精选电大税收筹划形考测试版题库158题含答案.docx

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精选电大税收筹划形考测试版题库158题含答案

2020年电大税收筹划形考题库158题[含参考答案]

一、单选题

1．我国实行法人所得税制度，（）是企业所得税的独立纳税人，经营亏损不能冲抵母公司利润。

A.总公司

B.分公司

C.子公司

D.母公司

正确答案：

子公司

2．以下属于“免税收入”的是（）。

A.财政拨款

B.行政事业性收费

C.国债利息收入

D.政府性基金

正确答案：

国债利息收入

3．税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（）

A.合法性

B.前瞻性

C.违法性

D.违法性

税务筹划的基本特点之一是合法性，而逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。

正确答案：

合法性

4．以下选项中，属于纳税人的有（）

A.代收代缴义务人

B.外国人和无国籍人

C.代扣代缴义务人

D.居民企业

纳税人可以分为自然人和法人两种，代扣代缴义务人和代收代缴义务人与纳税人紧密相连，但不承担纳税义务，只有居住在我国的外国人和无国籍人才属于自然人纳税人。

居民企业需就来源于我国境内外的所得缴纳企业所得税，属于纳税人范畴。

正确答案：

居民企业

5．税收筹划是在纳税人（）对相关事项的安排和规划。

A.生产经营行为发生后

B.纳税义务发生之前

C.生产经营行为发生后

D.纳税义务发生之后

一项生产经营行为发生后，其纳税义务即是确定的，而纳税人的纳税义务发生之后，就必须依法纳税，已经不存在税收筹划空间，纳税筹划必须在纳税义务发生前完成。

正确答案：

纳税义务发生之前

6．税收筹划的目标是（）

A.成本最小化

B.企业价值最大化

C.税负最小化

D.企业利润最大化

评价税收筹划成功与否的标准，是能否有利于企业价值最大化，而不是某一时点、某一项目带来的税收成本的节约。

正确答案：

企业价值最大化

7．下列属于《企业所得税法》所称居民企业的是（）。

A.依照挪威法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业

B.依照美国法律成立且实际管理机构不在中国境内，并且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

C.依照韩国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

D.依照英国法律成立且实际管理机构在英国的企业

正确答案：

依照韩国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

8．居民企业实际发生的下列支出中，在计算企业所得税时，可以加计扣除的是（）。

A.广告费

B.非银行企业内营业机构之间支付的利息

C.企业支付给残障职工的工资

D.环保专项资金

正确答案：

企业支付给残障职工的工资

9．下列关于个人独资企业、合伙企业征收个人所得税的表述错误的是（）。

A.合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，视为企业对个人投资者的利润分配

B.合伙企业的生产经营所得和其他所得采用先分后税的原则

C.以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按比例确定各个投资者的所得，分别按利息、股息、红利所得项目计征个人所得税

D.实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账

征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补

正确答案：

实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补

10．在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按（）的所得税税率征收企业所得税。

A.20%

B.15%

C.10%

D.5%

正确答案：

10%

11．我国公司制企业适用税率一般是25%，其中小型微利企业减按（）的所得税税率征收企业所得税。

A.15%

B.5%

C.10%

D.20%

正确答案：

20%

12．需要同时缴纳企业所得税和个人所得税的是（）

A.公司制企业

B.个体工商户

C.个人独资企业

D.合伙企业

正确答案：

公司制企业

13．税收法律关系中的主体是指（）

A.纳税主体

B.征纳双方

C.纳税主体

D.征税主体

在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税收机关、海关和财政机关，另一方面是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机购、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。

正确答案：

征纳双方

14．下列关于纳税人身份的纳税筹划的说法中正确的是（）

A.许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设

立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。

这种方法对所有的商品转让都适合，在跨国经营公司中尤其如此

B.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品

C.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税低利小的商业产品或者是可比性不强的稀有商品

D.企业进行税收筹划时，应当尽可能避免作为非居民纳税人，而选择作为居民

纳税人，可以达到节省税金支出的目的

正确答案:

许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。

这种方法对所有的商品转让都适合，在跨国经营公司中尤其如此,利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品

15．税收三性是指（）

A.无偿性、自觉性、灵活性

B.政策性、强制性、无偿性

C.广泛性、强制性、固定性

D.无偿性、固定性、强制性

税收的“三性”指的是税收具有强制性、无偿性和固定性。

正确答案：

无偿性、固定性、强制性

16．下列情况是非居民企业的是（）

A.在日本成立的企业在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业

B.在日本成立的企业且实际管理机构在日本，但在中国境内设立机构、场所的企业

C.在中国境内成立的企业

D.在美国成立的企业，但实际管理机构在中国境内的

正确答案:

在中国境内成立的企业,在日本成立的企业且实际

管理机构在日本，但在中国境内设立机构、场所的企业

信息文本

17．下列关于边际税率的说法，正确的是（）

A.边际税率的提高不会带动平均税率的上升

B.边际税率是指全部税额与全部收入之比

C.在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率

D.边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多

正确答案：

边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多

18．根据现行增值税规定，下列说法正确的是（）。

A.随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报

B.对于达到或超过起征点的，仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围

C.增值税对单位和个人规定了起征点

D.某小规模纳税人（小型微利企业）20×8年6月价税合并收取销售款3.02万

元，则当月的收入需要缴纳增值税

正确答案：

随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报

19．下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（）。

A.企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补

B.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补

C.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补

D.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补

正确答案：

投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补

20．企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起（）

A.第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税

B.第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税

C.第一年至第五年免征企业所得税

D.第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

正确答案：

第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

21．企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）

A.麻类作物的种植

B.糖料作物的种植

C.油料作物的种植

D.香料作物的种植

正确答案：

香料作物的种植

22．增值税一般纳税人的下列行为，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是

（）。

A.将外购的货物对外投资

B.将外购的货物无偿赠送给外单位

C.将外购的货物用于抵偿债务

D.将外购的货物用于交际应酬

将外购的货物用于应酬，其进项税额应从当期转出，不得抵扣。

ACD三种情况均需视同销售，计算销项税额，所以，相应的进项税额也允许抵扣。

正确答案：

将外购的货物用于交际应酬

23．20×7年2月，某增值税一般纳税人将20×2年购进的一台已抵扣过进项税额的生产设备改变用途，用作职工福利设施，该设备原值200万元，已提折旧18万元，

则应做进项税额转出（）万元。

A.29.12

B.32

C.30.4

D.0

用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，进项税额不得从销项税额中抵扣。

另外，按规定，纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生改变用途用于集体福利情形的，应在当月按下列公式计算

不得抵扣的进项税额，不得抵扣的进项税额＝固定资产净值×适用税率=（200-18）

×16%=29.12万元。

正确答案：

29.12

24．某公司需要一种增值税税率为6%的服务。

甲公司为一般纳税人，报价100万元；乙公司为小规模纳税人，报价98万元，承诺可以让税务机关代开增值税专用发

票；丙公司为小规模纳税人，报价96万元，不可以开具发票。

请确定这家公司

的最佳选择是（）。

A.甲公司或乙公司均可

B.甲公司

C.丙公司

D.乙公司

因为丙公司不可以开具发票，购买服务的支出无法入账，会影响企业所得税的税前扣除额，所以不选择C；选项D模棱两可，不作为最佳选择；甲公司报价100万元，实际上的不含税价=100÷（1+6%）=94.34万元，乙公司报价98万元，但其为小规模纳税人，但可开具增值税专用发票，因此不含税价=98÷（1+3%）=95.15万元，从甲公司、乙公司取得的专用发票标明的进项税额均可抵扣。

