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中级会计模拟考试试题

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中级会计模拟考试试题

中级会计模拟考试试题1

　　1、甲厂为增值税一般纳税人，20__年5月销售食品取得不含增值税价款117万元，另收取3个月的包装物押金2.34万元，已知增值税税率为17%。

根据增值税法律制度的规定，甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中，正确的是（）。

　　A.（117+2.34）/（1+17%）×17%=17.34（万元）

　　B.117/（1+17%）X17%=17（万元）

　　C.117X17%=19.89（万元）

　　D.[117+2.34/（1十17%）]x17%=20.23（万元）

　　【答案】C

　　【解析】收取的1年以内的押金并且未超过合同规定期限（未逾期），单独核算的，不并入销售额。

　　2、某企业20__年度利润总额80万元，通过公益性社会团体向某灾区捐赠2万元，直接向某学校捐款5万元。

根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除捐赠支出（）万元。

　　A.2

　　B.5

　　C.7

　　D.9.6

　　【答案】A

　　【解析】

（1）该企业公益性捐赠支出税前扣除限额=80×12%=9.6（万元），实际捐赠支出2万元没有超过该限额，可以全额扣除;

（2）该企业直接向某学校的捐款5万元不能在税前扣除。

　　3、注册会计师甲、乙、丙共同出资设立一个特殊的普通合伙制的会计师事务所。

甲、乙在某次审计业务中，因故意出具不实审计报告被人民法院判决由会计师事务所赔偿当事人80万元。

根据合伙企业法律制度的规定，下列有关该赔偿责任承担的表述中，正确的是（）。

　　A.甲、乙、丙均承担无限连带责任

　　B.以该会计师事务所的全部财产为限承担责任

　　C.甲、乙、丙均以其在会计师事务所中的财产份额为限承担责任

　　D.甲、乙应当承担无限连带责任，丙以其在会计师事务所中的财产份额为限承担责任

　　【答案】D

　　4、根据诉讼时效法律制度的规定，下列表述中，不正确的是（）。

　　A.当事人未提出诉讼时效抗辩，人民法院不应对诉讼时效问题进行释明及主动适用诉讼时效的规定进行裁判

　　B.当事人在一审期间未提出诉讼时效抗辩，在二审期间提出的，人民法院不予支持;但其基于新的证据能够证明对方当事人的请求权已过诉讼时效期间的情形除外

　　C.基于投资关系产生的缴付出资请求权，对方当事人提出诉讼时效抗辩的，人民法院不予支持

　　D.诉讼时效期间届满，债权人的债权随之消灭

　　【答案】D

　　5、张三向保险公司投保了汽车损失险。

某日，张三的汽车被李四撞坏，花去修理费5000元。

张三向李四索赔，双方达成如下书面协议：

张三免除李四修理费1000元，李四将为张三提供3次免费咨询服务，剩余的4000元由张三向保险公司索赔。

后张三请求保险公司按保险合同支付保险金5000元。

根据保险法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。

　　A.保险公司应当按保险合同全额支付保险金5000元，且不得向李四求偿

　　B.保险公司仅应当承担4000元保险金的赔付责任，且有权向李四求偿

　　C.因张三免除了李四1000元的债务，保险公司不再承担保险金给付责任

　　D.保险公司应当全额支付5000元保险金，再向李四求偿

　　【答案】B

　　【解析】保险事故发生后，保险公司未赔偿保险金之前，张三就单方面放弃了对李四1000元修理费请求赔偿的权利，那么保险公司仅应当承担剩余4000元保险金的赔付责任，并且有权就这4000元向李四求偿。

