央企成本费用管理程序.docx
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央企成本费用管理程序
央企成本费用管理程序
1目的
为规范成本、费用管理工作,加强成本费用控制,制定本程序。
2范围
本程序适用于公司机关各部门、所属各单位成本费用管理。
3术语和定义
3.1成本
本程序所称的成本是指公司为销售商品,提供劳务而消耗的产品成本、各种材料、燃料、动力、直接人工以及制造费用等支出,包括销售成本、管输成本和其他业务成本。
3.2销售成本
本程序所称的销售成本是指公司在销售油、气、其他商品过程中的产品成本。
3.3管输成本
本程序所称的管输成本是指通过专用管线对外输送油、气等流体介质过程中发生的各种辅助材料、燃料、动力、直接人工以及制造费用等各种消耗性支出。
3.4其他业务成本
本程序所称的其他业务成本是指公司除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出,包括销售材料、提供劳务、出租固定资产折旧、商业储备油气业务等而发生的相关成本、费用。
3.5费用
本程序所称的费用是指为组织和管理输油、气生产等活动所发生的各种支出,包括管理费用、销售费用、财务费用等。
3.6管理费用
本程序所称的管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动所发生的各项管理性支出,主要指公司本部、科研业务所发生的管理性支出和控股公司董事会经费等。
3.7销售费用
本程序所称的营业费用指在销售产品过程中发生的各项费用以及专设销售机构的经营费用。
3.8财务费用
本程序所称的财务费用指为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。
包括短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息(资本化的除外)减去银行存款等的利息收入后的利息支出净额,开出汇票的银行手续费、发行债券支付的手续费(资本化的除外)等。
3.9成本费用控制
本程序所称的成本费用控制是指公司根据一定时期的成本费用管理目标,由成本控制主体在职权范围内,在各项耗费发生前和发生过程中,对各种影响成本的因素和条件采取的一系列预防和调节措施,以保证成本费用管理目标实现。
3.10营业外支出
本程序所称的营业外支出是指公司发生的与日常生产经营活动无直接关系,不属于生产经营费用,但应从利润总额中扣除的各项支出,包括固定资产盘亏、报废、毁损、和出售的净损失,非季节性和非修理性期间的停工损失,债务重组损失,公益性捐赠支出,赔偿金,违约金等。
4职责
4.1财务处
4.1.1负责成本费用目标控制;
4.1.2汇总编制成本费用预算;
4.1.3组织制定成本费用开支范围和标准;
4.1.4组织制定成本费用定额;
4.1.5组织成本费用核算、控制及综合分析。
4.2规划计划处
负责大修项目的相关管理控制。
4.3生产运行处
负责降凝剂、减阻剂、燃料、动力、输油气损耗数量、生产专业类维修费、通讯线路租赁费用、生产设备租赁费等控制。
4.4人事处(党委组织部)(以下简称人事处)
负责工资、社会保险、企业年金、补充医疗保险、住房公积金、误餐费、劳务费等人工成本及培训费控制。
4.5质量安全环保处
负责劳动保护费、特殊工种保健费、防暑降温费、体检费等控制。
4.6管道处
负责管道巡护费、警企联防费等控制。
4.7党群工作处(审计监察处)(以下简称党群工作处)
负责工会经费控制。
4.8办公室(党委办公室)(以下简称办公室)
负责房屋租赁、车辆租赁费控制。
4.9所属各单位
4.9.1严格执行《成本费用管理程序》;
4.9.2编制年度成本、费用实施预算并组织上报;
4.9.3向各部门、站队下达成本费用预算指标并检查实施情况,对各部门、站队预算完成情况进行考核;
4.9.4定期开展成本费用分析,组织实施节支增效措施,降低成本费用支出。
5管理内容
5.1成本费用分类和确认条件
5.1.1成本费用分类
成本费用按经济用途不同,可以分为主营业务成本、其他业务成本、期间费用、营业外支出等。
