中小型家族式企业财务管理存在的问题及对策.docx
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中小型家族式企业财务管理存在的问题及对策
目录
摘要3
Abstract4
一.中小型家族企业财务管理概述4
(一)中小型家族企业财务现状4
(二)中小型家族式企业的发展状况5
(三)家族式企业的财务危机的含义6
(四)财务管理的目标7
1.以总产值最大化为目标7
2.以利润最大化为目标7
3.以企业价值最大化为目标7
二、我国中小型家族企业的财务管理现状及问题8
(一)财务人员从业素质现状,其素质较低8
(二)股权结构不明晰、企业家族化9
(三)财务管理制度不健全、会计行为严重不规范9
(四)企业主财务管理知识匮乏、用人唯亲10
(五)长期投资意识淡薄、筹资活动难以展开11
三、中小型家族式企业财务管理问题的产生原因12
(一)我国市场经济欠发达,受计划经济思维惯性影响较大12
(二)企业风险意识不强,控制环境的失效12
(三)内部控制动力不足,缺乏激励约束机制12
(四)外部监督乏力13
四、我国中小型家族企业财务管理的对策和建议13
(一)提高财务人员的综合素质13
1.加强会计职业道德建设14
2.加强后续教育培训和考核14
3.把年检工作落实到实处14
4.促使会计人员多种方式自学14
5.实行会计岗位定期轮换制度15
6.发挥会计学会的辅助作用15
(二)明晰股权、使财务管理中的权责利结合15
1.股权集中法15
2.分散化股权法16
(三)规范财务制度、强化内外监督16
(四)加强自身学习和财务团队建设17
(五)完善企业金融支持,做好长期投资准备18
参考文献:
18
中小型家族式企业财务管理存在的问题及对策
摘要:
目前中国民营企业中家族企业占90%以上,而在这百分之九十的家族式企业又有绝大部分是中小型的规模。
可见,中小型家族式企业对中国经济的发展起着至关重要的作用。
家族式企业如何提高财务管理质量,实现家族式企业质的发展,一直是困扰企业的一大问题。
本文主要介绍了我国中小型家族式企业的现状;对其财务管理做了一个比较笼统的概述,还分别简单陈述了中小型家族企业的发展状况,财务目标等。
并且分析了目前中小型家族企业中在财务管理中存在的问题,比如:
会计工作人员的素质问题;股权结构不明晰、企业家族化;财务管理制度不健全、会计行为严重不规范;企业主财务管理知识匮乏、用人唯亲等问题。
在提出问题之后,还分析了产生这些问题的可能原因:
我国市场经济欠发达,受计划经济思维惯性影响较大;企业风险意识不强,控制环境的失效等。
最后针对这些问题提出了相关的建议和对策:
提高财务人员的综合素质;明晰股权、使财务管理中的权责利结合;规范财务制度、强化内外监督;加强自身学习和财务团队建设;完善企业金融支持,做好长期投资准备。
关键词:
中小家族式企业财务管理对策建议
Theproblemsoffinancialmanagementofsmallandmedium-sizedfamilyenterprisesandCountermeasures
Abstract:
Atpresent,thefamilybusinessinChina'sprivateenterprisesaccountedformorethan90%,whileinthefamilyenterprisethisninetypercentandmostaresmallandmediumscale.Visible,playsacrucialroleinsmallfamilyenterprisesinChina'seconomicdevelopment.Howtoimprovethequalityoffinancialmanagementoffamilyenterprises,realizethedevelopmentoffamilyenterprisequality,hasbeenabigproblemforenterprise.ThispapermainlyintroducesthecurrentsituationofChina'ssmallandmedium-sizedfamilybusiness;makeageneraloverviewonthefinancialmanagement,alsoasimplestatementofthedevelopmentofsmallandmedium-sizedfamilybusiness,financialtarget.Andanalysisofthecurrentsmallandmedium-sizedfamilyenterprisesinthefinancialmanagementproblems,suchas:
thequalityofaccountingpersonnel;ownershipstructureisnotclear,theenterprisefamily;financialmanagementsystemisnotperfect,theaccountingbehaviorisnotstandard;enterprisefinancialmanagementknowledge,nepotismissues.Afterputtingforwardthequestion,alsoanalyzesthepossiblereasonsfortheseproblems:
China'slessdevelopedmarketeconomybyplannedeconomythinkinginertia,agreaterimpact;enterpriseriskawarenessisnotstrong,thefailureofcontrolenvironment.FinallyaimedatthesequestionstoproposerelevantsuggestionsandCountermeasures:
improvingthequalityoffinancialpersonnel,thebenefitequity;clearresponsibilitiesoffinancialmanagementincombination;standardizethefinancialsystem,strengtheninternalandexternalsupervision;tostrengthentheirownlearningandfinancialteamconstruction;perfectenterprisefinancialsupport,prepareforlong-terminvestment.
