注册会计师之审计模拟题及答案解析95.docx
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注册会计师之审计模拟题及答案解析95
注册会计师之审计模拟题及答案解析95
单项选择题
A注册会计师是P公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人,在了解P公司基本情况后,A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。
在编制审计计划,实施分析程序过程中,A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。
根据独立审计准则的相关规定,请代为做出正确的专业判断。
第1题:
在确定实质性测试的性质、时间时,如果注册会计师决定以分析程序和交易测试为主,并将审计程序的执行主要安排在期中进行,表明注册会计师()。
A.决定接受的检查风险水平为高水平
B.决定接受的检查风险水平为低水平
C.评估的重大错报风险水平为高水平
D.评估的重大错报风险水平为低水平
参考答案:
A
答案解析:
注册会计师实施的实质性测试,其性质、时间和范围的确定,最终取决于根据认定层次重大错报风险的评估结果所确定的可接受的检查风险。
注册会计师决定接受的检查风险水平为高水平,则以分析程序和交易测试为主,并将审计程序的执行主要安排在期中进行。
第2题:
注册会计师将分析程序直接作为实质性测试程序时,应当考虑的主要因素是()。
A.相关内部控制的有效性
B.出具审计报告的时间要求
C.分支机构的分部区域
D.助理人员的知识和经验
参考答案:
A
答案解析:
被审计单位相关内部控制有效性是注册会计师将分析程序直接作为实质性测试程序应当考虑的因素之一。
第3题:
注册会计师在审计计划阶段,运用()以便找出存在潜在错报风险的领域。
A.分析程序
B.控制测试程序
C.实质性测试程序
D.重新执行程序
参考答案:
A
答案解析:
审计计划阶段,注册会计师使用分析程序的主要目的是对被审计单位的经营情况获得更好的了解和确认资料间异常的关系和意外的波动,以便找出存在的潜在错报风险的领域。
第4题:
在会计报表审计中,分析程序在()阶段可由审计人员自行决定是否使用
A.审计计划
B.控制测试
C.实质性测试
D.审计报告
参考答案:
C
答案解析:
分析程序在所有会计报表审计的计划阶段和报告阶段都要求必须使用,但在审计实施阶段可选择使用。
分析性复核不可能应用于控制测试程序,因此C为正确答案。
第5题:
注册会计师在会计报表审计中,实施分析审计程序并不能帮助其()。
A.发现异常变动情况
B.对被审计单位会计报表的整体合理性作复核
C.确定对审计计划的影响
D.确定抽样审计应有的样本
参考答案:
D
答案解析:
A、B、C三项都是分析程序所能得到的。
抽样审计样本的选取可以采取统计抽样和非统计抽样的方法。
第6题:
在会计报表审计中,注册会计师必须使用分析程序的阶段是()。
审计计划阶段实质性测试阶段审计报告阶段
A.是是是
B.是否是
C.否否是
D.否是否
参考答案:
B
答案解析:
根据分析程序具体审计准则,在会计报表审计的计划阶段和报告阶段都必须运用分析程序,但在实施阶段则是任意选择的。
此外,考生也应注意分析程序在会计报表审计中各阶段的具体运用。
(二)编制A公司2005年度会计报表的审计计划时,注册会计师陈励利用以往的审计经验,先根据以往情况和被审计年度的经营状况适当估计了会计报表各要素的金额,然后以资产总额的0.5%~1%,净资产的1%,主营营业收入的0.5%~1%以及净利润的5%~10%这四个具体金额的最小值作为会计报表的重要性水平。
在实施审计的过程中,项目组成员遇到下列与重要性有关的问题,请代为做出正确的专业判断。
第7题:
注册会计师陈励负责对会计报表的重要项目实施分析性复核,并要求助理人员计算了下列重要比率。
根据各个比率上期与本期的比较,陈励应当将()中的变化作为对会计报表整体有重大影响的重要变化,实施专门调查。
A.存货周转率比上年下降了2%
B.流动资产/流动负债比上年上升了3%
C.毛利率比上年上升了0.8%
D.坏账准备/应收账款比上年下降了5%
参考答案:
C
答案解析:
毛利率以主营业务收入为分母,以主营业务收入-主营业务成本为分子,毛利率上升0.8%说明(在不考虑主营业务税金及附加的情况下),主营业务利润增长的绝对额达到了主营业务收入的0.8%,基本上相当于会计报表的重要性水平,属于重要的变化。
其余的比率变化不一定超过重要性。
第8题:
在审计完成阶段,陈励正在按照审计准则的规定对已审报表的总体合理性进行最后的分析性复核。
对于此次分析性复核中发现的下列()情况,陈励必须查明原因。
A.总资产报酬率比上年上升了1%
B.应收账款周转率比上年下降了0.7%
