中级经济基础模拟练习题含答案12889.docx
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中级经济基础模拟练习题含答案12889
2018年-2019年中级经济基础模拟练习题含答案
单选题
1、从税收的分类来看,房产税属于()。
A.所得税
B.商品税
C.财产税
D.劳务税
简答题
2、资料
(一):
A公司主要从事家用电器的生产和销售,主要产品包括电视机、电冰箱、空调、洗衣机、热水器等。
A公司于20×0年首次公开发行A股股票并上市,目前总股本为60000万股(每股面值1元)。
A公司为星辰会计师事务所的常年审计客户。
星辰会计师事务所委派注册会计师甲担任A公司20×3年度财务报表审计项目合伙人,并委派注册会计师乙担任审计项目组负责人。
A公司上市后营业收入保持稳定增长,每年增长5%左右。
20×3年4月,A公司董事会向管理层下达20×3年度经营目标,其中要求20×3年度营业收入较20×2年度至少增长10%。
20×4年1月,市场研究机构发布的报告显示,20×3年家用电器行业营业收入增长率为6%。
A公司原财务总监在A公司已供职5年,20×3年上半年辞职后任职于A公司的竞争对手,数名在A公司供职多年的会计人员也在20×3年下半年相继辞职。
A公司财务总监目前由负责人力资源的副总经理兼任。
由于家电行业企业竞争激烈,A公司的竞争对手于20×3年6月推出了以云平台为依托的智能电视产品,对A公司电视机产品销售造成较大冲击。
为保持市场占有率,A公司在20×3下半年普遍降低了各类电视机产品销售价格。
为应对竞争加剧和国内市场增长乏力的风险,A公司在20×3年下半年采取了一系列措施,其中包括:
投资并购了若干同行业其他企业,扩大业务规模;开拓海外市场,并在海外成立了若干分支机构提供售后服务;在全国各地开展了专卖店加盟业务模式;扩大研发团队规模,增加研发费用的投入,开始研发多项新技术。
P公司是A公司的母公司,向A公司提供部分原材料。
20×3年2月,A公司向P公司预付购买钢板款项5000万元,截至20×3年末P公司尚未交货。
20×4年1月31日,双方终止该采购合同,A公司收回该预付款项5000万元。
A公司及其子公司均使用ERP系统进行业务核算,ERP系统通过处理各模块交易数据自动生成会计分录,并在期末自动生成财务报表。
星辰会计师事务所在审计A公司20×2年度财务报表时测试了该ERP系统,注意到A公司信息技术一般控制存在重大缺陷。
A公司根据星辰会计师事务所出具的管理建议书,在20×3年对ERP系统相应的信息技术一般控制进行了改进,并且重新开发应用了部分与财务核算相关的模块。
A公司部分合并财务数据摘录如下:
金额单位:
万元
资料
(二) 审计项目组针对A公司20×3年度审计业务制定了相关的审计计划,部分内容摘录如下:
1.将营业收入设定为重要账户,虽然所有销售交易均通过ERP系统,但考虑到20×2年度审计时对ERP系统测试结果表明信息技术一般控制存在重大缺陷,计划20×3年对营业收入仅实施实质性程序。
2.A公司于20×3年在某西部城市新建成一座仓库,专门针对西部地区客户产品调配和仓储,库存量约为集团整体库存量的20%。
由于去往该西部城市路途遥远,交通成本高,对该仓库年末存货实施存货监盘不可行,计划直接实施替代审计程序。
3.A公司财务经理于20×3年初调任内部审计部门经理,由于其比较熟悉审计项目组执行的审计程序,并已经带领内部审计人员实施了若干内部控制测试的检查,计划依赖并直接利用A公司内部审计人员在20×3年度开展上述检查工作的结果,并据以直接得出相关内部控制运行有效性的结论。
资料(三) 审计项目组在审计A公司20×3年投资相关事项过程中注意到以下事项:
1.20×2年3月,A公司以现金1000万元购入B上市公司250万股普通股股票,占B公司总股本的5%。
A公司将该投资确认为可供出售金融资产,以公允价值计量。
20×3年9月1日,A公司以向B公司的母公司(非关联公司)定向增发2300万股A公司普通股作为对价,另外收购B公司50%的股权,从而获得了对B公司的控制权。
20×3年9月1日(购买日),A公司股票价格为每股5元,B公司股票价格为每股4.2元。
A公司定向增发股票过程中发生审计费100万元、律师费100万元、佣金及手续费500万元。
20×3年9月1日,A公司在其个别财务报表中,将之前所持B公司5%股权(可供出售金融资产)于20×3年9月1日的公允价值1050万元和追加收购B公司50%股权时所增发股票的公允价值11500万元之和(即12550万元)作为对B公司长期股权投资的初始投资成本,并将上述可供出售金融资产公允价值变动累计计入其他综合收益的50万元转入当期投资收益,同时,将定向增发股票过程中发生的各项费用共计700万元全部冲减了股票溢价发行收入。
2.20×3年12月1日,A公司与某非关联公司共同以现金投资设立C公司,A公司出资3000万元拥有C公司30%股权,对C公司具有重大影响。
20×3年12月30日,C公司将成本为200万元的电线作价250万元(不含增值税)出售给A公司,A公司将其作为原材料核算。
截至20×3年12月31日,A公司的该原材料尚未领用和对外销售。
A公司与C公司于20×3年未发生其他交易。
C公司20×3年12月实现净利润200万元,除此之外,C公司设立后无其他所有者权益变动。
A公司按照权益法计算其应享有的C公司20×3年净损益为60万元,并据此对长期股权投资余额进行了调整。
20×3年12月31日,A公司个别财务报表中对C公司的长期股权投资账面价值为3060万元。
3.20×3年12月31日,A公司以现金800万元购买了某非关联公司的全资子公司--D公司的全部股权。
20×3年12月31日(购买日),D公司净资产账面价值为600万元,D公司账面记录的各项资产和负债的账面价值均与经评估确认的公允价值相等,除在账面记录的各项资产外,D公司还拥有一项经评估确认公允价值为120万元的专有技术。
A公司认为该项专有技术并非源于合同性权利或其他法定权利,不能单独确认,故在20×3年度合并财务报表中确认了对D公司的合并商誉200万元。
4.A公司于20×2年以现金5000万元向某非关联公司购买了其全资子公司--E公司全部股权,收购时产生商誉400万元。
E公司仅拥有一条微波炉生产线,生产的产品直接对外销售。
由于微波炉销量一路下滑,E公司20×3年出现亏损。
20×3年12月31日,A公司将E公司账面所有资产认定为一个资产组对其进行减值测试,经测算,该资产组可收回金额为4100万元。
E公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产为4000万元,A公司认为E公司的资产没有发生减值,因此在A公司20×3年度合并财务报表中未对与E公司有关的资产确认任何减值损失。
资料(四) 审计项目组在审计过程中注意到以下事项:
1.A公司自20×3年起在全国各地开展专卖店加盟业务。
加盟合同约定:
A公司在签署加盟合同当期向加盟商收取一次性加盟费100万元,加盟期5年,在加盟经营期间内,A公司定期向加盟商提供产品技术培训和经营策略指导等方面的后续服务,不另行收取费用。
A公司在收到一次性加盟费时全额确认为营业收入。
A公司向加盟商提供本公司产品,加盟商可以在收到产品后1个月内无理由退货,并在退货次月结算退款。
由于无法合理估计退货可能性,A公司在加盟商签收产品时全额确认营业收入,待退货实际发生时再冲减退货当期营业收入。
