注册会计师审计分类模拟题123有答案.docx
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注册会计师审计分类模拟题123有答案
注册会计师审计分类模拟题123
一、单项选择题
1.A注册会计师作为项目合伙人审计甲上市公司2013年、2014年、2015年的财务报表,则一般情况下,A注册会计师最多还可以审计甲公司______的财务报表。
A.2016年
B.2016年和2017年
C.2016年、2017年和2018年
D.无限年
答案:
B
[解答]审计客户如果是属于公众利益实体,那么执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不可超过五年。
2.下列关系中,不能通过调离项目组成员消除对独立性的不利影响或将其降低至可接受的水平的是______。
A.会计师事务所与被审计单位存在密切的商业关系
B.审计项目组成员的其他近亲属处在重要职位或可以对财务报表施加重大影响
C.审计项目组成员与审计客户重要职位的人员具有密切关系
D.审计项目组成员的主要近亲属处在被审计单位的重要职位
答案:
A
[解答]选项A属于禁止的商业关系。
对于此类商业关系,会计师事务所不得介入;若是存在此类商业关系,应予以终止。
3.下列防范措施中,不能够降低会计师事务所向非公众利益实体提供计算当期所得税服务的不利影响的是______。
A.由审计项目组以外的专业人员执行此类业务
B.如果审计项目组成员执行此类业务,由审计项目组以外的合伙人或高级管理人员复核税额的计算
C.向外部税务专业人员咨询
D.向内部税务专业人员咨询
答案:
D
[解答]选项D,应该是向外部税务专业人员咨询。
4.ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表,项目组成员A注册会计师的母亲继承了其父亲留下的100万元的甲公司股票,下列防范措施中合理的是______。
A.调离A注册会计师
B.复核A注册会计师的工作
C.A注册会计师的母亲在合理期限内处置全部股票
D.A注册会计师的母亲立即处置全部股票
答案:
D
[解答]审计项目组成员或其主要近亲属,如果是通过继承、馈赠或因合并而获得直接经济利益或重大间接经济利益的,应立即将其全部经济利益进行处置,或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益,直至剩余经济利益不再重大。
5.甲会计师事务所自2016年1月3日起对乙公司2015年度财务报表实施审计工作,2016年1月25日出具审计报告,以下针对业务期间说法正确的是______。
A.2016年1月3日至2016年1月25日
B.2016年1月1日至2016年1月25日
C.2015年1月1日至2015年12月31日
D.2015年1月1日至2016年1月25日
答案:
A
[解答]业务期间指的是自审计项目组开始执行审计业务之日起,至出具审计报告之日止,故选项A正确。
6.下列各项活动中,将会对独立性产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施的是______。
A.会计师事务所帮助审计客户解决税务纠纷
B.会计师事务所向审计客户的收费以审计后的营业收入比例计算
C.会计师事务所向审计客户提供诉讼支持服务
D.对合理安排资本结构提供建议
答案:
B
[解答]选项B是或有收费的情形,对于独立性将会产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施。
7.在会计师事务所指派项目组以外的职员向非公众利益实体审计客户提供的下列财务服务中,对独立性产生不利影响的是______。
A.自行编制财务报表
B.在客户确定账户分类的基础上记录交易
C.将记录的交易过入总分类账
D.将客户批准的会计分录过入试算平衡表
答案:
A
[解答]由审计项目组以外的人员向非公众利益实体审计客户提供编制会计记录和财务报表相关的服务,只要属于日常性和机械性的工作,就不会损害其独立性。
而选项B、C、D都是,只有选项A不是。
8.下列为审计客户提供的评估服务,通常不会对独立性产生不利影响的是______。
A.评估服务具有高度主观性
B.评估服务对财务报表具有重大影响
C.审计客户属于公众利益实体,并且评估结果累积起来对财务报表具有重大影响
D.评估服务仅为满足税务目的,其结果对财务报表没有直接影响(即财务报表仅受有关涉税会计分录的影响),且间接影响并不重大
答案:
D
[解答]如果评估服务的目的仅仅是为了满足税务,其结果对财务报表并无直接影响(即财务报表仅受有关涉税会计分录的影响),且间接影响也不重大,或者评估服务经税务机关或类似监管机构外部审查,则通常对独立性不会产生不利影响。
9.甲会计师事务所承接A公司2015年度财务报表审计业务,审计项目组成员张斐的父亲在A公司担任高级管理人员,针对可能对独立性产生的不利影响,以下说法正确的是______。