C.净销售报酬率上升了5%
D.利息赚取倍数比上年下降了3%
参考答案:
A
答案解析:
A表明净利润的增长额达到了资产总额的1%,大约相当于1个重要性水平,属于重要的变化。
B、C、D的变化难以与确定重要性的四个基数相联系。
第9题:
注册会计师陈励作为项目负责人,在复核审计工作底稿时,发现A公司在被审计年度内发生了下列异常交
易。
陈励可以不作为重点审查对象的是()。
A.12月初一笔银行存款收付金额相等,企业未在账上反映
B.10月末收到一批原材料,因验收不合格当月向供应商退货
C.12月末销售一批产品,次月月初因不合格被客户全部退回
D.5月初收到投资者投入的固定资产,10月份租借给投资方
参考答案:
B
答案解析:
A:
可能存在利用银行账户进行与业务无关的交易,属于性质上重要的情况;B:
收与退均发生在同一会计期间,几乎不影响会计报表的反映;C:
很可能利用销货退回高估主营业务收入;D:
很可能是假出资。
ABC会计师事务所承办了X股份有限公司2005年度会计报表审计业务。
审计过程中注意到以下事项,请代注册会计师做出正确的专业判断。
第10题:
甲公司将2005年度的主营业务收入列入2006年度的会计报表,则其2005年度会计报表存在错误的认定是( )。
A.总体合理性
B.估价或分摊
C.存在或发生
D.完整性
参考答案:
D
答案解析:
将2005年度的主营业务收入列入2006年度的会计报表,则2005年度会计报表的“完整性”存在问题。
第11题:
注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常划分的种类包括( )。
A.资产、负债和所有者权益是存在的
B.交易和事项已记录于正确的会计期间
C.被审计单位拥有或控制资产的权利,负债是被审计单位的义务
D.财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容表述清楚
参考答案:
B
答案解析:
A、C属于注册会计师对期末账户余额运用的认定;D属于注册会计师对列报与披露运用的认定。
第12题:
有关存货审计的下列表述中,正确的是( )。
A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序
B.对难以盘点的存货,应根据企业存货收发制度确认存货数量
C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
D.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告(或入库单),确定每张发票均附有验收报告(或入库单)
参考答案:
D
答案解析:
对存货进行监盘是证实存货“存在性”认定的重要程序;对难以盘点的存货,在某些条件具备的情况下,可根据企业存货收发制度确认存货数量;存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动比较频繁的存货项目。
第13题:
下列X股份有限公司管理当局认定中,与损益表组成要素无关的是( )。
A.存在或发生认定
B.权利和义务认定
C.估价或分摊认定
D.表达与披露认定
参考答案:
B
答案解析:
被审计单位管理当局关于权利和义务认定与损益表组成要素无关。
第14题:
确定X股份有限公司管理当局下列事项属完整性认定的有( )。
A.注册会计师在审查固定资产时发现账面列示小汽车一台,其行驶证记录的单位名称与被审计单位名称不符,管理当局不能做出合理解释
B.被审计单位将经营租人固定资产列为企业资产
C.注册会计师发现被审计单位多列应收账款200万元
D.注册会计师发现被审计单位漏列应付账款200万元
参考答案:
D
答案解析:
A属于“存在和发生”认定;B属于“权利和义务”认定;C属于“存在和发生”认定;D属于“完整性”认定。
第15题:
注册会计师具体审计目标中“分类”目标,是由被审计单位管理当局关于( )的认定推论得出的。
A.存在或发生
B.权利和义务
C.估价或分摊
D.表达与披露
参考答案:
D
答案解析:
具体审计目标的“分类”目标,是由被审计单位管理当局关于表达与披露的认定推论得出的。
第16题:
( )既属于被审计单位的认定又属于注册会计师的审计目标。
A.真实性
B.完整性
C.估价
D.披露
参考答案:
B
答案解析:
管理当局的认定包括存在或发生、完整性、权利和义务、估价与分摊、表达与披露,一般审计目标包括总体合理性、真实性、完整性、所有权、估价、截止、机械准确性、披露及分类。
完整性既属于被审计单位的认定又属于注册会计师的审计目标。
第17题:
在对被审计单位存货进行审计中,注册会计师可以通过测试( )实现完整性目标。
A.已记录的存货均存在
B.现有存货均盘点并计入存货总额
C.存货未作抵押
D.存货明细账与总账核对相符
