审计专题培训教案.docx
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审计专题培训教案
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2011年注会串讲讲义-审计-杨闻萍
前 言
一、命题原则
命题原则是:
全面考核,重点突出,理论结合实务。
重点突出确实是在全面考核的基础上,突出重点难点,重要的知识点几乎年年考,从多个角度,从不同侧面考核同一个知识点,而且重点和难点在试题中所占比重较大,今年尤其要关注有一定变化的重点和难点知识。
理论结合实务确实是强调理论联系实际,注重实务操作,要求考生对理论和实务做到融会贯穿,还要将会计准则的内容把握好。
二、题型题量
今年的题型题量应与近两年试题差不多一致。
40分左右的客观题;简答题大约5个题,30分左右;综合题2个30分左右。
客观题大部分为基础知识题,因此,考生在复习应考过程中一定要注意差不多概念、原理和差不多实务知识的把握。
要想顺利通过考试,提高客观题的准确率是关键。
主观题要紧是考查考生对审计理论和实务的融会贯穿,更能考查出一个考生的实际操作能力,分析推断能力,归纳整理能力。
三、重点分布
我们能够将《审计》的全部二十九章内容划分为,特不重要、比较重要、一般重要和不重要四个层次:
重要程度
所属章节
特不重要
第六章、第七章、第九章、第十三章、第十四章、第十五章、第十七章、第二十六章、第二十七章
比较重要
第四章、第五章、第八章、第十章、第十六章、第二十章、第二十一章、第二十四章、第二十五章、第二十八章
第一编 审计环境
第一章 注册会计师审计职业特点
一、考情分析
本章要紧介绍与注册会计师审计相关的一些差不多概念。
考试时,本章命题较少,在今年的考试中,本章涉及到考题的可能性仍然较低。
二、重点和难点
(一)审计的概念——审计是一个系统化过程,即通过客观地猎取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据,以证实这些认定与既定标准的符合程度,并将结果传达给有关使用者。
(二)审计的方法
(三)注册会计师审计与其他审计的关系
第二章 注册会计师治理
一、考情分析
本章为非重点章,差不多没有命题。
考生只需将本章内容作为知识的内容了解即可。
二、重点和难点
(一)注册登记
(二)业务范围
1.审计业务
2.批阅业务
3.其他鉴证业务
4.服务业务
(三)会计师事务所的组织形式
第三章 注册会计师的法律责任
一、考情分析
本章属于非重点内容,一般以客观题或简答题形式考查,简答题通常以财务报表审计和验资的具体案例与司法解释的结合。
二、重点和难点
(一)经营失败、审计失败和审计风险
(二)对注册会计师责任的认定
1.违约
2.过失:
一般过失和重大过失
3.欺诈
(三)相关司法解释
第四章 注册会计师执业准则
一、考情分析
本章属于比较重要的内容,在命题时要紧以客观题和简答题为主;对本章的内容,考生应重点把握好鉴证业务要素的要紧内容和业务质量操纵要素的要紧内容。
二、重点和难点
(一)鉴证业务差不多准则
1.鉴证业务要素和目标
2.业务承接
3.鉴证业务三方关系
4.鉴证对象
5.标准
6.证据
7.鉴证报告
(二)质量操纵准则
1.质量操纵制度的要素
2.对业务质量承担的领导责任
3.职业道德规范
4.客户关系和具体业务的同意与保持
5.人力资源
6.业务执行
7.业务工作底稿
8.监控
第二编 中国注册会计师职业道德守则
第五章 职业道德差不多原则和概念框架
一、考情分析
本章属于比较重要的内容,要紧介绍了职业道德差不多原则、概念框架及其具体运用等内容。
在考试时既能够考查客观题,还能够结合实务和独立性的问题考查简答题。
应重点把握:
职业道德的差不多原则;职业道德概念框架及其具体运用
二、重点和难点
(一)职业道德差不多原则
职业道德差不多原则包括:
诚信、独立、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。
(二)职业道德概念框架
1.内涵