A.不利影响的严重程度取决于张斐在项目组中的职位
B.不利影响的严重程度取决于张斐父亲在被审计单位中的职位
C.应当合理安排张斐的工作,使其工作不涉及其父亲的职责范围
D.只有将张斐调离审计项目组,才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平
答案:
D
[解答]审计项目组成员的主要近亲属如果是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工,或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任以上职务,只有将该成员从审计项目组调离,才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。
10.下列关于评估服务的说法中,不正确的是______。
A.如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务,以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的,并且评估的结果不对财务报表产生直接影响,则通常不对独立性产生不利影响
B.审计客户提供评估服务可能因自身利益产生不利影响
C.会计师事务所不得向非公众利益实体提供对被审计财务报表具有重大影响,并且评估结果涉及高度的主观性的评估服务
D.会计师事务所不得向公众利益实体提供对被审计财务报表具有重大影响的评估服务
答案:
B
[解答]向审计客户提供评估服务可能会因自我评价而产生不利影响,因此选项B错误。
11.下列经济利益中,不属于被禁止的经济利益的是______。
A.审计项目组成员其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
B.审计项目组成员主要近亲属在被审计单位的母公司拥有直接经济利益或重大间接经济利益,并且被审计单位对母公司重要
C.为被审计单位提供审阅服务的会计师事务所的管理人员的主要近亲属在被审计单位拥有直接经济利益或重大间接经济利益
D.会计师事务所在审计客户的联营企业中拥有重大经济利益,并且审计客户能够对该实体施加重大影响
答案:
A
[解答]选项A并不属于被禁止的经济利益,因为有防范措施。
防范措施主要包括:
(1)其他近亲属尽快处置全部经济利益,或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益,以使剩余经济利益不再重大;
(2)由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作;(3)将该成员调离审计项目组。
12.甲会计师事务所自2016年1月3日起对乙公司2015年度财务报表实施审计工作,2016年1月25日出具审计报告,注册会计师应当保持独立性的期间是______。
A.2016年1月3日至2016年1月25日
B.2016年1月1日至2016年1月25日
C.2015年1月1日至2015年12月31日
D.2015年1月1日至2016年1月25日
答案:
D
[解答]注册会计师应在业务期间和财务报表涵盖的期间与审计客户保持独立。
13.ABC会计师事务所拟从四位注册会计师中指派一位担任甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人。
下列情况中,不影响注册会计师担任项目合伙人的是______。
A.A注册会计师的母亲与其分开居住,彼此经济独立,但其母亲拒绝出售持有的甲公司股票
B.B注册会计师的祖父是甲公司的总会计师
C.C注册会计师的外祖父是甲公司的门卫
D.D注册会计师的母亲是甲公司的主管会计
答案:
C
[解答]C注册会计师的外祖父属于其他近亲属,但是作为门卫的工作却与财务报表审计无任何关系,对独立性不会产生不利影响。
14.会计师事务所在向其审计客户提供的下列服务中,对独立性产生的不利影响最小的是______。
A.担任诉讼辩护人
B.担任专家证人
C.协助管理和检索文件
D.估计诉讼损失的金额
答案:
C
[解答]选项C涉及到的主观程度最低,因此对独立性产生的不利影响最小。
15.ABC会计师事务所总部位于北京,在上海、沈阳、长沙等地区设立分部。
在审计上海的东海公司财务报表时,项目合伙人A是从北京分部委派协助该业务的,其他项目组成员均是来自上海分部。
下列其他合伙人不得在审计客户中拥有直接经济利益的是______。
A.北京分部的其他合伙人
B.上海分部的其他合伙人
C.沈阳分部的其他合伙人
D.长沙分部的其他合伙人
答案:
B
[解答]项目合伙人A执行审计业务所处的分部是上海,而非北京,因此,在上海分部的其他合伙人或其主要近亲属不可在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。
二、多项选择题
1.下列情形中,属于因自我评价导致不利影响的情形的有______。
