审计工作底稿编制工作底稿-货币资金.docx

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上海XXXX会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

A公司

审核员:

××

日期:

2006.02.15

索引号:

A1-1-1

审查项目:

货币资金

会计期间:

2005.12.31

复核员:

××

日期:

2006.02.25

页次:

“货币资金授权与批准制度”

内控了解及核实记录

目的：

了解货币资金的内部控制制度，是否制定了货币资金授权与批准制度。

货币资金的收支业务是否在授权下进行。

货币资金收付业务的发生，是否经单位主管人员审批，审批是否以签字盖章方式表示。

查验情况：

一、公司已经制定了货币资金授权与批准制度。

见（A1-1-2）

二、核实制度的执行情况：

经过凭证抽查（底稿索引见A1-3-3-1）。

三、公司对上述内容的权限执行情况基本符合制度的规定，初步判断其内控执行情况良好，可以信赖。

上海XXXX会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

A公司 审核员:

×× 日期:

2006.02.15索引号:

A1-2-2-1

审查项目:

现金 会计期间:

2005.12.31复核员:

×× 日期:

2006.02.25页次:

盘点差异情况查验记录

盘点结果：

A公司盘点实有现金数额与盘点日帐面应有金额差异10,000.00元。

查验：

经询问是职工的暂支差旅费（有一张暂支单保管在出纳处未入帐）。

审计意见：

应调整入帐。

借：

其他应收款－差旅暂借款－×× 10,000.00

贷：

现金 10,000.00

审计结论：

调整后与盘点数一致。

上海XXXX会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

A公司

审核员:

×× 日期:

2006.02.18索引号:

A1-2-3

审查项目:

现金 会计期间:

2005.12.31复核员:

×× 日期:

2006.02.28页次:

大额、异常现金收支的查验记录

测试1：

2005年6月10日 总号160凭证 拆除设备劳务费

借：

管理费用－其他 4,000.00

贷：

现金 4,000.00

附件：

白条

追索：

2005年6月5日 总号150凭证 处置固定资产

借：

营业外支出－固定资产处置损失 200,000.00

借：

累计折旧 100,000.00

贷：

固定资产 300,000.00

附件：

报废审批单（资产经营部提出申请、总经理签字批准）

查验过程中没有发现固定资产处置收入，经询问有关会计主管，得知该设备已经被运×往×公司，而且

××公司出价100000元购买该设备，并有白条收据。

同时我们关注到资产的处置是经过总经理批准的。

公司尚未入帐，现做如下审计调整：

（1）调整支付的拆除费 借：

固定资产清理 4,000.00

贷：

管理费用－其他 4,000.00

（2）收到清理收入 借：

现金 100,000.00

贷：

固定资产清理 100,000.00

（3）调整营业外支出 借：

固定资产清理 200,000.00

贷：

营业外支出－固定资产报废损失 200,000.00

（4）结转清理结果 借：

营业外支出－固定资产报废损失 104,000.00

贷：

固定资产清理 104,000.00

审计意见：

通过上述查验，我们发现公司现金的内部控制管理不是很好，存在私设小金库的情况。

审计人员认为：

1、增加凭证测试量；2、与公司交换意见，请公司出具自查报告以及声明承诺。

审计结果：

1、经过增加凭证测试，没有发现其他私设小金库的现象。

2、已获取内审报告以及公司声明、承诺书（A1-2-4－A1-2-5），内审报告中称就此一笔收入未入帐；声明、承诺书称公司以前从未有收入不入帐的情况，此笔收入现金已入库，承诺今后将加强管理，不会再有此类情况发生。

测试2：

2005年10月30 总号156凭证 支付佣金

借：

营业费用－佣金 20,000.00

贷：

现金 20,000.00

附件：

内部审批单、自制的佣金计算清单、×××公司佣金收据（有税务局专用章）注：

（内部审批单由销售部提出申请、分管副总审核签字、总经理批准签字，符合授权审批制度）

√

测试3：

2005年12月5日 总号50凭证 出国人员暂借款

借：

其他应收款－差旅暂借款－××× 30,000.00

贷：

现金 30,000.00

附件：

内部借款凭单（经办人、部门负责人、总经理签字）

注：

（内部借款单由经办人提出申请、部门负责人和分管副总审核签字、总经理批准签字，符合授

权审批制度）

√

测试4：

2005年12月22日总号101凭证 临时工工资

借：

管理费用－临时工工资 17,560.00

贷：

现金 17,560.00

附件：

部门自制临时工工资清单（人事部主管签字）、签收单

注：

（工资清单由部门负责人和人事部负责人审核，分管副总签字批准，符合授权审批制度）

√

标识符说明：

“√”表示测试结果未见异常。

上海XXXX会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

A公司

审核员:

复核员:

日期:

日期:

索引号:

A1-2-7

××

××

2006.02.15

2006.02.25

审查项目:

现金

会计期间:

页次:

2005.12.31

截至日前后的大额现金收支凭证查验记录

测试1：

对资产负债表日后的10天的大额现金收支进行凭证测试：

2006年1月5日 总号10 报销差旅费

借：

管理费用－差旅费 56,000.00

贷：

现金 56,000.00

附件：

车票、飞机票、住宿费发票（发票日期均为2005年12月）注：

（内部审批单由经办人提出申请、部门负责人、行政部、财务部审核，分管副总签

字批准，符合授权审批制度）

测试结果：

属2005年费用。

测试2：

2006年1月10日 总号20 购买办公用品

借：

管理费用－办公费 2,560.00

贷：

现金 2,560.00

附件：

发票（内容注明为办公用品，发票日期为2006年1月6日）注：

（内部审批单由经办人提出申请、部门负责人、行政部、财务部审核，分管副总签

字批准，符合授权审批制度）测试结果：

截止期正确。

审计意见：

对上述测试1，属于2005年发生的费用应该审计调整：

审计调整：

借：

管理费用－差旅费 56,000.00

贷：

现金 56,000.00

现金外币折算查验记录

查验：

年末外币汇率折算的正确性

年末美元



2,000.00

年末折算汇率



8.0702

年末美元应折合人民币



16140.40

年末帐面美元折合人民币



16,000.00

差异

140.40

审计意见：

应调整

审计调整分录：

借：

现金－美元

贷：

财务费用－汇兑收益



140.40

140.40

银行往来询证函



索引号：

A1-3-2-2

致兴业银行上海普陀支行：

编号

本公司聘请的上海XXXX会计师事务所有限公司正在对本公司会计报表进行审计，按照《中国注册会计师独立审计准则》的要求，应当询证本公司在贵行的存贷款项。

下列数额出自本公司帐簿记录,如与贵行记录相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数据不符及需加说明事项”处详为指正。

回函请寄上海XXXX会计师事务所有限公司××注册会计师。

地址：

上海市南京东路61号四楼 邮编：

200002

电话：

（021） 63391166 传真：

（021） 63392558

金额单位：

元

银行帐号

帐户性质

原币金额

备

注

216160100100001332

基本户

￥3,868,834.93

该存款无抵押、质押情况,

使用不受任何限制

1、存款户 截至2005年12月31日

贷款性质

贷款金额 担保或抵押 贷款起止日期

利率

备注

2、贷款户截至2005年12月31日

A公司

（公司印鉴）

数额证明无误 数额不符及需加说明事项（详细附后）

签章：

兴业银行上海普陀支行业务公章 签章：

日期:

2006年2月17日 日期:

上海XXXX会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

A公司

审核员:

××

日期:

2006.02.15索引号:

A1-3-5

审查项目:

银行存款

会计期间:

2005.12.31复核员:

日期:

2006.02.25页次:

××

银行日记帐与银行对帐单核对记录

我们对全年银行对帐单中显示的大额资金收付以及相同金额的大额收付与银行日记帐进行了勾对，发现广东发展银行上海分行黄浦支行存在以下问题：

2005年6月5日对帐单上划出资金 10,000,000.00 银行存款日记帐没有记录

2005年6月29日对帐单划回资金 10,000,000.00 银行存款日记帐没有记录经追问会计主管和提供的资金进出的原始凭证，审计人员发现该资金系划到××证券公

司，资金划入的来源也是××证券公司。

同时我们关注到资金的收付是经过总经理授权批准的。

会计主管解释：

系总经理授权帐外进行炒股（资金账号户名是关联方CD公司），另外

2005年度炒股的收益30万元也已入帐。

审计人员追查了收益入帐凭证：

2005年7月5日总号100 收益

借：

其他应收款－CD 300,000.00

贷：

投资收益 300,000.00

附件：

无

审计人员要求提供××证券公司中CD公司帐号的资金流水帐，会计主管称：

资金流水中还有CD公司自己的资金和股票交易，公司不能取得。

在审计人员的一再坚持下，会计主管陪同审计人员到CD公司看到了该资金流水，其中确实有CD公司的资金和股票交易。

审计意见：

上述情况系出借资金给关联方。

提请主审人员由其考虑披露问题；30万元收益确认的依据不足，应予以调整冲回；未入帐的资金进出应补入帐。

审计调整：

（1） 借：

其他应收款－CD 10,000,000.00

贷：

银行存款 10,000,000.00

（2） 借：

银行存款 10,000,000.00

贷：

其他应收款－CD 10,000,000.00

（3） 借：

投资收益 300,000.00

贷：

其他应收款－CD 300,000.00

审计结论：

调整后可确认无重大漏记。

银行存款未达帐项的查验记录

经查验，A公司截止2005年12月31日只有光大银行闸北支行存在未达帐项，其他银行对帐单余额与银行存款日记帐余额核对均一致。

（一）光大银行闸北支行的未达账项586,200.00元尚未标注款项性质，在我们的提醒下，财务补充注明了其性质为水电费。

（二）审计