　　6、根据证券法律制度的规定，在上市公司收购中，要约收购的收购期限为（），但是出现竞争要约的除外。

　　A.不得少于15日，并不得超过30日

　　B.不得少于15日，并不得超过60日

　　C.不得少于30日，并不得超过60日

　　D.不得少于30日，并不得超过90日

　　【答案】C

　　7、甲公司获得一项外观设计专利，乙公司未经许可，以生产经营目的制造该专利产品。

根据专利法律制度的规定，丙公司未经甲公司许可，以生产经营目的所为的下列行为中，不构成侵权行为的是（）。

　　A.使用乙公司制造的该专利产品

　　B.销售乙公司制造的该专利产品

　　C.进口乙公司制造的该专利产品

　　D.许诺销售乙公司制造的该专利产品

　　【答案】A

　　【解析】外观设计专利权的侵权行为包括“制造、许诺销售、销售、进口”，不包括“使用”。

　　8、总承包人乙公司经发包人甲公司同意，将自己承包的部分建设工程分包给丙公司。

因丙公司’完成的工程质量出现问题，给甲公司造成200万元的经济损失。

根据合同法律制度的规定，下列选项中，正确的是（）。

　　A.由丙公司承担赔偿责任

　　B.由乙公司承担赔偿责任

　　C.首先由丙公司承担赔偿责任，不足部分由乙公司承担

　　D.由乙公司和丙公司承担连带赔偿责任

　　【答案】D

　　9、甲与乙订立租赁合同，将自己所有的一栋房屋租赁给乙使用。

租赁期间，甲在征得乙同意后，将房屋卖给丙，并转移了所有权。

下列有关该租赁合同效力的表述中，正确的是（）。

　　A.租赁合同在乙和丙之间继续有效

　　B.租赁合同自动解除

　　C.租赁合同自动解除，但是甲应当对乙承担违约责任

　　D.租赁合同自动解除，但是丙应当另行与乙订立租赁合同

　　【答案】A

　　【解析】租赁物在租赁期间发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力。

　　10、甲、乙因买卖货物发生合同纠纷，甲向人民法院提起诉讼。

开庭审理时，乙提出双方已经签订了仲裁协议，应通过仲裁方式解决。

根据《仲裁法》的规定，对该案件的下列处理方式中，正确的是（）。

　　A.仲裁协议有效，人民法院驳回甲的起诉

　　B.仲裁协议无效，人民法院继续审理

　　C.由甲、乙协商确定纠纷的解决方式

　　D.视为甲、乙已放弃仲裁协议，人民法院继续审理

　　【答案】D

　　【解析】

（1）如果乙在人民法院“首次开庭前”提交仲裁协议的，人民法院应驳回甲的起诉，应选A;

（2）如果乙在人民法院“开庭审理时”才提交仲裁协议的，视为放弃仲裁协议，人民法院应当继续审理，应选D。

中级会计模拟考试试题2

　　单项选择题

　　下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得和损失的是（）。

　　A、其他债权投资的公允价值变动

　　B、交易性金融资产的公允价值变动

　　C、投资性房地产的公允价值变动

　　D、接受投资时形成的资本溢价

　　【答案】A【解析】解析：

利得或损失由三部分构成：

一是直接计入所有者权益的“其他综合收益”;二是计入当期损益的营业外收入或营业外支出;三是计入当期损益的资产处置损益。

选项A应记入“其他综合收益”科目，符合题意。

　　单项选择题

　　X公司委托Y公司代为加工一批应税消费品（非金银首饰），收回后直接对外销售。

双方均为增值税一般纳税人。

X公司发出材料的实际成本为200万元，支付加工费（不含增值税）40万元、增值税额6.4万元、消费税额32万元。

不考虑其他因素，则X公司收回该批委托加工物资的实际成本为（）万元。

　　A、240

　　B、246.8

　　C、272

　　D、46.8

　　【答案】C【解析】解析：

本题考核委托加工取得存货成本的计量。

X公司收回该批委托加工品的'成本=200+40+32=272（万元）。

委托加工应税消费品，如果加工收回后直接用于销售或用于连续生产非应税消费品，消费税计入成本;用于连续生产应税消费品，消费税不计入成本，计入“应交税费--应交消费税”借方。

　　单项选择题

　　远方公司为增值税一般纳税人，增值税税率为16%，2×12年5月初自华宇公司购入一台需要安装的生产设备，实际支付买价120万元，增值税19.2万元;另支付运杂费6万元（假定不考虑运费抵扣进项税的因素），途中保险费16万元;安装过程中，领用一批外购原材料，成本12万元，售价为13万元，支付安装人员工资10万元，该设备在2×12年9月1日达到预定可使用状态，则该项设备的入账价值为（）万元。

　　A、164

　　B、165

　　C、149

　　D、166.21

　　【答案】A【解析】解析：

设备的入账价值=120+6+16+12+10=164（万元）。

　　单项选择题

　　企业处置一项权益法核算的长期股权投资，长期股权投资各明细科目的金额为：

成本400万元，损益调整借方200万元，其他权益变动借方40万元。

处置该项投资收到的价款为700万元。

处置该项投资的收益为（）万元。

　　A、700

　　B、640

　　C、60

　　D、100

　　【答案】D【解析】解析：

处置该项投资的收益=700-640+40=100（万元）。

　　单项选择题

　　20__年1月20日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为80万元，累计开发支出为250万元（其中符合资本化条件的支出为200万元）;但使用寿命不能合理确定。