A.注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时,发现了重大错误
B.会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后,又对系统的运行有效性出具鉴证报告
C.鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员
D.项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员
答案:
BC
[解答]选项A,是自身利益导致不利影响的情形;选项D,则是密切关系导致不利影响的情形。
2.U会计师事务所在考虑以投标方式接替前任注册会计师,为消除因客户变更委托对职业道德产生的不利影响,采取的措施恰当的有______。
A.在投标书中说明,在承接业务前需要与前任注册会计师沟通
B.要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况
C.要求管理层与前任注册会计师沟通,提供给后任书面沟通记录
D.从其他渠道获取必要的信息
答案:
ABD
[解答]选项C,因为客户变更委托的表面理由可能并未完全反映事实真相,依据业务性质,注册会计师可能需要与前任注册会计师直接沟通,而非管理层与前任沟通。
3.下列防范措施中,属于会计师事务所层面的防范措施的有______。
A.向合伙人和专业人员提供鉴证客户及其关联实体的名单,并要求合伙人和专业人员与之保持独立
B.制定有关政策和程序,鼓励员工就遵循职业道德基本原则方面的问题与领导层沟通
C.由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务
D.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工
答案:
AB
[解答]选项C、D,均属于具体业务层面的防范措施。
4.ABC会计师事务所A注册会计师在审计甲公司2015年的财务报表时,下列情形中,A注册会计师可以披露甲公司相关信息的有______。
A.法律法规允许披露,并且取得客户或工作单位的授权
B.法律法规允许的情况下,在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益
C.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查,答复其询问和调查
D.法律法规、执业准则和职业道德规范允许的其他情形
答案:
ABCD
[解答]除A、B、C、D四项所述外,会计师事务所还可以依据法律法规的要求,为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据,以及向有关监管机构报告发现的违法行为时向相关部门进行披露。
5.U会计师事务所应甲公司的要求,在前任已经发表了审计意见后提供第二次意见,U会计师事务所采取的防范措施包括______。
A.征得客户同意与前任注册会计师沟通
B.向管理层提供第二次意见的副本
C.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性
D.向前任注册会计师提供第二次意见的副本
答案:
ACD
[解答]应该是向前任注册会计师提供第二次意见的副本,故选项B说法错误。
6.下列关于专业服务委托的说法中,正确的有______。
A.如果注册会计师不能将客户存在的问题产生的不利影响降低至可接受的水平,注册会计师应拒绝接受客户关系
B.如果向同一客户连续提供专业服务,注册会计师只需要在首次承接业务时评价继续保持客户关系是否适当
C.如果向同一客户连续提供专业服务,注册会计师应定期评价继续保持客户关系是否适当
D.如果向同一客户连续提供专业服务,注册会计师应每三年评价继续保持客户关系是否适当
答案:
AC
[解答]若是向同一客户连续提供专业服务,那么注册会计师应定期评价继续保持客户关系是否适当,因此选项B、D错误。
7.下列各项属于对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素有______。
A.诚信
B.自我评价
C.客观和公正
D.外在压力
答案:
BD
[解答]对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素有:
自我评价、自身利益、过度推介、密切关系以及外在压力;而诚信、独立性、客观与公正、专业胜任能力和应有的关注、保密以及良好职业行为则是基本原则的内容。
8.会计师事务所在确定收费时,应考虑的因素有______。
A.提供专业服务所需承担的责任
B.所需专业人员的水平和经验
C.被审计单位错报金额的大小
D.各级别人员提供服务所需要的时间
答案:
ABD
[解答]会计师事务所在确定收费时应主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任。
