案例与计算.docx
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案例与计算
A公司混合成本运输费的本期与上期有关资料如表2.3所示。
销售额变化额=本期销售额-上期销售额=1200000-1000000=200000元)运输费变化额=本期运输费-上期运输费=20000-18000=2000(元)
运输费变化率(b)=1%
本期运输费的变动成本=本期业务量(销售量)×运输费变化率=1200000×1%=12000(元)
本期运输费的固定成本=本期混合成本(运输费)-本期运输费的变动成本=20000-12000=8000(元)
P36案例分析1:
①思路:
1.根据变动成本和固定成本的特性分解50000小时的成本,找出单位变动成本b、固定成本a、混合成本y低。
2.据a、b,推算出75000对应的混合成本y高。
3.由y低、y高两处坐标推算混合成本公式
②思路:
1.将业务量65000代入混合成本公式,得到混合成本y中
2.a+bx+y中=维修费用总额。
P36,案例分析2提示:
用两法算出两年的单位产品成本,并采用变法计算出两年的营业利润,进行比较
从单位产品成本可知。
完法下2006年存货中有2000×750=1500000元的固定成本随库存产品隐藏到了仓库里,成为了“利润虚数”
结论:
财务会计信息用于经营管理有部分弊端,应采用变动成本法计算营业利润:
2000万-4000×1750-450-650=200万元其利润与去年持平。
第三章
甲企业只生产A产品,单价100元/台,单位变动成本60元/台,本期实现销售500台,发生固定成本10000元。
要求:
(1)计算本期A产品的单位边际贡献、边际贡献总额和边际贡献率;
(2)利用边际贡献指标计算企业的本期实现利润;(3)计算本期A产品的变动成本率;(4)验证变动成本率与边际贡献率关系。
解:
(1)计算边际贡献指标如下:
单位边际贡献cm=p-b=100-60=40(元/台)边际贡献总额cmx=(p-b)x=40×500=20000(元)边际贡献率cmR=cm/p=40/100=40%
【例】甲企业只生产A产品,单价100元/台,单位变动成本60元/台,本期实现销售500台,发生固定成本10000元。
要求:
(1)计算本期A产品的单位边际贡献、边际贡献总额和边际贡献率;
(2)利用边际贡献指标计算企业的本期实现利润;(3)计算本期A产品的变动成本率;(4)验证变动成本率与边际贡献率关系。
解:
(2)营业利润=边际贡献-固定成本=20000-10000=10000(元)(3)变动成本率=60/100×100%=60%(4)40%+60%=1,
说明"边际贡献率+变动成本率=1"关系成立。
公司生产甲产品,每件售价10元,单位变动成本5元,固定成本总额20000元,当年生产销售8000件。
计算:
1.保本点销售量,预计可实现利润。
2.安全边际率、保本点作业率,并评价该企业经营安全程度
安全边际率=8000-4000/8000×100%=50%保本点作业率=1-50%=50%
评价:
安全边际率超过了40%,表明经营很安全
某企业计划生产甲、乙、丙三种产品,固定成本总额为27000元,它们的销售量、单价等数据如下表所示。
项目
甲产品
乙产品
丙产品
预计销售量
10000
20000
25000
销售单价
50
15
8
单位变动成本
40
9
6
试计算该企业计划期内的综合保本点销售额,以及各种产品的保本销售额和销售量。
解:
根据以上资料,计算各种产品的加权边际贡献率,并编制计算表。
项目
甲产品
乙产品
丙产品
合计
①销售量
10000
20000
25000
②销售单价
50
15
8
③b
40
9
6
④cm(2-3)
10
6
2
⑤cmR(4÷2)
20%
40%
25%
⑥px(2×1)
500000
300000
200000
1000000
⑦各产品销售比重
50%
30%
20%
100%
⑧综合cmR(5×7)
10%
12%
5%
27%
综合保本额=a/综合CMR=27000/27%=100000
各种产品保本销售额计算:
甲产品保本销售额=100000×50%=50000(元)乙产品保本销售额=100000×30%=30000(元)丙产品保本销售额=100000×20%=20000(元)