20__年12月31日，该项非专利技术的可收回金额为180万元。

假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为（）万元。

　　A、20

　　B、70

　　C、100

　　D、150

　　【答案】A【解析】解析：

该无形资产使用寿命不能确定，不需要进行摊销，所以甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备=200-180=20（万元）。

　　【单选题】X公司以一栋厂房和一项专利权与Y公司的一项长期股权投资（对被投资方不构成控制）进行非货币性资产交换。

X公司换出厂房的账面原价为500万元，累计折旧为125万元，公允价值为390万元;换出专利权的账面原价为60万元，累计摊销为12万元，公允价值为50万元。

Y公司换出长期股权投资的账面原价为375万元，已计提减值准备为16万元，公允价值为350万元。

X公司另向Y公司收取银行存款90万元作为补价。

假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑其他因素，X公司换入Y公司长期股权投资的入账价值为（）万元。

　　A、333

　　B、423

　　C、350

　　D、359

　　【答案】A【解析】不具有商业实质情况下，换入资产的入账价值=（500-125）+（60-12）-90=333（万元）。

　　多选题

　　下列关于投资性房地产后续计量模式的转换，表述正确的有（）。

　　A、投资性房地产后续计量模式变更时公允价值大于账面价值的差额，计入资本公积

　　B、已经采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件的可以从成本模式转换为公允价值模式

　　C、投资性房地产后续计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，计入公允价值变动损益

　　D、投资性房地产后续计量模式变更时的处理，一般不影响当期损益

　　【答案】BD【解析】解析：

投资性房地产后续计量模式变更，属于会计政策变更，应调整留存收益，一般不影响当期损益。

　　多选题

　　下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（）。

　　A、存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本

　　B、存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提，也可分类计提

　　C、债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备

　　D、发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本

　　【答案】ABD【解析】解析：

本题考核存货的相关核算。

选项C，债务人因债务重组转出存货，视同销售存货，其持有期间对应的存货跌价准备要相应的结转。

　　多选题

　　在具有商业实质，且换入资产或者换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，下列说法正确的有（）。

　　A、如果换出的资产是固定资产、无形资产的，则换出的固定资产、无形资产的账面价值和公允价值之间的差额计入营业外收支

　　B、如果换出的是企业持有的存货，则需要按公允价值确认收入，同时按账面价值结转成本

　　C、如果换出的资产是其他债权投资，则其他债权投资账面价值和公允价值之间的差额，确认资本公积

　　D、如果换出的资产是投资性房地产，则投资性房地产的账面价值和公允价值之间的差额计入营业外收入或者营业外支出

　　【答案】AB【解析】解析：

本题考核换出资产处置损益的归属。

选项C，应计入投资收益;选项D，应按公允价值确认收入，同时按账面价值结转成本。

　　多选题

　　不是所有的资产组都独立产生现金流入

　　B、如果几项资产的组合生产的产品存在活跃市场，即使部分或者所有这些产品均供内部使用，则也表明这几项资产的组合能够独立产生现金流入

　　C、如果企业各生产线都是独立生产、管理和监控的，则各生产线很可能分别认定为单独的资产组

　　D、企业资产组认定后，不得随意变更，特定条件下也是可以变更的

　　【答案】BCD【解析】解析：

本题考核资产组的认定。

选项A，资产组能否独立产生现金流入是认定资产组的最关键因素。

　　企业为购建固定资产借入的专门借款产生的借款费用，不需要资本化的有（）。

　　A、资本化期间内，发生非正常中断且中断时间连续超过三个月

　　B、资本化期间内，发生非正常中断且中断时间仅两个月

　　C、需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时

　　D、继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时

　　【答案】ACD【解析】解析：

选项B应继续资本化。

　　【单选题】某企业外购一项交易性金融资产，支付的价款为180万元，其中包含已到期但尚未领取的利息5万元，另支付交易费用3万元，则该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