Keywords:
Smallfamilyenterprises;managementthroughfinance;Countermeasuresandsuggestions
一.中小型家族企业财务管理概述
(一)中小型家族企业财务现状
在市场经济的条件下,社会产品是使用价值和价值的统一。
企业生产经营过程也表现为使用价值的生产和交换过程,以及价值的形成和实现过程的统一。
企业资金的实质是生产经营过程中运动着的价值。
在企业的生产经营过程中,实物商品和服务在不断进行变化,它们的价值形态也在不断变化着,由一种形态转化为另一种形态,周而复始,不断循环,形成了资金运动。
企业的资金运动,构成企业生产经营活动的一个独立方面,具有自己的运动规律,这就是企业的财务活动。
简言之,企业财务是指企业在生产过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益关系。
那么在我国主要在本文想讨论的就是中小型家族企业在生产过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益关系。
在我国的国民经济体系中,中小企业是最具活力的部分之一,它们生产规模小、经营模式灵活,生产成本低、效率高。
但同样的.中小企业的发展常常受到经济、法律和制度上诸多因素的制约。
但是总体而议案中小型企业是很具有活力和竞争力的。
就目前的经营情况来看,很多中小企业由于资产规模小,抵御市场风险能力不强,财务制度不健全,同时又受宏观经济环境的变化和体制的影响,导致与市场经济不相适应的情况。
搞好财务管理,组织好资金运作,处理好财务关系,不仅可以保证企业生产经营活动的正常进行,而且有利于提高企业的经济效益;财务管理水平的高低,直接关系着企业的兴衰成败。
所以,探讨中小企业管理中存在的财务问题是很有必要和意义的。
(二)中小型家族式企业的发展状况
近三十年来,中国中小型家族式企业不断发展壮大,成为私营部门的生力军,在促进经济发展、解决就业等社会问题方面起到关键作用。
但是,尽管中国已经初步实现现代化,国民思想越来越开放、社会制度越来越透明,某些根深蒂固的思想仍然会左右中国企业家的选择。
传统的中国家族式企业常常严守中国的商业价值传统,不愿对外公布信息,谨遵财不露白、家丑不外扬的原则,造成认识这些企业的信息壁垒。
在财务方面都是尽量用自家的人,这点就可以看出家族企业对外来人员的不信任和排斥。
更多时候对自家子弟的过多聘用和临时空降,会打击其他员工的积极性,更严重的会与社会脱节,固步自封。
中小型家族式企业在行业和地域间分布的特点在一定程度上反映了中国传统的商业价值和改革开放后,政府的规划政策对民间资本和创业活动起到重要的促进作用。
不难发现,政策准入限制越少、开放程度越大、民间融资活动越活跃的地区和行业,中小型家族企业越多。
这充分看政策对中小型家族企业的影响还是比较的大的,从而在发现其财务管理中的问题及时给于建议并实施对策是很有意义的。
(三)家族式企业的财务危机的含义
财务危机是指由于财务困难而危及企业生产与发展的一种状态。
企业的危及有多种原因,如法律因素、突发事件、人力资源因素。
而财务危机则是特指由于资金因素所带来的危机。
中小型家族式企业的财务危机是指家族式企业组织发展中可能经历的一种财务状况,包括比较轻微的资金管理技术和极为严重的破产以及介于两者之间的整个过程。
轻的财务危机可能仅仅是短暂的资金周转困难,严重的便是经营失败或破产清算。
有时候我们又把财务危机称作财务危机的预警。
财务危机预警的含义“财务危机预警系统就是通过对企业财务报表及相关经营资料的分析,利用及时的财务数据和相应的数据化管理方式,将企业所面临的危险情况预先告知企业经营者和其他利益关系人,并分析企业发生财务危机的原因和企业财务运营体系隐藏的问题,以提早做好防范措施。
在很多企业的管理系统中都有财务危机的报警系统,明智的管理者会在财务偏差未产生以前,就注意到偏差产生偏差产生的可能性,从而预先采取必要的防范措施,防止偏差的产生;或者企业由于某种无法抗拒的原因,偏差的出现不可避免,那么这种认识也可以指导企业预先采取措施,消除或者遏制偏差产生后可能对企业造成的不利影响。
