会计考题解析二.docx
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会计考题解析二.docx
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会计考题解析二
2020年会计考题解析二
单选题
1、下列各项有关所得税的会计处理中,应在财务报表附注中披露的是()。
A.所得税费用与留存收益的关系
B.所得税费用与会计利润的关系
C.所得税费用与所得税税率的关系
D.所得税费用与应纳税所得额的关系
单选题
2、某公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按月计算汇兑损益。
1月18日,出口销售商品―批,价款总额为600万美元,合同规定价款于4月18日收取。
1月18日的市场汇率为1美元=8.01元人民币;1月31日市场汇率为1美元=8元人民币;2月1日市场汇率为1美元=7.95元人民币,2月28日市场汇率为1美元=7.98元人民币。
假定不考虑相关税费。
对于该笔外汇业务2月份应当确认的汇兑损失为()。
A.18万元人民币
B.12万元人民币
C.6万元人民币
D.-18万元人民币
单选题
3、国内甲公司的记账本位币为人民币。
2008年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产,当日汇率为1港元=1元人民币,款项已支付。
2008年12月31日,当月购入的乙公司H股的市价变为每股8元,当日汇率为1港元=0.9元人民币。
假定不考虑相关税费的影响。
甲公司2008年12月31日应确认的公允价值变动损益为()元。
A.2000
B.0
C.-1000
D.1000
单选题
4、A、B、C三家系统集成公司组成的一个投标联合体对S省某项电子政务项目进行投标。
该联合体所签订的合作协议中约定:
A、B、C三家公司法人代表共同签署授权书,授权A公司项目经理代表所有联合体成员,负责与业主方的联系工作及内部协调工作,同时将该授权书提交给招标人;若中标,由牵头人A公司与招标人签订合同,然后将该联合体协议送交招标人;B公司和C公司按投入比例分享利润并向招标人承担责任,且须向A公司支付各自所承担合同额部分1%的管理费。
对于该协议约定,你的评价是______。
A.公平、合理,符合国家相关法律法规
B.不合理,“授权A公司项目经理代表所有联合体成员将授权书提交给招标人”的行为违反了国家相关法律法规
C.不合理,“由牵头人A公司与招标人签订合同”的行为违反了国家相关法律法规
D.不合理,B、C两家公司向A公司支付的管理费应低于各自所承担合同额部分1%
单选题
5、实行内部成本核算的事业单位,其无形资产应在受益期内平均摊销,摊销额计入()科目。
A.事业支出
B.经营支出
C.其他支出
D.管理费用
多选题
6、下列交易或事项的会计处理中,符合现行会计准则规定的有()。
A.提供现金折扣销售商品的,购货方按扣除现金折扣后的净额确认应付债务
B.存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失,应计入存货采购成本
C.分期付款购买的土地使用权,应按期摊销
D.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值
E.融资租赁方式租入固定资产的改良支出,在剩余租赁期与租赁资产尚可使用寿命孰低的期限内计提折旧
简答题
7、简述留存收益的性质和内容。
单选题
8、工程()是监督成本费用、降低工程造价的重要手段。
A.成本控制
B.进度控制
C.质量控制
D.合同控制
单选题
9、国内某公司的记账本位币为人民币,属于增值税一般纳税企业。
2010年5月12日,从国外购入某原材料共计200万美元,当日的即期汇率为1美元=6.8元人民币,缴纳的进口关税为142万元人民币,支付的进口增值税为231.2万元人民币,货款尚未支付,进口关税及增值税已由银行存款支付,企业该原材料的成本为______
A.1672万元
B.1502万元
C.1804.24万元
D.1956.24万元
单选题
10、下列关于外币交易的会计处理原则的表述错误的是()。
A.对于发生的外币交易,应当将外币金额折算为记账本位币金额
B.外币交易应当在初始确认时,可以采用与交易发生臼即期汇率近似的汇率折算
C.对于外币货币性项目,采用资产负债表日的即期汇率折算
D.以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用资产负债表日即期汇率折算
单选题
11、下列有关无形资产会计处理的表述中,错误的是()。
A.企业自行开发的无形资产在研究阶段的支出应在发生时计入当期损益
B.购入但尚未投入使用的无形资产的价值不应进行摊销
C.不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值应全部转入当期管理费用
D.只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认
多选题
12、下列说法中正确的有()。
A.会计核算过程中采用货币为统一的计量单位
B.我国企业进行会计核算只能以人民币作为记账本位币
C.业务收支以外币为主的单位可以选择某种外币作为记账本位币
D.在境外设立的中国企业向国内报送的财务报告,应当折算为人民币
单选题
13、下列项目中,应确认为无形资产的是()。
A.企业自创商誉
B.企业内部产生的品牌
C.企业内部研究开发项目研究阶段的支出
D.企业购入的专利权
单选题
14、企业对固定资产进行清理,其原始价值为500000元,已提折旧400000元,发生清理费用50000元,清理收入200000元,按5%计提应交营业税(未交)。
则年末应计入现金流量表中“处置固定资产收到的现金净额”的金额为()。
A.150000元
B.140000元
C.40000元
D.200000元
单选题
15、(5)下列有关昌盛公司20×9年处置该项无形资产的会计处理的表述中,正确的是()。
A.缴纳的营业税应冲减营业外收入,处置形成的营业外收入金额为2万元
B.缴纳的营业税应计入营业税金及附加,处置形成的营业外收入金额为5万元
C.处置无形资产产生的损益构成当期营业利润
