初级会计实务主要会计分录.docx
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初级会计实务主要会计分录
第一章 资 产
1、库存现金清查
清查
审批前
审批后
盘盈
借:
库存现金
贷:
待处理财产损溢
借:
待处理财产损溢
贷:
其他应付款(应支付)
贷:
营业外收入(无法查明原因)
盘亏
借:
待处理财产损溢
贷:
库存现金
借:
其他应收款(责任人赔偿)
借:
管理费用(无法查明原因)
贷:
待处理财产损溢
2、其他货币资金
取得、使用的核算
借:
其他货币资金—银行本票存款等
贷:
银行存款
借:
原材料
应交税费—应交增值税(进项)
贷:
其他货币资金—银行本票存款等
退回余款
借:
银行存款
贷:
其他货币资金—银行本票存款等
3、应收票据:
(商业承兑汇票、银行承兑汇票)
增加核算
销售收到
借:
应收票据
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项)
抵付货款
借:
应收票据
贷:
应收账款
减少核算
到期收回
借:
银行存款
贷:
应收票据
背书转让
借:
原材料
应交税费—应交增值税(进项)
贷:
应收票据
贴现
借:
银行存款(实际收到的金额)
财务费用(贴现息)
贷:
应收票据
4、应收账款
现金折扣
销售
借:
应收账款(总额)
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项)
收回款项
借:
银行存款
财务费用(购货方享受的折扣)
贷:
应收账款
5、预付账款
核算
预付货款
借:
预付账款
贷:
银行存款
收货
借:
原材料
应交税费—应交增值税(进项)
贷:
预付账款(货款全额冲减)
补付
与预付分录相同
6、其他应收款
核算
借:
其他应收款(应收的各种赔款、罚款;出租包装物租金;存出保证金等)
贷:
银行存款
待处理财产损溢
7、应收款项减值
初次计提
借:
资产减值损失
贷:
坏账准备
发生坏账
借:
坏账准备
贷:
应收账款
发生坏账又收回
借:
应收账款
贷:
坏账准备
借:
银行存款
贷:
应收账款
再次计提
应提=应有-已提
借:
资产减值损失
贷:
坏账准备(补提)
借:
坏账准备(冲减)
贷:
资产减值损失
8、原材料按实际成本核算
采购核算
借:
原材料(入库)
在途物资(未入库)
应交税费—应交增值税(进项)
贷:
银行存款
发出核算
借:
生产成本—基本(辅助)生产成本
制造费用
管理费用
其他业务成本(出售材料)
在建工程
贷:
原材料
9、原材料按计划成本核算
采购核算
借:
材料采购(实际成本)
应交税费—应交增值税(进项)
贷:
银行存款
材料入库
借:
原材料(计划成本)
贷:
材料采购(实际成本)
借记材料成本差异(超支)或贷记材料成本差异(节约)
发出核算
如实际成本法
差异核算
借:
生产成本—基本(辅助)生产成本
制造费用
管理费用
其他业务成本(出售材料)
在建工程
贷:
材料成本差异(超支“+”,节约“-”)
10、包装物
购入
同原材料
发出核算
借:
生产成本(作为产品组成部分)
销售费用(随同商品出售而不单独计价、出借)
其他业务成本(随同商品出售单独计价的包装物、出租)
贷:
周转材料—包装物
11、低值易耗品
购入
同原材料
发出核算
借:
制造费用
管理费用
销售费用
贷:
周转材料—低值易耗品
12、委托加工物资
发原材料
借:
委托加工物资
贷:
原材料
支付加工费
借:
委托加工物资
应交税费—应交增值税(进项)
应交税费—应交消费税(连续生产应税消费品)
贷:
应付账款
银行存款
回收入库
借:
库存商品
贷:
委托加工物资
13、库存商品
采购
同原材料
生产完工
借:
库存商品
贷:
生产成本
14、存货清查
清查
审批前
审批后
盘盈
借:
原材料
贷:
待处理财产损溢
借:
待处理财产损溢
贷:
管理费用
盘亏
借:
待处理财产损溢
贷:
原材料
应交税费-应交增值税(进转出)
(管理不善造成)
借:
其他应收款
管理费用
营业外支出
贷:
待处理财产损溢
15、存货减值
计提减值
借:
资产减值损失
贷:
存货跌价准备
减值恢复
借:
存货跌价准备
贷:
资产减值损失
计提准备商品出售
借:
主营业务成本
存货跌价准备
贷:
库存商品
16、固定资产
外购不需安装
借:
固定资产(达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产费用)
应交税费—应交增值税(进项)
贷:
银行存款等
外购需要安装
借:
在建工程
应交税费—应交增值税(进项)
贷:
银行存款等
自建
建筑物增值税记入成本
购入物资
借:
工程物资
应交税费—应交增值税(进)
贷:
银行存款
借:
在建工程
贷:
工程物资
领用材料产品
借:
在建工程
贷:
库存商品
借:
在建工程
贷:
原材料
工资
利息
借:
在建工程
贷:
应付职工薪酬
借:
在建工程
贷:
长期借款—应计利息
完工
借:
固定资产
贷:
在建工程
17、折旧
按月计提
借:
制造费用
管理费用
销售费用
其他业务成本(出租部分)
贷:
累计折旧
18、后续支出
修理支出
借:
管理费用
贷:
银行存款等
更新改造支出
借:
在建工程
累计折旧(已提折旧)
固定资产减值准备
贷:
固定资产
19、处置、出售、报废、毁损
转入清理
借:
固定资产清理
