《税法二》考前模拟测试题一.docx
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《税法二》考前模拟测试题一
2021年《税法二》考前模拟测试题
(一)
2021年《税法二》考前模拟测试题
(一)
一、单项选择题
1.下列关于企业所得税适用税率的表述中,不正确的是()。
A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,应当就其C.1年D.2年
31.2021年1月,A企业受B企业委托加工一批产品,双方签订的合同中注明A企业提供200万元的原材料,另外收取加工费30万元;当月C企业通过全国中小企业股份转让系统赠与A企业价值100万元的股票并书立了股权转让书据。
该A企业当月应缴纳印花税()元。
A.1150B.750C.690D.1750
32.张某拥有四套房产(三套居住用房、一套商铺用房),一套住房供自己和家人居住;另一套住房于2021年7月1日出租给王某居住,每月租金收入2000元;当月还将之前一直闲置的原值为100万元的商铺对外出租,每月取得租金收入8000元;还有一套住房于9月1日出租给李某用于生产经营,每月租金5000元;当地人民政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。
则2021年张某应缴纳房产税()元。
A.*****B.*****C.*****D.*****
33.某企业购置一宗面积为3500平方米的土地用于建造厂房,支付土地使用权价款700万元,厂房建筑面积1600平方米,企业固定资产科目账面所记载房产造价2000万元(不含地价),当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%,则该企业每年应缴纳房产税()万元。
A.25.92B.22.56C.25.34D.25.92
34.2021年某公司年初拥有净吨位1500.8吨的机动船舶一艘,发动机功率400千瓦的拖船3艘,9月25日另购置整备质量为10吨的载货汽车6辆。
已知车船税计税标准如下:
机动船舶净吨位小于或者等于200吨的,每吨3元;机动船舶净吨位大于200吨小于或者等于2000吨的,每吨4元;载货汽车年税额为60元/吨。
该公司2021年应缴纳车船税()元。
A.8811.2B.9339.8C.5332.7D.8536.1
35.根据车船税的规定,下列表述正确的是()。
A.依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶属于车船税的征收范围B.车辆的具体适用税额由当地税务机关确定
C.在单位内部场所行驶的机动车辆和船舶不属于车船税的征收范围D.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的,可享受退税36.下列各项中,需缴纳契税的是()。
A.以自有房产作股投入本人独资经营的企业B.承包农村集体土地
C.以自有的设备用于抵债,取得的土地使用权D.公租房经营管理单位购买住房作为公租房
37.根据契税的有关规定,下列表述中不正确的是()。
A.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内办理纳税申报B.城镇职工按规定第一次购买公有住房,需计算缴纳契税
C.以协议方式出让国有土地使用权的,其契税计税价格为成交价格D.纳税人不得因减免出让金而减免契税
38.关于城镇土地使用税的说法,正确的是()。
A.凡公共用地均可免征城镇土地使用税B.占用农村的土地需缴纳城镇土地使用税
C.经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低,但降低额不得超过规定的最低税额的50%
D.企业搬迁后原场地不使用的,免征城镇土地使用税
39.2021年6月28日,甲公司从某生产企业购置一栋存量房,生产企业为及时能够收到款项,在当月交付了存量房,于当年12月3日办理了房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发了房屋权属证书。
根据城镇土地使用税法律制度的规定,甲公司对此存量房占地应缴纳城镇土地使用税的纳税义务发生时间是()。
A.2021年6月B.2021年7月C.2021年12月D.2021年1月
40.关于耕地占用税的说法,不正确的是()。
A.耕地占用税具有一次征收的特点
B.耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据
C.耕地占用税的适用税额可以适当提高,但最多不得超过规定税额的50%D.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的,已缴纳的耕地占用税不再退还