2.A公司某直营店于20×0年12月完成装修,装修支出50万元,A公司将其作为固定资产核算,预计使用年限为5年,以年限平均法计提折旧(无残值)。
20×3年1月该直营店拆除原有装修,重新进行了全面装修,并于20×3年内完工投入使用。
A公司将原装修支出的账面价值30万元和新发生的装修支出80万元共计110万元通过在建工程转入固定资产成本,并在预计使用年限内以年限平均法计提折旧。
3.20×3年12月1日,A公司发行了若干优先股。
根据合同,优先股持有人享有赎回选择权,即优先股持有人可以在20×4年6月1日之后的任何时间要求A公司以每股5.5元的价格赎回该优先股。
A公司认为优先股持有人行使赎回选择权的可能性无法合理确定,将该优先股作为权益工具核算。
4.20×3年12月30日,A公司物流运输车在送货途中由于闯红灯与一小轿车相撞,造成小轿车毁损严重,小轿车车主要求A公司赔偿其财产损失和医疗费合计12万元,A公司预计很可能需支付上述赔偿。
20×3年12月31日,经保险公司核定,A公司基本确定能够从保险公司获得赔偿款10万元。
A公司于20×3年末按预计将向小轿车车主支付的12万元与将从保险公司收到的10万元的差额2万元确认了预计负债。
资料(五) A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%、企业所得税税率为25%。
审计项目组在审计A公司20×3年应交税费过程中注意到以下事项:
1.A公司直营店于20×3年2月推出促销活动。
消费者在促销期间购买A公司电视机产品,可以免费获赠一台加湿器。
A公司按照电视机销售价款开具普通发票,并以该销售价款作为含增值税的销售额计算销项税。
免费赠送的加湿器未开具发票,也未计算销项税。
2.A公司为鼓励客户提前支付货款,承诺给予客户一定程度的现金折扣,即在信用期结束前提前支付货款的,可享受一定程度的折扣。
A公司在申报20×3年度增值税时,以20×3年度扣除现金折扣的销售净额作为增值税的计税销售额。
3.20×3年6月,A公司向某客户销售一批电冰箱,不含增值税的销售价款为80万元,另外A公司收取代垫运费10万元,并收到了承运方开具给A公司的货运发票。
A公司以销售价款和代垫运费的合计数90万元作为不含增值税的销售额计算销项税。
4.20×3年8月31日,A公司将一台使用过的旧生产设备赠送给某关联企业。
该生产设备是A公司于20×1年8月以93.6万元的价格(含17%增值税)购入的,当时已抵扣了17%的增值税进项税额,截至20×3年8月31日累计计提折旧14万元。
对上述对外赠送固定资产交易,A公司以原值80万元作为不含增值税的销售额计算销项税。
资料(六) A公司的子公司--F公司是20×3年12月新成立的热水器生产企业,产品同时有内销和自营出口。
F公司为增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17%,退税税率为13%。
F公司适用的企业所得税税率为25%。
审计项目组在复核F公司纳税申报表时注意到以下事项:
1.20×3年12月,F公司购入货物取得的增值税专用发票全部通过认证,合计进项税额为85万元。
F公司当月实现内销不含税销售额100万元(均已于当月收到货款),出口外销销售额折合人民币300万元。
F公司20×3年12月份的增值税纳税申报表中显示“当期免、抵、退应退税额”为39万元,期末留抵税额为0。
2.F公司分别在X国和Y国设立了海外分支机构提供产品售后服务(中国与X国和Y国已经缔结避免双重征税协定)。
F公司20×3年12月在境内的应纳税所得额为100万元,在X国分支机构的应纳税所得额为20万元,X国所得税税率为30%,在Y国分支机构的应纳税所得额为10万元,Y国所得税税率为20%,两个分支机构在X国和Y国分别缴纳了6万元和2万元的企业所得税。
