浅谈税务集中征收.docx
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浅谈税务集中征收
浅谈税务的集中征收
国家税务总局在进行“十五计划”时,明确提出了以信息化建设为冲破口的新一轮征收改革目标。
提出“加速信息化建设,成立专业化征收、管理、稽察体系,慢慢形成‘集中征收、分类管理、一级稽察’征管格局”的征管改革计划。
此轮征管改革是一项革命性的改革,其中精髓有两个方面,一是征、管、查从机构上分离,并彼此制约,二是表现专业化的集中征收。
本文主要探讨集中征收。
集中征收没有成型的模式可供参考,笔者按照经验和理论,做一下探讨。
一、集中征收的含义
集中征收概念的提出,最先是在1995年左右,国家税务总局提出了“以纳税申报和优化服务为基础,以运算机网络为依托,集中征收,重点稽察”。
对于国家税务总局提出的集中征收,行业内有不同的理解,主流观点有:
一是,征收场所的相对集中,主要表此刻1995年到1996年,国税系统把3-5个乡镇的税务所撤消,按分局标准成立国税分局,对所辖乡镇的纳税人进行管理,承担管理服务、申报征收和稽察等职能;二是,数据的集中,主要表此刻2000年左右,一些税务系统实行的以县或地市为单位的征管数据的集中,有些地方也设立专门的征收局,实现以征收场所为主要特征的集中征收。
对集中征收,税务系统不断在探讨和实践,也有很多文章在论述,为便于探讨,第一概念集中征收的概念。
笔者以为集中征收应包涵着两层含义:
一是征管数据的高度集中;与传统模式不同,在县、市以上国税局成立税收征管数据库,各级税务机关的个人运算机通过运算机网络与该数据库进行连接,进行业务处置,纳税人的各类涉税数据,集中存储在,各级国税机关利用统一的数据库输入、存储、加工、传递、分析各类数据,并依托信息实施有效的计划、组织、指挥、协调,形成闭合的监控体系;二是申报征收、会计核算的集中处置;具体表此刻按必然的行政区划,成立计划征收局,集中处置纳税申报、税款征收和会计核算业务,所谓专业化征收,也就体此刻这一点。
二、实行集中征收的必要性
一、国家信息化建设的要求
国家在“十五”计划时,提出了信息化带动工业化的方向,在可能的情形下实行跳跃式进展。
2002年,又提出信息化建设政府先行的政策,要求各级政府大力进展电子政务。
进展电子政务,对税务而言,内部管理很重要,集中征收是信息化进展的方向,是政府信息化的具体表现。
也是国外证明行之有效的征管模式。
二、进一步深化征管改革的需要
1996年前后开始的税务征管改革取得了庞大的成绩,可是也产生了一些新的问题,随着信息技术的进展,对征管改革提出了更高的要求,总局在“十五”计划中明确提出深化征管改革的目标:
“加速信息化,提高征搜集中度,强化管理”。
3、增强税收管理的需要
长期以来,征收单位集征、管、查于一体,执法透明度低;征收单位与专业稽察之间没有实现信息共享;取消专管员制度后,对纳税人经营情形的掌握有所淡化,对税源的监控能力有待于进一步提高,实行集中征收、专业化管理、重点稽察的模式,可有效解决以上问题。
4、运算机在管理领域进展到必然阶段的必然产物
税务系统从80年代就开始把运算机应用于税收管理的统计领域,90年代又普遍应用于征收管理。
随着运算机应用面的慢慢拓宽,税务的征管业务慢慢统一规范,各级税务干部应用运算机进行管理的理念、利用水平已经具有,相应的硬件、网络也具有条件,运算机应用必然朝着网络化、集中处置的方向进展。
五、提高工作效率、降低税收本钱的要求
税收管理的一个重要主题是提高工作效率、降低税收本钱,实行集中征收,将事务性工作交由专门的机构进行专业处置,并借助于现代化的设备,必然能够提高整体工作效率,人、财、物都大大减少,达到节约税收本钱的目的。
二、集中征收的主要模式
实现集中征收,必要要有相应的申报手腕和缴纳手腕支撑,目前国内申报的手腕主要有,Internet网络申报、电话语音申报、银行网点申报、点对点通信申报,邮寄申报作为补充和备份。