二、多项选择题
1.根据企业所得税法的规定,下列有关确定所得B.多贴印花税票者,可申请退税或者抵扣
C.已经贴花的凭证,凡修改后所载金额增加的部分,应补贴印花D.商品房销售合同按照“购销合同”计税贴花
E.房地产管理部门与个人签订的租房合同,一律免征印花税19.下列合同中,应该计税贴花的有()。
A.未按期兑现的厂房租赁合同
B.电网与用户之间签订的供用电合同C.租期未定的财产租赁合同
D.金融机构与小型企业签订的借款合同E.企业与会计师事务所签订的审计合同
20.下列各项中,不属于房产税征税范围的有()。
A.位于市区的水塔B.位于农村的仓库C.位于郊区的厂房
D.位于县城的室外游泳池
E.位于建制镇所管辖行政村的地下停车场
21.下列关于房产税的表述中,不正确的有()。
A.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的原值B.对于更换房屋附属设备和配套设施的,在将其价值计入房产原值时,可扣减原来相应设备和设施的价值
C.对附属设备和配套设施中易损坏,需要经常更换的零配件,更新后不再计入房产原值,但可以扣减原零配件的原值
D.房产出典的,由出典人计算纳税
E.以人民币以外的货币为记账本位币的外资企业及外籍个人在缴纳房产税时,应根据记账本位币计算的税额按照缴款上月1日的人民币汇率中间价折合成人民币计算22.下列关于房产税的说法,不正确的有()。
A.免租期间,因无租金收入,不需要计算房产税B.房产税实行按年征收,分期缴纳
C.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的,在房屋大修期间免征房产税
D.房产不在同一地方的纳税人,应向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关缴纳E.高校学生公寓免征房产税
23.根据车船税法的相关规定,下列表述不正确的有()。
A.养殖渔船免征车船税
B.客货两用车依照客车的计税单位和年基准税额计征车船税C.国际组织驻华代表机构的车船免征车船税
D.境内单位和个人租入外国籍船舶的,应依法征收车船税E.车船税的具体申报纳税期限由当地税务机关规定
24.根据车船税法的有关规定,下列表述中不正确的有()。
A.已办理退税的被盗抢车船,失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税
B.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的,不另纳税C.车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地D.救护车属于专用作业车
E.拥有纯电动汽车需计算缴纳车船税
25.根据契税的有关规定,下列表述正确的有()。
A.为支持鲁甸地震灾后恢复重建工作,自2021年8月3日起至2021年12月31日止,对在地震中损毁的应缴而未缴契税的居民住房,不再征收契税
B.在婚姻关系存续期间,将房屋权属原归夫妻双方共有,变更为其中一方所有的,应依法征收契税
C.有限责任公司整体改建为股份有限公司,对改建后的公司承受原企业的土地、房屋权属,免征契税
D.契税实行幅度比例税率
E.个人购买90平方米以及属家庭唯一住房的普通住房,减按1%税率征收契税26.根据契税的有关规定,下列表述不正确的有()。
A.债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属,免征契税B.采取分期付款方式购买房屋附属设施的土地使用权、房屋所有权的,应按合同规定的总价款计征契税
C.同一公司所属全资子公司之间土地、房屋权属的划转,照章征收契税
D.土地使用权的赠与,由征收机关参照市场同类土地价格核定契税的计税依据
E.房屋产权相互交换,双方交换价值相等,双方按照房屋原价作为契税的计税依据27.下列关于城镇土地使用税的说法,正确的有()。
A.自行开山填海整治的土地,从使用的次月起免征城镇土地使用税5年至10年B.开山填海整治的土地包括纳税人通过划拨方式取得的已填海整治的土地C.房地产开发公司开发建造商品房的用地,免征城镇土地使用税
D.对已按规定免征城镇土地使用税的企业范围内的荒山占地,自2021年1月1日起,全额征收城镇土地使用税
E.免税单位无偿使用的纳税单位的土地,免征城镇土地使用税
28.根据城镇土地使用税的有关规定,下列表述不正确的有()。
A.土地使用权共有的,共有各方均是城镇土地使用税的纳税人B.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据C.为支持鲁甸地震灾后恢复重建,自2021年8月3日起至2021年12月31日止,对政府为受灾居民组织建设的安居房建设用地,免征城镇土地使用税