参考答案:
B
答案解析:
A涉及真实性,C涉及所有权,D涉及机械准确性,只有B涉及完整性。
第18题:
被审计单位某年度主营业务收入金额如下,注册会计师应侧重检查不同月份主营业务收入偏高或偏低的( )。
A.7~8月的真实性
B.3~4月的完整性
C.11~12月的真实性
D.11~12月的完整性
参考答案:
C
答案解析:
注册会计师检查不同月份主营业务收入偏高或偏低时,收入偏高时检查真实性,收入偏低时检查完整性,11~12月主营业务收入偏高,应侧重检查真实性。
7~8月主营业务收入偏低,应侧重检查完整性。
第19题:
ABC会计师事务所承接了甲公司2011年度财务报表审计业务,A注册会计师任项目合伙人,在对销售与收款循环实施审计的过程中,遇到了下列问题,请代为做出正确的专业判断。
如果A注册会计师怀疑甲公司可能存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账,则应执行的最有效的实质性程序是______。
A.检查企业的销售交易记录清单,确定是否存在重号
B.将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对
C.将发运凭证与存货永续盘存记录中的发运记录核对
D.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对
参考答案:
B
答案解析:
选项A主要是针对销售交易重复入账这类错误;选项C是注册会计师怀疑发运凭证的真实性时所执行的程序;选项D属于测试完整性的审计程序。
针对向虚构的顾客发货并作为销售业务入账这类错误,注册会计师应将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对,所以选项B正确。
第20题:
有关注册会计师函证叙述不正确的是( )。
A.函证信应由被审计单位直接寄发
B.回函应直接寄至会计师事务所
C.存放在外地的存货可用函证验证其存在
D.函证信可由被审计单位书写
参考答案:
A
答案解析:
函证信应由被审计单位直接寄发易被涂改。
A注册会计师担任X公司20×9年度财务报表审计业务的项目负责人。
在审计过程中,A注册会计师需要与X公司管理层及治理层进行沟通。
以下是A注册会计师正在考虑的相关问题,请代为做出正确的决策。
第21题:
A注册会计师不宜就下列事项中的()与X公司管理层沟通。
A.X公司管理层的胜任能力和诚信
B.与财务报表审计相关的事项
C.审计准则规定的与治理层沟通的特定事项
D.请X公司财务人员代编工作底稿
参考答案:
A
答案解析:
A中事项应直接与治理层沟通。
第22题:
A注册会计师通过对X公司及其环境的了解,获悉X公司治理层全部参与公司管理,认为X公司监督职能与管理职能没有分离。
在此情形下,就以下()情况与X公司治理层直接沟通不是必要的。
A.注册会计师对财务报表审计的责任及与X公司的独立性
B.根据职业判断认为需要提请治理层注意的管理层声明
C.注册会计师拟如何应对舞弊或错误导致的重大错报风险
D.在对重要性做出判断时同时考虑了数量因素和性质因素
参考答案:
B
答案解析:
B:
对管理层声明的质疑等同于对诚信的质疑。
治理层全部参与公司管理的情况下,管理层就等同于治理层。
如果就管理层声明与治理层讨论,相当于与管理层讨论其诚信问题,是不适宜的。
第23题:
按规定,审计工作中遇到的重大困难属于注册会计师应当直接与治理层沟通的第一类沟通事项。
在下列事项中,不属于重大困难的是()。
A.管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力做出评估
B.管理层阻止注册会计师与被审计单位内部审计机构接触
C.管理层不允许注册会计师实地察看被审计单位的生产经营场所
D.管理层不愿将对持续经营能力评估的期间延伸至未来三年
参考答案:
D
答案解析:
会计准则和相关会计制度规定,管理层评估持续经营能力涵盖的期间为资产负债表日起的十二个月,而不是三年。
C注册会计师是K公司2009年度财务报表审计的项目负责人,在对相关账户抽样时,有一些涉及审计抽样及抽样风险的问题,请代为作出专业判断。
第24题:
C注册会计师希望从2000张编号为0001至2000的支票中抽取100张进行审计,随机确定的抽样起点为0018,采用系统抽样法,抽取到的第四个样本号为()。
A.1015
B.2018
C.0058
D.0078
参考答案:
D
答案解析:
第25题:
C注册会计师欲从9张销售发票组成的总体中选择4张进行测试,已知9张发票总额为5000元,总体项目单位的累计金额表如下:
C注册会计师采用系统选样法选择样本计算的样本间隔是1250元(5000/4=1250),确定选样起点是500,则选出的4张销售发票是()。
A.1,3,6,7