9.注册会计师应该保持专业胜任能力和应有的关注,以下关于专业胜任能力和应有的关注的表述中正确的有______。
A.专业胜任能力包括获取和保持两个阶段
B.注册会计师应该持续了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化,将专业知识和技能始终能够保持在应有的水平上
C.应有的关注要求注册会计师在审计过程中保持职业怀疑态度
D.通过获取和保持专业胜任能力和应有的关注可以消除审计固有局限性
答案:
ABC
[解答]审计固有局限性是不能通过获取和保持专业胜任能力和应有的关注而消除的。
10.会计师事务所保管客户资金,可能对______原则产生不利影响。
A.客观和公正
B.专业胜任能力
C.良好职业行为
D.独立性
答案:
AC
[解答]保管客户资金或其他资产可能对职业道德基本原则产生不利影响,尤其是对客观和公正原则以及良好职业行为原则可能产生不利影响。
11.下列服务中,会计师事务所不得向上市公司的审计客户提供的包括______。
A.沟通对会计准则的运用
B.工资服务
C.沟通与财务报表相关的内部控制的有效性
D.编制所审计财务报表依据的财务信息
答案:
BD
[解答]选项A和C,一般对独立性不会产生不利影响,属于正常沟通的事项。
12.ABC会计师事务所连续两年从某上市公司审计客户甲公司收取的费用占其业务收入的比例超过15%,为将不利影响降低至可接受水平,ABC事务所可以选择的防范措施有______。
A.由其他事务所实施发表审计意见前复核
B.由主任会计师复核
C.由其他事务所实施发表审计意见后复核
D.项目质量控制复核的范围包括所有的工作底稿
答案:
AC
[解答]A、C都是规定的措施。
由该所职员执行的措施(选项B和D)对事务所的独立性产生的不利影响是无法降低的。
13.下列商业关系中,会对独立性产生不利影响的包括______。
A.审计项目合伙人在与客户或其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益
B.按照协议,将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起,并以双方名义捆绑销售
C.按照协议,会计师事务所销售或推广客户的产品或服务,或者客户销售或推广会计师事务所的产品或服务
D.会计师事务所员工从商场按照市场价格购买被审计单位的商品,并且交易金额较小
答案:
ABC
[解答]选项D,依据正常的商业程序公平交易,并且不属于交易性质特殊或金额较大,一般对独立性不会产生不利影响。
14.为应对合并与收购导致对独立性的不利影响,会计师事务所需要采取的过渡性措施包括______。
A.必要时由审计项目组以外的注册会计师复核审计或非鉴证工作
B.由其他会计师事务所再次执行项目质量控制复核
C.由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果,并且所执行工作的范围能够使其承担责任
D.由其他会计师事务所重新执行该非鉴证业务,并且所执行工作的范围能够使其承担责任
答案:
ABCD
[解答]选项A、B、C、D都是正确的。
15.会计师事务所代行的下列活动中,通常不被视为管理层职责的有______。
A.执行一项已由管理层授权的重要交易
B.跟踪法定申报资料规定的提交日期,并告知审计客户这些日期
C.向管理层提供意见和建议,以协助管理层履行职责
D.按照适用的会计准则编制财务报表
答案:
BC
[解答]选项A,正确表述应为“执行一项已由管理层授权的非重要交易”;选项D则属于代行管理层职责。
16.下列税务服务中,属于禁止提供的包括______。
A.如果税务建议的有效性取决于某项特定会计处理或财务报表列报,并且审计项目组对于相关会计处理或财务报表列报的适当性存有疑问,税务建议的结果或执行后果将对被审计财务报表产生重大影响
B.在提供税务筹划和其他税务咨询服务时,此类服务具有法律依据
C.在提供税务筹划和其他税务咨询服务时,此类服务得到税务机关的明确认可
D.会计师事务所的员工担任审计客户的首席法律顾问
答案:
AD
[解答]选项B和C,通常对独立性不会产生不利影响。
17.下列关系中,通过合理安排审计项目组成员的职责可以消除对独立性的不利影响或将其降低至可接受的水平的包括______。
A.审计项目组成员的主要近亲属处在重要职位
B.审计项目组成员的主要近亲属可以对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响
C.审计项目组成员的其他近亲属处在重要职位或可以对财务报表施加重大影响
D.审计项目组的成员与审计客户重要职位的人员具有密切关系
答案:
BCD
[解答]如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工,或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾经任职以上职务,那么就必须将该成员调离审计项目组,方可将对独立性的不利影响降低至可接受的水平,故选项A错误。