D.纳税人新征用的耕地,自批准征用的次月起缴纳城镇土地使用税
E.出租、出借的房产,自交付出租、出借房产的当月起计征城镇土地使用税29.根据耕地占用税的有关规定,下列表述正确的有()。
A.占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设,视同占用耕地B.农村居民占用耕地新建住宅,按当地适用税额减半征收耕地占用税C.田间道路不属于耕地
D.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地,减半征收耕地占用税E.支持鲁甸地震灾后恢复重建工作,截至到2021年12月31日,对因地震房屋倒塌的农民重建住房占用耕地的,在规定标准内的部分免征耕地占用税
30.个体工商户的下列支出,准予按实际发生额据实扣除的有()。
A.按照规定缴纳的摊位费B.按照规定缴纳的协会会费C.按照规定缴纳的行政性收费
D.生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用
E.个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费
三、计算题
(一)
我国公民刘某为境内某企业的一名员工,每月取得工资收入4500元,2021年取得的除工资、薪金以外的收入情况如下:
(1)1月取得上年度不含税的全年一次性奖金*****元,税款全部由企业负担。
(2)3月份取得季度奖金2000元。
(3)5月份因举报违法行为而获得奖金5000元。
(4)6月份购买一张体育彩票,取得中奖所得*****元;当月取得半年奖5000元。
(5)8月份取得储蓄存款利息收入3000元,取得国家发行的金融债券利息收入5000元。
(6)11月份购买“打包”债权,支付价款*****元,10月份处置该债权的40%,取得收入*****元,另支付债权处置过程中的评估费*****元,其他相关税费*****元。
(7)12月份赴国外进行技术交流,在甲国演讲取得收入折合人民币*****元,按照甲国税法规定在甲国缴纳个人所得税折合人民币1800元。
根据上述资料,回答下列问题:
(1)企业为刘某负担税款的全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为()元。
A.1740B.2895C.3216.67D.3716.67
(2)刘某业务
(2)~(5)应缴纳的个人所得税为()元。
A.195B.4645C.4840D.5000
(3)刘某11月份处置债权应缴纳个人所得税()元。
A.0B.*****C.*****D.*****
(4)刘某从甲国取得的演讲收入应在我国补缴的个人所得税为()元。
A.0B.120C.600D.1920
(二)
2021年年初新成立的位于A市的甲企业相关业务如下:
(1)领受工商营业执照、税务登记证、房产证、专利权证书、商标注册证及土地使用权证书各一份;
(2)企业实收资本600万元,资本公积200万元;除资金账簿外,启用了l0本营业账簿;(3)年初拥有房产原值共计5700万元,占地共计2400平方米。
其中厂房原值3200万元,占地1000平方米;厂办幼儿园房产原值1200万元,占地500平方米;企业内部绿化占地200平方米、厂区内道路占地100平方米;
(4)开业后与一家公司签订了一份易货合同,合同约定,以价值420万元的产品换取380万元原材料;当年该公司转让非专利技术,合同上注明金额100万元;
(5)当年4月20日将占地400平方米,原值1000万元的办公楼出售,签订的合同中注明销售收入1400万元。
(6)当年5月1日将占地200平方米,原值300万元的闲置仓库对外出租,合同中注明每月收取5万元,租期1年。
(7)9月30日经批准占用占地500平方米的建设用地,签订的合同中注明地价款300万元,委托某建筑公司在该宗土地上新建厂房,签订的合同中注明工程款800万元,当年厂房的建造尚未完工。
已知:
当地人民政府规定计算房产余值的扣除比例为30%,城镇土地使用税年税额为10元/平方米,耕地占用税税额为2元/平方米。
问题:
根据以上资料,回答下列问题:
(1)甲企业当年应缴纳印花税()元。
A.*****B.*****C.*****D.*****
(2)甲企业当年应缴纳的房产税()万元。
A.35.32B.34.00C.38.72D.35.63
(3)甲企业当年应缴纳的城镇土地使用税()万元。
A.*****.33B.*****.33C.*****.33D.*****.33
(4)根据税法的有关规定,下列表述正确的是()。
A.占用建设用地需计算缴纳耕地占用税