2.对职业道德差不多原则产生不利阻碍的因素及防范措施
(1)不利阻碍要紧产生于:
自身利益、自我评价、过度推介、紧密关系和外在压力。
(2)防范措施包括:
由行业、法律法规或监管机构规定的防范措施、工作环境中的防范措施
(三)职业道德概念框架的具体运用
1.可能对职业道德差不多原则产生不利阻碍的因素
2.应对不利阻碍的防范措施
3.专业服务托付
(1)同意客户关系——考虑客户是否存在非法活动、缺乏诚信等问题,构成对注册会计师诚信和专业行为的威胁。
(2)承接业务——在承接业务时,应确定该业务是否对职业道德差不多原则的遵循产生威胁。
(3)客户变更托付——在考虑接替前任注册会计师工作时,应确定是否存在不能承接该业务的专业理由等,假如注册会计师不了解所有相关事实就承接业务,可能对专业胜任能力和应有的关注产生威胁。
注意:
假如被要求在现任注册会计师工作基础上承担补充或附加的工作,这种情形可能对专业胜任能力和应有的关注产生潜在威胁,
4.利益冲突——假如注册会计师与客户存在直接竞争关系,或与客户的要紧竞争者存在合营或类似关系,或为存在利益冲突、对所涉交易或事项存在争议的两个或多个客户提供服务可能对客观性产生威胁。
5.客户寻求第二次意见——假如注册会计师的非现行客户,要求注册会计师对现任注册会计师运用会计、审计、报告或其他准则或原则处理有关情形和交易的情况提供第二次意见,可能对职业道德差不多原则的遵循产生威胁。
6.收费
(1)收费过低;
(2)或有收费;(3)支付或同意介绍费、佣金
7.专业服务营销——不应通过广告或其他不恰当的营销方式拓展业务
8.礼品和招待——假如注册会计师或其直系亲属、近亲属,收到客户提供的礼品或招待,可能对客观性产生自身利益威胁;除非认为礼品或招待的价值微小且对客观性无阻碍。
第六章 审计、批阅和其他鉴证业务对独立性的要求
一、考情分析和具体要求
本章属于特不重要的内容,介绍的是注册会计师在执行各种鉴证业务时对独立性的要求。
既有可能出客观题,也特不有可能考查分析性的简答题。
考生应重点掌握各种具体情况对注册会计师独立性产生的威胁及其防范措施。
二、重点和难点
(一)差不多要求
网络与网络事务所、公众利益实体、关联实体、治理层、业务期间、合并与收购等
注意明确:
第一,网络事务所的确定;第二,对公众利益实体的独立性要求更高;第三,关联实体,上市公司和非上市公司在关联实体视同审计客户的界定范围差异;第四,业务期间的确定等。
(二)经济利益
假如注册会计师在审计客户中拥有经济利益,可能产生自身利益威胁,要紧取决于以下事项:
第一,拥有经济利益人员的角色;第二,经济利益是直接依旧间接的;第三,经济利益的重要性。
(三)贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系
1.贷款和担保
2.商业关系
3.家庭和私人关系
假如审计项目组成员与审计客户的董事、治理层或某些特定职员之间存在家庭和私人关系,可能产生自身利益、紧密关系或外在压力威胁。
威胁存在与否及其重要程度如何取决于:
该成员在审计项目组内的职责、其家庭成员或相关人员在客户中的角色以及关系的紧密程度等。
(四)与审计客户发生雇佣关系
1.前合伙人或前项目组成员担任审计客户的重要职位
注意:
第一,现在是否与事务所保持重要联系;
第二,前合伙人加入某实体后,该实体成为审计客户;
第三,项目组某成员拟加入审计客户;
第四,审计客户属于公众利益实体;
第五,因合并缘故导致前合伙人、项目组成员担任属于公众利益实体的审计客户的高级治理人员,在同时符合四个条件时,不被视为独立性受到损害。
2.项目组成员最近曾任审计客户的董事、高级治理人员或特定职员
注意:
第一,在财务报表涵盖的期间的,没有防范措施
第二,在财务报表涵盖期往常的,应进行评价。
3.兼任审计客户的董事或高管
(五)高级职员与审计客户的长期关联
会计师事务所多年委派同一名高级职员(项目合伙人和高级经理)执行某一客户的审计业务可能产生紧密关系威胁和自身利益威胁。
注意:
第一,执行公众利益实体审计业务的关键审计合伙人,其任职时刻不应超过五年。
在这段时刻结束后的两年内,该人员不应再次成为项目组成员或担任该客户的关键审计合伙人。