F公司20×3年的企业所得税纳税申报表中显示在中国境内“实际应纳所得税额”为25万元。
(F公司在X、Y两国所得按中国税法计算的应纳税所得额和按X、Y国两国税法计算的应纳税所得额一致;F公司20×3年未发生需要对境内应纳税所得额进行调整的事项。
) 资料(七) 注册会计师乙在复核审计项目组部分成员编制的审计工作底稿时,注意到以下事项:
1.项目组成员在检查A公司电视机产品是否需要计提存货跌价准备时,复核了A公司电视机产品于20×3年末销售价格,发现销售价格略高于20×3年末电视机产品账面单位成本。
项目组据此得出“A公司电视机产品可变现净值高于成本,无需计提存货跌价准备”的结论。
2.根据A公司管理制度,财务经理每月对各项产品生产成本进行审核,并与预算数比较,对于差异超过5%的产品进行分析并编制分析报告。
生产部经理审阅该分析报告并采取跟进措施。
项目组成员抽查了20×3年2个月的分析报告,发现财务经理和生产部经理均有在分析报告上签字。
项目组成员据此得出“A公司与上述管理制度相关的控制运行有效”的结论。
3.A公司费用报销制度规定,员工报销费用需经部门经理审核并签字。
针对该项控制,项目组成员按照计划的样本量抽取了25个费用报销单进行测试,测试后发现其中有3张报销单上没有部门经理签字,但部门经理随即在这3张报销单上作了补签,并表示是由于无意间漏签所致。
项目组成员据此得出“抽取25个样本测试结果无异常,该控制运行有效”的结论。
4.项目组成员对20×3年末A公司应收某客户的应收账款余额实施了函证程序,没有收到回函。
项目组成员从20×3年应收账款明细账中抽取构成该项应收账款余额的交易所对应的销售发票和发运凭证,经核对金额相符。
项目组成员据此得出“于20×3年12月31日,A公司对该客户的应收账款余额完整”的结论。
5.A公司20×3年12月31日库存现金分别存放于财务室和总经理办公室保险柜。
项目组成员在20×3年12月31日对财务室库存现金进行了监盘。
由于总经理20×3年12月31日未在办公室,项目组成员于20×4年1月1日对存放于总经理办公室保险柜的库存现金进行了监盘,均未发现差异。
项目组成员据此得出“于20×3年12月31日,A公司库存现金余额没有差异”的结论。
资料(八) A公司的财务总监就以下事项征询注册会计师甲的意见:
G公司是从事家用电器连锁销售的公司,注册资本5000万元,近年来经营业绩不佳。
A公司为了扩大销售网络,目前正在与G公司协商合作事宜,并计划在20×4年下半年与G公司签订合作协议。
A公司考虑在合作协议中约定:
A公司向G公司提供10000万元委托贷款,贷款期限10年;在10年贷款期内,G公司利用其全部连锁销售网络专营A公司品牌家用电器,相关经营策略和销售计划均遵从A公司指令;A公司派遣销售人员担任G公司各个连锁销售店的经理;G公司除了每年向A公司支付委托贷款利息外,还需将每年营业利润的60%作为管理费支付给A公司。
财务总监希望注册会计师甲就相关合作协议生效后A公司是否拥有对G公司的控制权提出分析意见。
要求:
针对资料(五)第1项至第4项,假定不考虑其他条件,逐项判断A公司的增值税处理是否存在不当之处。
如果存在不当之处,提出恰当的处理意见。
(5分)
多选题
3、税务代理的基本特征为()。
A.公正性
B.有偿服务性
C.主体资格的特定性
D.税收法律责任的不转嫁性
E.法律约束性与内容确定性
多选题
4、凯恩斯消费理论的三个假设包括()
A.边际消费倾向递减规律
B.边际消费倾向递增规律
C.收入是决定消费最重要的因素
D.平均消费倾向会随着收入的增加而减少
E.平均消费倾向会随着收入的增加而增加
单选题
5、在信用评级机构对各类证券的评级中,以()为基础的国债信用评级总是最高的。
正是在这种意义上,人们通常把国债称作“金边债券”。