主营业务成本包括销售成本、管输成本,期间费用包括管理费用、营业费用和财务费用。
5.1.2成本费用确认条件
a)成本费用是在日常生产经营活动中形成的;
b)成本费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出;
c)成本费用会导致所有者权益的减少;
d)与费用相关的经济利益很可能流出企业;
e)经济利益的流出额能够可靠的计量。
5.2成本费用核算
5.2.1成本费用核算对象
输油、气成本费用核算以输油、气量为核算对象,按管线和成本项目归集和分配费用,归集遵循以下原则:
a)直接归集。
直接归集是指成本费用在发生时能够直接确定受益对象的则直接予以确认;
b)按分摊比例归集。
按分摊比例归集是指对不能直接确认的成本、费用按一定比例在不同输送介质和管线之间分摊确认,分摊遵循以下原则:
1)员工费用按人员数量比例进行分摊;
2)折旧、修理费、财产保险等与资产相关的费用,按资产原值的比例进行分摊;
3)与销售收入有关的费用,按销售收入的比例进行分摊;
4)与购进量、销售量有关的费用,按购进量、销售量的比例进行分摊;
5)其他费用,按照周转量比例分摊。
5.2.2成本费用支出界限划分
成本费用划分遵循权责发生制原则,即谁受益谁负担,何时受益,何时负担。
a)正确划分收益性支出和资本性支出的界限。
建设项目已投入运营,但工程尚未全部完工,其后续费用包含在已批准的项目投资计划内的,该费用作为资本性支出;经股份公司批准,在原有固定资产基础上为提高或新增运营能力而发生的相关支出作为资本性支出,为恢复原有固定资产功能而发生的支出,作为收益性支出,计入当期损益。
b)公司在工程建设与生产运营并行期间发生的管理性费用支出按以下原则划分:
1)工程建设直接发生的费用和工程项目管理部门发生的费用计入工程支出。
2)生产运营费用和公司其他部门发生的费用计入当期损益。
c)正确划分主营业务成本费用、其他业务成本费用、期间费用和营业外支出的界限;
d)正确划分本期费用和以后期间费用的界限;
e)正确划分管输原油、管输成品油、管输天然气、销售天然气的费用界限。
5.2.3成本费用核算要求
a)材料成本核算
1)材料成本核算采用移动加权平均计价法,领用时填制发料单,填明发料单位、工作项目、用途、领料人,以便正确计算成本。
2)材料采用永续盘存制,月末清点,及时办理退料(或假退料)手续,不得以领代耗。
b)燃料成本核算
燃料根据生产报表统计量和当月实际价格计入成本。
c)动力成本核算
按照权责发生制原则,以输油、气生产过程中生产运行处当月计量确认的能源消耗统计报表及当月实际电价进行预提,并于次月冲回,收到电费发票后,据实计入动力成本。
d)人工成本(含劳务费成本)的核算
按照人事处提供的工资、奖金发放表作为原始凭证进行计算、汇集和分配,计入相应的成本费用中。
e)输、油气损耗的计算
输气、输油损耗=∑(报告期首站交入量+期初管存量-各交、油气点交入量-期末管存量-自用量)×单价
管输损耗控制严格按照《公司油气交接计量管理规定》(石油质〔2009〕432号)的规定执行,即原油损耗≤0.2%、成品油损耗≤0.1%、天然气损耗≤0.25%。
f)折旧成本的核算
1)固定资产折旧按平均年限法计提;
2)输、油气生产和所属单位使用的固定资产提取的折旧,计入制造费用;其他资产提取的折旧计入管理费用。
3)科研项目购买的固定资产,应按规定使用年限分期计提折旧。
在项目持续期间,折旧计入项目费用,项目结束后设备折旧未提足的,设备用于其它项目的,后续折旧计入相关项目,否则计入管理费用。
5.2.4成本费用预提
按照权责发生制原则,当期已发生但尚未支付的费用,应预提计入当月成本费用,具体规定执行《预提费用管理规定》。
5.3成本费用控制
5.3.1成本费用控制基本要求
a)认真执行国家制定的企业成本费用核算与管理制度,严格遵守股份公司规定的成本开支范围和费用开支标准,规范成本、费用核算。
b)正确编制成本费用预算,分解成本费用指标,建立成本费用归口分级管理制度,将成本费用管理纳入岗位责任制,考核成本、费用预算的执行情况,业绩指标考核结果与奖惩挂钩。
c)做好成本费用的事前预测、事中控制和事后分析工作,揭示成本升降的原因,挖掘降低成本的潜力,及时为领导经营决策提供快速、准确、可靠的财务信息。
