报关员复习第五章同步习题 第4节要点.docx

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报关员复习第五章同步习题第4节要点

一、单选题:

　　1、纳税义务人、担保人超过（）仍未缴纳税款的，海关可以采取强制措施扣缴。

（）

　　A、15天

　　B、1个月

　　C、3个月

　　D、6个月

　　标准答案：

c

　　2、由国务院根据某个单位、某类商品、某个时期或某批货物的特殊情况，按规定给予特别的临时性的减免税优惠是指（）。

　　A、法定减免税

　　B、特定减免税

　　C、临时减免税

　　D、政策性减免税

　　标准答案：

c

　　解　　析：

政策性减免税是指特定减免税。

　　3、下列进口货物中，属于法定免税进口的货物是（）。

　　A、某三资企业以保税方式进口的生产原材料

　　B.某大学进口用于科研实验用器材

　　C、某化妆品公司用于广告宣传而进口的免费赠送的试用化妆品

　　D.残疾人进口的残疾人专用轮椅

　　标准答案：

c

　　解　　析：

法定减免税货物包括：

　　1、关税税额在人民币50元以下的一票货物;

　　2、无商业价值的广告品和货样;

　　3、外国政府、国际组织无偿赠送的物资;

　　4、在海关放行前遭受损坏或者损失的货物;

　　5、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品;

　　6、中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品;

　　7、法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。

　　C选项是无商业价值的广告用品，所以应选C答案。

ABD属于特定减免税货物的范围。

　　4、下列进出口货物中，属于法定减免税范围的是（）

　　A.关税完税价格在人民币50元以下的一票货物

　　B.无商业价值的货样、广告品

　　C.外国政府、国际组织、商业机构无偿赠送的物资

　　D.在海关放行后遭受损坏或损失的货物

　　标准答案：

b

　　解　　析：

A选项应为关税税额在人民币50元以下的一票货物;C选项商业机构无偿赠送的物资属于一般进口货物;D选项应为在海关放行前遭受损坏或者损失的货物。

　　5、关税税额在人民币（）以下的一票进出口货物，免征关税。

　　A、50元

　　B、500元

　　C、200元

　　D、100元

　　标准答案：

a

6、海关补征进出口货物关税和进口环节代征税时，应向纳税人填发（）.

　　A、收入退还书

　　B、海关专用缴款书

　　C、海关行政事业收费专用票据

　　D、征免税证明

　　标准答案：

b

　　7、因收发货人或其代理人违反规定造成的少征或者漏征，海关在（）内可以追征。

　　A、1年

　　B、2年

　　C、3年

　　D、6个月

　　标准答案：

c

　　8、海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退还手续，纳税义务人应当（）。

　　A、自收到通知之日起1年内办理有关退税手续

　　B、自收到通知之日起3个月内办理有关退税手续

　　C、自海关发出通知之日起1年内办理有关退税手续

　　D、自海关发出通知之日起3个月内办理有关退税手续

　　标准答案：

b

　　9、因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的，海关可以在规定期限内追征税款并从缴纳税款或者货物放行之日起至海关发现违规行为之日止按日加收少征或漏征税款的滞纳金。

其规定期限和滞纳金的征收标准分别为：

　　A.1年;0.5‰

　　B.3年;0.5‰

　　C.1年;1‰

　　D.3年;1‰

　　标准答案：

b

　　10、《中华人民共和国海关法》规定，进出口货物的纳税义务人应当在海关规定的期限内缴纳税款;逾期缴纳的，由海关征收滞报金;纳税义务人、担保人超过多长时间仍未缴纳税款的，海关可以依法采取强制扣缴、抵缴措施：

　　A、1个月

　　B、3个月

　　C、6个月

　　D、9个月

　　标准答案：

b

11、纳税义务人、担保人超过规定期限未缴纳税款的，海关可以依法采取强制扣缴措施，其规定期限是（）。

　　A、15天

　　B、1个月

　　C、3个月

　　D、6个月

　　标准答案：

c

　　解　　析：

03年、04年都考过。

历年考试中同一个知识点经常出题，要注意做历年真题的时候把相关的知识都理解记忆。

　　12、我国某公司出口货物，成交价格为CIF纽约1000美元，外汇汇率1美元=8人民币，已知运费折合为1500元人民币，保险费为50元人民币，出口税率为15%，则海关应征关税税额为（）。

