初级会计实务期末复习与巩固卷含答案.docx
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初级会计实务期末复习与巩固卷含答案
2022年初级会计实务期末复习与巩固卷含答案
一、单项选择题(每小题1分,共40分)
1、某企业地处市区,本月缴纳增值税30万元,营业税5万元,企业所得税12万元。
该企业应缴纳的城市维护建设税是( )万元。
(市区的城建税税率为7%)
A、1.75
B、2.35
C、2.45
D、3.29
【参考答案】:
C
【解析】:
【解析】本题考核城市维护建设税的计算。
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额,不包括所得税。
纳税人所在地为市区,税率为7%,该企业本月应纳城市维护建设税=(30+5)×7×=2.45(万元)。
2、某企业于2006年9月接受一项产品安装任务,安装期5个月,合同总收入30万元,年度预收款项12万元,余款在安装完成时收回,预计总成本为25万元。
2006年末请专业测量师测量,产品安装程度为60%。
该项劳务影响2006年度利润总额的金额为( )万元。
A、不影响当年利润
B、当年利润增加15万元
C、当年利润增加3万元
D、当年利润增加30万元
【参考答案】:
C
【解析】:
当年应确认的收入=30×60%=18(万元),当年应确认的成本一25×60%=15(万元),当年利润增加18—15=3(万元)。
3、企业当月交纳上期的增值税,应通过( )科目核算。
A、应交税金-应交增值税(已交税金)
B、应交税金-未交增值税
C、应交税金-应交增值税(转出未交增值税)
D、应交税金-应交增值税
【参考答案】:
B
【解析】:
4、甲公司以其存货:
)乙公司的车床,存货的帐面余额为67000元,已计提跌价准备4000元,甲公司支付给乙公司银行存款3000元,存货在:
)日公允价值为70000元,存货的增值税税率为17%。
则车床的入帐价值为( )。
A、74900
B、78900
C、70000
D、77900
【参考答案】:
D
【解析】:
车床的入帐价值=67000-4000+3000+70000×17%=77900元。
5、下列各项中,对企业净利润产生影响的是( )。
A、提取法定盈余公积
B、盈余公积补亏
C、纳税调整增加额
D、向投资者分配利润
【参考答案】:
C
【解析】:
纳税调整增加额影响所得税,所得税影响净利润。
提取法定盈余公积和向投资者分配利润是对净利润的分配,以上两者同盈余公积补亏都对未分配利润产生影响。
6、某企业年初未分配利润为100万元,本年净利润为1000万元,按10%计提法定盈余公积,按5%计提任意盈余公积,宣告发放现金股利为80万元,该企业期末未分配利润为( )万元.
A、855
B、867
C、870
D、874
【参考答案】:
C
【解析】:
[100+1000-1000×10%-1000×5%-80]=870万元
7、企业出售固定资产应交的营业税,应借记的会计科目是( )。
A、营业税金及附加
B、固定资产清理
C、营业外支出
D、其他业务成本
【参考答案】:
B
【解析】:
企业销售房屋、建筑物等不动产,计算的营业税应借记“固定资产清理”科目,贷记“应交税费一应交营业税”科目。
8、居民胡某于2007年2月将自己的积蓄存入银行,8月15日前发生的利息所得为200元,8月15日后孳生的利息所得为150元。
则胡某的储蓄存款应纳个人所得税为( )元。
A、70
B、47.5
C、17.5
D、0
【参考答案】:
B
【解析】:
【解析】本题考核储蓄存款利息所得征收个人所得税的计算。
储蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得,按照20%的比例税率征收个人所得税;储蓄存款在2007年8月15日后孳生的利息所得,按照5%的比例税率征收个人所得税。
胡某的储蓄存款应交纳个人所得税=200×20%+150×5%=47.5(元)。
9、根据《现金管理暂行条例》规定,下列经济业务中,一般不应用现金支付的是( )。
A、支付职工奖金8000元
B、支付零星办公用品购置费950元
C、支付材料采购货款1100元
D、支付职工差旅费2500元
【参考答案】:
C
【解析】:
1000元以下的零星开支才可用现金结算。
超过l000元的材料采购应通过银行存款科目核算,支付职工奖金和差旅费不受1000元的限制。
10、为长期持有目的,甲企业于1999年4月1日购入乙企业同年1月1日发行,期限5年、票面年利率5%、到期一次还本付息的债券,面值100万元,实付价款108万元。
则该债券投资的入账价值为( )万元。
A、98.75
B、100
C、106.75
D、108
【参考答案】:
D
【解析】:
实付款108万就是债券的入账价值
11、下列各项中,不能计提固定资产折旧的是( )。
A、融资租入的固定资产
B、经营租入的固定资产
C、经营租出的固定资产
D、大修理停用的固定资产
【参考答案】:
B
【解析】:
经营租入的固定资产产权不属于企业,因此不能计提折旧。
12、企业出售固定资产(房屋、建筑物等不动产)应交的营业税,应借记的会计科目是()。
A、营业税金及附加
B、固定资产清理
C、营业外支出
D、其他业务支出
【参考答案】:
B
【解析】:
本题考核固定资产处置时营业税的核算。
企业出售不动产应交的营业税,应借记“固定资产清理”科目,具体的会计处理为:
借:
固定资产清理
贷:
应交税费--应交营业税
13、某公司委托证券公司发行股票200万股,每股面值1元,每股发行价格5元,向证券公司支付佣金50万元。
该公司应贷记“资本公积一股本溢价”科目的金额为( )万元。
A、800
B、750
C、900
D、700
【参考答案】:
B
【解析】:
该公司支付的佣金应当冲减“资本公积一股本溢价”。
作分录如下:
借:
银行存款950(200×5-50)
贷:
股本200
资本公积一股本溢价750
14、企业购买的分期付息,到期还本的债券,期末计息时借记的科目是( )。
A、应收利息
B、交易性金融资产
C、投资收益
D、财务费用
【参考答案】:
A
【解析】:
略。
15、某国有工业企业,2007年5月份发生一场火灾,共计损失120万元,其中:
流动资产损失75万元;固定资产损失45万元。
经查明事故原因是由于雷击所造成。
企业收到保险公司流动资产赔款30万元,固定资产保险赔款35万元。
企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为( )万元。
A、120
B、80
C、55
D、35
【参考答案】:
C
【解析】:
应计入营业外支出的金额=120-30-35=55(万元)
16、由汇票付款人承诺在汇款到期日支付汇票金额的票据行为是( )。
A、出票
B、保证
C、付款
D、承兑
【参考答案】:
D
【解析】:
【解析】本题考核票据的承兑。
承兑是由付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。
17、在计算应纳税所得额时,根据规定,下列各项中,可以扣除的是( )。
A、向投资者支付的权益性投资收益
B、因逾期归还银行贷款由银行加收的罚息
C、企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以外的捐赠支出
D、直接向受灾地区捐赠的款项
【参考答案】:
B
【解析】:
【解析】本题考核在计算企业所得税时不得扣除的项目。
选项D属于非公益救济性捐赠,不得税前扣除。
18、根据《消费税暂行条例》的规定,下列各项中,纳税人不缴纳消费税的是( )。
A、将自产的应税消费品用于职工福利
B、随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入
C、将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品
D、销售应税消费品而收取的超过一年以上的包装物押金
【参考答案】:
C
【解析】:
【解析】本题考核消费税的征税范围。
根据我国《消费税暂行条例》的规定,纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不缴纳消费税。
用于其他方面的(如用于非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等),应缴纳消费税。
19、某企业为增值税小规模纳税人,2006年6月取得销售收入(含增值税)95400元,购进原材料支付价款(含增值税)36400元。
已知小规模纳税人适用的增值税征收率为6%。
该企业2006年6月应缴纳的增值税税额为( )元。
A、3540
B、5400
C、5724
D、6089
【参考答案】:
B
【解析】:
【解析】本题考核增值税的计算。
小规模纳税人不得抵扣进项税,按照征税率直接计算出增值税。
因此,应纳增值税=95400-(1+6%)X6%=5400(元)。
20、根据《企业所得税法》的规定,纳税人的下列支出中,在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。
A、违约金
B、税收滞纳金
C、赞助支出
D、违法经营的罚款
【参考答案】:
A
【解析】:
解析】本题考核企业所得税准予扣除的项目。
各项税收滞纳金、罚金、罚款不得税前扣除;赞助支出也不得税前扣除。
21、根据《中华人民共和国票据法》的规定,下列各项中,属于无需提示承兑的汇票是( )。
A、见票后定期付款的汇票
B、见票即付的汇票.