各种产品保本销售量计算:
甲产品保本销售量=50000÷50=1000(件)乙产品保本销售量=30000÷15=2000(件)丙产品保本销售量=20000÷8=2500(件)
假定固定成本总额180000元可正确分配给各产品,A、B、C三种产品分摊的固定成本分别为20000元、60000元和100000元。
要求:
分别计算各产品保本点销售额,以及企业总保本点销售额。
项目A产品B产品C产品合计
———————————————————————————
销售收入100000400000300000800000
变动成本60000200000180000440000
边际贡献40000200000120000360000
边际贡献率40%50%40%
A产品保本点销售额=20000÷40%=50000(元)B产品保本点销售额=60000÷50%=120000(元)C产品保本点销售额=100000÷40%=250000(元)
企业总的保本点销售额=50000+120000+250000=420000(元)
某公司生产汽车,每台售价100000元,单位变动成本60000元,固定成本总额9000000元,目标利润1000000元,市场对其最大需求量为234辆。
计算:
(1)如果单位变动成本无法减少,固定成本必须降低到什么水平;
(2)如果固定成本无法减少,单位变动成本应降低到什么水平。
目标成本可计算如下:
目标固定成本=234×(100000-60000)-1000000=8360000(元)
固定成本降低额=9000000-8360000=640000(元)
目标单位变动成本=100000-(9000000+1000000)/234=57265(元)
单位变动成本降低额=60000-57265=2735(元)
P51案例分析1
•①由TP=(p-b)x-a算出客房部业务量x是关键。
房间类型
客满率
租房天数
住客人次
单
(80间)
100%(7*8*80*100%)
4480
4480
70%(7*12*80*70%)
4704
4704
双
(40间)
100%(7*8*40*100%)
2240
4480
60%(7*12*40*60%)
2016
4032
合计
17696
设单人房每天房费p,则双人房为1.5p,由TP=(p-b)x-a,可得:
300000=(p-26)*(4480+4704)+(1.5p-35)*(2240+2016)-713000
p=90,单人房每天收费90,双人房每天收费135
②保本点,即令上式利润=0,得:
保本收入=变动成本+固定成本=38744+713000=1100744则:
9184p+4256*1.5p=1100744得:
p=71,则单人房为71,双人房为107③散客人次=50*7*20=7000(人次)
1.客房利润:
3000002.健身房利润=收入—固定成本收入:
住客,4*17696;散客,10*7000固定成本:
54000利润=86784
3.餐厅利润=cmx-a=490884.商务中心利润=cmx=40000各中心总利润:
475872
第四章
某企业2010年度生产经营活动实际占用资金总额150万元,预计2011年在上年资金占用的基础上,再追加25万元的资金投资,企业预期资金利润率为15%,试用资金利润率法预测2011年目标利润。
TP=(基期实际占用资金总额+计划期预计投资总额)×预计资金利润率=(150+25)×15%=26.25(万元)
某企业2010年度销售收入总额250万元,利润总额25万元,预计2011年销售收入为300万,用销售额比例增长法预测2011年目标利润。
TP=
×上年度实际利润总额=(300/250)×25=30(万元)
三联出版社今年销售20000册管理会计教材,单价为16元,单位变动成本为12元,固定成本总额为60000元,计划明年销售28000册,单价和成本水平不变。
计算经营杠杆系数。
某企业生产一种产品,今年的产量为1000件,售价200元/件,单变为90元/件,获利55000元。
要求:
(1)计算经营杠杆系数
(2)明年计划增加销售5%,预计目标利润(3)若明年目标利润为66000元,应达到的销量?
