会计从业资格考试实务题参考答案.docx
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会计从业资格考试实务题参考答案
会计从业资格考试实务题参考答案
2010.6
四、业务核算题(共48分)
答案:
编制相关的会计分录如下:
(1)借:
其他应收款-王某1000
贷:
库存现金1000(1分)
(2)借:
在途物资80000
应交税费——应交增值税(进项税额)13600
贷:
银行存款93600(2分)
(3)借:
生产成本70000
制造费用986
管理费用2800
在建工程35000
贷:
原材料108786(2分)
(4)借:
制造费用20000
管理费用10000
贷:
累计折旧30000(2分)
(5)借:
银行存款65000
贷:
主营业务收入65000
(6)借:
生产成本3000
制造费用600
管理费用2800
贷:
应付职工薪酬-职工福利6400(2分)
(7)借:
应收账款11700
贷:
主营业务收入10000
应交税费-—应交增值税(销项税额)1700(1分)
借:
银行存款11600
财务费用100
贷:
应收账款11700(1分)
(8)借:
主营业务收入45000
其他业务收入5000
贷:
本年利润50000(2分)
(9)借:
利润分配——提取法定盈余公积1200
贷:
盈余公积1200(2分)
2、某企业2008年8月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。
(本题分数:
7)
要求:
根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系,将总分类和明细分类中空缺的数字填上。
(1)4日,向A企业购入甲材料1000公斤,单价17元,价款17000元;购入乙材料2500公斤,单价9元,价款22500元。
货物已验收入库,款项39500元尚未支付。
(不考虑增值税,下同)
(2)8日,向B企业购入甲材料2000公斤,单价17元,价款34000元,货物已验收入库,款未支付。
(3)13日,生产车间为生产产品领用材料,其中领用甲材料1400公斤,单价17元,价值23800元;领用乙材料3000公斤,单价9元,价值27000元。
(4)23日,向A企业偿还前欠货款20000元,向B企业偿还前欠货款40000元,用银行存款支付。
(5)26日,向A企业购入乙材料1600公斤,单价9元,价款14400元已用银行存款支付,货物同时验收入库。
总分类账户
会计科目:
应付账款
2008年
凭证编号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
8
1
(略)
月初余额
贷
(1)43000
4
购入材料
(2)39500
贷
82500
8
购入材料
34000
贷
(3)116500
23
归还前欠货款
60000
贷
56500
31
本月合计
(4)60000
73500
贷
56500
总分类账户
会计科目:
原材料
2008年
凭证编号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
8
1
月初余额
借
(5)149000
4
(略)
购入材料
39500
借
(6)54400
8
购入材料
(7)34000
借
88400
13
生产领用材料
(8)50800
借
37600
26
购入材料
14400
借
(9)52000
31
合计
87900
50800
借
52000
原材料明细分类账
明细科目:
甲材料数量单位:
公斤
2008年
凭证编号
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
8
1
月初余额
400
17
6800
4
(略)
购入材料
1000
17
(10)
17000
1400
17
23800
8
购入材料
2000
17
34000
(11)
3400
17
(12)
57800
13
领用材料
1400
17
23800
2000
17
34000
31
合计
3000
17
51000
(13)
1400
17
(14)
23800
2000
17
34000
3、华天公司2008年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下:
(本题分数:
6)
(1)华天公司银行存款日记账的记录
日期摘要金额
12月29日因销售商品收到98#转账支票一张15000
12月29日开出78#现金支票一张1000
12月30日收到A公司交来的355#转账支票一张3800
12月30日开出105#转账支票以支付货款17100
12月31日开出106#转账支票支付明年报刊订阅费500
月末余额147800
(2)银行对账单的记录(假定银行记录无误)
日期摘要金额
12月29日支付78#现金支票1000
12月30日收到98#转账支票15000
12月30日收到托收的货款25000
12月30日支付105#转账支票11700
12月31日结转银行结算手续费100
月末余额174800
要求:
代华天公司完成下列错账更正后的银行存款余额调节表的编制。
银行存款余额调节表
编制单位:
华天公司2008年12月31日单位:
元
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
147800+(17100-11700)
银行对账单余额
174800
加:
银行已收企业未收的款项合计
25000
加:
企业已收银行未收的款项合计