出现专门情况时,在采取有效措施的前提下,能够再延长一年。
第二,关键审计合伙人在审计客户成为公众利益实体后的任职时刻
(六)为审计客户提供非鉴证服务
1.假如同意托付向审计客户提供非鉴证服务,注册会计师应当关注提供非鉴证服务可能对其独立性产生的威胁。
2.同意托付对审计客户关联实体提供非鉴证服务
3.假如审计客户成为公众利益实体,向其提供非鉴证服务可不能损害会计师事务所的独立性的情形
4.在向审计客户提供非鉴证服务时,应幸免代行治理层职责
5.在紧急或专门情况下,假如审计客户无法作出其他安排,会计师事务所能够在下列情况下提供禁止提供的非鉴证服务:
(1)仅有该会计师事务所拥有服务资源,并对客户系统和程序有必要的了解,能够协助客户及时完成该工作;
(2)假如限制会计师事务所提供该项专业服务,将对客户造成重大困难,导致客户无法满足监管报告的要求。
在上述情况下,会计师事务所只能安排非审计项目组成员提供服务,同时该服务只在短期内提供且预期可不能重复发生。
会计师事务所还应当就此与治理层沟通。
6.会计师事务所向审计客户提供编制会计记录或财务报表等会计和记账服务、内部审计服务、税务服务、IT系统服务等对独立性的考虑
(七)收费
1.收费结构——假如会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重专门大,则对该客户的依靠及对可能失去该客户的担心将产生自身利益威胁。
注意:
假如会计师事务所连续两年从属于公众利益实体的某一审计客户及其关联实体所收取的全部费用占其从所有客户收取全部费用的比重超过15%,除非该会计师事务所向审计客户治理层披露这一事实,并与之讨论采取防范措施以将威胁降至可同意水平,否则,所产生的自身利益威胁将特不重大。
2.逾期收费和或有收费
(八)阻碍独立性的其他事项
第三编 审计差不多原理
第七章 审计目标
一、考情分析
本章属于特不重要的内容。
从历年考题情况看,各种题型在本章均可涉及;而且是将目标理论与审计实务结合考查的题目。
在今年的考试中,考生应注意把握:
第一,结合治理层的认定,确定具体审计目标,设计并实施相应的实质性程序;第二,财务报表审计总体目标与审计工作前提。
二、重点和难点
(一)财务报表审计总体目标与审计工作前提
1.适用的财务报告编制基础:
财务报告编制基础分为通用目的编制基础和专门目的编制基础
2.财务报表审计的总体目标
3.审计工作前提
(1)审计工作前提
(2)注册会计师的责任
4.执行审计工作的差不多要求
(二)被审计单位治理层的认定及具体审计目标的确定
1.与各类交易和事项相关的认定及具体审计目标
2.与期末账户余额相关的认定及具体审计目标
3.与列报相关的认定及具体审计目标
第八章 审计打算
一、考情分析
本章属于比较重要的内容,本章的内容要紧以客观题的考查为主;本章的内容(特不是审计重要性)不仅会考查客观题,而且还有可能考查简答和综合题。
希望考生在明确风险导向审计的基础上关注:
审计业务约定书的内容;审计重要性的含义及其运用。
二、重点和难点
(一)审计业务约定书的内容
1.差不多内容
2.审计业务约定书的专门考虑
(1)考虑特定需要
(2)组成部分的审计
(3)连续审计
(4)审计业务约定条款的变更
(二)总体审计策略和具体审计打算
1.总体审计策略
2.具体审计打算
3.审计过程中对打算的更改
4.指导、监督和复核
(三)审计重要性
1.重要性的含义
2.审计风险
(1)审计风险的含义
(2)重大错报风险
(3)检查风险
(4)检查风险与重大错报风险的反向关系
3.重要性水平的确定
(1)从数量方面考虑
第一,财务报表整体的重要性
第二,特定类不交易、账户余额或披露的重要性水平
(2)实际执行的重要性
(3)审计过程中修改重要性
(4)重要性与审计风险的关系
4.评价错审计过程中识不出的错报
(1)累积识不出的错报
第一,明显微小的错报不需累积
第二,错报分为事实错报、推断错报和推断错报
(2)对审计过程识不出的错报的考虑
(3)错报的沟通和更正
(4)评价未更正错报的阻碍
第九章 审计证据
一、考情分析
本章属于特不重要内容。
