元，卖出证券150000元，应代扣代交的印花税为1600元，公司应负担的上网交易费用为40元，应向客户收取的佣金为1500元。

2．某日公司清算后，共代理客户买进证券600000元，卖出证券700000元，应代扣代交的印花税为5200元，公司应负担的上网交易费用为150元，应向客户收取的佣金为4550元。

3．9月12日公司代理客户认购上交所新发行的×××股票，收到客户认购款项1500万元，9月15日将认购新股款项划付上海证券交易所；9月18日客户办理申购手续；10月20日证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金300万元退给客户，手续费率为%，手续费已经收到。

4．9月20日，公司接受联合钢铁公司委托，以余额承购包销方式通过上海证券交易所上网发行其记名股票500万股，约定的发行价为4元／股，网上发行期内全部售出。

在与上海证券交易所进行清算时，公司代垫联合钢铁公司应负担的上网费为24000元。

公司与联合钢铁公司进行结算，手续费率为实际发行额的%，代发行股票款项扣除发行费用后以银行存款支付。

5．10月26日，公司接受中华股份公司委托，以代销方式通过上海证券交易所上网发行其记名股票200万股，发行价格为5元／股，网上发行期内共售出180万股。

在与上海证券交易所进行清算时，公司代垫中华股份公司应负担的上网费10800元。

公司与中华公司进行结算，手续费率为实际发行额的%，代发行股票款项扣除发行费用后以银行存款支付。

…

要求：

根据上述资料，编制会计分录，列示明细账及计算过程。

《金融企业会计》练习题参考答案

习题一商业银行存款业务核算

1．借：

库存现金15000

贷：

吸收存款——单位活期存款——红星纺织品公司户15000

2．借：

吸收存款——单位活期存款——市百货公司户5000

贷：

库存现金5000

|

3．借：

吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李林户20000

借：

利息支出——定期存款利息支出户700

贷：

库存现金700

贷：

吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李林户20000

（利息计算：

20000×3．5%×1＝700）

4．借：

库存现金4500

贷：

吸收存款——活期储蓄存款——张平户4500

5．借：

吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘平户25000

（

借：

利息支出——定期存款利息支出户3000

贷：

库存现金28000

（利息计算：

25000×4．0%×3＝3000）

6．借：

吸收存款——定期储蓄存款——整存整取××户5000

借：

利息支出——定期存款利息支出户21．25

贷：

库存现金5021．25

（利息计算：

5000×0．85%×6/12＝21．25）

7．借：

吸收存款——单位定期存款——光明超市户50000

》

借：

利息支出——定期存款利息支出户1625

贷：

吸收存款——单位活期存款——光明超市户51625

（利息计算：

50000×3．25%×1＝1625）

8.借：

吸收存款——单位定期存款——红星纺织品公司户80000

借：

利息支出——定期存款利息支出户340

贷：

吸收存款——单位活期存款——红星纺织品公司户80340

（利息计算：

80000×0．85%×6/12＝340）

习题二商业银行贷款业务核算

~

1．借：

贷款——短期贷款——红星纺织品公司户200000

贷：

吸收存款——单位活期存款——红星纺织品公司户200000

2．借：

吸收存款——单位活期存款——市第一百货商店户103600

贷：

贷款——短期贷款——市第一百货商店户100000

贷：

利息收入——短期贷款利息收入户3600

（利息计算：

100000×%×6/12＝3600）

3．借：

贷款——抵押贷款——李平户51000

贷：

吸收存款——单位活期存款——李平户51000

'

4．借：

贷款——逾期贷款——市百货公司户250000

贷：

贷款——短期贷款——市百货公司户250000

5．借：

贴现资产——商业承兑汇票——面值50000

贷：

吸收存款——单位活期存款——光华电机厂户49600

贷：

贴现资产——商业承兑汇票——利息调整400

（贴现息计算：

50000×%×60/360＝400）

6．借：

清算资金往来45000

贷：

贴现资产——商业承兑汇票——面值45000

？

7．借：

吸收存款——单位活期存款——大华服装厂户85000

贷：

贴现资产——商业承兑汇票——面值85000

8．借：

清算资金往来90000

贷：

贴现资产——银行承兑汇票——面值90000

习题三商业银行支付结算业务核算

1．本行7月10日：

借：

吸收存款——单位活期存款——市百货公司户65000

贷：

清算资金往来65000

<

对方行7月11日：

借：

清算资金往来65000

贷：

其他应付款——待处理汇划款项户65000

对方行7月13日：

借：

其他应付款——待处理汇划款项户65000

贷：

吸收存款——单位活期存款——杭州自行车厂户65000

2．本行7月10日：

借：

吸收存款——单位活期存款——市第一机械厂户2500

$

贷：

清算资金往来2500

对方行7月12日：

借：

清算资金往来2500

贷：

其他应付款——待处理汇划款项户2500

对方行7月14日：

借：

其他应付款——待处理汇划款项户2500

贷：

吸收存款——应解汇款——陈平户2500

对方行7月17日：

，

借：

吸收存款——应解汇款——陈平户2500

贷：

库存现金2500

3．本行7月10日：

借：

库存现金50000

贷：

吸收存款——银行汇票50000

对方行7月15日：

借：

清算资金往来42000

贷：

吸收存款——单位活期存款——上海东方皮鞋厂户42000

:

本行7月19日：

借：

吸收存款——银行汇票50000

贷：

清算资金往来42000

贷：

其他应付款——张民户8000

4．本行7月13日：

借：

清算资金往来28500

贷：

吸收存款——单位活期存款——大德生药店户28500

对方行7月16日：

~

借：

吸收存款——银行汇票30000

贷：

清算资金往来28500

贷：

吸收存款——单位活期存款——保定制药厂户1500

5．对方行7月20日：

借：

吸收存款——单位活期存款——上海纺织品批发站户75000

贷：

清算资金往来75000

本行7月25日：

借：

清算资金往来75000

￥

贷：

吸收存款——单位活期存款——光明公司户75000

习题四联行往来与金融机构往来业务核算

1．借：

清算资金往来——来账户50000

贷：

吸收存款——单位活期存款——中华美术品公司户50000

2．借：

清算资金往来——往账户75000

贷：

吸收存款——单位活期存款——信达贸易公司户75000

3．借：

吸收存款——单位活期存款——大华服装厂户50000

贷：

清算资金往来——往账户50000

@

4．借：

清算资金往来——来账户70000

贷：

吸收存款——单位活期存款——东升电机厂户70000

5．借：

吸收存款——应解汇款——××户35000

贷：

清算资金往来——往账户35000

6．借：

存放中央银行款项——准备金存款户400000

贷：

拆入资金——市农业银行户400000

7．借：

存放中央银行款项——准备金存款户500000

贷：

向中央银行借款——季节性借款户500000

？

8．借：

存放中央银行款项——准备金存款户205000

贷：

拆出资金——市建设银行户200000

贷：

利息收入——同业拆借利息收入户5000

9．借：

存放中央银行款项——准备金存款户495500

借：

利息支出——与央行往来利息支出户4500

贷：

向中央银行借款——再贴现借款户500000

（再贴现利息计算：

500000×4。

5%×72/360＝4500）

10．借：

向中央银行借款——××借款户100000

，

借：

利息支出——与央行往来利息支出户4500

贷：

存放中央银行款项——准备金存款户104500

习题五证券公司证券业务核算

1．借：

代理买卖证券款103100

贷：

结算备付金——客户103100

（计算：

250000－150000＋1600＋1500＝103100）

借：

手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出40

贷：

结算备付金——自有40

、

借：

结算备付金——自有1500

贷：

手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入1500

2．借：

结算备付金——客户90250

贷：

代理买卖证券款90250

（计算：

700000－600000－5200－4550＝90250）

借：

手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出150

贷：

结算备付金——自有150

借：

结算备付金——自有4550

@

贷：

手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入4550

3．9月12日：

借：

银行存款——客户15000000

贷：

代理买卖证券款15000000

9月15日：

借：

结算备付金——客户15000000

贷：

银行存款——客户15000000

9月18日：

.

借：

代理买卖证券款15000000

贷：

结算备付金——客户15000000

10月20日：

借：

结算备付金——客户3000000

贷：

代理买卖证券款3000000

借：

银行存款——客户3000000

贷：

结算备付金——客户3000000

借：

代理买卖证券款3000000

!

贷：

银行存款——客户3000000

借：

结算备付金——自有42000

贷：

手续费及佣金收入——代理认购新股手续费收入42000

（手续费计算：

12000000×0．35%＝42000）

4．

（1）证券上网发行日，在备查簿中记录承销证券的情况：

联合钢铁公司记名股票500万股，每股发行价4元，承销价款总额2000万元。

（2）与证券交易所交割清算：

借：

结算备付金19976000

贷：

代理承销证券款——联合钢铁公司记名股票19976000

（计算：

5000000×4－24000＝19976000）

（3）承销期结束，将承销证券款项交付联合钢铁公司并收取承销手续费：

借：

代理承销证券款——联合钢铁公司记名股票19976000

贷：

银行存款19916000

贷：

手续费及佣金收入——代理承销证券手续费收入60000

（手续费计算：

5000000×4×0．3%＝60000）

（4）在备查簿上作相应记载。

5．

（1）证券上网发行日，在备查簿中记录承销证券的情况：

中华股份公司记名股票200万股，每股发行价5元，承销价款总额1000万元。

（2）与证券交易所交割清算：

借：

结算备付金8989200

贷：

代理承销证券款——中华股份公司记名股票8989200

（计算：

1800000×5－10800＝8989200）

（3）承销期结束，将承销证券款项交付中华股份公司并收取承销手续费：

借：

代理承销证券款——中华股份公司记名股票8989200

贷：

银行存款8971200

贷：

手续费及佣金收入——代理承销证券手续费收入18000

（手续费计算：

1800000×5×%＝18000）

（4）承销期结束，将未售出证券退还中华股份公司，并在备查簿中作相应记载。