D.处置时实际收到的金额与无形资产的账面价值以及缴纳的营业税的差额,属于直接计入所有者权益的利得或损失
简答题
16、建立账套
1.设置操作员及权限
姓名:
张娟
密码:
111111
所属组别:
财务组
权限:
账务处理的全部权限
2.账套信息
账套名称:
KIS013
账套路径:
E:
/KIS013
3.设置会计期间
启用会计期:
2012年12月
会计期间设。
置:
12月1日至12月31日
4.设置记账本位币
设置记账本位币代码:
RMB
名称:
人民币
小数位:
2位
单选题
17、昌盛公司20×5年1月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术,发生的研究开发支出共计450万元,其中研究阶段支出为100万元,开发阶段符合资本化条件的支出为300万元。
20×6年初开发完成,昌盛公司为合理有效使用该项最新研制的专利技术,组织对全体职工进行系统培训,发生培训支出20万元。
20×6年2月2日达到预定用途。
该无形资产用于生产产品,预计使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值。
该项专利技术的研发支出计入当期损益的,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
税法规定的摊销方法、残值与会计相同,摊销年限为10年。
20×8年初由于产业结构的调整,昌盛公司将其使用权让渡给正大公司,出租合同规定,正大公司应按照每年销售收入的15%向昌盛公司支付使用费,并可以随时解除合同,当年正大公司实现销售收入500万元。
出租收入适用的营业税税率为5%,租金已收讫。
20×9年7月1日,根据市场调查,用该专利技术生产的产品市场占有率急剧下降,正大公司遂与昌盛公司解除出租合同,昌盛公司同日出售该无形资产。
取得出售收入100万元,出售收入适用的营业税税率为3%。
要求;根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
(5)下列有关昌盛公司20×9年处置该项无形资产的会计处理的表述中,正确的是()。
A.缴纳的营业税应冲减营业外收入,处置形成的营业外收入金额为2万元
B.缴纳的营业税应计入营业税金及附加,处置形成的营业外收入金额为5万元
C.处置无形资产产生的损益构成当期营业利润
D.处置时实际收到的金额与无形资产的账面价值以及缴纳的营业税的差额,属于直接计入所有者权益的利得或损失
单选题
18、甲公司采用人民币为记账本位币,属于增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。
2012年3月1日,甲公司进口价款为500万美元的乙产品,进口关税税率为10%。
货款尚未支付,进口关税及增值税已支付。
2012年3月1日和3月31日的即期汇率分别为:
1美元=6.85元人民币和1美元=6.80元人民币。
2012年4月15日,甲公司以人民币归还500万美元的货款,当日即期汇率为1美元=6.78元人民币。
不考虑其他因素,根据上述经济业务,甲公司下列会计处理中,正确的是()。
A.2012年3月1日购入乙产品时应支付增值税582.25万元
B.2012年3月1日购入的乙产品实际成本为3767.5万元
C.2012年3月31日因应付账款产生汇兑损失25万元
D.2012年4月15日因偿还应付账款产生汇兑收益35万元
多选题
19、下列各项中,属于会计估计变更的有()。
A.无形资产的摊销方法由年限平均法改为成本法
B.开发费用的处理有直接计入当期损溢改为有条件资本化
C.管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
D.短期投资重分类为交易性金融资产,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值
单选题
20、甲公司为上市公司,主要从事机器设备的生产和销售。
甲公司2007年度适用的所得税税率为33%,2008年及以后年度适用的所得税税率为25%,未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础,且折旧或摊销方法、年限均与税法规定相同。
甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司2007年度所得税汇清缴于2008年2月28日完成,2007年度财务会计报告经董事会批准于2008年3月15日对外报山。
2008年3月1日,甲公司总会计师对2007年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问:
(1)存货
2007年12月31日,甲公司存货中包括:
150件甲产品、50件乙产品和300吨专门用于生产乙产品的N型号钢材。
150件甲产品和50件乙产品的单位预算成本均为120万元。
其中,150件甲产品签订有不可撤销的销售合同,每件合同价格(不含增值税)为150万元,市场价格(不含增值税)预期为118万元;50件乙产品没有签订销售合同,每件市场价格(不含增值税)预期为118万元。
销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)均为2万元。
300吨N型号钢材单位成本为每吨20万元,可生产乙产品60件。
将N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生其他费用5万元。
假定300吨N型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同。
甲公司期末按单项计提存货跌价准备。
2007年12月31日,甲公司相关业务的会计处理如下:
①甲公司对150件甲产品和50件乙产品按成本总额24000万元(120×200)超过可变现净值总额23200万元[(118-2)×200]的差额计提了800万元存货跌价准备。
此前,未计提存货跌价准备。
②甲公司300吨N型号钢材没有计提存货跌价准备。
此前,也未计提存货跌价准备。
③甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额,没有确认递延所得税资产。