预测财务偏差的禅僧,虽然在实践中有许多困难,但在理论上是可行的,即可以通过建立企业财务状况的预警系统来实现,我们可以为需要控制的财务状况建立一条警报线,来反映财务状况的数据一点超过这条警戒线,预警系统就会发出警报,提醒人们应采取必要的措施防止偏差的产生和扩大。
如下图,是一个简单的预警系统。
当然,这需要领导者是明智的,所以实行起来是比较困难的,也是中小型家族企业中存在的问题,因为往往很多领导者是不明智的,并且没有长远的眼光。
(四)财务管理的目标
1.以总产值最大化为目标
在传统的集权管理模式之下,中小型家族企业和所有企业一样,企业的财产所有权和经营权高度集中,企业的主要任务是执行产值指标,企业领导人职位的升迁以及职工个人利益的多少,都由完成指标的程度来决定。
这就决定了企业必须要把总产值作为生产经营的主要目标。
但是随着时间的推移,人们发觉这个目标存在很多缺点:
只讲产值,不将效益;只求数量,不求质量;只抓生产,不装销售;只重收入,不重挖潜。
但是,中小型企业忘记了,其独特性,和其他企业对比,他们的特性是双重的,既是家族式企业,又是中小型企业,所有在某些目标上也应该具有其独特性,这样才能更符合其发展。
2.以利润最大化为目标
利润最大化的时候西方微观经济学的理论基础。
西方经济学家往往都是根据利润最大化这个概念来分析和评价企业的行为和业绩。
企业追求利润最大化,就务必讲求经济核算,加强管理,改进技术,提高劳动生产率,降低产品的成本。
这些措施有利于资源的合理配置,有利于经济利益的提高。
以利润最大化作为财务管理目标的原因是:
符合人类生产经营活动的目的,即最大限度地创造剩余产品;资本使用权最终属于获利最多的企业;只有获利,才能使整个社会财富实现最大化。
以利润最大化作为财务管理目标的缺点是:
利润最大化没有考虑时间因素;利润最大化没有有效地考虑风险问题;利润最大化往往会是企业财务决策带有短期行为的倾向;利润最大化是指企业的会计账面利润最大化。
对于企业追求利润最大化的目标而言,是正常和自然存在的,在此也不多做评价。
3.以企业价值最大化为目标
企业价值最大化目标,就是在权衡企业相关利益的约束下通过企业财务上的合理经营,采取最优的财务政策,充分考虑资金的时间和风险与报酬的关系,在保证企业长期稳定发展的基础上,使企业总价值达到最大。
以企业价值最大化作为财务管理的目标,其优点表现在:
考虑了资金的时间价值和风险与报酬的均衡关系,有利于统筹长短期规划,合理地选择投资方案,有效筹集资金;反映了对企业资产保值增值的要求;有利于克服管理上的片面性和短期行为;有利于社会资源的合理配置。
何谓企业价值,就是企业的价值是该企业预期自由现金流量以其加权平均资本成本为贴现率折现的现值,它与企业的财务决策密切相关,体现了企业资金的时间价值、风险以及持续发展能力。
显然,企业的价值越高,企业给予其利益相关者回报的能力就越高。
而这个价值是可以通过其经济定义加以计量的。
由此看出企业价值最大化也是合理的。
二、我国中小型家族企业的财务管理现状及问题
(一)财务人员从业素质现状,其素质较低
我国家族制企业的财务人员素质普遍较低,具体表现在两个方面:
第一是法制观念淡薄。
大多数财务人员对《会计基础工作规范》、《现金管理暂行条例》、《会计法》及其他与财务有关的法律条文知之甚少,财经纪律自律性很差,根本无视法律后果,任意变造、伪造会计凭证和账本,编制虚假会计报表。
因为是家族经营,所以在专业知识上要求相对较低,很多人没有取得会计从业资格证。
第二是专业技术水平低。
除了一些较成熟的大型集团公司的财务人员具备比较好的专业知识之外,很多小型企业的会计人员上岗则依靠关系而非专业知识和专业水平,甚至有不少财务人员并没有取得会计从业资格证书而非法上岗。
在家族制企业中,人们相互之间的信任主要是建立在血亲的基础上,特别是钱财大权的掌握更是“任人唯亲”。
家族制企业通常有一种想要全面彻底地控制所有权利的欲望。
他们认为,企业姓“私”,财产理所应当交给“内部人士”掌管,却不管“内部人士”是否具有应有的专业素质、管理能力和相应的专业知识。
其结果往往是“老婆算”“板油账”公私不分、账目不明,成本控制落空,利润核算泡汤。