甲公司相对价格稍低，因此最佳选择甲公司，选A。

正确答案：

甲公司

25．根据税法规定，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，不可以使用（）。

A.加权平均法

B.先进先出法

C.后进先出法

D.个别计价法

根据会计准则及税法规定，存货计价方法不可采用后进先出法，选项B正确。

正确答案：

后进先出法

26．下列属于固定资产加速折旧方法的是（）。

A.工作量法

B.双倍余额递减法

C.直线法

D.平均年限法

双倍余额递减法是固定资产加速折旧方法的一种，选项B正确。

正确答案：

双倍余额递减法

27．某生产企业，20×6年全年收入1600万元，成本600万元，按规定支出各种费用400万元，其中包括技术转让所得300万元，新产品开发费80万元。

该企业当

年应纳企业所得税为（）万元。

A.39

B.150

C.75

D.65

根据所给资料，该企业年技术转让所得300万元低于500万元，免企业所得税，新产品开发费可以享受税前加计扣除的优惠。

因此该企业年度应纳税所得额

=1600-600-400-300-80×50%=260万元，应纳企业所得税=260×25%=65万元。

选项

D正确。

正确答案：

65

28．在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、

共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利组织是（）

A.普通合伙企业

B.股份有限合伙企业

C.合伙企业

D.有限合伙企业

正确答案：

普通合伙企业

29．根据《企业所得税法》的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是（）。

A.被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税

B.债权转化为股权的，应分解为两项业务，即债务清偿和股权投资

C.以非货币资产清偿债务的，应分解为两项业务，即首先视同转让非货币性资产，其次是转让资产的定价按公允价值计算

D.凡是债务清偿额低于债务计税基础的，确认为债务人的重组所得；相反，则

作为债权人的重组损失

正确答案：

被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税

30．在新个人所得税法规定中，大病医疗费用的扣除属于（

A.基本减除费用

B.其他扣除费用

C.专项扣除费用

D.专项附加扣除费用

解析：

新个人所得税法规定

正确答案：

专项附加扣除费用

31．对于专项附加扣除费用经纳税人确认完具体分摊方式和额度后，在（）内不

能变更。

A.5年

B.1年

C.2年

D.一个纳税年度

解析：

参见《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》国发〔2018〕41号。

正确答案：

一个纳税年度

32．年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年（）向主管

税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

A.9月1日至12月1日

B.1月1日至3月1日

C.3月1日至6月30日

D.6月1日至9月1日

解析：

新个人所得税法规定

正确答案：

3月1日至6月30日

33．新个人所得税法规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除

费用后的余额为收入额。

其中，稿酬所得的收入额减按（）计算。

A.20%

B.30%

C.70%

D.100%

解析：

新个人所得税法规定

正确答案：

70%

34．在新个人所得税法规定中，个人缴纳的“三险一金”，不包括单位缴纳的部分的扣除属于（）

A.基本减除费用

B.专项扣除费用

C.专项附加扣除费用

D.其他扣除费用

正确答案：

专项扣除费用

35．在新个人所得税法规定中，子女教育支出的扣除属于（）

A.专项扣除费

B.其他扣除费用

C.基本减除费用

D.专项附加扣除费用

解析：

新个人所得税法规定

正确答案：

专项附加扣除费用

36．在新个人所得税法规定中，继续教育支出的扣除属于（

A.专项扣除费用

B.其他扣除费用

C.基本减除费用

D.专项附加扣除费用

解析：

新个人所得税法规定

正确答案：

专项附加扣除费用

37．合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用。

