小企业会计准则实务分录.docx

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小企业会计准则实务分录

一、日常资金费用

（一）现金业务

1、取款

例：

2011年2月3日，A小企业从开户银行提取10000元。

借：

库存现金：

10000

贷：

银行存款10000

2、存款

例：

A小企业的出纳，在2011年5月1日将50000元现金存入银行。

借：

银行存款50000

贷：

库存现金50000

3、行政人员报销

例：

A小企业行政部员工B,2011年6月2日来财务报销交通费500元，通讯费200元。

出纳支付员工B700元。

借：

管理费用——交通费500

管理费用——通讯费200

贷：

库存现金700

4、业务人员报销

例：

A小企业销售部业务员C,2011年7月1日来财务报销交通费1000元，通讯费300元，招待费2000元，出纳支付员工C3300元。

借：

销售费用——交通费1000

销售费用——通讯费300

销售费用——业务招待费2000

贷：

库存现金3300

5、支付水电房租费

例：

A小企业在2011年7月15日，出纳支付给房东租赁费10000元，支付给物业公司水电费3000元。

借：

管理费用——水电费3000

管理费用——房屋租赁费10000

贷：

库存现金13000

6、报销员工活动费

例：

A小企业为了提高职工素质，组织了部门活动，期间通过现金支付了5000元的活动费，并已记账。

借：

管理费用——员工活动费5000

贷：

库存现金5000

7、购买日常用品

例：

A小企业以现金支付企业购买邮票款60元。

借：

管理费用60

贷：

库存现金60

8、出租收到现金

例：

A小企业出租包装物，收到租金2000元现金。

借：

库存现金2000

贷：

其他业务收入2000

9、收到押金

例：

A小企业收取出租机器的押金1500元。

借：

库存现金1500

贷：

其他应付款1500

10、收到现金股利

例：

A小企业股票投资收到现金股利1800元。

借：

库存现金1800

贷：

投资收益1800

11、现金短缺处理

例：

A小企业在2011年4月30日，现金清查发现现金短缺1500元。

经查700元属于出纳原因造成，另外800元短缺原因不明。

发现库存短缺时：

借：

待处理财产损溢1500

贷：

库存现金1500

决定出纳赔偿700元

借：

其他应收款700

贷：

待处理财产损溢700

确认无法查明的现金短缺损失

借：

管理费用800

贷：

待处理财产损溢800

12、现金溢余处理

例：

A小企业在2011年4月30日，现金清查发现现金溢余1500元。

原因无法查明。

发现现金溢余时：

借：

库存现金1500

贷：

待处理财产损溢1500

确认无法查明溢余原因时

借：

待处理财产损溢1500

贷：

营业外收入1500

（二）银行存款及其他货币资金

1、银行存款利息处理

例：

2011年2月3日，A小企业从开户银行提取10000元。

借：

库存现金：

10000

贷：

银行存款10000

2、收到应收账款

例：

A小企业收到某公司转账支票一张，价值600000元，归还应收账款。

借：

银行存款600000

贷：

应收账款600000

3、承兑汇票

例：

A小企业兑付到期商业承兑汇票一张，支付票面金额291720元。

借：

应付票据291720

贷：

银行存款291720

4、将款项存入银行以取得银行汇票

例：

A小企业为取得银行汇票，将20000元交与银行，并与数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额11700元，之后将余额退还给开户银行。