另外一些中关村小型家族企业老板生产、营销、财物一身兼。
暂且不论他们的管理水平如何,单从精力投入这方面分析,财务管理也只能是一个形式。
为了省事、怕麻烦,他们不愿意建账;怕按章纳税,他们不敢建账;缺乏专业知识,他们不能建账。
于是就出现银行、税务部门什么时候需要,什么时候补账这一现象。
多提费用、乱调成本、瞎报收入,人为制造虚假成本和利润已经屡见不鲜。
通中小型企业会计工作人员会计工作的环境分析,世界上孤立的事物是不存在的,会计工作亦是如此。
影响会计工作的各种内、外因素的总和即构成会计工作的环境因素。
包括两个方面:
会计工作的外部环境和内部环境。
会计工作的外部环境一般包括法律法规、经济体制、企业管理、自然环境等内容;会计工作的内部环境则包括会计专业、技能、内部机构等。
任何事物的发展,都是与之相联系的各种因素共同作用的结果。
会计工作的环境直接或间接作用于会计工作实践,影响或决定着会计信息的质量。
然而对中小型企业而言,很多会计工作环境都需要完善。
(二)股权结构不明晰、企业家族化
我国家族企业股权制度基本适应了企业早期的发展和中小型家族企业的经营需要,但是随着企业规模的扩大、经营范围的拓展,这种股权制度逐渐成为企业持续发展的障碍。
家族企业的原始产权主体不清晰主要表现在两个方面:
一是家族成员之间的产权界定不清。
家族企业创立最初,企业发展需要资金和人力,吸收家族成员进驻企业是大多数家族的共同做法。
但是很少有企业在创立之初对家族成员之间的产权进行界定,这就埋下了日后家族成员自然人之间产权不清的隐患。
二是家族企业与外界产权关系不清。
家族企业为了获得很多国家或地方政府的政策支持,往往挂靠国有单位或集体单位。
企业家族化主要表现在三个方面:
一是家长独裁,企业的掌舵人通常独断专行,听不进去别人意见,不容他人侵犯自己的权威。
“专权”的结果就是掌舵人的能力和企业的命运有直接的联系,掌舵人出现决策失误,必然使企业受损。
二是用人唯亲,企业的要职均由家族成员担任,而不考虑其能力是否能够胜任,这样会产生很多消极后果,限制企业的进一步发展,使企业丧失活力。
三是利益服从性,先家族而后企业,企业的整体利益反而还得服从家族的局部利益。
这种认识的根源在于:
家族是个狭隘的团体,家族成员的价值判断与效忠对象并不是整个公司,而是其家族利益。
于是,企业利益同家族利益便产生难以调和的冲突。
(三)财务管理制度不健全、会计行为严重不规范
由于缺乏有限的外部监督及管理机制,一些中小型家族制企业目前尚未建立规范的财务管理制度,财会人员职责不明,经常是听命于经理或者老板的个人意志做帐,账簿设置、记账、核算、调帐、销账等会计行为随意性比较大,虚假成本、虚假收入、虚假利润已不是个别现象,这成为绝大部分家族制企业主创办企业的必修课,在很大程度上则造成国家税收的严重流失,也造成国家经济统计数据和会计信息的失真,更增添了会计从业人员的个人风险。
据了解,这种现象在中小型家族式商业企业尤为突出,由于大多数的商业企业处于商品流入市场的最后一个环节,大部分的消费者在购买商品时只取得商场开出的销售小票或者电脑小票,并没有主动索要零售发票,再加上付款方式多为以现金为主,这在一定的程度上就给商家的漏税提供了便利,在销售处理上少计收入,以此来达到减少缴纳增值税的目的,这样在实际的操作上部分的企业就不以实际发生的经济业务事项为依据进行核算,不计、少计收入,或者是将收入长期挂在“应收账款”上,甚至将收入不入帐,全部的销售成本入帐,编制虚假的报表,以达到偷逃国家税款的目的。
并且中小型家族企业的利益是一体和绑定的,像在一条船上的蚂蚱,牵一发儿动全身。
所以,会计在处理财务相关业务的时候也是尽量的钻法律的空子,尽量帮忙掩饰,帮忙避税。
但是,由于大多数中小企业型家族企业的产出规模小、资本和技术力量薄弱,加上传统体制和外部宏观经济的影响,使其在财务管理方面存在着不少问题。
目前,我国中小型家族企业中,有相当一部分忽视了财务管理的核心地位,管理思想僵化落后,使企业管理局限于生产经营型管理格局之中,企业财务管理的作用没有得到充分发挥。
另一方面,由于受宏观经济环境变化和体制的影响,中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。