A.国家资源
B.国家主权
C.国家领土
D.国家
单选题
6、按税负能否转嫁分类,增值税属于()。
A.财产税
B.间接税
C.直接税
D.从量税
单选题
7、财政收入弹性系数的计算式为
A.财政收入增长量/国内生产总值增长量
B.国内生产总值增长量/财政收入增长量
C.财政收入增长率/国内生产总值增长率
D.国内生产总值增长率/财政收入增长率
多选题
8、税收分类是指按一定的标准,把性质不同的税种划分成不同的类别,以下分类正确的有()。
A.按课税对象的性质分类
B.按课税需要分类
C.按税收负担能否转嫁分类
D.按税收与价格的关系分类
E.按税收管理权限分类
单选题
9、财政收入弹性系数的计算式为
A.财政收入增长量/国内生产总值增长量
B.国内生产总值增长量/财政收入增长量
C.财政收入增长率/国内生产总值增长率
D.国内生产总值增长率/财政收入增长率
单选题
10、财政收入弹性系数的计算式为
A.财政收入增长量/国内生产总值增长量
B.国内生产总值增长量/财政收入增长量
C.财政收入增长率/国内生产总值增长率
D.国内生产总值增长率/财政收入增长率
单选题
11、某工程原合同规定分两个阶段进行施工,土建工程15个月,安装工程10个月。
假定以一定量的劳动力需要量为相对单位,则合同规定的土建工程量可折算为240个相对单位,安装工程量折算为80个相对单位。
合同规定,在工程量增减10%的范围内,作为承包商的工期风险,不能要求工期补偿。
在工程施工过程中,土建和安装的工程量都有较大幅度的增加。
实际土建工程量增加到400个相对单位,实际安装工程量增加到120个相对单位。
则承包商可以提出的工期索赔额为()月。
A.3.6
B.7.7
C.11.4
D.12.5
单选题
12、财政收入弹性系数的计算式为
A.财政收入增长量/国内生产总值增长量
B.国内生产总值增长量/财政收入增长量
C.财政收入增长率/国内生产总值增长率
D.国内生产总值增长率/财政收入增长率
多选题
13、下列各项不属于设立证券公司应当具备的条件的有()。
A.有合格的经营场所和业务设施
B.必须已经在国内或者国外证券市场上市
C.有符合《证券法》规定的注册资本
D.董事、监事、高级管理人员具有证券从业资格
单选题
14、按负担是否转嫁为标准,税收可分为()。
A.中央税与地方税
B.直接税与间接税
C.价内税与价外税
D.从量税与从价税
单选题
15、下列关于税法特点的表述中,不正确的是()。
A.从立法过程来看,税法属于制定法
B.从法律性质来看,税法属于义务性法规
C.从内容上看,税法具有综合性
D.税法的特点是税收上升为法律后的形式特征,应与税收属于经济范畴的特点相一致
单选题
16、FIDIC《施工合同条件》中,作为业主与承包商划分合同风险的时间点是以()为基准日。
A.投标截止日期的同一天
B.签订合同之日
C.工程师发布开工之日
D.投标截止日前第28天
多选题
17、建材店在店门口打广告称新到一批法国地板,李某看到后,尽管价格昂贵,仍然忍痛买下。
后发现该地板产地为中国云南,仅仅是采用了法国的进口材料。
李某感到受骗了,提出索赔,下列说法正确的是哪些()
A.建材店的行为侵犯了杨某的知情权
B.李某必须先经消费者协会调解,调解不成的,再到人民法院起诉
C.李某有权得到双倍赔偿
D.建材店的广告易使人误解,构成不正当竞争
多选题
18、在下列哪些情况下解除劳动合同,用人单位可以不给予经济补偿金()
A.劳动者在试用期内解除劳动合同
B.用人单位因劳动者被依法追究刑事责任而解除劳动合同
C.当事人协商一致解除劳动合同
D.用人单位因为劳动者不能胜任工作,经过培训或者调整工作岗位仍不能胜任工作而解除合同
多选题
19、下列关于有限责任公司合并的说法中,正确的是()。