从发达国家的经验看,Internet申报和语音申报是主流,银行网点申报做为一种新的申报方式,比较符合我国国情。
税款的缴纳一般采用税银联网来实现。
下面是一典型的集中征收示用意:
纳税人电脑纳税人电话
Internet网电信电话网
Internet申报平台电话语音申报平台
电子申报数据库税银联网数据互换平台
数据转入征管系统(CTAIS)电子缴款书数据
征管数据库自动上解销号纳税人开户银行中间业务平台
(如:
CTAIS)(划转税款)
接收扣款数据、税票数据
入库销号
电子税票
税务广域网金库业务处置平台
管理分局稽察局计划征收局
集中征收示意图
集中征收流程如图所示:
一般纳税人通过Internet申报纳税客户端软件录入申报数据和缴纳数据,利用Internet网,与市局Internet申报纳税平台进行通信,发送申报数据和缴纳数据,Internet申报纳税平台自动对申报数据进行校验,正确后,通过接口向征管系统(如:
CTAIS)数据库写入申报数据;Internet申报纳税平台对缴纳数据进行校验,正确后,挪用征管系统(如:
CTAIS)生成银行扣款数据和电子缴款书数据,通过与银行联网的主机,向纳税人开户银行发送扣款数据和缴款书数据,银行返回成功信息后,平台通过接口向征管系统(CTAIS)数据库中写入征收数据和税票数据,并自动进行上解销号。
银行负责打印缴款书,用于税款解库,银行在解库的同时向金库传递一份与纸质缴款书对应的电子缴款书,金库入库业务处置完后将纸质缴款书和对应的电子缴款书传递给计征局,计征局利用电子缴款书数据通过自动销号功能进行自动入库销号。
银行同时通过纳税人开户分支机构将纳税人缴款书联传递给纳税人。
定额户和小规模纳税人通过电话网与税务电话申报语音平台通信,按照语音提示,进行申报,申报正确后,申报主机通过与银行联网的主机向银行发送扣款数据的税票数据(定额户发送税收转帐完税凭证,小规模纳税人发送缴款书数据),银行扣款成功后,纳税人申报缴纳完成。
税务局接口程序将申报缴纳的纳税人数据自动转入征管系统(CTAIS)数据库;银行负责税票的打印和传递。
计征局负责电子申报数据的后续处置和会计核算。
四、实行集中征收的条件
实现集中征收,必需具有必要的技术支持和业务流程再造,同时在申报方式和缴库方式也必需达到进行改革,如申报不受地域限制:
包括纳税人将数据送达税务征收机关、纸质文件的传递;征收不受地域限制:
包括开具税票、税款上解、税款入库、缴款书传递给纳税人。
(一)技术条件
一、稳固、靠得住的运算机网络
集中征收,数据集中寄存在地市局,省局乃至大区机构,各级机关通过网络存取数据,网络必需靠得住、稳固。
依照关键任务处置的要求,成立一套主线路,作为平常业务处置的主线路,同时要再成立一套备份线路,当主线路出现故障时,自动通过备份线路进行申报征收等。
目前,按照“金税工程”的要求,国税系统都成立了总局、省、地市、县的帧中继广域网,但县区以下一般没有联网,按照集中征收的需要,要成立县到乡镇分局的网络。
目前,电信以光纤为媒质的城域网慢慢成熟,费用也慢慢降低,按如实践,采用光纤为媒质成立覆盖整个税务系统各级机关的广域网,做为主线路,可更充分知足集中征收的需要。
光纤网,速度高,稳固,不容易受干扰。
原来的帧中继能够用于备份,县区以下,可采用拨号、ISDN等低本钱线路做备份。
二、功能壮大的硬件
实行集中征收,数据量十分庞大,需要高处置能力的主机和存储。
考虑关键任务,应选用两台主机,双机热备,用于申报征收的事务处置;同时要充分考虑税务征收的业务特点,就是每一个月1-10号是征期,而且纳税人适应八、九、10号申报,数据存取峰值很高。
集中征收,数据的安全很重要,要选用专业的存储设备,以保证数据的安全。
同时选用光盘库作为备份设备。
3、适合的征收管理软件
实行集中征收,需要有相应的征收管理软件做支撑。
长期以来,税务征管软件的开发都是以征收分局为基础的,主要考虑在局域网上运行的,实行集中征收以后,软件要充分考虑,数据集中模式下的纳税人识别、会计核算、知足其他政府部门要求、人员权限、并行处置和征、管、查从机构上分开等很多因素。