•基期cmx
•
(1)经营杠杆系数=—————=(200-90)*1000/55000=2
• 基期P
•某企业生产一种产品,今年的产量1000件,售价200元/件,单变为90元/件,获利润55000元。
(2)=55000*(1+5%*2)=60500
(3)=(66000-55000)/55000*2*100%=10%
明年销售量=1000*(1+10%)=1100(件)
P69案例分析1
1)要求用加权平均法预测销量。
令W1=W2=0.1,W3=0.2,W4=W5=0.3金额保留小数点后两位
略.x=120.687②由TP=(p-b)x-a,p,x已知,b,a由推算可知,则TP可求。
b=3.8-0.5+0.35-(23.76/120.687)=3.44a=2953600-892500=2061100
由TP=(p-b)x-a,可得:
(9.8-3.45)*1206890-2061100=5602651.5③由x=(P+a)/(p-b),可推出x=1922520
P70案例分析2
(1)由题意,p=350元/台,x=50000台,b=?
a=?
b=160元/台,a=300000+20*50000=1300000(元)TP=(p-b)x-a=8200000(元)TP=(p-b)x-a=8200000(元)
利润敏感系数计算表
影响利润因素
因素变动率
影响范围
影响程度
敏感系数
计划期销售收入变动额
计划期销售成本变动额
利润变动额△P
利润变动率△P/P0
p
x
b
a
+1%
+1%
-1%
-1%
175000
175000
0
0
0
80000
-80000
-13000
175000
95000
80000
13000
2.13%
1.16%
0.98%
0.16%
2.13
1.16
0.98
0.16
(2)据单价敏感系数=利润变动率/单价变动率故,利润变动率=单价敏感系数*单价变动率=2.13*10%=21.3%即:
利润将上升21.3%
3)可考虑的措施有:
p,b,a.限度以保本为限。
第五章
(1)计算机,有两个方案:
一是购买,买价10000元,有效寿命5年,5年后残值1000元,使用时营运成本为10元/小时;另一方案是租用,租金为50元/小时。
用本量利分析法确定应采用哪种方法。
y’
y’’
成本平衡点
〖分析〗设该公司每年计算机使用时间为x小时,y’为购买方案的年使用成本;y’’为租赁方案的年使用成本
则:
y’=a+bx=(10000-1000)÷5+10xy’’=a+bx=0+50x=50x令y’=y’’,则:
x0=45(小时)∴计算机使用时间=45小时,两种方法都可
<45小时,租赁为宜。
>45小时,外购为宜。
(2)生产甲产品,需要A零件。
A零件的全年需用量无法确定,该零件如果自制,完全成本法下的销售成本19元,单位固定生产成本4元,另外还需另行租入设备,每年租金24000元,如果外购,外购单价15.6元.
A零件应自制还是外购?
(四舍五入取整)。
A零件的全年需用量无法确定。
自制,完法下的销售成本19元,单位a:
4元,还需另行租入设备,每年租金24000元;
外购,外购单价15.6元.
设等成本点为x0,外购方案总成本=0+15.6×x0
(1)
自制方案总成本=24000+15×x0
(2)令
(1)=
(2),则x0=40000(个)
A零件全年需用量在0—40000个之间变动时,应安排外购;当超过40000个时,应自制。
(3)【例】某厂利用现有设备既可生产A产品,也可生产B产品,有关资料如下表,用差量分析法,确定生产哪种产品更好。
差量收入=15×1000-10×1500=0(元)差量成本=8×1000-4×1500=2000(元)差量损益=0-2000=-2000<0后者为优
∴选择B产品生产,可多获利润2000元。
(4)【例】依上例,若现有生产能力为15000机器小时,生产A产品每件需15小时,B产品需要10小时,用边际贡献法确定生产哪种产品。
(分别用边际贡献总额法和机器小时边际贡献法)
①用边际贡献总额法决策:
A产品边际贡献总额=(15-8)×15000÷15=7000(元)B产品边际贡献总额=(10-4)×15000÷10=9000(元)∴应选择B产品生产。
②用机器小时边际贡献法决策:
A产品单位机器小时创造的边际贡献=(15-8)÷15=0.47(元/小时)
B产品单位机器小时创造的边际贡献=(10-4)÷10=0.6(元/小时)∴应选择B产品生产。
(5)练习:
某企业生产甲、乙、丙三种产品,bR分别为80%,60%和50%;年收入分别为20000万元、30000万元和40000万元。
如将生产甲的生产能力转移,可用于以下用途:
(1)增产乙,可使其年收入达到45000万元;
(2)增产丙,使其年收入增加14000万元;(3)开发bR为40%的丁,每年有13500万元收入。
要求:
(1)用贡献边际法作出是否转产的决策,并列出各备选方案优劣的排列顺序。
(2)如果企业决定转产,应当转产哪种产品?