d)采用先进的成本核算和管理方法,提高成本管理水平,实现效益最大化。
e)建立健全各项耗费发生的台账等原始记录,为成本费用分析、控制提供数据支持。
5.3.2成本费用控制方法
a)要素控制。
成本费用按构成分为辅助材料、燃料、动力、人员费用、输油气损耗、维护及修理支出、非生产性支出等费用,通过控制影响各项成本费用的关键因素实现对成本费用的控制。
b)过程控制。
按照成本费用的形成过程分为事前控制、事中控制、事后控制
1)事前控制是在生产经营活动过程中,对成本费用进行预测,根据预测数据进行决策,优选计划方案,使成本得到事前控制。
控制内容包括设计成本、采购成本、加工成本等;
2)事中控制是指在生产经营活动过程中定期对生产过程的生产经营情况进行成本费用控制,根据测算结果及时采取措施,使成本得到事中控制;
3)事后控制是指将成本费用实际发生情况同预测进行对比,找出偏差,分析原因,及时采取措施。
c)分级授权的管控模式
做好各项成本费用管理责任主体的职责划分,建立成本费用管理责任制及考核机制,合理划分公司各处室间及公司机关与各所属单位间的管控职责界面,建立合理授权的、统一的成本费用管控模式。
遵循牵制、监督的原则,对费用支付审批分级授权,建立权责明确、运行高效的审批授权制度。
成本费用支付审批执行《资金支出授权管理规定》。
d)成本费用定额控制
统一制定成本费用定额并定期进行维护,各单位对各种原材料、辅助材料、燃料、动力、设备维修等应按照公司发布的定额进行管理,并结合本单位的实际情况对定额执行过程中存在的问题及时反馈信息,便于公司及时修订定额。
定额管理具体执行《成本费用定额管理规定》。
e)预算控制
成本费用纳入公司全面预算管理,合理分工,建立职责明确的预算管理体制,做好预算的编制、分解、调整、分析、考核等工作,预算管理执行《预算管理程序》规定。
f)加强原始记录管理
对输量、材料消耗、能源消耗、财产、物资的报废、毁损等都要建立完整的原始记录。
g)加强计量管理
对所有物料的进出、消耗,都应认真办理验收、计量,完善出入库手续。
各种计量设备、仪表和工具必须配备齐全、并按国家规定进行定期校验,确保灵敏准确。
5.4成本费用分析
5.4.1成本费用分析任务
a)正确计算成本预算的执行结果,计算产生的差异;
b)分析产生差异的原因;
c)对成本预算的执行情况进行评价;
d)提出进一步降低成本的措施和方案。
5.4.2成本费用分析原则
a)全面分析与重点分析相结合的原则;
b)财务分析与相关专业分析相结合;
c)纵向分析与横向分析相结合的原则;
d)事后分析与事前、事中分析相结合的原则。
5.4.3成本费用分析内容
a)分析交油、气量完成情况;
b)利润指标完成情况;
c)管输单位现金成本完成情况;
d)五项费用完成情况;
e)销售及管理费用完成情况。
5.4.4成本费用分析方法
成本费用分析方法主要包括对比分析法、因素分析法、趋势分析法等。
5.5成本费用考核指标
5.5.1输油单位现金成本费用
输油单位现金成本=(输油成本-折旧和摊销)÷混油交油量;
输油单位现金成本、费用=(输油成本+管理费用+营业费用-折旧和摊销)÷混油交油量。
5.5.2输气单位现金成本费用
输气单位现金成本=(输气成本-折旧和摊销)÷交气量;
输气单位现金成本、费用=(输气成本+管理费用+营业费用-折旧和摊销)÷交气量。
5.5.3成本费用的考核执行《预算管理程序》规定。
5.6其他规定
五项费用、维修费、预提费用具体规定执行《五项费用管理规定》、《维修费用管理规定》、《预提费用管理规定》。
6流程
暂无
7相关文件
7.1相关的公司体系文件
7.1.1《五项费用管理规定》
7.1.2《维修费用管理规定》
7.1.3《预提费用管理规定》
7.1.4《预算管理程序》
7.2相关的法律法规、标准、规范和依据性文件
7.2.1《企业会计准则》
7.2.2《公司财务管理办法》
7.2.3《股份公司内部会计制度》
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无
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