C、定日付款的汇票
D、出票后定期付款的汇票
【参考答案】:
B
【解析】:
【解析】本题考核票据的承兑。
见票即付的汇票属于无需提示承兑的汇票。
这类汇票有两种:
一是汇票上明确记载见票即付的汇票;二是汇票上没有记载付款日期,视为见票即付的汇票。
22、“材料成本差异”账户期初余额为贷方1000元,“原材料”账户期初余额为100000元,本期借方发生额为900000元,贷方发生额为800000元,“材料成本差异”账户本期收入材料后借方发生额为
3000元,该账户的期末余额可能为( )。
A、借方2000
B、借方1600
C、借方400
D、贷方1000
【参考答案】:
C
【解析】:
材料成本差异率=(-1000+3000)/(100000+900000)=0.2%
转出的材料成本差异=800000×0.2%=1600(元)
材料成本差异的余额=1000+3000—1600=400(元)
23、甲公司于2008年12月1日从证券市场上购人A公司发行在外的股票100万股,作为交易性金融资产核算。
购入时每股支付价款10元,另支付相关费用20万元;2008年12月31日,该部分股票的公允价值为1060万元。
则2008年12月31日,甲公司应确认的公允价值变动损益为( )万元。
A、60
B、-60
C、40
D、-40
【参考答案】:
A
【解析】:
公允价值变动损益=1060-1000=60(万元)
24、企业当月生产甲、乙两种产品,共发生制造费用50000元。
制造费用按照生产工人工时比例法进行分配,其中,甲产品耗用12000工时,乙产品耗用8000工时。
则甲产品应分配的制造费用为( )元。
A、10000
B、20000
C、30OOO
D、40000
【参考答案】:
C
【解析】:
制造费用分配率=50000/20000=2.5(元/工时)甲产品应负担的制造费用:
12000×2.5=30000(元)
25、某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间,采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。
2010年10月,供电车间交互分配前实际发生的生产费用为900000元,应负担供水车间的水费为270000元;供电总量为5000000度(其中:
供水车间耗用1000000度,基本生产车间耗用3000000度,行政管理部门耗用1000000度)。
供电车间2010年10月对辅助生产车间以外的受益单位分配电费的总成本为()元。
A、810000
B、1053000
C、990000
D、1170000
【参考答案】:
C
【解析】:
本题考核交互分配法分配辅助生产费用。
交互分配前供电车间实际发生的费用为900000元;应负担供水车间的水费为270000元;供水车间耗用电1000000度,应负担的费用为:
900000/5000000×l000000=180000(元),所以,供电车间对辅助生产车间以外的受益单位分配电费的总成本为:
900000+270000-180000=990000(元)。
26、根据票据法规定,票据的出票日期必须使用中文大写,如2月15日应写成( )。
A、贰月拾伍日
B、零贰月拾伍日
C、零贰月壹拾伍日
D、零贰月零拾伍日
【参考答案】:
C
【解析】:
【解析】本题考核票据上中文大写的记载。
根据规定,为防止变造票据的出票日期,在填写月、日时,月为“壹”、“贰”和“壹拾”的,曰为“壹”至“玖”和“壹拾”、“贰拾”、“叁拾”的,应在其前面加“零”;日为“拾壹”至“拾玖”的,应在其前面加“壹”。
所以2月15日应写成“零贰月壹拾伍日”。
27、企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金短款,经批准后由企业负担的净损失应计入( )。
A、其他应收款
B、营业外支出
C、销售费用
D、管理费用
【参考答案】:
D
【解析】:
现金短缺经批准后,由责任人赔偿的部分,计人“其他应收款”,由企业负担的净损失,计人“管理费用”。
28、根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应缴纳营业税的是( )。
A、某商场销售烟酒
B、高某将闲置住房无偿赠与他人
C、某房地产公司销售商品房
D、某服装厂加工服装
【参考答案】:
C
【解析】:
【解析】本题考核营业税的征税范围。
(1)选项AD应缴纳增值税;
(2)选项B:
单位将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产征收营业税,个人无偿赠送不动产的行为,不征收营业税。
29、下列企业为2008年成立的新企业,相关办税人员对于企业所得税适用税率的选择不正确的是( )。
A、符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率
B、国家需要重点扶持的高新技术企业,适用15%的税率
C、当年应纳税所得额不足3万元的,适用18%的税率
D、非居民企业依法应当缴纳预提所得税的,税率为20%
【参考答案】:
C
【解析】:
【解析】本题考核各种企业适用所得税税率的规定。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,适用税率为20%。
国家为了重点扶持和鼓励发展特定的产业和项目,规定了两档优惠税率:
(1)符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。
(2)国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。
新企业所得税法中取消了旧法中27%和18%的两档照顾性税率的优惠政策。
所以,C项中的适用税率是不正确的。
30、某锰矿开采企业2005年6月计划开采锰矿石6000盹,实际开采6200吨,计划销售5500吨,实际销售5800吨,则当月资源税课税数量为( )吨。
A、5500
B、5800
C、6000
D、6200
【参考答案】:
B
【解析】:
【解析】本题考核资源税的计算。
开采或生产应税资源产品并销售,以销售数量为资源税的课税数量。
31、在借贷记账法下,发生额试算平衡的依据是( )。
A、资产一负债+所有者权益
B、收入一费用=利润
C、有借必有贷,借贷必相等
D、资产一权益
【参考答案】:
C
【解析】:
发譬三输试算平衡是所有账户借方发生额合计等于所狰涨户贷方发生额合计,正是“有借必有贷,借贷必相等”的记账规则的处理结果。
32、适合汽车修理企业采用的成本计算方法是( )。
A、品种法
B、分批法
C、逐步结转分步法
D、平行结转分步法
【参考答案】:
B
【解析】:
品种法,是指以产品品种为成本计算对象成本的一种方法,它适用大量大批的单步骤生产的企业。
分批法是指按照产品批别计算产品成本的一种方法,它主要适用于单件小批类型的生产,也可用于一般企业中新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业。
分步法是指按照产品的生产步骤计算产品成本的一种方法,它适用于大量大批的多步骤生产。
33、某企业2008年12月31日固定资产账户余额为3000万元,累计折旧账户余额900万元,固定资产减值准备账户余额100万元,工程物资账户余额200万元。
该企业2008年12月31日资产负债表“固定资产”项目的金额应为( )万元。
A、3200
B、3000
C、2200
D、2000
【参考答案】:
D
【解析】:
固定资产项目的金额=3000-900-100=2000(万元)。
34、某企业“应收账款”科目月末借方余额40000元,贷方明细余额20000元;“预收账款”科目月末贷方余额5000元,其中:
“预收甲公司账款”明细科目贷方余额30000元,“预收乙公司账款”明细科目借方余额25000元。
该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为( )元。
A、50000
B、90000
C、45000
D、85000
【参考答案】:
D
【解析】:
本题考核资产负债表应收账款项目的列示。
该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额=应收账款借方明细(40000+20000)+预收账款借方明细25000=85000(元)。
【提示】“应收账款”科目月末借方余额40000元是总账余额,是明细科目借贷相抵后的金额,由于“应收账款”科目月末借方余额40000元=借方明细科目余额-贷方明细余额20000元,“应收账款”科目月末借方余额40000元+贷方明细余额20000元=借方明细科目余额=60000元,再加上“预收乙公司账款”明细科目借方余额25000元。
所以该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额=应收账款借方明细(40000+20000)+预收账款借方明细25000=85000(元)。
35、甲公司于2003年10月1日发行5年期面值总额为100万元的债券,债券票面年利率为12%,到期一次还本付息,按面值发行(发行手续费略)。
2004年6月30日该公司应付债券的账面价值为( )元。
A、1000000
B、1120000
C、1090000
D、1080000
【参考答案】:
C
【解析】:
1000000×(1+12%×9/12)=1090000
36、某企业月初结存材料的计划成本为100000元,成本差异为节约1000;本月入库材料的计划成本为100000元,成本差异为超支为400元。
当月生产车间领用材料的计划成本为150000元。
假定该企业按月末计算的材料成本差异率分配的结转材料成本差异,则当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为( )元。
A、450
B、-450
C、1050
D、-1050
【参考答案】:
B
【解析】:
计算月末材料成本差异率=(-1000+400)/(100000+100000)×100%=-0.3%
所以生产车间领用材料应结转的成本差异=150000×(-0.3%)=-450