这种税务处理属于（）。

A.企业成果分配中的税收筹划

B.企业成本核算中的税收筹划

C.企业投资决策中的税收筹划

D.企业生产经营中的税收筹划

正确答案：

企业成果分配中的税收筹划

38．如果一项固定资产，会计上按直线法折旧，税收上按加速折旧的方法，这种税收

差异会出现（）。

A.不会出现时间性差异和永久性差异

B.会同时出现时间性差异和永久性差异

C.时间性差异

D.永久性差异

正确答案：

时间性差异

39．下列关于企业所得税不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是

（）。

A.采用买一赠一方式销售商品的，按照总的销售金额确定

B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定

C.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除折扣后的金额确定

D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定

正确答案：

采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除折扣后的金额确定

40．采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的（）。

A.60%

B.70%

C.40%

D.50%

正确答案：

60%

41．税务筹划的主体是（）

A.纳税人

B.征税对象

C.计税依据

D.税务机关

税收筹划的主体是纳税人。

纳税主体又称“纳税义务人”，简称“纳税人”，是指在

税法规定中负有纳税义务的单位和个人。

正确答案：

纳税人

42．20×7年初A居民企业以实物资产2000万元直接投资于B居民企业，取得B企业40%的股权。

20×7年12月，A企业全部撤回对B企业的投资，取得资产总计2800万元，投资撤回时B企业累计未分配利润为1000万元，累计盈余公积150万元。

A企业投资转让所得应缴企业所得税为（）万元。

A.85

B.200

C.0

D.340

正确答案：

85

信息文本

43．关于子女教育的扣除，按照每孩每月（）扣除

A.2000元

B.500元

C.1000元

D.3000元

解析：

新个人所得税法规定

正确答案：

1000元

44．股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的（），且收购企

业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的（），可以按规定进行特殊性税务处理。

A.75%,80%

B.50%,85%

C.75%,85%

D.50%,80%

正确答案：

50%,85%

45．下列有关设立公司组织形式的税收筹划，表述正确的有（）。

A.子公司不是独立的法人，其所得与总公司汇总纳税

B.对于设立之初亏损的分支机构，或者在总公司亏损、分支机构盈利的情况下，

分支机构宜采用分公司的形式，以获得盈亏相抵的好处

C.如果总机构位于税率低的地区而分支机构位于税率较高的地区，分支机构则宜采用子公司的形式，以实现规避高税率的目的

D.无论子公司还是分公司，都是独立法人，都应单独计算并缴纳企业所得税

正确答案：

对于设立之初亏损的分支机构，或者在总公司亏损、分支机构盈利的情况下，分支机构宜采用分公司的形式，以获得盈亏相抵的好处

46．某化妆品厂下设一非独立核算门市部，每年该厂向门市部移送化妆品1万套，每套单价500元，门市部销售单价550元（以上均为含消费税价）。

如化妆品厂将

该门市部分立，使其具备独立纳税人身份，则每年可节省消费税（）万元。

（化妆品消费税税率为30%）

A.21.42

B.15

C.12.72

D.11.54

正确答案：

15

47．债务重组确认应纳税所得额占企业当年应纳税所得额（）以上的，可以在5个

纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得税。

A.85%

B.50%

C.75%

D.60%

正确答案：

50%

48．国际税收筹划不仅需要跨国企业遵循其本国的税法，而且要遵循（）。

A.东道国的税法

B.OECD税法

C.中国税法

D.联合国税法

正确答案：

东道国的税法

49．国际税收筹划的直接目的是减轻（）。

A.高税国税负

B.境外税负

C.本国税负

D.整体税负

正确答案：

整体税负

50．跨国企业针对常设机构进行国际税收筹划的主要思路是：

尽可能（）。

A.在多个国家或一个国家形成常设机构

B.在多个国家或一个国家设立分支机构

