中级会计实务练习题4092.docx
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中级会计实务练习题4092
2019年中级会计实务练习题
多选题
1、甲公司经董事会和股东大会批准,于20×9年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更:
(1)对子公司(A公司)投资的后续计量山权益法改为成本法。
对A公司的投资20×9年年初账面余额为4500万元,其中,成本为4000万元,损益调整为500万元,未发生减值。
变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。
(2)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。
该办公楼20×9年年初账面余额为6800万元,未发生减值,变更日的公允价值为8800万元。
该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。
(3)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年,折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。
甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元(与税法规定相同),按8年及双倍余额递减法计提折旧,20×9年计提的折旧额为350万元。
变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
(4)发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法。
甲公司存货20×9年初账面余额为2000万元,未发生跌价损失。
(5)开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件。
20×9年发生符合资本化条件的开发费用1200万元。
税法规定,资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。
(6)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。
甲公司适用的所得税税率为25%,预计在未来期间不会发生变化。
(7)20×9年1月1日,将一项管理用使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产。
20×9年1月1日,该无形资产账面余额为500万元,已计提减值准备100万元。
该无形资产已使用4午,预计尚可使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值。
税法规定,该无形资产采用直线法按10年摊销,无残值。
上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法,不存在追溯调整不切实可行的情况;甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第1题至第3题。
下列各项中,属于会计政策变更的有()。
A.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化
B.发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D.所得税时会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
E.将使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产
单选题
2、按收入法核算,工业增加值等于()。
A.固定资产折旧+劳动者报酬+生产税+营业盈余
B.固定资产折旧+劳动者报酬+生产税净额+营业利润
C.固定资产折旧+劳动者报酬+生产税净额+营业盈余
D.固定资产折旧+劳动者报酬+生产税+营业利润
单选题
3、据初步测算,2006年广东完成生产总值25968.55亿元,比上年增长14.1%,经济总量继续列全国第一位置。
其中,第一产业增长3.8%,第二产业增长16.9%,第三产业增长12.2%。
与此同时,鲁、苏、浙、沪也稳定协调发展,其中山东、江苏赶超步伐不减,增速分别高广东0.6个和0.8个百分点。
山东完成生产总值21846.71亿元,增长14.7%;江苏完成生产总值21548.36亿元,增长14.9%;浙江生产总值为15649亿元,增长13.6%,分别列全国第二到第四位;上海完成生产总值10.297亿元,增长12.0%。
在四省一市中,广东经济增长速度居中间。
广东规模以上工业完成增加值10718.57亿元,低于山东工业增加值(11122.76亿元),高于江苏工业增加值(10015.12亿元),鲁、粤、苏分列前三位。
浙江工业增加值5655.05亿元,上海工业增加值4456.04亿元。
广东工业增长18.3%,增速低于山东(23.6%)、江苏(21.4%),高于浙江(17.1%)和上海(13.4%)。
广东工业经济效益有所提高,规模以上工业实现利润1958.34亿元,增长24.8%;山东实现利润2633.97亿元,增长21.7%;江苏实现利润1901.83亿元,增长37.4%;浙江实现利润1324.55亿元,增长20.6%;上海实现利润1086.7亿元,增长15.7%。
广东固定资产投资稳定增长,完成全社会固定资产投资8116.89亿元,增长16.7%;其中,城镇以上固定资产投资6552.58亿元,增长11.2%。
山东城镇以上固定资产投资8714.86亿元,增长19.8%。
江苏城镇以上固定资产投资7473.69亿元,增长20.2%。
浙江城镇以上固定资产投资5428.03亿元,增长13.4%。
上海城镇以上固定资产投资总额3497.48亿元,增长9.8%。
广东城镇以上固定资产投资落后于江苏和山东,列总量第三位。
广东房地产开发投资保持理性,全年完成房地产开发投资1834.34亿元,增长22.4%。
江苏房地产投资1901.01亿元,增长23.0%。
山东房地产开发投资1178.71亿元,增长21.0%。
浙江房地产开发投资1572.79亿元,增长8.0%。
上海房地产开发投资1275.59亿元,增长2.3%。
广东房地产开发投资总量低于江苏,增速较高。
2005年山东省城镇以上固定资产投资为()亿元。
A.2633.79
B.21846.71
C.7274.51
D.6955.35
多选题
4、企业在编制中期会计报表时,下列说法中正确的有()。
A.中期会计计量应当以年初至本中期末为基础
B.对于季节性取得的收入,除了在会计年度末允许预计或者递延的之外,企业都应当在发生时予以确认和计量
C.对于偶然性取得的收入,企业可以在中期会计报表中预计或者递延
