高级财务会计习题.docx
- 文档编号:4702948
- 上传时间:2022-12-07
- 格式:DOCX
- 页数:22
- 大小:26.77KB
高级财务会计习题.docx
《高级财务会计习题.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《高级财务会计习题.docx(22页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
高级财务会计习题
高级财务会计习题
导论
1.下列营业中,对管帐假设中的连续经营假设带来变更的是()
A.所得税
B.企业清理
C.融资租赁
D.外币折算
谜底:
B
2.下列各项营业中,能够归为专门经营行业的专门管帐营业是
A.破产清理
B.企业归并
C.现代租赁经营
D.外币营业
谜底:
C
第一章外币管帐
一、单项选择题
1.按我国企业管帐准则要求管帐上是以()作为记账本位币。
A.企业经营所处的重要经济情形中的泉币
B.企业所应用的泉币
C.本国所应用的泉币
D.以上说法都不精确
谜底:
A
3.资产负债表日,下列报表项目中不须要按照当日即期汇率进行调剂的是()
A.应收账款
B.银行存款
C.敷衍账款
D.实收本钱
谜底:
D
4.接收外币投资时,在投资合同中有商定汇率的情形下,受到外币资产时其折算汇率应为()
A.合同商定汇率
B.合同产诞辰的即期汇率
C.即期汇率的近似汇率
D.平均汇率
谜底:
B
二、多项选择题
1.鄙人列情形下,企业将产生外币营业的有()
A.借入或解除以外币运算的资金
B.作为尚未实施的期汇外汇合同的一方
C.赊购或赊销以外币标价的商品或劳务
D.取得按外币计价的资产
E.了债以外币表述的债务
谜底:
ABCDE
2.下列外币营业中,应在营业产生时就确认汇兑损益的有()
A.从银行介入外币借钱
B.将外币卖给银行
C.从银行买入外币
D.收回用外币结算的应收账款
E.付出用外币结算的敷衍账款
谜底:
BC
三、名词说明
1.外币泉币性资产
谜底:
是指以外币情势存在的现金、银行存款、应收账款、其他应收账款、经久应收账款等。
2.外币泉币性负债
谜底:
是指以外币情势存在的敷衍账款、其他敷衍账款、经久敷衍账款等。
五、核算题
2.甲企业采取当日即期汇率对外币营业进行折算,并按月运算汇兑损益。
(1)该企业20#7年12月31日有关外币账户期末余额如下(期末即期汇率1美元=7.35元人平易近币):
应收账款40万美元;敷衍账款20万美元;银行存款80万美元。
(2)该企业20#8年1月份产生如下外币营业:
①1月3日对外发卖产品一批,发卖收入为80万美元,当日汇率为1美元=7.2元人平易近币,款项尚未收回。
②1月7日从银行介入短期外币借钱60万美元,当日汇率为1美元=7.2元人平易近币。
③1月18日国外进口原材料一批,共计100万美元,款项由外币存款付出,当日汇率为1美元=7.2元人平易近币。
④1月20日购进原材料一批,价款总计40万美元,款项尚未付出,当日汇率为1美元=7.3元人平易近币。
⑤1月26日收到1月3日赊销款30万美元,当日汇率为1美元=7.3元人平易近币。
⑥1月31日了偿1月7日介入的外币60万美元,当日汇率为1美元=7.3元人平易近币。
要求:
(1)编制甲企业1月份外币营业的管帐分录(假设不推敲所产生的各项流转税);
(2)运算1月份的汇兑损益进行账务处理。
谜底:
(1)编制1月份外币营业的管帐分录:
①1月3日
借:
应收账款——美元USD800/RMB5760000
贷:
主营营业收入5760000
②1月7日
借:
银行存款——美元USD600000/RMB4320000
贷:
短期借钱——美元4320000
③1月18日