B.2,5,7,8
C.2,4,6,9
D.1,3,4,8
参考答案:
A
答案解析:
选出的4个样本数额为500、1750、3000、4250,这4个数字分别包含在第1、3、6、7张销售发票的累计金额以内,选择样本即为这4张发票。
第26题:
在编制审计计划时,需考虑影响样本量大小的有关事项,对审计抽样工作进行规划。
以下各项表述中,正确的是()。
A.可接受的抽样风险越低,需选取的样本量越小
B.总体项目的变异性越低,需要的样本规模越大
C.可容忍误差越小,需选取的样本量越大
D.预期总体误差越小,需选取的样本量越大
参考答案:
C
答案解析:
第27题:
在未对总体进行分层的情况下,D注册会计师不宜使用的抽样方法是()。
A.均值估计抽样
B.比率估计抽样
C.差额估计抽样
D.概率比例规模抽样
参考答案:
A
答案解析:
如果未对总体进行分层,注册会计师通常不使用均值估计抽样,因为此时所需的样本规模可能太大,以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。
(四)事务所接受委托对Y公司2003—2005年度会计报表进行审计,A注册会计师作为外勤审计负责人,需对负责往来款项审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答,并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。
请代为做出正确的专业判断。
第28题:
2003年末,Y公司全面清理往来款,判断无法支付的应付账款为130万元(其中j公司50万元、k公司80万元),虽尚未经董事会批准,仍作了借记应付账款130万元、贷记营业外收入130万元的会计处理。
2004年3月,董事会决议同意冲销对j公司的应付款项,但认为对应付k公司账款予以冲销的依据不充分,应予以保留。
Y公司据此在2004年3月的会计分录中作了借记营业外收入80万元、贷记应付账款80万元的会计处理。
假定不考虑Y公司会计报表项目层次的重要性水平,针对上述交易和事项,助理人员按年度分别提出下列审计的处理建议,A注册会计师认为不恰当的是()。
注:
若应当建议做出审计调整的,请按年度直接列示全部相应的审计调整分录,包括报表重分类调整分录(在编制审计调整分录时,不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响)。
A.注册会计师应提请Y公司对2003年度报表作如下调整分录:
借:
营业外收入——无法支付的应付款项130:
资本公积——其他资本公积50应付账款——k公司80
B.注册会计师应提请Y公司对2004年度报表作如下调整分录:
借:
未分配利润130贷:
资本公积——其他资本公积50营业外收入——无法支付的应付款项80
C.注册会计师应提请Y公司对2005年度报表作如下调整分录:
借:
未分配利润50贷:
资本公积——其他资本公积50
D.注册会计师认为不需要调整2003年、2004年的会计报表,但2005年度报表作如下调整分录:
借:
未分配利润50贷:
资本公积——其他资本公积50
参考答案:
答案解析:
第29题:
A.建议Y公司调整2005年末的资产负债表和2006年的账簿记录借:
预付账款——c公司12贷:
应付账款——c公司12
B.建议Y公司调整2005年末的资产负债表借:
预付账款——C公司12贷:
应付账款——C公司12
C.可能是预收账款,建议Y公司调整2005年末的资产负债表和2006年账簿记录借:
预付账款——C公司12贷:
预收账款——C公司12
D.在2005年的资产负债表附注中对预付账款出现贷方余额进行说明
参考答案:
B
答案解析:
预付账款采用“一账到底”的记录原则,年末出现贷方余额表明是购货额超过了原预付款项,即实质是应付账款,在填制资产负债表时,应分类在应付账款项目下。
对“预收账款”错误记录到“预付账款”中,题目没有进一步提示,且本题是单选,所以C不正确。
第30题:
助理人员在对上述预付账款进行审计时发现,预付b公司的款项长期挂账,助理人员证实,b公司于2005年7月就已破产。
助理人员的建议正确的是()。
A.将预付账款调整为应收账款并按比例计提坏账准备
B.将预付账款调整为其他应收账款并按比例计提坏账准备
C.将预付账款调整为营业外支出
D.全额计提坏账准备
参考答案:
B
答案解析:
对已无望再回收的预付账款,应调整为其他应收账款,并全额计提坏账准备。
第31题:
如果在审计报告日后获取的其他信息中识别出重大不一致,并且需要对其他信息作出修改,下列说法中,正确的是()。
A.如管理层同意修改,在审计报告中增加强调事项段予以说明
B.如管理层拒绝修改,在审计报告中增加其他事项段予以说明
C.如管理层同意修改,注册会计师无需实施任何其他审计程序
D.如管理层拒绝修改,将对其他信息的疑虑告知治理层