B.签订的以货易货合同,对方不需要计税贴花
C.假设免税单位无租使用本企业的房产,不需要计算缴纳房产税
D.假设对外出租的房产合同约定有免租期间的,此时由承租方计算缴纳房产税
四、综合题
(一)
我国某居民企业2021年实现会计利润450万元,该企业当年发生的部分经营业务如下:
(1)取得产品销售收入2400万元,与收入相配比的成本为1600万元。
(2)接受某公司捐赠的原材料一批,取得增值税专用发票,注明价款10万元、增值税1.7万元。
(3)发生与企业生产经营业务相关的业务招待费30万元,发生新技术研究开发费30万元(未形成无形资产),支付给母公司的管理费10万元。
(4)年初从关联企业借款l200万元,借款期限1年,在财务费用账户中列示全年支付的利息费用90万元,已知关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元,该企业的实际税负高于境内关联企业,金融企业同期同类贷款年利率为5.8%。
(5)企业参加财产保险按规定支付保险费10万元,为职工支付商业保险费22.5万元。
(6)全年已计入成本费用的实际支付的合理的工资、薪金总额为250万元(其中包含残疾人员工资50万元)。
发生职工福利费支出40万元、职工教育经费6万元,拨缴工会经费6万元,均已在成本、费用中列支。
(7)营业外支出账户列支80万元,其中通过省级人民政府向贫困地区捐款40万元,直接向某学校捐款10万元。
(8)投资收益账户贷方发生额35万元,其中从境外子公司分回税后收益28万元,该国企业所得税税率为20%;国债利息收入7万元。
(9)该企业12月份购进一台符合规定的安全生产专用设备,取得的增值税专用发票上注明价款100万元、增值税17万元,当月投入使用。
根据上述资料,回答下列问题:
1.业务(3)应调增应纳税所得额()万元。
A.10B.13C.18D.28
2.业务(5)应调增应纳税所得额()万元。
A.0B.10C.22.5D.32.5
3.在计算企业所得税应纳税所得额时,下列说法正确的是()。
A.实际发生的职工福利费支出无需调整应纳税所得额B.实际发生的职工教育经费无需调整应纳税所得额C.实际拨缴的工会经费应调增应纳税所得额1万元D.支付给残疾职工的工资可加计扣除50万元4.业务(7)应调增应纳税所得额()万元。
A.0B.10C.14D.24
5.该企业2021年境内所得的应纳税所得额为()万元。
A.420B.425.32C.445D.450.82
6.该企业2021年应缴纳的企业所得税为()万元。
A.112.71B.106.33C.104.46D.108.08
(二)
某市区一房地产开发公司2021年受让一宗土地使用权支付地价款2400万元,该公司2021年具体生产经营情况如下:
(1)1~9月将该宗土地用于开发建造写字楼一栋,总建筑面积*****平方米。
在开发写字
楼的过程中,发生房地产开发成本2600万元。
(2)10~12月将写字楼全部销售,销售合同记载收入9600万元。
(3)从1月31日起将2021年建成的一栋账面价值为1000万元的待售商品房临时对外出租,租赁合同约定每月收取租金12万元,租赁期限11个月,2021年9月底双方同意停止租赁。
对于该业务计入到其他业务成本账户的金额为16万元。
(4)该公司全年发生销售费用600万元、管理费用800万元(未含印花税和房产税)、利息费用180万元(不能提供金融机构证明)。
其他相关资料:
契税税率3%,计算房产税房产余值的扣除比例为20%,计算土地增值税开发费用的扣除比例为规定的最高比例,不考虑地方教育附加。
要求:
根据上述资料,回答下列问题。
1.2021年度该公司应缴纳的印花税和房产税合计()万元。
A.10.61B.17.08C.11.88D.16.45
2.该公司计算土地增值税时准予据实扣除的项目是()。
A.受让土地使用权时缴纳的契税
B.销售写字楼时缴纳的营业税、城建税和教育费附加C.与开发写字楼有关的销售费用、管理费用
D.出租商品房时缴纳的营业税、城建税和教育费附加E.销售写字楼缴纳的印花税
3.2021年度该公司计算土地增值税时扣除项目金额合计()万元。
A.6028.6B.7108C.7121.6D.6975.8
4.2021年度该公司应缴纳的土地增值税为()万元。
A.1071.42B.747.6C.787.26D.743.52
5.2021年度该公司在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的营业税金及附加为(万元。
A.1276.8B.530.64C.1295.1D.1278.24
6.2021年度该公司应缴纳的企业所得税为()万元。
A.651.25B.433.69C.739.46D.421.15
)参考答案及解析
一、单项选择题1.