D.企业应当在中期会计报表中采用与年度会计报表相一致的会计政策
E.对中期发生的会计估计变更,对以前中期财务报告中已反映的金额不作调整
多选题
5、下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有()。
A.资产负债表日后资产价格发生重大变化
B.债券的发行
C.资产负债表日以后发生索赔诉讼并结案
D.企业合并或企业控制股权的出售
单选题
6、
(1)下列关于投资性房地产转换的会计处理,正确的是()。
A.在成本模式下,将自用的建筑物等转换为投资性房地产的,应按其在转换日的原价、累计折旧、减值准备等,分别转入“投资性房地产”、“投资性房地产累计折旧(摊销)”、“投资性房地产减值准备”科目
B.在成本模式下,将投资性房地产转为自用的固定资产,应按投资性房地产在转换日的账面价值,全部转入“固定资产”科目
C.采用公允价值计量模式下,将自用的建筑物等转换为投资性房地产的,按其在转换日的公允价值,借记“投资性房地产――成本”科目,按已计提的累计折旧等,借记“累计折旧”等科目,按其账面余额,贷记“固定资产”等科目,按其差额,贷记或借记“资本公积――其他资本公积”科目
D.采用公允价值计量模式下,将投资性房地产转为自用时,应按其在转换日的公允价值;借记“固定资产”等科目,按其账面余额,贷记“投资性房地产――成本、公允价值,变动”科目,按其差额,贷记或借记“投资收益”科目
单选题
7、我国企业会计制度规定,会计期末,存货应按照()计量。
A.实际成本
B.历史成本
C.成本与可变现净值孰低
D.成本与可变现净值孰高
多选题
8、下列有关无形资产会计处理的表述中,正确的有()。
A.企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本
B.企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本
C.同一控制下的企业合并产生的无形资产,只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产
D.非同一控制下的企业合并产生的无形资产,只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产
多选题
9、下列各项,能够引起负债和所有者权益项目同时发生变动的有()。
A.用盈余公积分配现金股利
B.将提取的法定公益金用于集体福利设施支出
C.用长期借款自建固定资产
D.股东大会宣告分配现金股利
简答题
10、甲公司适用的企业所得税税率为25%。
甲公司申报2010年度企业所得税时,涉及以下事项:
(1)2010年12月31日,甲公司对商誉计提减值准备2000万元。
该商誉系2009年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的,其初始计量金额为3000万元,丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。
根据税法规定,甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时,允许税前扣除。
(2)2010年9月5日,甲公司以1200万元购入某公司股票,作为可供出售金融资产核算。
至12月31日,该股票尚未出售,其公允价值为1600万元。
税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计算直计入应纳税所得额的金额。
(3)2010年1月1日,甲公司开始对A设备计提折旧。
A设备的成本为4000万元,预计使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
根据税法规定,A设备的折旧年限为16年。
假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。
(4)甲公司持有乙公司40%股权,与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。
甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2009年2月8日购入,其初始投资成本为3000万元,初始投资成本大于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为200万元。
2010年权益法核算确认投资收益300万元。
甲公司拟长期持有乙公司股权。
根据税法规定,甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于其初始投资成本。
(5)甲公司于2010年度共发生研发支出200万元,其中研究阶段支出20万元,开发阶段不符合资本化条件支出60万元,符合资本化条件支出120万元形成无形资产。
假定该无形资产于2010年7月20日达到预定用途,采用直线法按5年摊销,税法的摊销年限、摊销方法与会计相同。
假定该项无形资产摊销计入管理费用。
(6)甲公司的C建筑物于2008年12月30日投入使用并直接出租,成本为6800万元。
甲公司将该建筑物确认为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量。
2010年12月31日,已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1100万元,其中本年度公允价值变动收益为500万元。
根据税法规定,已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础,税法折旧年限为20年,净残值为零,自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。
(7)其他相关资料:
①2009年12月31日,甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元,甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。
②甲公司2010年实现利润总额6000万元。
③除上述各项外,甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,预计未来期间的适用所得税税率不会发生变化。
⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
要求:
计算甲公司2010年应确认的递延所得税费用(或收益)、应交所得税并编制与所得税相关的会计分录。
单选题
11、某培训机构(非学历教育)2012年3月份发生以下业务:
(1)开展培训业务取得培训费收入100万元,支付培训场地租赁费5万元,支付培训讲师课酬20万元。