90年代中期流行的C/S结构的软件开发有很多长处,但实践证明在集中征收模式下,存在很多问题,如对网络带宽要求高,保护本钱高,对并发的处置不够好等。
国家税务总局在“中国税务管理信息一体化计划”和“金税三期”中充分考虑这一问题,提出了采用以应用服务器为基础的3层(N层)结构的软件结构,能够在专门大程度上解决C/S结构的缺点,同时,由于该体系结构屏蔽了操作系统和数据库的不同性,本身具有负载均衡和流量控制的功能,对整合税务的其他软件有专门大的益处。
吸收以往经验,采用最新技术功效,开发适合的集中征收管理软件,是集中征收顺利开展的必要物理条件。
4、申报方式的改革
实现集中征收必需解决的问题是:
纳税人如何打破时刻和空间的限制实行申报纳税,可采用的办法一是电子化远程申报,一是邮寄申报。
美国一直采用邮寄申报,从而实现征收的大集中,按照最新资料,美国此刻全国只有4个征税中心。
信息技术进展到今天,咱们进展集中征收应已开发电子远程申报应该为首选。
目前流行的电子申报有电话语音申报、Internet申报、银行网点申报和点对点远程申报纳税。
Internet申报一般适用于企业,如一般纳税人和小规模纳税人。
电话语音申报纳税适应于按期定额户和小规模的申报征收,银行网点申报纳税也适应于按期定额户和小规模的申报征收。
电子申报的实行,不但使纳税人能够足不出户完成申报纳税,同时,也使税务机关没必要再进行手工录入申报数据,提高了工作效率,保证了数据质量,以便腾出更多的精力用以增强管理。
国税在实行“金税工程”进程中,推行防伪税控系统,为实现电子申报提供了物质基础。
按照国家税务总局最新要求,2003年的10月1号,全数取消手工增值税发票,换言之,防伪税控要全面推行。
五、电子化税款流转
改革税款征收方式,是深化征管改革的关键。
所谓电子化税款流转,大体特征是,税务机关、商业银行和国库,以电子税票为纽带,完成税款的征收、上解、入库、退库、对帐。
对于必需打印纸张凭证的,如给纳税人的完税凭证,在简化的基础上,通过商业银行完成打印和传递给纳税人。
(二)业务条件
一、规范统一的表证单书
集中征收打破了业务、管理、软件各自为政的局面,所有税务干部在统一的软件界面、统一的数据库中处置业务,要求每项税收业务处置涉及的各类表证单书必需统一,以保证征管原始数据表述的规范,也保证后续数据分析的正确。
二、统一、规范的征管业务流程
集中征收是全新的事物,必然带来征管业务流程的再造。
依照国家税务总局税收征管业务规程,将征管工作划分为管理服务、征收监控、税务稽察、税收法制和税务执行五个系列,对管理权限进行从头调整,依照精简、规范、效能的原则从头构建新的岗责体系。
按系列设岗,按职位定责,按职责定人,从工作职责、征管流程、工作标准、目标考核、责任追究等方面成立征管工作运行保障体系,确保集中征收的高效运行。
三、制约集中征收实现的问题
一、观念的转变
实行集中征收,要改变几个观念,一是害怕暴露数据的想法,在以往的征管模式中,大量征管数据是保留在本地的运算机中,实行数据集中后,很多基层的领导,害怕数据暴露在上级和其他同级税务机关眼前,担忧失去权利,第一要改变这种观念,实行集中征收,除专业化管理的要求外,也有增强监控和权利监督的目的。
二是,对待电子申报的态度问题,集中征收的重要支撑是电子远程申报,无论在税务内部仍是纳税人中,有相当多的人还没成心识到电子申报的优越性。
实行集中征收,应该大力宣传电子申报的优越性,踊跃鼓励纳税人采用电子申报。
税务部门也必需更新传统观念,树立效率观念、创新观念、服务观念等现代化观念,不断尽力学习,掌握电子征管技术,以提高服务质量,使纳税人真正体会到电子申报所带来的益处,从思想上同意电子申报。
二、完善的法律环境
踊跃推动电子申报,更需要完善的法律环境。
在电子申报数据、电子缴纳数据的合法性,电子签名的合法性、不可抵赖性,保护纳税人的商业机密,避免纳税人的信息被窃取方面,都要求有相应的法律做保证。
3、配套的国库管理体制
实行集中征收,必然带来税款流转的改变。
