中级会计师会计实务直播刷题班1试题.docx

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中级会计师会计实务直播刷题班1试题

中级直播刷题班-第1次试题

一、单项选择题 （）

1、

下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（　　）。

A、将处置固定资产产生的净损失计入资产处置损益

B、对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债

C、将融资租入的生产设备确认为本企业的资产

D、对无形资产计提减值准备

2、

下列各项中，将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是（　　）。

A、实际发放股票股利

B、提取法定盈余公积

C、宣告分配现金股利

D、用盈余公积弥补亏损

3、

甲公司为增值税一般纳税人，2017年6月1日，甲公司购买Y产品获得的增值税专用发票上注明的价款为450万元，增值税税额为76.5万元。

甲公司另支付不含增值税的装卸费7.5万元，不考虑其他因素。

甲公司购买Y产品的成本为（　　）万元。

A、534

B、457.5

C、450

D、526.5

4、

甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含增值税），委托乙公司加工一批适用消费税税率为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税税款准予后续抵扣。

甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%。

不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为（　　）万元。

A、36

B、39.6

C、40

D、42.12

5、

甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，自行安装领用材料20万元，发生安装人工费5万元，不考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（　　）万元。

A、320

B、351

C、376

D、325

6、

甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。

改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（　　）万元。

A、750

B、812.5

C、950

D、1000

7、

甲公司系增值税一般纳税人，2015年8月31日以不含增值税的价格100万元售出2009年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为17万元，该机床原价为200万元（不含增值税），已计提折旧120万元，已计提减值30万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为（　　）万元。

A、3

B、20

C、33

D、50

8、

甲公司系增值税一般纳税人，2016年12月31日，甲公司出售一台原价为452万元，已提折旧364万元的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为25.5万元。

出售该生产设备发生不含增值税的清理费用8万元，不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为（　　）万元。

A、54

B、87.5

C、62

D、79.5

9、

企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。

下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（　　）。

A、计入递延收益

B、计入当期损益

C、计入其他综合收益

D、计入资本公积

10、

20×7年3月20日，甲公司合并乙企业，该项合并属于同一控制下的企业合并。

合并中，甲公司发行本公司普通股1000万股（每股面值1元，市价为2.1元），作为对价取得乙企业60%股权。

合并日，乙企业的净资产账面价值为3200万元（相对于最终控制方而言），公允价值为3500万元。

假定合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。

不考虑其他因素，甲公司对乙企业长期股权投资的初始投资成本为（　　）万元。

A、1920

B、2100

C、3200

D、3500

11、

2015年1月1日，甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算；乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。

乙公司2015年度实现的净利润为1000万元。

不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（　　）万元。

A、2500

B、2400

C、2600

D、2700

12、

某投资企业于2×15年1月1日取得对联营企业30%的股权，能够对被投资单位施加重大影响。

取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为500万元，账面价值为300万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。

被投资单位2×15年度利润表中净利润为1000万元。

不考虑所得税和其他因素的影响，投资企业按权益法核算2015年应确认的投资收益为（　　）万元。

A、300

B、291

C、294

D、240

13、

2017年5月10日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款1200万元，当日办妥相关手续。

出售时，该项长期股权投资的账面价值为1100万元，其中投资成本为700万元，损益调整为300万元，可重分类进损益的其他综合收益为100万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。

甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为（　　）万元。

A、100

B、500

C、200

D、400

14、

房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示的项目为（　　）。

A、存货

B、固定资产

C、无形资产

D、投资性房地产

15、

甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出800万元，其中符合资本化条件的支出为500万元。

研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费8万元；为使用该项新技术发生的有关人员培训费为6万元。

不考虑其他因素，甲公司该项无形资产的入账价值为（　　）万元。

A、508

B、514

C、808

D、814

16、

2015年1月1日，甲公司自行研发的一项非专利技术达到预定可使用状态并立即投入使用，累计研究支出为10万元，开发支出90万元（其中符合资本化条件的支出为80万元），该专利技术的使用寿命无法合理确定，当年年末的可收回金额为70万元，甲公司对该项专利技术应当确认的资产减值损失为（　　）万元

A、10

B、40

C、20

D、30

17、

2016年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。

该专利技术按产量进行摊销，无残值，预计该专利技术可用于生产500台H设备。

甲公司2016年共生产90台H设备。

2016年12月31日。

经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100万元。

不考虑增值税等相关税费及其他因素。

甲公司2016年12月31日应该确认的资产减值损失金额为（　　）万元。

A、700

B、0

C、196

D、504

18、

下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（　　）。

A、将自创的商誉确认为无形资产

B、将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本

C、将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用

D、将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产

19、

下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中，不正确的是（　　）。

A、收到补价的，应以换出资产的账面价值减去收到的补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本

B、支付补价的，应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本

C、涉及补价的，应当确认损益

D、不涉及补价的，不应确认损益

20、

下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了对其进行减值测试的是（　　）。

A、商誉

B、固定资产

C、长期股权投资

D、投资性房地产

21、

2017年12月31日，企业某项固定资产的公允价值为1000万元。

预计处置费用为100万元，预计未来现金流量的现值为960万元。

当日，该项固定资产的可收回金额为（　　）万元。

A、860

B、900

C、960

D、1000

22、

2016年1月1日，甲公司以3133.5万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的债券，作为持有至到期投资核算。