(2)将教室内墙开辟为广告位,取得广告收入50万元,支付广告位改造装修费用2万元,支付广告位招租宣传资料印刷费用1万元。
(3)自行开发软件一套,并将相关著作权转让给某机构,取得转让收入200万元,因研究开发该软件支付的研发费用20万元,办理版权登记手续支付各项费用共计8万元。
(4)与某个体工商户签订租赁合同,将自有的一间办公室自4月1日起出租给其开办小超市,租期2年,年租金12万元,该办公室原值10万元,已计提折旧3万元。
已知:
文化体育业适用营业税税率为3%,服务业适用营业税税率为5%,转让无形资产适用营业税税率为5%,当地规定的房产税扣除比例为30%,从租计征房产税适用税率为12%,从价计征房产税适用税率为1.2%。
根据营业税法律制度的规定,该培训机构转让著作权取得的收入应纳营业税为()。
A.200×5%=10(万元)
B.(200-8)×5%=9.6(万元)
C.(200-20)×5%=9(万元)
D.(200-20-8)×5%=8.6(万元)
多选题
12、按《企业会计准则解释第8号--资产减值》准则规定,期末对固定资产进行减值测试时,可能涉及的计量属性有()。
A.历史成本
B.现值
C.重置成本
D.可变现净值
E.公允价值
多选题
13、甲公司为股份有限公司,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%。
盈余公积计提比例为10%。
2008年年初发生如下事项:
(1)2008年年初根据固定资产的使用情况,合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法,预计净残值和折旧年限不变;固定资产原值100万元,已经使用5年,预计使用年限10年,预计净残值为零。
(2)2008年年初由于执行新会计准则,将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产,投资性房地产的账面余额为150万元,已计提折旧15万元,折旧年限为10年,未计提减值准备。
转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。
(3)由于低值易耗品在企业资产中比例减少,2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。
(4)2008年年初,按照企业会计准则规定,将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法,2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元,按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元,税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。
(5)由于应收账款收账风险加大,将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。
2008年年初应收账款余额为200万元,期末余额150万元。
(6)由于执行新准则,将短期投资重新划分为交易性金融资产核算,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。
该短期投资2008年年初账面价值为50万元,公允价值为80万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第4至7题。
下列对2008年发生的事项中报表项目的调整,处理正确的有()。
A.因建造合同收入确认方法的改变应调整2008年资产负债表中期初留存收益-15万元
B.因建造合同收入确认方法的改变应调整2008年资产负债表中期初留存收益-20万元
C.因短期投资重分类为交易性金融资产应调整2008年股东权益变动表中未分配利润本年金额为20.25万元
D.因短期投资重分类为交易性金融资产应调整2008年股东权益变动表中未分配利润上年金额为20.25万元
E.因固定资产折旧方法改变应调整2008年资产负债表项目中未分配利润的年初金额6.75万元
单选题
14、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。
公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.公司支付20×7年度财务报告审计费40万元
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C.公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元
多选题
15、下列交易的会计处理中,不符合会计制度规定的是()。
A.在附有或有条件的债务重组中,如果债权人重组当时产生了“营业外支出――债务重组损失”,则或有收益一旦发生就应在当初的营业外支出额度内首先贷记“营业外收入”,超过部分再贷记“财务费用”
B.股票发行费用超过冻结期间利息收入的部分在股票溢价不够抵或股票按面值发行的情况下,应计入当期损益。
债券发行费用超过冻结期间利息收入的部分应根据其金额大小分别记入“长期待摊费用”或“财务费用”
C.甲公司首次发行股票时,乙公司以其专利权注资,取得股票30万股,每股面值为1元。
该专利权账面余额100万元,已提减值准备20万元,公允价值90万元,营业税税率为5%。
投资双方的确认价值为85万元。
甲公司在接受乙公司注资时贷记了“资本公积――股本溢价”55万元
D.甲公司2003年12月5日的一笔销售于2005年2月14日发生退货,该公司的2004年财务报告于2005年4月15日批准报出,甲公司将此退货作为资产负债表日后调整事项处理,并修改了2004年资产负债表的年初数、年末数及2004年利润表的上年数
单选题
16、房地产企业根据市场需求,通过不断完善和改进住宅产品,扩大企事业的品牌影响,其品牌战略执行的是()。
A.服务策略
B.活动策略
C.产品效应策略
D.关系策略
简答题
17、甲公司为增值税一般纳税人,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税额且产品销售为公司主营业务。
甲公司适用的所得税税率为25%。
产品销售成本按经济业务逐笔结转。
2010年度,甲公司发生如下经济业务事项:
(1)销售A产品一批,产品销售价款为1000000元,产品成本为500000元。
产品已经发出,并开具了增值税专用发票,同时向银行办妥了托收手续。
(2)委托丙公司代销C产品一批,并将该批产品交付丙公司。
代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费,该批产品的销售价款为200000元,产品销售成本为60000元。
已发出商品,但甲公司尚未收到委托代销清单。
(3)收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批,并验收入库。