以地市为基础的集中征收,税款流转包括三个环节,征收机关的开票、商业银行的税款划转经收、国库的税款入库和核算。
传统上,基层税务机关负责开票,商业银行受国库委托,完成税款的经收,县以上国库负责本行政辖区纳税人税款的入库和上划。
实行集中征收后,税务征收机关需要集中开具税票,主流商业银行也实行了以数据集中为基础的管理模式,税款的划转和经收能够知足集中征收的需要,而金库的网络建设、管理模式,大体不适应集中征收的要求,依照集中征收的模式,最好在集中征收数据集中点和金库实行联网,完成入库数据的传递和入库报表的查对,金库的软件也应该进行修改,来知足集中征收的实现。
最好的模式,是金库也集中入库,通过金库内部或财政,完成税款的清分和上划下拨。
4、税票的改革
最理想的征收模式是完全电子化的税票处置和对帐,但这要有个进程,在过度阶段,由于要给纳税人完税凭证用于记帐,按照征管实践,税票的打印由商业银行完成,按照有关法律法规,税票也是商业银行划拨税款的法定凭证。
为了便于操作,建议所有纳税人采用统一的完税凭证,废弃原来的缴款书、完税证的利用,统一完税凭证适用于企业和双定户纳税人,其联次按照需要能够分纳税人印制。
另外,由于税款的入库一般是在商业银行的某一分支机构完成,而打印给纳税人的完税凭证是分散在纳税人在商业银行各分支机构完成,所以,能够把原来属于同一纳税人多联税票分开打印,纳税人的完税凭证由分支机构打印,其他的由完成入库的机构完成。
五、适应电子申报的申报流程
目前的申报流程、申报表的格式都是依照纸质申报的特点设计,对实行电子申报不是很优化。
应该依照电子申报的特点设计申报流程,简化申报流程,使得申报表的填写简单、规范,同时,统一各行业的财务报表格式。
六、集中征收核算体制与当前的政府、财政和国库等部门的管理体制不相适应。
以城区核算为例,涉及到市(地)、区(县)、乡(镇)三级政府及其所属的财政、统计、经贸委等政府部门,涉及市、县两级国库,涉及各商业银行、邮政局税款经收处部门,必需分清每一笔税款所属政府及级次,以便准确向政府部门提供数据和与国库对帐,工作量超级大,核算十分复杂,核算质量要求高。
7、信息数据的合法性问题。
现行数据处置均以纸质凭证为最终合法凭证,集中核算后,纸质凭证不可能随时向集中核算部门传送,数据处置只能以运算机数据为准进行核算,若是发觉错误,只能在下期进行调整,造成当期数据失真,若是发生税务纠分,信息数据的合法性缺少法律依据。
三、实行集中征收的效果
一、增强依法治税的力度,征、管、查三分离,权利彼此制约
依法治税是社会进步的重要标志,也是税收管理的要求,实施集中征收,征收、管理、稽察机构上分离,能够增加执法透明度,彼此制约,从机制上提高依法治税的力度。
二、提高税收管理水平。
征管数据的集中,为数据分析奠定条件,而对海量数据的分析,能够为税收管理提供决策依据,提高税务税收管理的正确性、准确性,也为各级政府进行宏观管理提供准确的依据。
3、提高工作效率、降低税收本钱
集中征收的思想精髓在于:
专业化的管理,专业化的益处就是工作效率高,本钱低。
比如:
工业化中的流水线生产思想。
集中征收,将属于事务处置的申报征收、会计核算工作,集中到一个机构,由专门的人去向理,能够解决原来的每一个分局都有人进行申报征收、会计核算,而都很难满负荷工作的状况,也有利于专门培育工作技术。
对于管理局和稽察局也是一样的道理,培育具有专门技术的人从事相应工作,提高税务局整体的工作效率,减少人力和设备投资,降低税收本钱。
4、为纳税评估、稽察选案提供了条件
实施征管数据的高度集中,评估局、稽察局能够方便地通过广域网络共享纳税人的基础资料、申报资料、征收资料、财务资料,利用各类数学模型,实施纳税评估、稽察选案。
五、税源分析提供条件
实施征管数据的高度集中,各级管理机关可充分利用纳税人的申报征收数据和财务数据,对纳税人的经营情形实施分析、监控,为依法治税,尽税尽收,提供依据。
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