借:
原材料7200000
贷:
银行存款——美元USD1000000/RMB7200000
④1月20日
借:
原材料2920000
贷:
应收账款——美元USD400000/RMB2920000
⑤1月26日
借:
银行存款——美元USD300000/RMB2190000
贷:
应收账款——美元2190000
⑥1月31日
借:
短期借钱——美元USD600000/RMB4380000
贷:
银行存款——美元4380000
(2)运算1月份的汇兑损益并进行账务处理:
①应收账款账户的汇兑损益
=900000*7.3-(400000*7.35+5760000-2190000)
=6570000-6510000=60000(元)(为收益)
②敷衍账款账户的汇兑损益
=600000*7.3-(200000*7.35+2920000)
=4380000-4390000=-10000(元)(为收益)
③银行存款账户的汇兑损益
=100000*7.3-(800000*7.35+4320000-7200000+2190000-4380000)
=730000-810000
=-80000(元)(为损掉)
④短期借钱账户的汇兑损益=600000*7.3-600000*7.2
=60000(元)(为损掉)
⑤1月份汇兑损益=60000+10000-80000-60000
=-70000(元)(为损掉)
⑥账务处理
借:
应收账款60000
敷衍账款10000
财务费用70000
贷:
银行存款80000
短期借钱60000
第二章所得税管帐
一、多项选择题
1.企业确认递延所得税资产,可能贷记的账户有()
A.“所得税费用——递延所得税费用”
B.“本钱公积——其他本钱公积”
C.“商誉”
D.“本年利润”
E.“治理费用”
谜底:
ABC
2.下列阻碍所得税费用的身分有()
A.利润总额B.递延所得税资产C.有用的所得税率D.纳税调剂项目E.递延所得税负债
谜底:
ABCD
二、简答题
1.若何确信资产和负责的计税差不多?
谜底:
(1)资产的计税差不多是指企业在收回资产的账面价值过程中,运算应纳税所得额时按照税律例定能够自应税经济好处中抵扣的金额,即某项资产在今后时代应用或最终处理时,依照税律例定,能够作为成本或费用税前列支而不须要缴税的总金额。
用公式表示如下:
资产的积水差不多=今后可税前列支的金额
某一资产负债表日资产的积水差不多=该项资产的成本-该项资产往常时代已税前列支的金额
(2)负债的计税差不多是指负债的账面价值减去其今后时代运算应纳税所得额时按照税律例定可予抵扣的金额。
以及某项负债在今后付出时不克不及抵扣的税额。
用公式表示如下:
负债的计税差不多=负债的账面价值-今后可税前扣除的金额
2.临时性差别是若何产生的?
谜底:
临时性差别是指资产或负债的账面价值与其计税差不多之间的差额。
未作为资产和负债的项目,按照税律例定能够确信其计税差不多的,该计税差不多与其账面价值之间的差额也属于临时性差别。
临时性差别按照对今后时代应纳税所得额和应交所得税的不合阻碍分为可抵扣临时性差别和应纳税临时性差别。
可抵扣临时性差别平日产生于资产的账面价值小于其计税差不多和负债的账面价值大年夜于其计税差不多两种情形;应纳税临时性差别则平日产生于资产的账面价值大年夜于其计税差不多和负债的账面价值小于其计税差不多两种情形。
三、核算题
1.乙公司所得税采取资产负债表债务法核算,有用的所得税税率为25%。
20#4年1月开端计提折旧的一项固定资产,成本为300万元,估量应用年限为5年,估量净残值为0,管帐按年限平均法计提折旧,税法许可按年数总和法计提折旧。
假定税律例定的应用年限以及净残值与管帐规定雷同,各岁终对该项固定资产均未计提减值预备;各年利润总额均为800万元,无其他的纳税调剂事项。
