会计分录大全.docx
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会计分录大全
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一、现金核算
(一)现金收入
1.提现借:
库存现金贷:
银行存款
2.销售产品收到现金借:
库存现金
贷:
主营业务收入(材料销售为:
其他业务收入)
应交税费——应交增值税(销项税额)
3.退回暂借多余现金借:
库存现金
管理费用
贷:
其他应收款
4.盘盈现金批准前:
借:
库存现金
贷:
待处理财产损溢
批准后:
借:
待处理财产损溢
贷:
营业外收入(无主款项)
其他应付款(有主款项)
(二)现金支出
1.现金存入银行借:
银行存款贷:
库存现金
2.出差等暂借借:
其他应收款贷:
库存现金
3.发工资等借:
应付职工薪酬——工资贷:
库存现金
4.购买或支付零星物资办公费等借:
管理费用/销售费用/制造费用
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
库存现金
5.盘亏批准前:
借:
待处理财产损溢贷:
库存现金
批准后:
借:
其他应收款((责任赔偿部分)
管理费用(企业承担部分)
贷:
待处理财产损溢
二、银行存款核算
(一)收入
1.现金存入银行借:
银行存款贷:
库存现金
2.销售产品收到货款借:
银行存款
贷:
主营业务收入(材料销售为:
其他业务收入)
应交税费——应交增值税(销项税额)
3.向银行借款存入银行借:
银行存款贷:
短期借款/长期借款
(二)支出
1.提现借:
库存现金贷:
银行存款
2.用存款购买原材料借:
原材料/在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
3.用存款购买固定资产借:
原材料/在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
4.用存款支付相关费用借:
管理费用/销售费用/财务费用/制造费用
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
5.归还银行借款借:
短期借款/长期借款贷:
银行存款
三、其他货币资金核算
1.存入借:
其他货币资金——XX贷:
银行存款
2.使用借:
原材料/在途物资等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
其他货币资金——XX
3.剩余转回借:
银行存款贷:
其他货币资金——XX
四、应收账款(应收票据)核算
1.销售货物货款未收借:
应收账款/应收票据
贷:
主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
2.收回欠款存入银行借:
银行存款贷:
应收票据
3.应收票据到期无法收回借:
应收账款贷:
应收票据
4.给予现金折扣收回欠款存入银行借:
银行存款
财务费用(现金折扣)
贷:
应收账款
5.计提坏账准备借:
资产减值损失贷:
坏账准备
6.冲销多提坏账借:
坏账准备贷:
资产减值损失
7.发生坏账借:
坏账准备贷:
应收账款
8.原坏账又收回借:
应收账款贷:
坏账准备
借:
银行存款贷:
应收账款
9.商业汇票贴现借:
银行存款
财务费用
贷:
应收票据
五、预付账款核算
1.预付时借:
预付账款(预付额)贷:
银行存款(预付额)
2.发货时借:
原材料(材料款)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
预付账款(全额)
3.补付时借:
预付账款(全额—预付额)贷:
银行存款(全额—预付额)
六、其他应收款核算
(一)定额备用金
1.借用时借:
其他应收款——备用金贷:
库存现金
2.报销时借:
管理费用/销售费用/制造费用贷:
库存现金
(二)非定额备用金
1.借用时借:
其他应收款——备用金贷:
库存现金
2.报销时退回多余款(借大于用)借:
管理费用/销售费用/制造费用
库存现金
贷:
其他应收款——备用金
补足差额(借小于用)借:
管理费用/销售费用/制造费用
贷:
其他应付款——备用金
库存现金
(三)包装物押金等
1.支付时(租入包装物)借:
其他应收款——包装物押金贷:
银行存款
2.收回时(退回包装物)借:
银行存款贷:
其他应收款——包装物押金
七、存货核算
原材料
(一)收入
1.发票已到货已入库(或在途)借:
原材料(在途物资)(买价+采购费用)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款/应付账款/应付票据/预付账款
2.在途物资验收入库借:
原材料贷:
在途物资
3.发票未到货已入库月末暂估借:
原材料贷:
应付账款
下月初红冲借:
原材料贷:
应付账款
4.接受投入原材料借:
原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