18.甲会计师事务所承接A公司2015年度财务报表审计业务,张斌是事务所合伙人之一,因其女友在A公司担任高级管理人员,所以事务所委派了另一合伙人陈磊担任该项目合伙人,针对这种情形,以下说法正确的有______。
A.事务所的现有安排可以避免对独立性产生不利影响
B.现有的安排仍然可能因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生不利影响
C.事务所应要求张斌与审计项目组保持独立,以减少其对项目组可能产生的影响
D.事务所应当安排项目组以外的注册会计师对相关审计工作进行复核
答案:
BCD
[解答]会计师事务所中审计项目组以外的合伙人或员工,如果与审计客户的董事、高级管理人员或特定员工之间存在家庭或私人关系,则可能会因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。
19.以下各项中,可能属于关键审计合伙人的有______。
A.负责对长期资产是否有重大减值的不确定性做出结论的其他审计合伙人
B.对审计意见类型提供建议的合伙人
C.重要子公司的项目合伙人
D.负责对长期资产是否有重大税项的不确定性做出结论的其他审计合伙人
答案:
ACD
[解答]关键审计合伙人指的是项目合伙人、实施项目质量控制复核的负责人,以及审计项目组中负责对财务报表审计所涉及的重大事项做出关键决策或判断的其他审计合伙人。
其他审计合伙人还可能包括负责审计重要子公司或分支机构的项目合伙人,故选项B错误。
20.下列关于会计师事务所向审计客户借出员工的说法中,正确的有______。
A.会计师事务所可以短期或长期向客户借出员工,但是不得承担管理层职责
B.可能会因自身利益对独立性产生不利影响
C.审计客户有责任对借调员工的活动进行指导和监督
D.借出的员工不得为审计客户提供注册会计师职业道德守则禁止提供的非鉴证服务
答案:
CD
[解答]选项A错误,会计师事务所向客户只能短期借出员工;选项B错误,出借员工可能会因自我评价而对独立性产生不利影响。
三、简答题
1.瀚博会计师事务所是一家具有证券资格的会计师事务所,腾升会计师事务所和瀚博会计师事务所属于同一联合体,共享同一品牌。
永浩是一家上市公司,属于瀚博会计师事务所的常年审计客户,瀚博会计师事务所承接了永浩公司2015年度财务报表审计业务。
以下是相关情况:
(1)在2015年1月10日,前任关键审计合伙人C注册会计师出具了2014年度审计报告后离职,进入永浩公司担任财务经理,2016年1月11日瀚博会计师事务所承接了永浩公司2015年度财务报表审计业务,C注册会计师未参与2015年度财务报表审计业务。
(2)前任高级合伙人Z在2015年1月10日离职,进入永浩公司任人事经理一职,瀚博会计师事务所2016年1月11日承接了永浩公司2015年度财务报表审计业务。
(3)非审计项目组成员Y注册会计师在永浩公司兼任董事会秘书。
(4)从2011年到2014年,Q注册会计师在永浩公司担任财务报表审计业务的签字注册会计师,担任2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。
(5)腾升会计师事务所同时承接了永浩公司2015年度与财务报告无关的内部控制设计业务,并且由永浩公司承担管理层职责。
(6)胜达公司属于永浩公司旗下子公司,2015年1月1日胜达公司收购开元公司(永浩公司的非关联实体),开元公司成为胜达公司的子公司。
腾升会计师事务所为开元公司提供常年财务报表代编服务。
要求:
根据中国注册会计师职业道德守则的规定,逐一针对上述情况,指出是否对独立性产生不利影响,并简要说明理由。
答案:
(1)对独立性产生不利影响。
C注册会计师不再担任关键审计合伙人后,永浩公司尚未发布涵盖期间不少于12个月的已审计财务报表,将因密切关系或外在压力产生不利影响。
(2)对独立性不会产生不利影响。
前任高级合伙人Z离职已超过12个月,不对独立性产生不利影响。
(3)会对独立性产生不利影响。
Y注册会计师在永浩公司兼任公司秘书,将因自我评价和过度推介产生非常严重的不利影响,从而导致无防范措施能够将其降低至可接受的水平。
(4)对独立性不会产生不利影响。
Q注册会计师担任关键审计合伙人并未超过五年。
(5)对独立性不会产生不利影响。
承接永浩公司与财务报告无关的内部控制审计服务,由永浩公司承担管理层职责,因此该服务不被视为其对独立性的不利影响。
(6)会对独立性产生不利影响。
因为合并或收购,开元公司成为永浩公司的关联实体,腾升会计师事务所编制的财务报表构成瀚博会计师事务所对永浩公司实施审计程序的对象,会因自我评价而产生不利影响。
2.明光会计师事务所自2011年起已连续5年承接汇兴银行总行的年度财务报表审计业务,Z注
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