该债券期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年年末支付利息，到期偿还本金。

不考虑增值税相关税费及其他因素，2016年12月31日，甲公司该债券投资应确认的投资收益为（　　）万元。

A、24.66

B、125.34

C、120

D、150

23、

2014年2月3日，甲公司以银行存款2003万元（其中含相关交易费用3万元）从二级市场购入乙公司股票100万股，作为交易性金融资产核算。

2014年7月10日，甲公司收到乙公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元，2014年12月31日，上述股票的公允价值为2800万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2014年营业利润增加的金额为（　　）万元。

A、797

B、800

C、837

D、840

24、

下列各项资产减值准备中，在以后会计期间符合转回条件予以转回时，应直接计入所有者权益类科目的是（　　）。

A、坏账准备

B、持有至到期投资减值准备

C、可供出售权益工具减值准备

D、可供出售债务工具减值准备

25、

企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是（　　）。

A、现值

B、历史成本

C、重置成本

D、公允价值

26、

甲公司系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。

2017年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。

该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件。

不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（　　）万元。

A、18

B、14.04

C、12

D、21.06

27、

甲公司于2016年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。

该计划规定，公司全年的净利润指标为2000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过2000万元，公司管理层可以分享超过2000万元净利润部分的10%作为额外报酬。

假定甲公司2016年全年实际完成净利润2500万元。

假定不考虑离职等其他因素，甲公司2016年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（　　）万元。

A、250

B、50

C、200

D、0

28、

企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（　　）。

A、股票发行费用

B、长期借款的手续费

C、外币借款的汇兑差额

D、溢价发行债券的利息调整

29、

下列导致固定资产建造中断时间连续超过3个月的事项，不应暂停借款费用资本化的是（　　）。

A、劳务纠纷

B、安全事故

C、资金周转困难

D、可预测的气候影响

30、

A公司为建造厂房于2016年4月1日从银行借入4000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。

该项专门借款在银行的存款年利率为3%，2016年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了2000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始，预计工程建造期为2年。

该工程因发生施工安全事故在2016年8月1日至11月30日中断施工，2016年12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。

该项厂房建造工程在2016年度应予资本化的利息金额为（　　）万元。

A、40

B、90

C、120

D、30

31、

2015年1月1日，甲公司从乙公司融资租入一台生产设备，该设备公允价值为800万元，最低租赁付款额的现值为750万元，甲公司担保的资产余值为100万元。

不考虑其他因素，甲公司融资租入该设备的入账价值为（　　）万元。

A、650

B、750

C、800

D、850

32、

某股份有限公司于2015年1月1日发行3年期，于次年起每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为196.65万元，另支付发行费用2万元。

按实际利率法确认利息费用。

该债券2016年度确认的利息费用为（　　）万元。

A、11.78

B、12

C、10

D、11.68

33、

甲公司以950万元发行面值为1000万元的可转换公司债券，其中负债成分的公允价值为890万元。

不考虑其他因素，甲公司发行该债券应计入所有者权益的金额为（　　）万元。

A、0

B、50

C、60

D、110

二、多项选择题 （）

1、

下列各项中，影响当期损益的有（　　）。

A、无法支付的应付款项

B、因产品质量保证确认的预计负债

C、研发项目在研究阶段发生的支出

D、可供出售权益工具投资公允价值的增加

2、

企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有（　　）。

A、入库前的挑选整理费

B、运输途中的合理损耗

C、不能抵扣的增值税进项税额

D、运输途中因自然灾害发生的损失

3、

下列应计入自行建造固定资产成本的有（　　）。

A、达到预定可使用状态前分摊的间接费用

B、为建造固定资产通过支付土地出让金方式而取得的土地使用权

C、达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用

D、达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本

4、

下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（　　）。

A、未投入使用的固定资产不应计提折旧

B、特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本

C、融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益

D、预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认

5、

下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（　　）。

A、自行建造的投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量

B、以成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提的减值准备以后会计期间可以转回

C、投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益

D、满足投资性房地产确认条件的后续支出，应予以资本化

6、

下列各项中，应作为投资性房地产核算的有（　　）。

A、已出租的土地使用权

B、以经营租赁方式租入再转租的建筑物

C、持有并准备增值后转让的土地使用权

D、出租给本企业职工居住的自建宿舍楼

7、

下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（　　）。

A、合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益

B、与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额

C、与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益

D、合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益

8、

企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，影响长期股权投资账面价值的有（　　）。

A、被投资单位其他综合收益变动

B、被投资单位发行一般公司债券

C、被投资单位以盈余公积转增资本

D、被投资单位实现净利润

9、

2017年1月1日，甲公司长期股权投资账面价值为2000万元。

当日，甲公司将持有的乙公司80%股权中的一半以1200万元出售给非关联方，剩余对乙公司的股权投资仍具有重大影响。

甲公司原取得乙公司股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为2200万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。