甲公司用银行存款支付了退货款,并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。
该退货系甲公司20×7年12月20日以提供现金折扣方式(折扣条件为:
2/10、1/20、n/30,现金折扣不考虑增值税)出售给乙公司的,销售价款为40000元,产品销售成本为20000元。
销售款项于12月29日收到并存入银行。
该项退货不属于资产负债表日后事项。
(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。
丙公司已将代销的C产品全部售出,款项尚未支付给甲公司。
甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
(5)用银行存款支付管理费用60000元,本期计提坏账准备5000元。
(6)计提应交的城市维护建设税为2000元,应交的教育费附加为1000元。
(7)确认本年的应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整事项)。
(8)结转损益类科目及本年利润科目(甲公司年末一次性结转损益类科目)。
要求:
计算甲公司2010年度的营业收入、营业成本、营业利润和净利润。
(要求列出计算过程)
多选题
18、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
19、甲企业是从事房地产开发业务的企业,20×7年5月5日,甲企业与乙企业签订了租赁协议,将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用,租赁期开始日为20×7年6月10日。
20×7年6月10日,该写字楼的账面余额8500万元,未计提存货跌价准备,转换后采用公允价值模式计量。
6月10日该写字楼的公允价值为8300万元。
20×7年6月10日存货转换为投资性房地产时,该写字楼的公允价值与其账面余额的差额应()。
A.借记“资本公积――其他资本公积”科目200万元
B.贷记“资本公积――其他资本公积”科目200万元
C.借记“公允价值变动损益”科目200万元
D.贷记“公允价值变动损益”科目200万元
多选题
20、下列有关商品销售收入确认和计量的表述中,正确的有()。
A.年度内已确认收入的售出商品发生退回的,应冲减退回当期的收入
B.年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时,应冲减当期的收入
C.符合商品销售确认条件的已销商品,应按已收或应收价款的公允价值确认收入
D.资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回,应按资产负债表日后事项的原则处理
-----------------------------------------
1-答案:
A,B,C,D
[解析]选项E属于会计估计变更。
2-答案:
C
[解析]工业增加值的收入法是指从工业生产过程中创造的原始收入初次分配的角度,对工业生产活动最终成果进行核算的一种方法。
其计算公式为:
工业增加值=固定资产折旧+劳动者报酬+生产税净额+营业盈余。
3-答案:
C
[解析]2006年山东城镇以上固定资产投资8714.86亿元,增长19.8%,则2005年山东城镇以上固定资产投资为8714.86÷(1+19.8%)≈8714.86÷(1+0.2)≈7262亿元,故选C。
4-答案:
A,B,D,E
[解析]对于季节性、周期性或者偶然性取得的收入,除了在会计年度末允许预计或者递延的之外,企业都应当在发生时予以确认和计量,不应当在中期会计报表中预计或者递延。
5-答案:
A,B,C,D
[解析]此题涉及的事项均是在资产负债表日并不存在,在资产负债表日后发生的重大事项,都属于资产负债表日后事项中的非调整事项。
6-答案:
A
[解析]选项B,应按投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等,分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目;选项C,应是按其差额贷记“资本公积――其他资本公积”科目或借记“公允价值变动损益”科目,已计提减值准备的,还应同时结转减值准备;选项D,应是按其差额贷记或借记“公允价值变动损益”科目。
7-答案:
C
[解析]会计期末,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。
8-答案:
A,D
[解析]按照《企业会计准则第6号――无形资产》和《企业会计准则第20号――企业合并》的规定,无形资产应当按照成本进行初始计量。
外购无形资产的成本,包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出;企业内部研究开发项目的支出,应当区分研究阶段支出与开发阶段支出,研究阶段所发生的支出全部费用化,计入当期损益,开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。
非同一控制下企业合并产生的无形资产,只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产,而同一控制下的企业合并只确认被合并方已确认的无形资产,合并中不会产生和确认新的无形资产。
9-答案:
A,D
[解析]将提取的法定公益金用于集体福利设施支出,属于所有者权益项目内部变动;用长期借款自建固定资产,属于资产和负债项目同时发生变动。
10-答案:
由于本年实现应纳税所得额超过以前年度未弥补亏损总额,故原确认递延所得税资产650万元在本年应转回;商誉减值产生的可抵扣暂时性差异2000万元,应确认递延所得税资产500万元(2000×25%);固定资产账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异150万元,应确认递延所得税资产37.5万元(150×25%);上述递延所得税资产的发生额均影响所得税费用,故2010年因递延所得税资产发生额确认的所得税费用=650-500-37.5=112.5(万元)。
暂无解析
11-答案:
A
[解析]转让著作权应按“转让无形资产”征收营业税;转让无形资产的营业额为转让无形资产所取得的转让额全额。
12-答案:
A,B,E
[解析]按准则规定,期末对固定资产进行减值测试时.应比较其账面价值与可收回金额的大小。
固定资产的账面价值=账面原价-累计折旧,账面原价涉及的是历史成本计量属性;计算可收回金额时,会涉及现值与公允价值计量属性,故选ABE。
13-答案:
A,C
[解析]因建造合同收入确认方法的改变应调整2008年资产负债表中期初留存收益=(8
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