　　A、841.30元

　　B、6043.48元

　　C、906.52元

　　D、886.37元

　　标准答案：

a

　　解　　析：

1）将CIF价转为FOB价：

（1000×8）-（1500+50）=6450（元）

　　2）出口货物的完税价格=6450/（1+出口税率）

　　=6450/1.15=5608.69（元）

　　3）出口税额=完税价格×出口税率=5608.69×15%=841.30（元）

　　13、某公司进口货物应缴纳关税20000元，增值税30000元，海关于4月28日（周五）开出缴纳通知单，该公司于5月18日缴纳，问海关应该征收滞纳金多少?

　　A、0元

　　B、50元

　　C、75元

　　D、100元

　　标准答案：

a

　　解　　析：

4月28日开出缴款通知单，加上15天，缴款的截止日期为5月13日止，但5月13、14日是星期六和星期天，因此缴纳税款的截止日期顺延至5月15日星期一。

该公司滞纳的起始日为5月16日，截止日为5月18日，滞纳期间从5月16日—5月18日纳，逾期3天。

　　关税滞纳金金额=20000×0.5‰×3天=30元

　　增值税滞纳金金额=30000×0.5‰×3天=45元

　　09年教材做的变动，但09年没有出题，今年要特别注意，314页关于滞纳金按每票货的关税、增值税、消费税单独计算，起征点为50元。

因此没有达到起征点，免征。

　　14、海关于2006年4月17日（星期一）填发海关专用缴款书，五一放假时间为5月1日至5月7日。

为避免产生滞纳金，纳税义务人最迟应缴纳税款的日期是（）。

　　A.4月30日

　　B.5月2日

　　C.5月8日

　　D.5月9日

　　标准答案：

c

　　解　　析：

最迟应缴纳税款的日期是5月2日（4月17日+15天），由于5月2日为节假日，顺延至其后的第一个工作日，因此5月8日最迟应缴纳税款的日期，如果5月9号缴纳，那么滞纳1天。

06年考题。

　　15、某公司从香港购买一批日本产富士彩色胶卷8000卷（宽度35㎜，长度2m之内），成交价格为CIF上海HKD12/卷。

设外汇折算价为1港元=1.2元人民币，以上规格胶卷0.05平方米/卷。

该批商品的最惠国税率为30元人民币/平方米，计算应征进口关税税额为：

　　A.115200元

　　B.34560元

　　C.16800元

　　D.12000元

　　标准答案：

d

　　解　　析：

06年考题。

应征的关税税额=货物的数量×单位税额

　　=8000×0.05×30

　　=12000

16、某公司从香港购买一批日本产富士彩色胶卷8000卷（宽度35㎜，长度2m之内），成交价格为CIF上海HKD12/卷。

设外汇折算价为1港元=1.2元人民币，以上规格胶卷0.05平方米/卷。

该批商品的最惠国税率为30元人民币/平方米，计算应征进口关税税额为：

　　A.115200元

　　B.34560元

　　C.16800元

　　D.12000元

　　标准答案：

d

　　解　　析：

06年考题。

应征的关税税额=货物的数量×单位税额

　　=8000×0.05×30

　　=12000

　　17、境内某公司从日本进口电焊机一批,已知该批货物应征关税税额人民币15000元,进口环节增值税额为人民币30000元,海关于2007年4月16日（星期一）填发海关专用缴款书，该公司于2007年5月10日缴纳税款,应缴的税款滞纳金是（）。

（注：

五一放假时间为5月1日至5月7日）

　　A.0元

　　B.45元

　　C.67.50元

　　D.225元

　　标准答案：

a

　　解　　析：

先计算滞纳的天数，4月16加15天，最后的缴款期限本应为5月1日，由于5月1日为节假日，缴款期限顺延至节后的第一个工作日，即最后的缴款期限为5月8日，从5月9日开始滞纳，5月10缴纳税款，共滞纳了2天。

　　关税滞纳金金额=15000×0.5‰×2天=15元

　　增值税滞纳金金额=30000×0.5‰×2天=30元

　　09年教材做的变动，但09年没有出题，10年要特别注意，314页关于滞纳金按每票货的关税、增值税、消费税单独计算，起征点为50元。

因此没有达到起征点，免征。

07年考题

　　二、多选题:

　　18、下列进口货物若享受减免税，哪些属于特定减免税的范围（）。

　　A、外国政府、国际组织无偿赠送的物资

　　B、科教用品

　　C、残疾人用品

　　D、保税区物资

　　标准答案：

b,c,d

　　解　　析：

A不正确，属于法定减免税的范围。

　　19、根据国家税务总局和海关总署的规定，当进口货物关税减免时，下列（）同时免征进口环节增值税及消费税。

　　A、外商投资企业进口物资及国内投资项目进口设备

　　B、科教用品、残疾人专用品

　　C、救灾捐赠物资

　　D、扶贫慈善捐赠物资

　　标准答案：

b,c

　　解　　析：

免征关税、进口环节增值税、消费税的包括：

①科教用品;②科技开发用品;③救灾捐赠物资;④残疾人专用品。

　　20、经海关审核可以办理退税手续的情况是（）。

　　A、已缴纳税款的进口货物，因品质或者规则原因原状退货复运出境的

　　B、已缴纳出口关税的货物，因故未装运出口申报退关的

　　C、已缴纳出口关税的货物，因品质或者规则原因原状退货复运进境的，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的

　　D、因海关误征，致使纳税义务人多缴税款的

　　标准答案：

a,b,c,d

　21、关于税率适用原则，下列表述正确的是（）。

　　A.进口货物应当适用纳税义务人申报该货物进口之日实施的税率

　　B.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

　　C.进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率

　　D.保税货物经批准不复运出境的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率

　　标准答案：

b,c,d

　　解　　析：

06年考题。

A错，应当适用的是海关接受该货物申报之日的税率，而不是申请人申报之日的税率。

　　22、关于进出口货物税费的计算，下列表述正确的是（）。

　　A.海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格

　　B.关税税额采用四舍五入法计算至人民币“分”

　　C.完税价格采用四舍五入法计算至人民币“元”

　　D.滞纳金的起征点为人民币50元

　　标准答案：

a,b,d

　　23、在海关审定完税价格时，纳税义务人应履行的义务包括：

　　A.如实提供单证及其他相关资料

　　B.如实申报货物买卖中发生的、有关规定所列的价格调整项目

　　C.提供根据客观量化标准对需分摊计算的价格调整项目进行分摊的依据

　　D.举证证明特殊关系未对进口货物的成交价格产生影响

　　标准答案：

a,b,c,d

　　解　　析：

参见教材289-290页。

　　24、对于已缴纳进出口关税的货物，纳税义务人在规定期限内可以申请退还关税的有：

　　A.因规格原因原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的

　　B.因销售渠道不畅原状退货退运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的

　　C.因品质原因原状退货复运出境的

　　D.因故未装运出口申报退关的

　　标准答案：

a,c,d

　　解　　析：

06年考题

　　25、下列税费中,不足人民币50元免予征收的是:

　　A.滞纳金

　　B.关税

　　C.增值税

　　D.消费税

　　标准答案：

a,b,c,d

　　解　　析：

07年考题

　　26、下列可以免征进口关税和进口环节增值税,消费税的特定减免税货物的是（）。

　　A.科教用品

　　B.残疾人专用品

　　C.科技开发用品

　　D.扶贫慈善捐赠物资

　　标准答案：

a,b,c

　　解　　析：

07年考题

　　27、以下属于进出口税费缴纳、退补凭证的是（）。

　　A、海关专用缴款书

　　B、收入退还书（海关专用）

　　C、形式发票

　　D、全国税务统一专用发票

　　标准答案：

a,b

　　解　　析：

A海关专用缴款书是缴纳税款的凭证;B收入退还书（海关专用）是退税凭证。

三、判断题:

　　28、除国务院另有规定外，进口的进口关税和进口环节增值税可予以减免的，其进口环节消费税也同时予以减免。

（　　）

　　对错

　　标准答案：

错误

　　29、某进出口公司已申报的货物，在海关查验放行后，部分货物因故未能装上出境运输工具。

如果货物不再出口，当事人可向海关申请对该部分货物作退关处理，海关核准后可退还该部分货物的已征出口关税。

　　对错

　　标准答案：

正确

　　30、海关对于法定减免税货物和特定减免税货物都不再进行后续的管理。

　　对错

　　标准答案：

错误

　　解　　析：

海关对法定减免税货物一般不再进行后续管理。

但是对于特定减免税货物有地区、企业和用途的限制，海关需要对其进行后续管理。

　　31、进出境运输工具装载的燃料、物料和饮食用品可以免税。

　　对错

　　标准答案：

错误

　　解　　析：

应是“途中”必需的燃料、物料和饮食用品。

　　32、在海关放行前遭受损失的货物可根据海关认定的受损程度减征关税。

　　对错

　　标准答案：

正确

　　解　　析：

减征或者免征的范围。

　　33、进口货物遭受损坏或损失后可以减免关税。

　　对错

　　标准答案：

错误

　　解　　析：

应该是在海关放行前遭受损坏或损失的货物才可以减免关税。

　　34、滞纳金的缴纳凭证是“海关行政事业收费专用票据”。

　　对错

　　标准答案：

错误

　　解　　析：

滞纳金的缴纳凭证是“海关专用缴款书”，滞报金的缴纳凭证是“海关行政事业收费专用票据”。

　　35、海关退税时，已征收的滞纳金不予退还。

　　对错

　　标准答案：

正确

　　36、某机械设备进出口公司2008年12月进口一批设备配件，后于2009年2月对该批设备配件进口税款提出异议。

海关经审核，发现由于计算错误，造成多征税款43750元人民币，根据海关的规定，该公司可要求海关予以退还上述多征的税款。

　　对错

　　标准答案：

正确

　　解　　析：

因海关误征，致使纳税义务人多缴税款的，纳税义务人在1年内向海关申请退还多缴纳的税款。

　　37、海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税人办理退还手续。

纳税人应当自收到通知之日起60日内办理有关退税手续。

　　对错

　　标准答案：

错误

　　解　　析：

纳税人应当自收到通知之日起3个月内办理有关退税手续。

　　38、海关发现多征税款的应当立即通知纳税义务人办理退还手续，纳税义务人应当自海关发出通知之日起3月内办理有关退税手续。

　　对错

　　标准答案：

错误

　　解　　析：

06年考题。

应当之收到通知之日起3个月内办理退税手续。

　　39、进出口货物完税后，由于海关方面的原因造成的少征或者漏征税款，海关可以自缴纳税款或者货物进口之日起三年内，向收发货人或者他们的代理人补征。

　　对错

　　标准答案：

错误

　　解　　析：

1年，不是三年。

02年考题目

　　40、对于非收发货人或其代理人原因造成少征或漏征税款的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起3年内予以补征。

　　对错

　　标准答案：

错误

　　解　　析：

1年，不是三年。

（03年考题目）历年考试中，同一个知识点经常出题，要注意。

41、已征税放行的散装进出口货物发现短卸、短装的，如果该货物的发货人、承运人或者保险公司已对短卸、短装部分退还或者赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还进口或者出口短卸、短装部分的相应税款。

　　对错

　　标准答案：

正确

　　解　　析：

06年考题

　　42、出口货物自出口之日起3年内，因品质或者规格原因原状复运进境的，不征收进口关税。

　　对错

　　标准答案：

错误

　　解　　析：

06年考题，1年。

　　43、从价征收消费税时，消费税组成计税价格的计算方法为：

（进口关税完税价格+进口关税税额）÷（1+消费税比例税率）。

　　对错

　　标准答案：

错误

　　解　　析：

消费税组成计税价格=（进口关税完税价格+进口关税税额）÷（1-消费税比例税率）。

　　44、消费税实行从价计征时，采用价内税的计税方法，即计税价格的组成中包括了消费税税额。

　　对错

　　标准答案：

正确

　　解　　析：

参见教材311页。

　　45、强制扣缴和变价抵扣的税款含纳税义务人未缴纳的税款的滞纳金。

　　对错

　　标准答案：

正确

　　解　　析：

07年考题。

参见教材328页，海关采取强制措施时，对纳税义务人未缴纳的数款滞纳金同时强制执行。

　　46、海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退还手续，但已征收的滞纳金不予退还。

　　对错

　　标准答案：

正确

　　解　　析：

08年考题。

进口环节增值税已予抵缴的除国家另有规定外不予退还，已征收的滞纳金不予退还，参见教材324页