要求:
依照材料编制各年确认和转回递延所得税的管帐分录。
谜底:
各年管帐分录为(分录中的金额单位:
万元):
20#4年200
借:
所得税费用190
贷:
应交税费——应交所得税
递延所得税负债10
20#5年
借:
所得税费用200
贷:
应交税费——应交所得税195
递延所得税负债5
20#6年
借:
所得税费用200
贷:
应交税费——应交所得税200
20#7年
借:
所得税费用200
递延所得税负债5
贷:
应交税费205
20#8年
借:
所得税费用200
递延所得税负债10
贷:
应交税费——应交所得税210
2.B企业所得税采取资产负债表债务法核算,有用的所得税率为25%。
20#8年有关所得税材料如下:
(1)岁首年代递延所得税资产为75万元,个中存货项目余额为45万元,未补偿吃亏项目余额为30万元。
(2)本年度实现利润总额1000万元,个中取得国债利钱收入40万元,企业债券利钱收入65万元,对外赞助支出50万元,企业从其接洽关系放接收的权益性投资的比例跨过标准产生的利钱支出为70万元,税收滞纳金指出20万元,款项均已收收付。
(3)岁终计提产品保修费用80万元,计入发卖费用,估量负债余额为80万元。
按照税律例定,产品保修费在实际产生时能够在税前抵扣。
(4)岁终计提持有至到期投资减值预备100万元(岁首年代减值预备余额为0);转回存货削价预备140万元(岁首年代存货削价预备余额为180万元)。
(5)至20#7岁终另有120万元吃亏没有补偿。
按照税律例定,计提的减值预备不得在税前抵扣。
假定B企业除上述事项外,没有产生其他纳税调剂事项;估量可抵扣临时性差别在转会时有足够的应纳税所得额。
要求:
运算20#8年应交所得税、岁终递延所得税余额和所得税费用,并编制所得税核算的管帐分录。
(谜底金额用万元表示)
谜底:
20#8年B企业有关所得税的运算及账务处理如下:
应交所得税=(1000+80+20+80+100-140-120)*25%=255(万元)
岁终递延所得税资产余额=255+(75-55)=275(万元)
借:
所得税费用——当期所得税费用2550000
——递延所得税费用200000
贷:
应交费税——应交所得税2550000
递延所得税资产200000
第三章上市公司管帐信息的披露
一、单项选择
1.招股说明书的有效期为
A.3个月
B.5个月
C.8个月
D.6个月
谜底:
D
2.股份股票获准在证劵交易所交易后,其治理当局想社会"大众,"披露有关股票上市情形信息的书面申报是
A.招股说明书
B.上市通知布告书
C.中期财务申报
D.,临时申报
谜底:
B
3.在确信是否存在接洽关系方关系时,应遵守()的管帐信息质量要求.
A.重要性
B.慎重性
C.本质重于情势
D.及时性
谜底:
C
4.下列有关上市公司披露信息的情势,不精确的是
A.招股说明书
B.上市通知布告书
C.管帐缺点的更正
D.按期申报与临时申报
谜底:
C
二、多项选择题
1.上市公司必须公布披露的信息内容包含
A.招股说明书
B.上市通知布告书
C.公司治理层的情形
D.按期申报
E.临时申报
谜底:
ABDE
3.下列有关接洽关系方交易表述不精确的有
A.接洽关系方之间的交易是指收取价款的行动
B.接洽关系方交易是否重要,应以交易金额的大年夜小作为确信标准
C.明白得接洽关系方交易的关键是接洽关系方之间资本或义务的转移价格
D.确信是否属于接洽关系方交易,应以交易是否产生为依照
E.关键治理人员薪酬属于接洽关系方交易的一种类型
谜底:
AB
四、名词说明题
1.今后有用法
谜底:
是指将变革后的管帐政策应用于变革日及今后产生的交易或者事项,或在管帐估量变革当期和今后时代确认管帐估量变革阻碍数的方法。