累计折旧
贷:
固定资产
清理费用
借:
固定资产清理
贷:
银行存款
借:
固定资产清理
贷:
应交税费
清理收入
借:
银行存款
原材料
其他应收款
贷:
固定资产清理
结转清理净损益
借:
固定资产清理
贷:
营业外收入
借:
营业外支出
贷:
固定资产清理
20、清查
审批前
审批后
盘盈
借:
固定资产
贷:
以前年度损益调整
借:
以前年度损益调整
贷:
盈余公积
利润分配—未分配利润
盘亏
借:
待处理财产损溢
累计折旧
贷:
固定资产
借:
营业外支出
贷:
待处理财产损溢
21、减值
计提
借:
资产减值损失
贷:
固定资产减值准备
恢复
固定资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。
22、投资性房地产成本模式
租赁期转换日
借:
投资性房地产
贷:
固定资产
借:
累计折旧
贷:
投资性房地产累计折旧
计提折旧
借:
其他业务成本
贷:
投资性房地产累计折旧
租金收入
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
减值
借:
资产减值损失
贷:
投资性房地产减值准备
减值损失在以后的会计期间不得转回。
23、投资性房地产公允模式
转换日
借:
投资性房地产—成本
累计折旧
固定资产减值准备
贷:
固定资产
贷:
其他综合收益
租金收入
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
公允价值调整
借:
投资性房地产—公允价值变动
贷:
公允价值变动损益
24、处置
成本模式
公允模式
处置收入
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
处置成本
借:
其他业务成本
投资性房地产累计折旧
贷:
投资性房地产
借:
其他业务成本
投资性房地产—公允价值变动(跌价)
贷:
投资性房地产—成本
—公允价值变动(涨价) 借:
公允价值变动损益
贷:
其他业务成本
25、无形资产
购入
借:
无形资产
贷:
银行存款等
自行研发
借:
研发支出—费用化支出
—资本化支出
贷:
原材料
银行存款
应付职工薪酬等
完成计入无形资产
借:
无形资产
贷:
研发支出—资本化支出
不能计入无形资产
借:
管理费用等
贷:
研发支出—费用化支出
摊销
借:
管理费用(自用)
其他业务成本(出租)
贷:
累计摊销
减值
借:
资产减值损失
贷:
无形资产减值准备
无形资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。
处置
借:
银行存款
累计摊销
贷:
无形资产
应交税费
营业外收入(或借:
营业外支出)
26、长期待摊费用
发生
经营租入工程人员职工薪酬:
借:
长期待摊费用
贷:
应付职工薪酬
摊销
摊销装修支出:
借:
管理费用
贷:
长期待摊费用
27、交易性金融资产
取得
借:
交易性金融资产—成本
投资收益(手续费、佣金)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
应收利息(已宣告但尚未发放的债券利息)
贷:
其他货币资金
收到股利、利息
借:
其他货币资金
贷:
应收股利
应收利息
计算持有收益(宣告、期末计息)
借:
应收股利
应收利息
贷:
投资收益
收到持有收益
借:
其他货币资金
贷:
应收股利
应收利息
期末价值变动
(亏损分录相反)
借:
交易性金融资产—公允价值变动
贷:
公允价值变动损益(赚)
出售
借:
其他货币资金
贷:
交易性金融资产—成本
—公允价值变动
投资收益
借:
公允价值变动损益
贷:
投资收益
28、可供出售金融资产
股票
债券
取得
含手续费
借:
可供出售金融资产—成本
应收股利(已宣告但尚未发放)
贷:
其他货币资金
借:
可供出售金融资产—成本
—利息调整
应收利息
贷:
其他货币资金
收到股利利息
借:
其他货币资金
贷:
应收股利
借:
其他货币资金
贷:
应收利息
持有收益
借:
应收股利
贷:
投资收益
借:
应收利息(面值*票面利率)
贷:
投资收益
收到持有收益
借:
其他货币资金
贷:
应收股利
借:
其他货币资金
贷:
应收利息
期末价值变动
借:
可供出售金融资产—公允价值变动
贷:
其他综合收益
减值
借:
资产减值损失
贷:
可供出售金融资产减值准备
在原已确认的减值损失范围内转回
出售
借:
其他货币资金
贷:
交易性金融资产—成本
—利息调整
—公允价值变动
投资收益
借:
其他综合收益
贷:
投资收益
29、持有至到期投资
取得
借:
持有至到期投资—成本
应收利息
贷:
其他货币资金
借或贷:
持有至到期投资—利息调整
利息收入
借:
应收利息(面值*票面利率,分次付息)
持有至到期投资—应计利息(面值*票面利率,一次还本付息)
贷:
投资收益(摊余成本*实际利率)
借或贷:
持有至到期投资—利息调整
减值
计提
借:
资产减值损失
贷:
持有至到期投资减值准备
转回
借:
持有至到期投资减值准备
贷:
资产减值损失
在原已计提的减值准备金额范围内转回
出售
借:
其他货币资金
持有至到期投资—利息调整
贷:
持有至到期投资—成本
投资收益
30、长期股权投资
事项
成本
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