37、某公司委托证券公司发行股票1000万股,每股面值1元,每股发行价格8元,向证券公支付佣金150万元。
该公司应贷记“资本公积一股本溢价”科目的金额为( )元。
A、6750
B、6950
C、6850
D、7000
【参考答案】:
C
【解析】:
计人“资本公积”的金额-1000×(8-1)-150=6850(万元)
38、某企业生产B产品,属于可比产品,上年实际平均单位成本为100元,上年实际产量为1800件,本年实际产量为2000件,本年实际平均单位成本为98元,则本年B产品可比产品成本降低率为( )元。
A、2%
B、2.22%
C、2.04%
D、2127%
【参考答案】:
A
【解析】:
【解析】B产品可比产品成本降低额=2000i00-200098=4000元,降低率=4000(2000100)=2%。
39、采用平行结转分步法时,完工产品与在产品之间的费用分配是( )。
A、各生产步骤完工半成品与月末加工中在产品之间费用的分配
B、产成品与月末狭义在产品之间的费用分配
C、产成品与月末广义在产品之间的费用分配
D、产成品与月末加工中在产品之间的费用分配
【参考答案】:
C
【解析】:
采用平行结转分步法,也需要进行完工产品与在产品之间的费用分配。
但必须清楚,这里所说的完工产品,是企业最后完工的产成品;这里所说的在产品,是广义在产品,包括各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品。
40、下列项目中,不通过“其他货币资金”科目核算的是( )。
A、银行汇票存款
B、银行本票存款
C、信用卡存款
D、银行承兑汇票
【参考答案】:
D
【解析】:
本题考核其他货币资金的核算内容。
银行承兑汇票应通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。
二、多项选择题(每小题有至少两个正确选项,多项、少选或错选该题不得分,每小题2分,共60分)
1、下列各项资产如发生减值,应计提减值准备的有( )。
A、存货
B、长期股权投资
C、固定资产
D、无形资产
【参考答案】:
A,B,C,D
按《企业会计准则》规定,应当对存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等资产计提减值准备。
2、小规模纳税企业委托其他单位加工材料收回后用于直接对外出售的,其发生的下列支出中,应计入委托加工物资成本的有( )。
A、增值税
B、加工费
C、受托方代收代缴的消费税
D、发出材料的实际成本
【参考答案】:
A,B,C,D
3、下列经济业务中,不应填制转账凭证的是( )。
A、用银行存款偿还短期借款
B、收回应收账款
C、用现金支付工资
D、生产领用原材料
【参考答案】:
A,B,C
转账凭证是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证。
选项D符合该定义。
其余三项都涉及库存现金或银行存款,应编制收款凭证或付款凭证。
4、下列资产负债表各项目中,属于流动负债的有( )。
A、预收账款
B、应交税费
C、预付账款
D、一年内到期的非流动负债
【参考答案】:
A,B,D
预付账款属于企业的流动资产,预收账款与应交税费是企业的流动负债,一年内到期的非流动负债由于期限不足一年,所以也属于企业的流动负债。
5、下列属于营业税混合销售的行为有( )。
A、娱乐城提供娱乐同时销售酒水
B、企业生产销售首日封
C、电梯厂销售电梯并负责安装
D、建筑公司包工包料承建某项工程
【参考答案】:
A,D
【解析】本题考核营业税的混合销售行为。
企业生产销售首日封属于增值税的征税范围,不征收营业税;电梯厂销售电梯并负责安装属于增值税的混合销售行为,应该缴纳增值税。
6、下列各项中,属于会计基本职能的有( )。
A、进行会计核算
B、预测经济前景
C、评价未来业绩
D、实施会计监督
【参考答案】:
A,D
会计的基本职能有两个:
进行会计核算与实施会计监督。
7、下列各项中,不会引起留存收益变动的有( )。
A、盈余公积补亏
B、计提法定盈余公积
C、盈余公积转增资本
D、计提任意盈余公积
【参考答案】:
A,B,D
本题考核留存收益的核算。
选项C会使留存收益减少。
8、会计科目按其所提供的详细程度及其统驭关系不同,可分为( )。
A、资产类科目
B、负债类科目
C、总分类科目
D、明细分类科目
【参考答案】:
C,D
会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同,可分为总分类科目和明细分类科目。
9、“长期借款”科目可设置( )等明细科目进行明细核算。
A、本金
B、成本
C、公允价值变动
D、利息调整
【参考答案】:
A,D
“长期借款”科目可分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。
10、下列自创无形资产一般不通过“无形资产”核算的有( )。
A、专利权
B、非专利技术
C、商誉
D、商
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