3800
减:
银行已付企业未付的款项合计
100
减:
企业已付银行未付的款项合计
500
调节后余额
178100
调节后余额
178100
4、东方公司2008年12月末结账前的余额试算表如下。
(本题分数:
12分)
结账前余额试算表
2008年12月单位:
元
账户名称
借方余额
贷方余额
库存现金
500
银行存款
85000
应收账款
45500
库存商品
170000
固定资产
200000
累计折旧
5000
短期借款
20000
应付账款
50000
实收资本
200000
盈余公积
2000
利润分配
8000
本年利润
40000
主营业务收入
206000
销售费用
10000
管理费用
20000
合计
531000
531000
月末,东方公司的会计人员进行了以下经济事项进行了结账处理:
(1)计提本月办公用固定资产折旧1000元。
借:
管理费用1000
贷:
累计折旧1000
(2)结转本月已售商品成本,共计100000元。
借:
主营业务成本100000
贷:
库存商品1000000
(3)结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。
借:
主营业务收入206000
贷:
本年利润206000
借:
本年利润131000
贷:
主营业务成本100000
销售费用10000
管理费用21000(20000+1000)
(4)按25%的所得税税率计算本月应交所得税。
利润总额=206000-131000=75000
应交所得税=75000×25%=18750
借:
所得税费用18750
贷:
应交税费-交税所得税18750
(5)将本月所得税结转至“本年利润”账户。
借:
本年利润18750
贷:
所得税费用18750
(6)结转“本年利润”账户。
净利润=75000-18750=56250
借:
本年利润96250(56250+40000)
贷:
利润分配-未分配利润96250
要求:
根据上述资料,完成下列东方公司12月份的结账后试算平衡表的编制。
结账后余额试算表
2008年12月单位:
元
借方余额
贷方余额
库存现金
500
银行存款
(1)85000
应收账款
(2)45500
库存商品
(3)=170000-100000=70000
固定资产
(4)200000
累计折旧
(5)=5000+1000=6000
短期借款
(6)20000
应付账款
(7)50000
应交税费
(8)=18750
实收资本
200000
盈余公积
(9)2000
利润分配
(10)=56250+40000+8000=104250
合计
(11)401000
(12)401000
5、A公司2008年10月的余额试算平衡表如下:
(本题分数:
10.5)
余额试算平衡表
2008年10月31日
会计科目
期末余额
借方
贷方
库存现金
380
银行存款
65000
其他货币资金
1220
应收账款
36400
坏账准备
500
原材料
27400
库存商品
41500
材料成本差异
1900
固定资产
324500
累计折旧
14500
固定资产清理w2
5000
长期待摊费用
39300
应付账款
31400
预收账款
4200
长期借款
118000
实收资本
300000
盈余公积
1500
利润分配
8700
本年利润
50000
合计
535700
535700
补充资料:
1.长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3000元。
2.长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50000元。
3.应收账款有关明细账期末余额情况为:
应收账款-A公司贷方余额5000
应收账款—B公司借方余额41400
4.应付账款有关明细账期末余额情况为:
应付账款-C公司贷方余额39500
应付账款—D公司借方余额8100
5.预收账款有关明细账期末余额情况为:
预收账款-E公司贷方余额7200
-F公司借方余额3000
要求:
请根据上述资料,计算A公司2008年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。
(1)货币资金(=380+65000+1220=66600)元;
(2)应收账款(=41400+3000—500=43900)元;
(3)预付款项(=8100+0=8100)元;
(4)存货(=27400+41500+1900+=67000)元;
(5)流动资产合计(=66600+43900+8100+67000+3000=188600)元;
(6)固定资产(=324500-14500=310000)元;
(7)非流动资产合计(==310000-5000+(39300-3000)=341300)元;
(8)资产合计(=188600+341300=529900)元;
(9)应付账款(=39500+0=39500)元;
(10)预收款项(=5000+7200=12200)元;
(11)流动负债合计(=39500+12200+50000=101700)元;
(12)长期借款(=118000-50000=68000)元;
(13)负债合计(=101700+68000=169700)元;
(14)所有者权益合计(=300000+1500+8700+50000=360200)’元;
(15)负债及所有者权益合计(=169700+360200=529900)元
6
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