例如,政策的“歧视”使中小企业和大型企业不能公平竞争;地方政府行业管理部门大量的干预,使中小企业的财务管理目标短期化;财务管理受企业领导的影响过大;等等。
(四)企业主财务管理知识匮乏、用人唯亲
我国大部分家族制企业的老板凭借一身的胆量和吃苦耐劳的精神完成了资本的原始积累,创办了自己的企业,但是面对需要不断发展壮大的企业,面对逐步完善的市场经济,以及经济全球化的发展趋势,绝大部分的家族企业制企业主只注重生产和销售管理,以获利最大为主要目的,在财务管理方面仍然停留在最原始的水平上,硬件投入少之又少,甚至认为财务无非就是现金有多少流入且流出企业,剩下的就是自己所赚的利润这样的基本概念上。
他们不了解财务管理在企业管理中的重要地位,不懂得更不愿意建立以财务管理为中心的企业管理体系,仍然实行家族制管理,对财务人员的要求仅仅停留在记账、算账和报账这一层面上,而对如何运用财务信息来指导生产经营活动却不加考虑,老板往往对企业的先进之处一锤定音,大有“我的地盘我做主”的架势。
这种认识是很无知愚昧和危险的。
在中小型家族式企业中,唯亲是用的做法是很普遍也很自然的现象。
然而,很多亲戚在其岗位是没有那个工作能力的,但是领导对于却很纵容和偏袒。
这让其他外来员工,难免会有怨言和不满情绪,打击他们的工作积极性,甚至提高企业的缺勤率和跳槽率。
(五)长期投资意识淡薄、筹资活动难以展开
我国的小型家族制企业具有强烈的开拓精神,他们敢于尝试别人从未尝试的事情,包天,包地,包海,无所不包。
但是最早富裕的那批家族制企业却让人不敢恭维,究其原因,家族制企业的所有者们过于注重短期利益,目光短浅,不重视也不愿进行长期投资,这是一个重要原因。
固定资产投资数额大,回收时间长。
因此,很多家族制企业的老板更喜欢租用厂房进行生产,或干脆委托外加工。
这样做,可以一次性将租金和加工费记做成本,这样的做法不仅严重影响了产品成本的真实性,而且更为重要的是,企业没有自己的核心设备和核心技术,从而丧失核心竞争力,必将束缚企业长远的发展。
甚至可能导致“产业空心化”,使产业外流,最明显的例子就是温州的灯具业,当初东方集团也曾凭着东方灯具大市场的繁荣景象一举上市成功,但如今市场不得不被电器和小商品蚕食。
这样的状况体现在财务决策和日常的财务运用中,就是重经验决策、经验管理,轻现代财务决策和财务方法。
家族制企业经过一段时间的发展,尽管积累了一定的自有资金,但是其自有资金的供给能力和生产流通的规模相比较,资金缺口仍很大,而现有的金融机构贷款则远远不能满足家族制企业旺盛的资金需要,原因是一方面以家族制企业自身来讲,一般来说他们信用等级低,自信相对较差,使其难以取得抵押担保贷款;另一方面,从金融机构来看,除了缺乏专门为民营企业进行贷款服务的金融机构和贷款担保机构外,有些银行本身受传统观念和行政干预的影响,对家族企业既不热心也不放心,致使家族制企业筹资活动难以展开,很难通过正常渠道获得银行贷款,这种状况严重制约着企业财务管理工作的展开。
因为很多家族企业的老总是白手起家,他们没有受过比较正规系统的关于企业管理的相关教育,所以对于投资,特别是长期投资而言,是缺乏认知和相关了解的,所以他们的目光相对短浅。
俗话说打江山容易,守江山难。
在刚创业时期的魄力也许在长期经营时被消耗殆尽,所以他们会更喜欢确定型的决策,对于风险相对较大的投资,特别是难以预料的长期投资更是避而远之。
三、中小型家族式企业财务管理问题的产生原因
在我国,中小型家族式企业由于其特殊的经济形态及成长方式,存在先天的不足和缺陷,种种原因使得家族式企业的财务管理很不规范,而且随着家族式企业的不断发展壮大,财务管理的问题逐渐显现,成为制约企业进一步发展的障碍。
目前,我国家族式企业财务管理问题的产生原因有:
(一)我国市场经济欠发达,受计划经济思维惯性影响较大
结合企业的内部控制分析,内部控制发展的外部动因是市场竞争的加剧。
1993年中共十四届三中全会通过了《关于建立社会主义市场经济体制若干问题的
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