自甲公司取得乙公司股权投资至处置投资日，乙公司实现净利润1500万元，增加其他综合收益300万元。

假定按照净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑增值税等相关税费及其他因素。

下列关于2017年1月1日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中，正确的有（　　）。

A、增加盈余公积60万元

B、增加未分配利润540万元

C、增加投资收益320万元

D、增加其他综合收益120万元

10、

因部分处置长期股权投资，企业将剩余长期股权投资的核算方法由成本法转变为权益法时进行的下列会计处理中，正确的有（　　）。

A、按照处置部分的比例结转应终止确认的长期股权投资成本

B、剩余股权按照处置投资当期期初至处置投资日应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整当期损益

C、剩余股权按照原取得投资时至处置投资当期期初应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整留存收益

D、将剩余股权的账面价值大于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，调整长期股权投资的账面价值

11、

下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，正确的有（　　）。

A、对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间

B、无形资产摊销方法的选择应体现与其有关的经济利益的预期消耗方式

C、使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销

D、使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销

12、

下列各项中，属于非货币性资产的有（　　）。

A、应收账款

B、无形资产

C、在建工程

D、长期股权投资

13、

下列关于以公允价值计量的企业非货币性资产交换会计处理的表述中，正确的有（　　）。

A、换出资产为长期股权投资的，应将换出资产公允价值与其账面价值的差额计入投资收益

B、换出资产为存货的，应将换出资产公允价值大于其账面价值的差额计入营业外收入

C、换出资产为存货的，应按换出资产的公允价值确认营业收入

D、换出资产为固定资产的，应将换出资产公允价值小于其账面价值的差额计入其他综合收益

14、

2015年7月10日，甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术，并支付补价5万元，当日，甲公司该轿车原价为80万元，累计折旧为16万元，公允价值为60万元，乙公司该项非专利技术的公允价值为65万元，该项交换具有商业实质，不考虑相关税费及其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的有（　　）。

A、按5万元确定资产处置损益

B、按65万元确定换入非专利技术的成本

C、按4万元确定处置非流动资产损失

D、按1万元确定处置非流动资产利得

15、

下列各项已计提的资产减值准备，在未来会计期间不得转回的有（　　）。

A、长期股权投资减值准备

B、无形资产减值准备

C、固定资产减值准备

D、持有至到期投资减值准备

16、

企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有（　　）。

A、持有至到期投资

B、委托贷款

C、可供出售金融资产

D、交易性金融资产

17、

下列各项中，企业应作为职工薪酬核算的有（　　）。

A、职工教育经费

B、非货币性福利

C、长期残疾福利

D、累积带薪缺勤

18、

下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有（　　）。

A、未确认融资费用按实际利率进行分摊

B、或有租金在实际发生时计入当期损益

C、初始直接费用计入当期损益

D、由甲公司担保的资产余值计入最低租赁付款额

三、判断题 （）

1、

企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础计算。

（　　）

2、

企业已计提跌价准备的存货在结转销售成本时，应一并结转相关的存货跌价准备。

（　　）

3、

企业为符合国家有关排污标准购置的大型环保设备，因其不能为企业带来直接的经济利益，因此不确认为固定资产。

（　　）

4、

企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。

（　　）

5、

增值税一般纳税企业以支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与股权投资直接相关的费用应计入当期损益。

（　　）

6、

企业采用权益法核算长期股权投资的，在确认投资收益时，不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。

（　　）

7、

无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，企业应当将其账面价值转入当期损益。

（　　）

8、

企业将土地使用权用于自行开发建造自用厂房的，该土地使用权与厂房应分别进行摊销和提取折旧。

（　　）

9、

对于不具有商业实质的非货币性资产交换，企业应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本。

（　　）

10、

对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。

（　　）

11、

符合资本化条件的资产在购建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过一个月的，企业应暂停借款费用资本化。

（　　）

12、

企业根据转股协议将发行的可转换公司债券转为资本的，应作为债务重组进行会计处理。

（　　）

四、综合题 （）

1、

甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。

相关资料如下：

资料一：

2012年12月10日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为495万元，增值税税额为84.15万元，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬5万元，2012年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。

资料二：

甲公司预计该设备可使用10年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧；所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48万元。

该设备取得时的成本与计税基础一致。

资料三：

2015年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为250万元。

甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用5年，预计净残值为10万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧。

所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为48万元。

资料四：

2016年12月31日，甲公司出售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另外以银行存款支付清理费用1万元（不考虑增值税）。

假定不考虑其他因素。

要求：

（1）计算甲公司2012年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。

（2）分别计算甲公司2013年和2014年对该设备应计提的折旧额。

（3）分别计算甲公司2014年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异（需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异），以及相应的递延所得税负债或递延所得税资产的账面余额。

（4）计算甲公司2015年12月31日对该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。

（5）计算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额。

（6）编制甲公司2016年12月31日出售该设备的相关会计分录。

（按新教材修改）