　　A、180

　　B、175

　　C、172

　　D、177

　　【答案】B【解析】本题考核交易性金融资产的会计处理。

取得交易性金融资产时支付的交易费用计入投资收益，不影响交易性金融资产的入账价值。

因此，本题交易性金融资产的入账价值=180-5=175（万元）。

　　【多选题】有关于或有资产的论述正确的有（）。

　　A、或有资产不确认为资产

　　B、企业通常不应披露或有资产

　　C、或有资产一旦符合资产确认条件，企业应将其单独确认计量

　　D、或有资产一旦符合资产确认条件，企业应将其冲减预计负债

　　【答案】ABC【解析】或有资产符合资产确认条件应单独确认。

　　判断题

　　对于使用寿命不确定的无形资产，不管有无减值迹象，期末都需要对其进行减值测试。

（）

　　【答案】√【解析】解析：

本题考核使用寿命不确定的无形资产的核算。

对于使用寿命不确定的无形资产，不进行摊销，但至少应当于每年年度终了，对其进行减值测试。

　　判断题

　　因债务重组已确认为预计负债的或有应付金额，在随后会计期间最终没有发生的，企业应冲销已确认的预计负债，同时确认为资本公积。

（）

　　【答案】√【解析】解析：

本题考核修改其他债务条件。

根据新准则的规定，因债务重组已确认为预计负债的或有应付金额，在随后会计期间最终没有发生的，企业应冲销已确认的预计负债，同时确认为营业外收入。

　　判断题

　　企业销售商品涉及商业折扣的，应按扣除商业折扣前的金额确定商品销售收入。

（）

　　【答案】×【解析】解析：

商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格折扣。

企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售收入。

　　计算分析题

　　甲公司2×15年以前执行原行业会计制度，由于甲公司公开发行股票、债券，同时因经营规模或企业性质变化而成为大中型企业，按照准则规定应当从2×15年1月1日起转为执行《企业会计准则》，公司保存的会计资料比较齐备，可以通过会计资料追溯计算。

该公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。

假定已按照新的会计科目进行了新旧科目的转换。

有关资料如下：

（1）对子公司（丙公司）投资的后续计量由权益法改为成本法。

对丙公司的投资2×15年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。

变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。

（2）将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量改为公允价值计量。

该短期投资2×15年年初账面价值为__万元，公允价值为1900万元。

变更日该交易性金融资产的计税基础为__万元。

　　（3）开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。

2×15年发生符合资本化条件的开发费用1200万元，本年摊销计入管理费用10万元，税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的175%，按照税法摊销为17.5万元。

　　（4）管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。

该管理用固定资产原来每年折旧额为100万元（与税法规定相同），按8年及双倍余额递减法计算，2×15年计提的折旧额为220万元。

变更日该管理用固定资产的计税基础与其原账面价值相同。

　　（5）用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。

甲公司生产用无形资产2×15年年初账面余额为1000万元，原每年摊销100万元（与税法10年的规定相同），累计摊销额为300万元，未发生减值;按产量法摊销，2×15年摊销120万元。

变更日该无形资产的计税基础与其原账面价值相同。

本年生产的产品已对外销售。

　　、根据上述业务判断是否属于会计政策变更或会计估计变更;属于会计政策变更的如果需要追溯的，编制其2×15年采用追溯调整法的会计分录，如果不需要追溯的，编制其2×15年采用未来适用法的相关会计分录，同时说明是否确认递延所得税;属于会计估计变更的，编制其2×15年采用未来适用法的相关会计分录，同时说明是否确认递延所得税。