2.接洽关系方关系
谜底:
是指接洽关系的各方之间的存在的内涵接洽。
第四章租赁管帐
一、单项选择题
1.下列不构成承担方融资租入固定资产入账价值的有
A.房钱
B.初始直截了当费用
C.或有房钱
D.承租人或与其有关的第三方担保的资产余值
谜底:
C
2.最低租赁付款额不包含下列
A.承租人或与其有关的第三方担保的资产余值
B.承租人每期应对出的房钱
C.或有房钱和履约成本
D.期满时付出的购买价
谜底:
C
3.在经营租赁性质的售后回租营业中,承租人因出售资产而猎取的收入跨过资产账面价值的差额,应作为
A.营业外收入
B.专门项目
C.当期损益
D.递延收益
谜底:
D
4.在售后租回交易形成融资租赁的情形下,对所售资产的售价与账面价值之间的差额,应当采取的管帐处理方法是
A.作为递延损益
B.作为当期损益
C.售价高于其账面价值的差额计入当期损益,反之作为递延损益
D.售价高于其账面价值的差额计入递延损益,反之作为当期损益
谜底:
A
二、多项选择题
1.租赁营业中,下列应在实际产生时计入当期损益的有
A.融资租赁中的未确认融资费用
B.融资租赁中承租人产生的初始直截了当费用
C.经营租赁中承租人产生的初始直截了当费用
D.融资租赁中的或有房钱
E.经营租赁中出租人产生的初始直截了当费用
谜底:
CDE
3.下列项目不该计入融资租入固定资产价值的有
A.付出的与租赁有关的印花税
B.履约成本
C.付出的租赁会谈人员差盘川盘川
D.付出的固定资产的安装费等
E.或有房钱
谜底:
BE
三、名词说明题
1.或有房钱
谜底:
是指金额不固定,以时刻长短以外的其他身分(如发卖量、应用量、物价指数等)为依照运算的房钱。
2.履约成本
谜底:
是指租赁期内为租赁资产付出的各类应用费用,如技巧咨询费和办事费、人员培训费、修理费、保险费等。
五、管帐核算题
1.2007年12月31日,A公司将某大年夜型机械设备按1500000元的价格发卖给B租赁公司。
该设备2007年12月31日的账面原值为1350000元,已计提折旧150000元。
同时又签订了一份租赁合同将该设备融资租回。
在折旧期内按年限平均法计提折旧,并分摊未实现售后租回损益,资产的折旧期为5年。
要求:
(1)编制A公司2007年12月31日结转出售固定资产账面价值的管帐分录;
(2)运算2007年12月31日A公司未实现售后租回损益并编制有关管帐分录;
(3)编制A公司2008年12月31日分摊未实现售后租回损益的管帐分录。
谜底:
(1)2007年12月31日结转出售固定资产
借:
固定资产清理1200000
累计折旧150000
贷:
固定资产1350000
(2)2007年12月13日收到出售设备价款时,未实现售后租回损益=1500000-1200000=300000
编制管帐分录:
借:
银行存款1500000
贷:
固定资产清理1200000
递延收益——未实现售后租收受接收益300000
(3)2008年12月31日,分摊为实现售后租收受接收益
借:
递延收益——为实现售后租收受接收益60000
贷:
制造费用60000
第五章衍生金融对象管帐
一、单项选择题
1.企业取得衍生对象产生的相干交易费用应当计入
A.衍生对象的成本
B.所有者权益
C.本钱公积
D.当期损益
谜底:
D
2.下列不属于金融负债的是
A.敷衍单子
B.敷衍账款
C.企业发行的通俗股
D.敷衍债券
谜底:
C
二、简答题
1.简述终止应用公允价值套期核算的前提。
谜底:
套期知足下列前提之一的,企业应终止进行公允价值套期管帐:
(1)套期对象已到期、被出售、合同终止或已行使。
套期对象展期或被另一项套期对象调换时,展期或调换是企业正式书面文件所载明的套期策略构成部分的,不作为已到期或合同终止处理。