A.合并决议应经出席股东会的股东所持表决权的2/3以上通过
B.公司应当自作出合并决议之日起10日内通知债权人,并于30日内在报纸上公告
C.债权人自接到通知之日起30日内,未接到通知书的自公告之日起45口内,有权要求公司清偿债务
D.债权人自接到通知之日起30日内,未接到通知书的自公告之日起45日内,有权要求公司提供相应的担保
单选题
20、下列不构成合同要约要件的是()。
A.要约必须是特定人的意思表示,必须具有订立合同的意图
B.要约必须包括合同的主要内容,并且内容必须具体确定
C.要约必须传达到受要约人才能生效
D.合同成立以最后的要约与承诺生效为准
-----------------------------------------
1-答案:
C
所得税是对纳税人的所得额或利润课征的一类税收。
商品税是对商品和劳务的流转额课征的一类税收。
财产税是对纳税人所拥有或支配的财产课征的一类税收。
劳务税也称为商品税。
2-答案:
(1)促销活动的增值税处理存在不当之处。
处理意见:
促销活动中免费赠送的加湿器应当视同销售计算增值税销项税。
(2)增值税处理存在不当之处。
处理意见:
计算增值税时,现金折扣属于一种融资费用,不得从销售额中扣除。
(3)增值税处理存在不当之处。
处理意见:
A公司收取的代垫运费10万元为价外费用,价外费用应视为含税收入,在征税时换算成不含税收入再并入销售额。
(4)增值税处理存在不当之处。
处理意见:
A公司将使用过的固定资产赠送他人为视同销售行为,无法确定销售额的,应当以固定资产净值为销售额,即以66万元(80万元-14万元=66万元)作为不含增值税的销售额计算销项税。
暂无解析
3-答案:
B,C,D,E
[解析]A项是税务代理的特征。
4-答案:
A,C,D
凯恩斯消费理论是建立在三个假设或说是三个前提上的。
第一是认为边际消费倾向递减规律,即随着人们收入的增长,消费随之增长,但消费支出在收入中所占比重却在不断减少。
第二是认为收入是决定消费的最重要的因素,其他因素都可看作在短期内变化不大或影响轻微。
因此,可以把消费看作是收入的函数。
第三是认为,平均消费倾向会随着收入的增加而减少。
5-答案:
B
暂无解析
6-答案:
B
[解析]本题考查税收分类。
按税负能否转嫁分类,分为直接税和间接税。
直接税是指纳税人自己承担税负,不发生转嫁关系的税,如所得税和财产税;间接税是指纳税人可将税负转嫁给他人的税,如流转税。
增值税属于流转税的一种,所以增值税属于间接税。
7-答案:
C
暂无解析
8-答案:
A,C,D,E
暂无解析
9-答案:
C
暂无解析
10-答案:
C
暂无解析
11-答案:
C
暂无解析
12-答案:
C
暂无解析
13-答案:
B,D
[解析]B项,设立证券公司不必要求其是否已上市;D项,设立证券公司要求董事、监事、高级管理人员具备任职资格,从业人员具有从业资格。
14-答案:
B
[解析]A项是税收按税种的隶属关系分类;C项是税收按其与价格的关系为标准分类;D项是税收按照课税标准分类。
15-答案:
D
[解析]税法的特点是税收上升为法律后的形式特征,应与税收属于经济范畴的形式特征相区别。
16-答案:
D
暂无解析
17-答案:
A,C,D
[考点]消费者的权利及救济
18-答案:
A,B
本题考查解除劳动合同的法律后果。
参见教材的有关叙述。
19-答案:
B,C,D
[解析]本题考核有限责任公司合并。
A项中有限责任公司合并决议应经全体股东表决权的2/3以上的股东通过,而非出席股东会的股东所持表决权的2/3以上,故A项错误,BCD项正确。
20-答案:
D
暂无解析
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- 中级 经济基础 模拟 练习题 答案 12889