在本章要紧以客观题和简答题的考查为主,多与简单实务结合。
考生在今年的考试中应关注:
审计证据的特性和猎取审计证据的审计程序,尤其是函证和分析程序。
二、重点和难点
(一)审计证据的特性
1.审计证据充分性、适当性的含义
2.充分性和适当性之间的关系
3.评价充分性和适当性时的专门考虑
(二)猎取审计证据的审计程序
(三)函证
1.函证决策
2.函证的内容
(1)应函证的账户和交易
(2)函证对象的选取
(3)函证的时刻
(4)治理层阻止函证时的处理
3.询证函的设计
4.函证的实施与评价——过程的操纵及结果的评价
(四)分析程序
1.分析程序用作风险评估程序
2.分析程序用作实质性程序
3.分析程序用于总体复核
第十章 审计抽样
一、考情分析
本章属于比较重要的内容,是考试的重点,差不多上每年都会涉及题目,各种题型均可涉及,尤其是简答题;还能够在综合题中涉及抽样的具体运用。
考生应在明确审计抽样差不多原理的基础上,能够将抽样技术具体运用于操纵测试和实质性细节测试中。
二、重点和难点
(一)审计抽样的差不多概念
1.审计抽样
2.抽样风险和非抽样风险
3.统计抽样和非统计抽样
(二)审计抽样的差不多原理和步骤
1.样本设计——确定测试目标;定义总体和抽样单元;定义误差构成的条件
2.样本选取
(1)确定样本规模——阻碍样本规模的因素
(2)选取样本
3.评价样本结果——统计抽样和非统计抽样下的评价
第一,统计抽样结果评价(总体偏差率上限与可容忍偏差率比较;在细节测试下将总体错报上限与可容忍错报比较)
第二,非统计抽样结果的评价(在操纵测试下将样本偏差率与可容忍偏差率比较;在细节测试下将总体错报与可容忍错报比较)
(三)操纵测试中运用的常用抽样方法
1.统计抽样
2.非统计抽样
(四)实质性程序中抽样技术的运用
1.非统计抽样
2.统计抽样
第十一章 信息技术对审计的阻碍
一、考情分析和具体要求
本章属于一般章节,属于知识性的介绍,命题以客观题为主,但考生应注意将信息技术与企业各业务循环的内部操纵相结合。
对本章考生能够关注:
信息技术审计范围的确定和信息技术内部操纵审计。
二、重点和难点
(一)信息技术和财务报告的关系
(二)信息技术审计范围的确定
注册会计师在规划审计策略时,需要结合企业业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度等方面,对信息技术审计范围进行适当考虑。
(三)信息技术内部操纵审计
1.信息技术一般性操纵审计
2.信息技术应用操纵审计
信息技术应用操纵一般要通过输入、处理及输出等环节,自动系统操纵关注信息处理目标的四个要素:
完整性、准确性、通过授权和访问限制。
3.信息技术应用操纵与一般操纵之间的关系
第十二章 审计工作底稿
一、考情分析及具体要求
本章属于注册会计师审计差不多原理中比较重要的章节。
在考试时,本章内容既能够单独出客观题,也能够同实务结合出简答题。
考生应重点把握审计工作底稿的格式、要素、范围以及工作底稿的归档和变更。
二、重点和难点
(一)审计工作底稿的编制要求
(二)审计工作底稿的存在形式
(三)审计工作底稿的格式、要素和范围
注意:
审计工作底稿的要素
(四)审计工作底稿的归档
1.归档工作的性质
2.归档的期限
3.归档后的变动
4.底稿的保存期限
(五)审计工作底稿的复核
1.项目组成员实施的复核
2.项目质量操纵复核
第四编 审计测试流程
第十三章 风险评估
一、考情分析
本章作为风险导向审计的核心内容,在整个审计教材中属于特不重要的知识。
考生应在明确风险识不、评估和应对的差不多思路的前提下,对通过了解被审计单位及其环境所关注到的情况,能够识不、评估被审计单位财务报表中可能存在的重大错报风险。
从命题看,本章既有可能出综合题,也可能出客观题和简答题。
二、重点和难点
(一)风险评估程序
1.风险评估程序的具体内容
2.风险评估程序的要求:
是一个连续和动态的收集、更新和分析信息的过程,贯穿于整个审计程序。
(二)了解被审计单位及其环境(不包括内部操纵)
(三)了解被审计单位的内部操纵
1.差不多思路和要求
2.业务流程层面了解被审计单位内部操纵的步骤