B
选项B:
在中国境内未设立机构、场所,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,减按10%的税率征收企业所得税;对于在中国境内设立机构、场所且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业,按25%的税率征收企业所得税。
2.
C
被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
3.
A
选项A:
不属于企业所得税视同销售行为。
在企业所得税中,它属于企业内部处置资产的行为,不视同销售确认收入,相关资产的计税基础延续计算。
4.
A投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于初始出资的部分,应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。
甲公司应确认的股息所得=(800+600)×30%×100/1000×100%=42(万元);甲公司取得的80万元中,其中30万元(300×10%)为投资收回,42万元为股息所得,剩余8万元为投资资产转让所得。
由于居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利所得免征企业所得税,所以甲公司此项撤资业务应缴纳企业所得税=8×25%=2(万元)。
5.
A计算广告费、业务宣传费和业务招待费扣除限额的基数包括会计上的主营业务收入和其他业务收入,以及会计上不确认收入但是税法上确认收入的视同销售收入;但是不包括营业外收入和投资收益。
选项A计入其他业务收入,选项BD计入营业外收入,选项C计入投资收益。
6.
C
企业筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,直接按实际发生额的60%计入企业筹办费在税前扣除;企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的广告费和业务宣传费,按实际发生额计入筹办费在税前扣除。
计入筹办费并在税前扣除的金额=300×60%+200+20=400(万元)。
7.
A企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的,可以按照规定向税务机关说明并进行专项申报扣除。
其中,属于实际资产损失的,准予追补至该项损失发生年度扣除,其追补确认期限一般不得超过5年。
但企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款,可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣,不足抵扣的,向以后
年度递延抵扣。
因此,2021年未扣除的实际资产损失60万元应追补至2021年扣除,即2021年实际应纳税所得额=100-60=40(万元),多缴纳企业所得税=60×25%=15(万元),2021年多缴的企业所得税税款,可以在2021年应纳税额中予以抵扣。
2021年应纳税所得额为150万元,实际应缴纳企业所得税=150×25%-15=22.5(万元)。
8.
B
股权收购比重为80%,大于规定的50%;股权支付比重占交易总额的比重=6480÷(6480+720)×100%=90%,大于规定的85%,所以,甲公司适用企业重组的特殊性税务处理方法。
该股权收购交易中股权支付暂不确认资产的转让所得,非股权支付比例=720÷(6480+720)×100%=10%,甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得=(9-7)×1000×80%×10%=160(万元)。
9.
D
2021年的亏损100万元,需要用2021年~2021年的盈利来弥补,截至2021年弥补亏损后,2021年的亏损还剩20万元未弥补完,不再弥补。
2021年的亏损10万元,可以用2021年~2021年的盈利来弥补。
2021年弥补完2021年的亏损10万元后还剩18万元所得,应缴纳企业所得税。
另外,2021年1月1日至2021年12月31日,年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
所以该企业2021年应纳企业所得税=(28-10)×50%×20%=1.8(万元)。
10.
D以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品(服务)收入等指标申请并经认定的高新技术企业,其26.
CE
选项C:
同一公司所属全资子公司之间土地、房屋权属的划转,免征契税;选项E:
房屋产权相互交换,双方交换价值相等,免纳契税。
27.
DE
选项A:
自行开山填海整治的土地,从使用的当月起免征城镇土地使用税5年至10年;选项B:
开山填海整治的土地不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地;选项C:
房地产开发公司开发建造商品房的用地,除经批准开发建设经济适用房的用地外,对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。
28.
DE
选项D:
纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税;选项E:
出租、出借的房产,自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。
29.
ABE
选项C:
耕地是指用于种植农作物的土地。
如种植粮食作物、经济作物的农田,还包括种植蔬菜和果树的菜地、园地。
耕地还包括其附属的土地,如田间道路等;选项D:
铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
30.
ABC
个选项D:
个体工商户生产经营活动中,应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。
对于生产经
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