参考答案:
D
答案解析:
在审计报告日后获知其他信息存在错报时,无论管理层是否同意修改其他信息,都无需在审计报告中反映(A、B错);但在管理层同意修改时应实施必要的审计程序(C错),当管理层不同意修改时告知治理层(D正确)。
第32题:
当被审计单位现金交易比例较高时,注册会计师实施审计程序时的特别考虑不包括()。
A.了解现金交易流程,分析可能产生的错误和舞弊风险
B.监盘库存现金,检查与账面余额是否一致
C.结合销售、采购交易审计实施分析程序
D.向主要现金交易对方函证被审计期间发生的交易金额
参考答案:
B
答案解析:
选项B为常规程序,是货币资金必须实施的审计程序。
请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第12号——货币资金审计》。
第33题:
小型被审计单位通常没有正式的财务业绩衡量和评价程序,管理层往往依据某些关键指标,作为评价财务业绩和采取适当行动的基础,注册会计师应当了解()。
A.预测、预算和差异分析
B.投资分析趋势
C.管理层使用的关键指标
D.同行业的业绩比较
参考答案:
C
答案解析:
小型被审计单位通常没有正式的财务业绩衡量和评价程序,管理层往往依据某些关键指标,作为评价财务业绩和采取适当行动的基础,注册会计师应当了解管理层使用的关键指标。
D注册会计师负责对Y公司20×9年度财务报表进行审计。
在获取和评价审计证据时,D注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
第34题:
D注册会计师在审计Y公司20×9年度财务报表时发现下列销售业务,其中判断正确的是()。
A.20×9年12月8日,Y公司采用视同买断代销方式委托乙公司销售A产品100件,协议价为每件2000元,该产品每件成本为1000元,商品已发出,符合收入确认条件,但截至12月30日Y公司尚未收到乙公司的代销清单,故没有确认收入
B.20×9年12月28日,Y公司向甲公司销售商品,价格为100万元,成本为80万元,双方约定Y公司应于2×10年3月30日以110万元购回上述产品,Y公司于发出商品时确认了销售收入
C.20×9年12月25日,Y公司采用以旧换新方式销售商品,当日销售的商品已按照销售商品收入确认的条件确认收入,回收的商品也作为购进商品进行了处理
D.20×9年12月6日,Y公司出售大型设备一套,协议约定采用分期收款方式,从销售当年末开始分5年分期收款,每年1000万元,合计5000万元,成本为3000万元。
在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元,Y公司于当年确认收入1000万元
参考答案:
C
答案解析:
选项A属于视同买断方式委托代销商品,在发出商品时符合收入确认条件,因此,应当确认收入;选项B足采用售后同购方式销售商品的,根据《会计准则第14号——收入》规定,采用售后回购方式销售商品的,收到的款项应确认为负债;选项D属分期收款销售商品,根据《会计准则第14号——收入》规定,分期收款销售商品,实质上具有融资性质的,应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额;选项C的会计处理正确。
第35题:
D注册会计师在审计Y公司20×9年度财务报表时发现,Y公司20×9年1月1日采用分期收款方式向甲公司销售一套大型设备,合同约定的销售价格为1000万元(不含增值税),分5次于每年12月31日等额收取。
该大型设备成本为800万元,假定该销售商品符合收入确认条件,同期银行贷款年利率为6%,不考虑其他因素,Y公司20×9年1月1日应确认的销售商品收入金额为()万元。
(假定期数为5,利率为6%的普通年金现值系数为4.2124,四舍五入取整数)
A.800
B.842
C.1000
D.1170
参考答案:
B
答案解析:
根据《会计准则第14号——收入》规定,分期收款销售商品实质上具有融资性质的,应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额,应确认的销售商品收入金额=200×4.2124=842(万元),故选项B正确。
第36题:
D注册会计师在审计Y公司20×9年度财务报表时发现,Y公司为促进销售额的增长,在20×9年初设立了销售部,各分厂的产品都售给销售部后再由销售部对外出售,各分厂和销售部的销售收入均按市场价格计价,当年各分厂销售收入总额为18000000元,销售部的销售收人为16000000元,Y公司当年利润表中的“营业收入”列支34000000元。
针对Y公司的会计处理,注册会计师应提出的建议是()。
A.建
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