(2)该套期不再知足应用套期管帐方法的前提。
(3)企业撤销了对套期关系的指定。
3.简述金融资产和金融负债不克不及互相抵销的情形。
谜底:
(1)将几项金融对象组合在一路仿照成某项金融资产或金融负债,这种组合内的各项金融对象形成的金融资产或金融负债不克不及互相抵销。
(2)作为某金融负债担保物的金融资产,不克不及与被担保的金融负债抵销。
(3)企业与外部交易敌手进行多项金融对象交易,同时签订“总抵销协定”。
三、核算题
1.20#7年1月1日,甲公司预期在20#7年6月30日预备发卖一批A商品,数量为100000吨。
为规避该项预期发卖有关的现金流量更换风险,甲公司与20#7年1月1日与某金融机构签订了一项衍生金融对象合同,且将其指定为对该预期商品发卖的套期对象。
B衍生金融对象的标的资产与被套期预期商品发卖在数量、质次、价格更换和产地等方面雷同,同时B衍生金融对象的结算日和预期商品发卖日均为20#7年6月30日。
甲公司先后产生如下现金流量套期营业:
(1)20#7年1月1日,B衍生金融对象的公允价值为零,商品的预期发卖价格为1100000元。
(2)20#7年6月30日,B衍生金融对象的公允价值上涨了25000元,A商品的预期发卖价格降低了25000元。
当日,甲公司将A商品出售,并将B衍生金融对象结算。
假定甲公司预期该套期完全有效,不推敲衍生金融对象的时刻价值、商品发卖相干的增值税及其他身分。
要求:
辫子甲公司的有关管帐分录。
谜底:
(1)20#7年1月1日,甲公司不作账务处理。
(2)20#7年6月30日
①确认衍生金融对象的公允价值更换:
借:
套期对象——衍生金融对象B25000
贷:
本钱公积——其他本钱公积(套期对象价值更换)25000
②A商品对外售出,收到款项存入银行:
借:
银行存款1075000
贷:
主营营业收入1075000
③B衍生金融对象以银行存款结算:
借:
银行存款25000
贷:
套期对象——衍生金融对象B25000
④确认将原计入本钱工国际的衍生金融对象公允价值更换转出,调剂发卖收入:
借:
本钱公积——其他本钱公积(套期对象价值更换)25000
贷:
主营营业收入25000
第五章企业归并管帐
(一)——企业归并的账务处理
一、单项选择题
1.A企业与20#6年6月20日取得B公司10%的股权,与20#6年12月20日取得B公司10%的股权并有重大年夜阻碍,于20#7年12月20日又取得B公司40%的股权,假定于当日开端能够或许对B公司实施操纵,则企业归并的购买日为
A.20#6年6月20日B.20#6年12月20日
C.20#7年12月20日D.20#8年1月1日
谜底:
C
2.甲公司发行1000万股通俗股(每股面值1元,市价5元)作为归并对价取得乙企业100%的股权,设计归并方均受同一母公司最终操纵,归并日乙企业的账面资产总额为5000万元,账面负债总额为2000万元,归并成本与经久股权投资初始确认金额的差额是
A.商誉3000万元B.本钱公积3000万元
C.未分派利润2000万元D.本钱公积2000万元
谜底:
D
二、核算题
1.丁公司与A公司属于不合的企业集团,两者之间不存在接洽关系关系。
2007年12月31日,丁公司发行1000万股股票(每股面值1元)作为对价取得A公司的全部股权,该股票的公允价值为4000万元。
购买日,A公司有关资产、负债情形如下:
单位:
万元
账面价值
公允价值
银行存款
1000
1000
固定资产
3000
3300
经久敷衍款
500
500
净资产
3500
38000
要求:
(1)假设该归并为接收归并,对丁公司进行账务处理。
(2)假设该归并为控股归并,对丁公司进行账务处理。
谜底:
(1)本归并属于非同一操纵下的企业归并,在接收归并时,丁公司账务处理如下:
借:
银行存款1000
固定资产3300
商誉200
(4000-3800)
贷:
经久股权投资500
股本1000
本钱公积——股本溢价3000
(4000-1000)
(2)本归并属于非同一操纵下的企业归并,在控股归并时,丁公司账务处理如下:
借:
经久股权投资——A公司4000
贷:
股本1000
本钱公积——股本溢价3000
第七章企业归并管帐
(二)——购并日的归并财务报表
一、单项选择题
1.编制归并财务报表的重要前提是
A.外币财务报表折算
B.确信归并范畴
C.同一母公司和子公司的管帐时代
D.同一母公司和子公司的管帐政策
谜底:
C
2.操纵权取得日应编制的管帐报表是
A.归并资产负债表B.归并利润表
C.归并现金流量表D.归并所有者权益表
谜底:
A
3.在购买法下,母公司投资成本大年夜于享有的子公司净资产公允价值的份额,应确认为()
A.当期费用B.递延损掉C.商誉D.归并价差
谜底:
C
3.下列属于编制归并管帐报表应遵守的一样原则的是
A.权责产生制原则B.配比原则C.重要性原则D.慎重性原则
谜底:
C
二、多选题
1.下列项目中,属于归并财务报表与个别财务报表比拟较的特点的有
A.由企业集团中的母公司编制
B.按附属关系确信编报范畴
C.有专门的编制方法
D.编制目标是为了知足上级治理部分和国度宏不雅操纵的须要
E.归并财务报表以个别财务报表为差不多编制
谜底:
ACE
4.下列个项目中,不纳入财务报表归并范畴的有
A.已预备关、停、并、转的子公司
B.按照破产法度榜样,已宣布被清理整顿的子公司
C.非连续经营的所有者权益为负数的子公司
D.结合操纵主题
E.母公司不再操纵的子公司
谜底:
ABCDE
第八章企业归并管帐(三)——购并日后的归并财务报表
一、单项选择题
1.甲公司编制归并报表时,以下归并范畴确认精确的是
A.申报期内购入的子公司不纳入归并范畴
B.申报期内新设立的子公司不纳入归并范畴
C.范畴小的子公司不纳入归并范畴
D.范畴小的子公司也要纳入归并范畴
谜底:
D
2.甲公司只有一个子公司乙公司,2007年度甲公司和乙公司个别现金流量表中“发卖商品、供给劳务收到的现金”项目标金额分别为2000万元和1000万元,“购买商品、接收劳务付出的现金”项目标金额分别为1800万元和800万元。
2007年甲公司向乙公司发卖商品收到现金100万元,不推敲其他事项,归并现金流量表中“发卖商品、供给劳务收到的现金”项目标金额为
A.3000万元B.2600万元C.2500万元D.2900万元
谜底:
D
3.采取权益法编制操纵权取得日归并管帐报表时,母公司将子公司股东权益中卫被归并的部分作为
A.商誉处理B.少数股东权益处理C.实收本钱处理D.本钱公积处理
谜底:
B
4.P公司发卖存货项目给其子公司S公司,S公司将这些存款作为固定资产应用.在销货年度,抵销公司间内部利润的工作底稿分录不包含
A.借记营业收入B.贷记营业成本C.贷记存货D.贷记固定资产
谜底:
C
二、核算题
1.A公司拥有B公司必定的股份,A公司本期净利润240000元,期初未分派利润90000元,本期提取红利公积30000元,敷衍利润120000元,期末未分派利润180000元。
要求:
编制下列情形下的抵销分录:
(1)A公司拥有B公司100%的股份;
(2)A公司拥有B公司80%的股份。
谜底:
(1)A公司拥有B公司100%的股份
1借:
投资收益240000
期末未分派利润90000
贷:
提取红利公积30000
敷衍利润120000
期末
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 高级 财务会计 习题