实收资本
5.盘盈材料批准前借:
原材料贷:
待处理财产损溢
批准后借:
待处理财产损溢贷:
管理费用
(二)发出
1.领用原材料借:
生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等贷:
原材料
2.盘亏材料或库存商品批准前借:
待处理财产损溢
贷:
原材料/库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
(只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣)
批准后借:
原材料(残料部分)
其他应收款(责任赔偿部分)
管理费用(正常损耗)
营业外支出(非常损失)
贷:
待处理财产损溢
库存商品
1.产品生产完工验收入库借:
库存商品贷:
生产成本——基本生产成本
2.外购商品借:
库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
应付账款等
3.销售商品借:
主营业务成本贷:
库存商品
八、固定资产核算
(一)增加
1.投入借:
固定资产贷:
实收资本
2.购入不需要安装借:
固定资产(买价+运杂费)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
需要安装支付货款和税费借:
在建工程
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
支付运费包装费借:
在建工程
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
支付安装费借:
在建工程贷:
银行存款
完工交付使用借:
固定资产贷:
在建工程
3.自建购入工程物资借:
工程物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
领用工程物资借:
在建工程贷:
工程物资
发生其他费用借:
在建工程贷:
银行存款/应付职工薪酬
完工交付使用借:
固定资产贷:
在建工程
4.盘盈借:
固定资产贷:
以前年度损溢
(二)减少
1.对外投资借:
长期股权投资(净值=原值—已计提折旧)
累积折旧(已提折旧)
贷:
固定资产(原值)
2.盘亏批准前借:
待处理财产损溢(净值=原值—已计提折旧)
累积折旧(已提折旧)
贷:
固定资产原值
批准后借:
营业外支出(净值)
贷:
待处理财产损溢
(三)计提折旧借:
制造费用(生产车间用的固定资产折旧)
管理费用(管理部门用的固定资产折旧)
销售费用(销售部门用的固定资产折旧)
其他业务成本(出租固定资产折旧)
贷:
累积折旧
(四)处置
1.固定资产转入清理借:
固定资产清理
累积折旧
固定资产减值准备
贷:
固定资产
2.发生清理费用借:
固定资产清理贷:
银行存款
3.收回出售价款、残料、赔款等借:
银行存款
原材料
其他应收款
贷:
固定资产清理
应交税费——应交增值税(销项税额)
——应交营业税
4.结转清理净损益借:
营业外支出贷:
固定资产清理
或借:
固定资产清理贷:
营业外收入
九、交易性金融资产核算
1.购进借:
交易性金融资产——成本(公允价值)
投资收益(发生的交易费用)
应收股利(已宣告但未发放的现金股利)
应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
贷:
其他货币资金——存出投资款
2.持有期间取得现金股利或利息
宣告时借:
应收股利/应收利息贷:
投资收益
收到时借:
银行存款贷:
应收股利/应收利息
3.期末
公允价值大于账面价值借:
交易性金融资产——公允价值变动(市价与成本的差额)
贷:
公允价值变动损益
公允价值小于账面余额借:
公允价值变动损益
贷:
交易性金融资产——公允价值变动
4.处置
公允价值大于账面余额借:
银行存款(处置收入)
贷:
交易性金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益(差额)
同时借:
公允价值变动损益(尚未实现的收益)
贷:
投资收益(已实现的损益)
公允价值小于账面价值借:
银行存款
投资收益
交易性金融资产——公允价值变动
贷:
交易性金融资产——成本
同时借:
投资收益
贷:
公允价值变动损益
十、短期借款核算
1.借入借:
银行存款贷:
短期借款
2.按月计提借:
财务费用贷:
应付利息
3.季末支付借:
财务费用应付利息贷:
银行存款
4.到期还本借:
短期借款贷:
银行存款
十一、长期借款核算
1.取得借:
银行存款贷:
长期借款——本金
2.计提利息借:
财务费用(费用化)
在建工程(资本化)
管理费用(筹建期)
贷:
应付利息(分期付息)
长期借款——应计利息(一次付息)
3.归本还息借:
长期借款——本金
——应计利息(一次付息)
应付利息(分期付息)
贷:
银行存款
十二、工资核算
1.提现备发工资借:
库存现金贷:
银行存款
2.发放工资借:
应付职工薪酬——工资贷:
库存现金
3.代扣款项借:
应付职工薪酬——工资
贷:
其他应付款
应交税费——个人所得税
其他应收款
4.上交代扣款借:
其他应付款
应交税费——个人所得税
贷:
银行存款
5.分配工资借:
生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
在建工程
研发支出
贷:
应付职工薪酬——工资
十三、应付款项核算
(一)应付账款
1.发生时借:
原材料/管理费用
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
应付账款
2.偿还时借:
应付账款贷:
银行存款
3.无法支付时借:
应付账款贷:
营业外收入
(二)预收账款时
1.预收时借:
银行存款贷:
预收账款
2.发货时借:
预收账款
贷:
主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
3.补收时借:
银行存款贷:
预收账款
(三)其他应付款(如押金)
1.发生时借:
银行存款贷:
其他应付款
2.退回时借:
其他应付款贷:
银行存款
十四、应交税费核算(增值税)
1.销项(一般销售)借:
银行存款/应收票据/应收账款
贷:
主营业务收入(材料销售为:
其他业务收入)
应交税费——应交增值税(销项税额)
2.进项一般借:
原材料/在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款/应收票据/应收账款
免税农产品借:
库存商品(买价-进项)
应交税费——应交增值税(进项税额)(买价*税率)
贷:
银行存款(买价)
运费借:
原材料/在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
3.进项转出借:
待处理财产损溢等
贷:
原材料/库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
4.月末处理
余额在贷方,表示应交而未交增值税借:
应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷:
应交增值税——未交增值税
余额在借方,表示多交或尚未抵扣的增值税
采用预缴增值税方式借:
应交税费——未交增值税
贷:
应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
不采用预缴方式则不做处理
5.上交税费
当月交当月借:
应交税费——应交增值税(已交税金)贷:
银行存款
当月交上月借:
应交税费——未交增值税贷:
银行存款
十五、成本费用核算
1.支付管理费用等借:
管理费用(管理部门费用)
销售费用(销售部门费用)
财务费用(利息费用、银行手续费等)
制造费用(车间一般耗用)
贷:
银行存款/库存现金
2.生产车间发生的料工借:
生产成本
贷:
原材料
应付职工薪酬
3.结转制造费用借:
生产成本贷:
制造费用
4.结转完工产品借:
库存商品贷:
生产成本
5.结转已销产品成本借:
主营业务成本贷:
库存商品
6.支付各种罚款借:
营业外支出贷:
银行存款
7.计提所得税借:
所得税费用贷:
应交税费——应交所得税
8.上交所得税借:
应交税费——应交所得税贷:
银行存款
十六、所有者权益核算
实收资本
1.接受投资借:
银行存款
原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
固定资产
无形资产
贷:
实收资本/股本
资本公积
2.资本溢价借:
银行存款
贷:
实收资本/股本
资本公积——资本溢价/股本溢价
3.资本公积转增资本借:
资本公积贷:
实收资本
盈余公积
4.提取法定盈余公积借:
利润分配——提取法定盈余公积
贷:
盈余公积——法定盈余公积
5.盈余公积补亏借:
盈余公积
贷:
利润分配——盈余公积补亏
6.结转利润分配明细账借:
利润分配——未分配利润
贷:
利润分配——提取法定盈余公积
利润分配——应付现金股利
利润分配——盈余公积补亏
十七、期末结转
1.结转损益收益借:
主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
贷:
本年利润
成本费用借:
本年利润
贷:
主营业务成本
其他业务成本
管理费用
销售费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
所得税费用
2.结转本年利润借:
本年利润贷:
利润分配——未分配利润
如发生亏损,则作相反分录
3.提取法定盈余公积借:
利润分配——提取法定盈余公积
贷:
盈余公积——法定盈余公积
4.宣告发放现金股利借:
利润分配——应付现金股利贷:
应付股利
5.结转利润分配明细账借:
利润分配——未分配利润
贷:
利润分配——提取法定盈余公积
利润分配——应付现金股利
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