转产将给企业带来什么好处。
方案
项目
转产其他产品
继续生产
甲
增产乙
增产丙
开发丁
相关收入
变动成本
贡献边际
1)依题意编制贡献边际总额分析表如表6—16所示
方案
项目
转产其他产品
继续生产
甲
增产乙
增产丙
开发丁
相关
收入
变动
成本
45000-30000
=15000
15000×60%
=9000
14000
14000×50%
=7000
13500
13000×40%
=5400
20000
20000×80%
=16000
贡献边际
6000
7000
8100
4000
由表6—16可见,无论是增产乙,增产丙,还是开发丁,都比继续生产甲产品有利可图。
结论:
应当转产。
贡献边际总额的大小分别为:
8100万元、7000万元、6000万元和4000万元,所以优先顺序为开发丁、增产丙、增产乙和继续生产甲。
(2)应当转产开发丁,这样可使企业多获得4100万元(8100-4000)的利润。
例1:
半产品是否进一步加工的决策某公司每年生产甲半成品10,000件,单价46元,单变20元,固定成本总额150,000元.如把半成品甲进一步加工为完工产品乙,则单价可提高到80元,但需追加单变23元,专属固定成本80,000元.要求为该公司作出半成品甲,是否进一步加工成完工产品乙的决策。
解:
差量收入:
完工产品乙-半成品甲=(80x10,000)-(46x10,000)=340,000元
差量成本:
完工产品乙-半成品甲=[(23x10,000)+80,000]-0=310,000元
加工成为完工产品乙与半成品甲的差量收益=30,000元
结论:
进一步加工为完工产品乙的方案较优,因为比出售半成品甲的方案可多获利润30,000元。
甲产品年生产能力为20000件,目前订货量为16000件,单价30元,单位成本24元。
其中:
直接材料10元;直接人工5元;制造费用(变动,3元;固定,6元;)现有追加订货,出价每件22元。
(1)订货4000件,剩余能力无法转移。
(1)因为特殊订价22元>单变18元(10+5+3),所以可以接受追加订货,并由此可多获利润:
(22-18)×4000=16000元。
【例】甲产品年生产能力为20000件,目前订货量为16000件,单价30元,单位成本24元。
其中:
直接材料10元;直接人工5元;制造费用(变动,3元;固定,6元;现有追加订货,出价每件22元。
(2)订货4000件,剩余能力无法转移,但追加订货需要一台专用设备,全年需支付专属成本10000元。
提示:
(2)可编制差量分析表进行决策
方案
项目
接受追加订货
相关收入
22*4000=88000
相关成本
其中:
变动成本
专属成本
82000
其中:
18*4000=72000
10000
差量损益+6000
可见,接受追加订货可使公司多获利润6000元,因此应该接受追加订货。
例】甲产品年生产能力为20000件,目前订货量为16000件,单价30元,单位成本24元。
其中:
直接材料10元;直接人工5元;制造费用(变动,3元;固定,6元;)现有追加订货,出价每件22元。
(3)订货4500件,剩余能力无法转移。
提示:
因为企业剩余生产能力为4000件,要将减少正常订货500件的正常收入作为追加订货的机会成本。
方案
项目
接受追加订货
相关收入
22*4500=99000
相关成本
其中:
变动成本
机会成本
87000
其中:
18*4000=72000
30*500=15000
差量损益+12000
可见,接受追加订货可使公司多获利润12000元,因此应该接受追加订货。
【例】甲产品年生产能力为20000件,目前订货量为16000件,单价30元,单位成本24元。
其中:
直接材料10元;直接人工5元;制造费用(变动,3元;固定,6元;)现有追加订货,出价每件22元。
(4)订货4500件,剩余能力可以对外出租,可获年租金5000元,追加订货需追加专属成本10000元。