（答案中的金额以万元为单位）

　　【答案】正确答案：

业务

（1）

　　①属于会计政策变更，且应采用追溯调整法

　　②借：

盈余公积50（500×10%）

　　利润分配——未分配利润450（500×90%）

　　贷：

长期股权投资500

　　业务

（2）

　　①属于会计政策变更，且应采用追溯调整法

　　②借：

递延所得税资产25（100×25%）

　　盈余公积7.5（75×10%）

　　利润分配——未分配利润67.5（75×90%）

　　贷：

交易性金融资产——公允价值变动100

　　业务（3）

　　①属于会计政策变更，采用未来适用法

　　②借：

管理费用10

　　贷：

累计摊销10

　　③不确认递延所得税

　　业务（4）

　　①属于会计估计变更，采用未来适用法

　　②借：

管理费用220

　　贷：

累计折旧220

　　③确认递延所得税资产30（120×25%）万元

　　业务（5）①属于会计估计变更，采用未来适用法

　　②借：

制造费用120

　　贷：

累计摊销120

　　③确认递延所得税资产5（20×25%）万元

中级会计模拟考试试题3

　　【单选题】在债务重组中，债权人收到债务人用以抵债的非现金资产，不考虑其他因素，则该抵债资产的入账价值是（）。

　　A.该抵债资产在债务人账上的账面价值

　　B.该抵债资产在债务人账上的成本

　　C.该抵债资产的公允价值

　　D.该抵债资产在债务人账上的账面余额

　　【答案】C【解析】在债务重组中，债权人收到债务人用以抵债的非现金资产，应按其公允价值入账。

　　【多选题】关于以非现金资产清偿债务，下列说法中正确的有（）。

　　A.非现金资产属于增值税应税项目的，则债务重组利得应为转让非现金资产的含税公允价值与重组债务账面价值的差额

　　B.债务人以固定资产清偿债务，应将固定资产的公允价值与该项固定资产账面价值的差额作为转让固定资产的损益处理;清理费用应冲减债务重组利得

　　C.债务人以债券清偿债务时，应将相关金融资产的公允价值与账面价值的差额，作为转让金融资产的处置损益处理;相关金融资产的公允价值与重组债务的账面价值的差额，作为债务重组利得

　　D.债务人以库存材料清偿债务，应视同销售进行核算，取得的收入作为主营业务收入处理

　　【答案】AC【解析】清理费用应是计入资产转让损益，选项B错;库存材料的销售收入应是作为其他业务收入处理，选项D错。

　　【单选题】对于以非现金资产清偿债务的债务重组，下列各项中，债权人应确认债务重组损失的是（）。

　　A.收到的非现金资产公允价值小于该资产原账面价值的差额

　　B.收到的非现金资产公允价值大于该资产原账面价值的差额

　　C.收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额

　　D.收到的非现金资产原账面价值小于重组债权账面价值的差额

　　【答案】C【解析】债务重组损失是指债权人实际收到的抵债资产的公允价值小于债务账面价值的差额，也就是债权人的让步金额，所以答案C是正确的。

　　【多选题】对于债权人而言，有关债务重组处理正确的有（）。

　　A.未对重组债权计提减值准备的，应将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债权的账面价值之间的差额，确认为债务重组损失计入营业外支出

　　B.已对重组债权计提减值准备的，应先将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债权的账面价值之间的差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的，作为债务重组损失计入营业外支出，冲减后减值准备仍有余额的，应予以转回并抵减当期资产减值损失

　　C.债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以账面价值的相对比例分配确定其各自入账价值

　　D.债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以其各自的公允价值为基础确定其入账价值

　　【答案】ABD【解析】选项C，债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以各自的公允价值为基础确定入账价值。

　　【单选题】债务人（股份有限公司）以现金、非现金资产、将债务转为资本并附或有条件等方式的组合清偿某项债务，则该事项中，不会影响债务人当期损益的是（）。

　　A.或有应付金额

　　B.重组债务的账面价值与债权人因重组享有股权的公允价值之间的差额

　　C.抵债的非现金资产的公允价值与账面价值的差额

　　D.债权人因重组享有股权的公允价值与债务人确认的实收资本之间的差额

　　【答案】D【解析】对于债务人来说，如果债务重组涉及的或有应付金额满足有关预计负债确认条件，则债务人应确认预计负债，影响债务重组利得，计入当期损益;重组债务的账面价值与债权人因重组享有股权的公允价值之间的差额，属于债务重组利得，计入当期损益;抵债的非现金资产的公允价值与账面价值的差额，属于资产处置损益，影响当期损益;债权人因重组享有股权的公允价值与债务人确认的实收资本之间的差额，应计入资本公积，不影响当期损益，所以应选D。

　　【多选题】下列有关债务重组的说法中，不正确的有（）。

　　A.在债务重组中，若涉及多项非现金资产，应以非现金资产的公允价值为基础进行分配

　　B.修改其他债务条件后，债权人涉及或有应收金额的，计入重组后债权的入账价值

　　C.修改其他债务条件后，若债权人未来应收金额大于应收债权的账面价值，但小于应收债权账面余额的，应将未来应收金额大于应收债权账面价值的差额，计入资本公积

　　D.在混合重组方式下，债务人和债权人在进行账务处理时，一般先考虑以现金清偿，然后是以非现金资产或以债务转为资本方式清偿，最后才是修改其他债务条件

　　【答案】ABC【解析】选项A，应该按照各项资产的公允价值入账，不需要分配;选项B，债权人不应当确认或有应收金额，实际发生时，才计入当期损益;选项C，应该转回资产减值损失，而不是计入资本公积。

　　【多选题】下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的有（）。

　　A.债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于转让非现金资产的公允价值的差额计入资本公