借：

其他货币资金——银行汇票20000

贷：

银行存款20000

5、缴纳税款

例：

A小企业在2011年6月计算企业所得税为78755元，通过银行存款支付企业所得税。

借：

应交税费——应交所得税78755

贷：

银行存款78755

6、持未到期的应收票据向银行贴现

例：

A小企业持未到期的应收票据向银行贴现，应收票据账面余额为200000元，实际收到银行195000元。

借：

银行存款195000

财务费用5000

贷：

应收票据200000

7、外币业务

例：

2011年12月1日，A小企业的记账本位币为人民币。

以人民币向银行买入200000欧元。

当日即期汇率为1欧元=9.69人民币元。

12月31日，A小企业又这部分将欧元卖出，换成人民币，当日银行卖出价为1欧元=9.75人民币元。

2011年12月1日买入欧元时

借：

银行存款——欧元（200000×9.69）1938000

贷：

银行存款1938000

2011年12月31日卖出欧元时

借：

银行存款（20000）1938000

财务费用——汇兑差额12000

贷：

银行存款——欧元（200000×9.75）1950000

8、汇兑损失

例：

2011年12月1日，A小企业的记账本位币为人民币。

以人民币向银行买入200000欧元。

当日即期汇率为1欧元=9.69人民币元；12月31日，A小企业又这部分将欧元卖出，换成人民币，当日银行卖出价为1欧元=9.75人民币元。

在资产负债表日（2011年12月31日）对该笔银行存款100万美元进行折算时，当时的即期汇率为1美元=6.10人民币，该笔美元收入折算为人民币610万元。

与初始确认相差10万人民币，属于汇兑损失。

借：

财务费用100000

贷：

银行存款100000

9、汇兑收益

例：

2011年12月1日，A小企业的记账本位币为人民币。

以人民币向银行买入200000欧元。

当日即期汇率为1欧元=9.69人民币元、12月31日，A小企业又这部分将欧元卖出，换成人民币，当日银行卖出价为1欧元=9.75人民币元。

在资产负债表日（2011年12月31日）对该笔银行存款100万美元进行折算时，当时的即期汇率为1美元=6.10人民币，该笔美元收入折算为人民币610万元。

与初始确认相差10万人民币，属于汇兑损失。

2012年12月31日，该笔银行存款的余额仍为100万美元，改日即期汇率为1美元=6.15人民币，该笔美元收入折算为人民币615万元，与前一次资产负债日差额为5万人民币。

借：

银行存款50000

贷：

营业外收入50000

二、采购业务

（一）采购原材料业务—实际成本法

1、银行存款采购货物，同时付款和收料

例：

A小企业采购甲材料500千克，材料验收入库，货款11700元（价款10000元，增值税1700）以支票支付。

借：

原材料10000

应交税费——应交增值税1700

贷：

银行存款11700

2、先付款，后收料

例：

A小企业（工业企业）采购乙材料一批，货款11700元（价款10000元，增值税1700），货款通过银行支付，材料尚未入库。

借：

在途物资10000

应交税费——应交增值税1700

贷：

银行存款11700

材料验收入库时

借：

原材料10000

贷：

在途物资10000

3、先收料，后付款（暂估入库）（未收到发票时）

在实际业务发生时，基于企业信用的情况，外购材料先办理入库，在收料后再支付给供应商的情况。

例：

A小企业购入原材料丙一批，材料已验收入库，月末结算凭证未到达，按订单价格4000元暂估入账。

购入原材料丙一批于次月收到发票，货款3500，增值税595，银行存款进行支付。

借：

原材料4000

贷：

应付账款——暂估应付账款4000

下月初，用红字冲销上述分录

借：

原材料-4000

贷：

应付账款——暂估应付账款-4000

借：

原材料3500

应交税费——应交增值税595

贷：

银行存款4095

4、先收收料，后付款（企业欠款，赊购，实际陈本）

例：

A小企业购入原材料丙一批，货物和发票都已收到，货款3500，增值税595，但是B企业货款不足尚未付款。

借：

原材料3500

应交税费-应交增值税595

贷：

应付账款——B企业4095

后期通过银行存款支付货款时

借：

应付账款——B企业4095

贷：

银行存款4095

5、预付货款

例：

A小企业与供应商B签订的购销合同规定，A企业向B供应商为购买甲材料向B企业预付80000元货款的80%，计64000元，货款已通过汇兑方式汇出。

借：

预付账款-B企业64000

贷：

银行存款64000

6、用预付款支付货款

A小企业收到供应商B发来的甲材料，已验收入库。

有关发票账单列明，该批材料的货款为80000元，增值税为13600元，供应商B代垫运杂费2000元。

A企业已将所欠款项以银行存款付讫。

借：

原材料——甲材料82000

应交税费——应交增值税13600

贷：

预付账款——B企业95600

补付货款

借：

预付账款——B企业31600

贷：

银行存款31600

（二）采购原材料业务—计划成本法

1、银行存款采购货物，同时付款和收料（材料采购科目根基

例：

B小企业购入原材料甲80公斤，货物和发票都已收到，货款3500，增值税595，原材料甲计划价是50元。

货款已支付。

借：

材料采购3500

应交税费——应交增值税595

贷：

银行存款4095

月末根据购入材料和计划价差异，结转入库材料的计划成本

借：

原材料4000

贷：

材料采购4000

结转本月入库材料的差异额

借：

材料采购500

贷：

材料成本差异500

2、先付款，后收料

例：

B小企业购入原材料甲80公斤，货款3500，增值税595，原材料甲计划价是50元。

货款通过银行支付，材料尚未入库。

借：

材料采购3500

应交税费——应交增值税595

贷：

银行存款4095

月末根据购入材料和计划价差异，结转入库材料的计划成本

借：

原材料4000

贷：

材料采购4000

3、先收料，后付款（暂估入库）（未收到发票时）

例：

B小企业购入原材料甲80公斤，材料已验收入库，月末结算凭证未到达，按订单价格4000元暂估入账。

借：

原材料4000

贷：

应付账款——暂估应付账款4000

下月初，用红字冲销上述分录

借：

原材料-4000

贷：

应付账款——暂估应付账款-4000

次月收到发票时，货款3500，增值税59