提示:
减少正常订货500件的正常收入和租金收入均为追加订货的机会成本,编制差量分析表
方案
项目
接受追加订货
相关收入
22*4500=99000
相关成本
其中:
变动成本
专属成本
机会成本
机会成本
102000
其中:
18*4000=72000
10000
30*500=15000
5000
差量损益-3000
可见,接受追加订货可使公司亏损3000元,因此不应接受追加订货。
某公司专门制造甲产品,年设计生产能力10,000件,销售单价为68元,其单位成本资料如下:
直接材料20元
直接人工16元
制造费用
其中:
固定费用12元
单位产品成本56元
若该公司目前每年有35%的剩余生产能力。
现有客户要求该公司为他们制造甲产品3000件,并在产品款式上有特殊要求,需另购一台专用设备,预计全年需支付专属成本4000元。
但客户只愿出价每件46元。
要求:
为该公司做出是否接受该项订货的决策。
摘要
数量或金额
订货数量(X)
3000件
销售单价(P)
单位变动成本(b)
46元
20+16+8=44元
单位边际贡献(cm)
2元
边际贡献总额(cmx=cm•x)
减:
专属固定成本
2×3000=6000元
4000元
剩余边际贡献总额
2000元
结论:
接受追加订货,有剩余边际贡献总额2000元,可接受!
某厂生产轴套,可用三种车床加工,资料如下:
一次调整准备费
一件轴套加工费
普通车床
2.5
0.45
六角车床
5
0.2
专用车床
15
0.04
选用哪种机床加工合算?
解:
设X1为普通车床与六角车床之间加工批量的成本平衡点X2为六角车床与专用车床之间加工批量的成本平衡点
X3为普通车床与专用车床之间加工批量的成本平衡点
则:
2.5+0.45X1=5+0.2X15.0+0.20X2=15+0.04X22.5+0.45X3=15+0.04X3解得:
X1=10件,X2=63件,X3=30件
15
5
2.5
10
30
63
一次加工的批量x<10件时,采用普通车床为优。
10<x<63件时,采用六角车床为优.x>63件时,采用自动车床为优
P100,案例分析1
①售价>变动成本,故厂长意见不对②生产科长的帐这样算:
贡献边际法:
三万双增加的边际贡献和减少正常销售一万双的边际贡献比较可知。
也可用差量分析法
原材料4.025
加工费0.975
变动制造费用(3.125*0.2)0.625
变动生产成本小计5.625
门市部计件工资----
管理费用(1.00*0.2)0.2
全部变动成本5.825
全部变动成本5.825
边际贡献法:
三万双增加的边际贡献:
(7.5-5.825)*3万=5.025万
一万双减少的边际贡献:
(10-5.825-0.5)*1万=3.675万
比较知:
接受订货,可增加1.35万收入
方案
项目
接受追加订货
相关收入
7.5*3万=22.5万
相关成本
其中:
变动成本
机会成本
减少的销售变动成本
21.15万
其中:
5.825*2万=11.65万
10*1万=10万
-0.5*1万=-0.5万
差量损益+1.35万
接受订货,可增加1.35万收入
③销售科长的帐这样算:
贡献边际法:
三万双增加的边际贡献和一万双加班费减少的边际贡献比较可知。
全部变动成本5.825
边际贡献法:
三万双增加的边际贡献:
(7.5-5.825)*3万=5.025万
一万双加班费减少的边际贡献:
1.8*1万=1.8万
④比较知:
接受订货,可增加3.225万收入,比生产科长的方案多收入1.875万。
三万双增加的边际贡献:
(7.5-5.825)*3万=5.025万
一万双加班费减少的边际贡献:
4*1万=4万
可增加1.025万收入,选择生产科长的方案但,若考虑市场占有率,虽利润稍低,仍可考虑销售科长意见。
⑤如果加班
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