(2)固定资产
2007年12月31日,甲公司E生产线发生永久性损害但尚未处置。
E生产线账面原价为6000万元,累计折旧为4600万元,此前未计提减值准备,可收回金额为零。
E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。
2007年12月31日,甲公司相关业务的会计处理如下:
①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1400万元。
②甲公司对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产462万元。
(3)无形资产
2007年11月31日,甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。
该专利技术系甲公司于2007年7月15日购入,入账价值为2400万元,预计使用寿命为5年,预计净残值为零,采用年限平均法按月摊销。
2007年第四季度以来,市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术,甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。
甲公司估计该专利技术的可收回金额为1200万元。
到2007年12月31日,2007年生产的丙产品已经全部出售。
2007年12月31日,甲公司相关业务的会计处理如下:
①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为200万元,账面价值为2200万元;
②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备1000万元;
③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额,没有确认递延所得税资产。
(4)长期股权投资
2007年12月31日,甲公司对D公司的长期股权投资进行减值测试,发现该公司经营不善,亏损严重,对该公司长期股权投资的可收回金额下跌至2100万元。
该项投资系2006年8月以一幢写字楼从另一家公司置换取得的。
甲公司换出写字楼的账面原价为8000万元,累计折旧5000万元。
2006年8月该写字楼的公允价值为2700万元。
假定甲公司对该长期股权投资采用成本法核算。
2007年12月31日,甲公司未对该事项进行任何会计处理。
根据上述资料,回答下列问题:
因对无形资产处理的更正,甲公司应该调整的“无形资产”项目的金额为()万元。
A.-40
B.40
C.0
D.80
-----------------------------------------
1-答案:
B
[解析]按照《企业会计准则――所得税》的规定,企业应当在附注中披露与所得税有关的信息包括:
所得税费用(收益)的主要组成部分、所得税费用(收益)与会计利润关系的说明等。
2-答案:
B
[解析]汇兑损失=600×(8-7.98)=12(万元)。
3-答案:
A
[解析]应确认的公允价值变动损益=10000×8×0.9-10000×7×1=2000(元)。
4-答案:
C
[解析]该投标联合体签订的共同协议中存在的问题如下。
5-答案:
B
[解析]本题应注意区分实行内部成本核算的事业单位与不实行内部成本核算的事业单位对无形资产处理上的区别,前者应分期摊销,计入经营支出;而后者一次摊销,计入事业支出。
6-答案:
C,E
[解析]选项A,购货方按总价法确认应付债务;选项B,应计入当期损益;选项D,不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产。
7-答案:
留存收益是指企业从历年实现利润中提取的或形成的留存于企业内部的积累,来源于企业的生产经营活动所实现的利润。
留存收益主要由盈余公积和未分配利润两部分组成。
暂无解析
8-答案:
A
工程成本控制是监督成本费用、降低工程造价的重要手段。
房地产开发商的利润来自于租售收入和总开发成本的差值,而工程成本又是总开发成本的主要组成部分,所以降低工程成本就能增加开发商利润。
9-答案:
B
[考点]本题在2009年10月真题第一大题第1小题考查过,主要考查外币交易会计处理。
10-答案:
D
暂无解析
11-答案:
B
无形资产应予取得当月开始摊销。
12-答案:
A,C,D
暂无解析
13-答案:
D
[解析]企业自创的商誉以及内部产生的品牌、报刊名等,不应确认为无形资产;企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生时计入当期损益。
14-答案:
A
[解析]处置固定资产,无形资产和其他长期资产所收回的现金应以净额反映,即200000-50000=150000元。
15-答案:
A
[解析]处置无形资产产生的损益属于计入当期损益的利得或损失。
对于缴纳的营业税,由于不属于营业活动产生的,所以不计入营业税金及附加。
20×9年7月1日处置时,无形资产的累计摊销=55+300×2.5/5=205(万元),处置无形资产的会计处理为:
借:
银行存款100累计摊销205贷:
无形资产300应交税费――应交营业税3营业外收入2
16-答案:
建立账套
暂无解析
17-答案:
A
[解析]处置无形资产产生的损益属于计入当期损益的利得或损失。
对于缴纳的营业税,由于不属于营业活动产生的,所以不计入营业税金及附加。
18-答案:
B
解析:
2012年1月1日购入乙产品时应支付的增值税=500×6.85×(1+10%)×17%=640.48(万元),选项A错误;2012年3月1日购入的乙产品实际成本=500×6.85×(1+10%)=3767.5(万元),选项B正确;2012年3月31日因应付账款产生汇兑损失=500×(6.80-6.85)=-25(万元),为汇兑收益,选项C错误;2012年4月15日因偿还应付账款产生汇兑收益=500×(6.80-6.78)=10(万元),选项D错误。
19-答案:
A,C
暂无解析
20-答案:
C
[解析]关于无形资产的处理:
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