C.避免在多个国家或一个国家形成常设机构

D.避免在多个国家或一个国家设立分支机构

正确答案：

避免在多个国家或一个国家形成常设机构

51．（）是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段。

A.组织形式

B.转让定价

C.国际避税地

D.筹资结构

正确答案：

转让定价

52．一般而言，要利用国际避税地进行国际税收筹划，第一步就是（）。

A.与国际避税地税务部门沟通

B.把财产转移到国际避税地

C.出口货物到国际避税地

D.在国际避税地设立子公司

正确答案：

在国际避税地设立子公司

53．一般而言，如果企业预计其境外经营机构在设立之初的几年内会出现亏损，那么

其应将该经营机构以（）的形式设立。

A.子公司

B.代表处

C.代理人

D.分公司

正确答案：

分公司

54．一般而言，企业可以通过改变其筹资结构（），减轻税负。

A.加大股权融资比重

B.加大转让定价规模

C.加大债权融资比重

D.加大企业经营规模

正确答案：

加大债权融资比重

55．转让定价的税务管理一般强调遵循（）。

A.成本收益原则

B.独立交易原则

C.利润最大原则

D.费用最小原则

正确答案：

独立交易原则

56．境外某公司在中国境内未设立机构、场所，20×7年取得境内甲公司支付的贷款利息收入800万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入180万元，该项财产净

值120万元。

20×7年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（）万元。

A.122B.98C.104D.86

正确答案：

86

二、判断题

57．个人独资企业和合伙企业与公司制企业不同，存在重复纳税。

对

错

正确答案:

“错”。

58．非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者

个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人不得视为非居民

企业在中国境内设立的机构、场所。

对

错

正确答案:

“错”。

59．避税的目标是少缴税款、减轻税收负担，避税遵循的原则与税收筹划相同。

其行为结果符合税收的立法精神。

对

错

避税遵循的原则与税收筹划不同。

避税强调“非违法”原则，其着力点在寻找税法规定的漏洞或者盲点，在某种程度上其行为结果可能是和税收的立法精神相违背的。

正确答案:

“错”。

60．递延纳税筹划法是通过推迟收入确认和尽早确认费用实现纳税筹划的。

对

错

流转税和所得税都涉及收入，在计算应纳税额时，在可扣除项目保持不变的情况下，收入确认得越晚越好。

对于费用而言，其不涉及流转税，只涉及所得税。

费用确认的原则为：

尽早确认费用。

正确答案:

“对”。

61．从税收的角度来说，能够直接计入资产的不计入成本开支项目。

对

错

企业为了购置、开发和建设各项资产而产生的费用构成资产的成本，但是这些资产成本只有通过销售等方式才能转化为企业的费用冲减当期营业收入，降低企业的应纳税所得额和应纳税额。

正确答案:

“错”。

62．一般来说，将有关所得项目分别计税可以分别扣除，有效降低应纳税所得额和适用税率。

因此，把合并或汇总计算的所得分开，是个人所得税筹划常用的方法。

对

错

我国的个人所得税是采用分项计税方式完成的。

正确答案:

“对”。

63．自然人逃避缴纳税款，对自然人犯罪主体在各层次量刑幅度内判处有期徒刑或者拘役，不再进行其他处罚。

对

错

对自然人犯罪主体在各层次量刑幅度内，除规定判处有期徒刑或者拘役的自由刑

外，一律规定了“并处逃避缴纳税款数额五倍以下的罚金”。

其立法精神是，主刑

和附加刑必须同时判处，不具有选择性，以防止逃避缴纳税款人在经济上占便宜。

正确答案:

“错”。

64．居民企业和中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业适用

税率为25%。

对

错

正确答案:

“对”。

65．不组成企业法人的中外合作经营企业，由合作各方依照国家有关税收法律、法规分别计算缴纳所得税。

对

错

正确答案:

“错”。

66．由于在税收中外国企业属于中国“居民”，需要负全面纳税义务，而外商投资企

业是非中国“居民”，只负有限纳税义务，因此，对这类企业应按其所得来源地

分别确定应税所得

对

错

正确答案:

“错”。

67．要避免成为居民纳税人身份，关键在于要明确中国对公司、企业居民纳税人身份

的判定标准。

按中国法律注册成立或实际管理机构所在地在中国境内，即为中国