(四)评估重大错报风险
1.评估重大错报风险的审计程序
2.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险
第十四章 风险应对
一、考情分析
本章属于特不重要的内容。
考生应能够做到结合实务对风险评估的结果设计适当的进一步程序。
考试的题型不仅能够涉及客观题,还可能涉及简答题甚至综合题。
应具体把握:
针对评估的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施;针对认定层次的重大错报风险设计的操纵测试、实质性程序的性质、时刻和范围。
二、重点和难点
(一)针对评估的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
1.总体应对措施
2.总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的阻碍
(二)针对认定层次的重大错报风险的进一步审计程序
(三)操纵测试
1.操纵测试的含义和要求
2.操纵测试的性质
(1)操纵测试的性质的含义
(2)实施实质性程序的结果对操纵测试结果的阻碍
3.操纵测试的时刻
4.操纵测试的范围
(四)实质性程序
1.实质性程序的性质
2.实质性程序的时刻
3.实质性程序的范围
第五编 各类交易和账户余额的审计
第十五章——第二十章的总体要求
第十五——二十章是近两年考试的重点,所占分数较大,考生应对这部分内容作为重点掌握。
然而,一定要注意将审计的理论与这部分实务融会贯穿。
考生对这部分内容应从以下几方面掌握:
第一,理解各业务循环的内部操纵及其操纵测试。
(结合第十三、十四章的要求)
第二,掌握各业务循环要紧项目的重要实质性程序。
(结合风险导向理念,实现要紧目标的审计程序)
第三,掌握相关的会计知识。
第十五章 销售与收款循环的审计
一、考情分析
本章属于特不重要的内容,是注重实务考核的具体体现。
综合题容易涉及本章的知识。
考生应重点把握好销售收款循环的内部操纵;主营业务收入的重要实质性程序及相关会计知识;应收账款的账龄分析、分析程序、函证和重分类等知识。
二、重点和难点
(一)销售收款内部操纵及其测试
(二)主营业务收入的审计
1.检查主营业务收入的确认、计量
2.分析程序
3.实施销售的截止测试
(三)应收账款的审计
1.分析应收账款账龄
2.分析程序
3.函证应收账款
4.应收账款的重分类
(四)坏账预备的审计
第十六章 采购与付款循环的审计
一、考情分析
本章在近年考试中多以客观题的方式进行考核,在综合题中多是涉及到本章的有关会计知识。
考生在理解购货付款的操纵测试的基础上,重点掌握应付账款、固定资产和累计折旧项目的实质性程序。
此外,考生还应注意与固定资产、无形资产等有关的会计知识。
二、重点和难点
(一)采购付款的内部操纵及其测试
(二)应付账款审计
1.分析程序
2.函证应付账款
3.查找未入账的应付账款
(三)固定资产的审计
1.分析程序
2.实地检查重要固定资产
3.检查固定资产的所有权
4.检查固定资产的增加
5.检查固定资产的减少
6.检查固定资产的后续支出
7.检查固定资产的抵押、担保
(四)累计折旧的审计
第十七章 生产与存货循环的审计
一、考情分析
本章属于审计实务中比较重要的内容。
各种题型均可在本章涉及。
考生应注意把握存货的监盘(注意在各种题型中均可涉及);存货的计价。
此外还应注意相关的会计知识。
二、重点和难点
(一)存货与仓储循环的内部操纵
(二)存货监盘
1.制定监盘打算
2.实施监盘程序
(1)评价治理层用以记录和操纵存货盘点结果的指令和程序
(2)观看治理层制定的盘点程序
(3)检查存货
(4)执行抽盘
(5)需要特不关注的情况
3.专门情况的处理
(三)存货计价测试
第十八章 人力资源与工薪循环的审计
一、考情分析
本章在考试中多以客观题的方式进行考核,在综合题中能够涉及到本章的部分内容,如应付职工薪酬的会计知识等。
考生应在理解人力资源与工薪的内部操纵及其操纵
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