执行小企业会计准则的企业名称附注.docx
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执行小企业会计准则的企业名称附注
ABC(公司)有限责任公司
财务报表附注
2013年度
金额单位:
元
一、公司基本情况
ABC有限公司(以下简称“公司”或“本公司”),经(审批部门)以×字×号文件批准设立,由、等共同出资组建。
公司于年月日在工商行政管理局登记注册,取得注册号为号的企业法人营业执照。
注册资本元。
企业类型:
。
经营范围:
。
二、遵循小企业会计准则的声明
本公司所编制的财务报表符合小企业会计准则的要求,真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
三、财务报表的编制基础
本公司以持续经营为基础,根据实际发生的交易和事项,按照《小企业会计准则》的规定进行确认和计量,在此基础上编制财务报表。
四、公司采用的主要会计政策、会计估计
本公司执行中华人民共和国《小企业会计准则》。
下列重要会计政策系根据该会计准则编制。
1、会计期间
本公司的会计年度为公历年1月1日至12月31日。
2、记账本位币
本公司以人民币作为记账本位币。
3、记账基础和计价原则
本公司会计核算以权责发生制为记账基础,资产以实际成本为计价原则。
各项财产在取得时按实际成本计量,其后如果发生减值,按企业会计制度规定计提相应的减值准备。
4、外币业务核算方法
会计年度内涉及的外币经营业务,按外币业务发生日的即期汇率折合为人民币记账。
资产负债表日对外币现金、外币银行存款、债权、债务等各种外币账户的余额,按照即期汇率折合为记账本位币金额。
按照该日即期汇率折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额,计入当期损益。
5、现金等价物的确定标准
现金等价物是指本公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的投资。
6、短期投资
短期投资是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。
以支付现金取得的短期投资,按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。
出售短期投资,出售价款扣除其账面余额、相关税费后的净额,计入投资收益。
7、应收及预付款项
应收及预付款项是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。
包括应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等应收款项和预付账款。
坏账损失确认标准:
债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销,或者被依法注销、吊销营业执照,其清算财产不足清偿的;债务人死亡,或者依法被宣告失踪、死亡,其财产或者遗产不足清偿的;债务人逾期3年以上未清偿,且有确凿证据证明已无力清偿债务的;与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后,无法追偿的;因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。
应收及预付款项出现上述情形之一的,减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项,作为坏账损失,于实际发生时计入营业外支出,同时冲减应收及预付款项。
8、存货核算方法
存货是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
包括原材料、[在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、委托加工物资等]等。
存货按照以下原则核算:
本公司存货取得时,按实际[]成本入账。
[经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用,也计入存货的成本。
]
公司领用或者发出存货,按照[实际成本]核算,采用[先进先出法/加权平均法/个别认定法/计划成本法/售价金额核算法]确定其实际成本。
公司领用周转材料、低值易耗品时采用一次摊销[或分期摊销]法摊销。
存货盘存制度采用永续盘存制[实地盘存制]。
存货发生毁损,处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款,扣除其成本、相关税费后的净额、盘盈存货实现的收益和盘亏存货发生的损失计入营业外支出或营业外收入。
9、长期债券投资
长期债券投资,是指小企业准备长期(在1年以上)持有的债券投资。
长期债券投资按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。
实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,单独确认为应收利息。
债券投资损失确认标准:
债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销,或者被依法注销、吊销营业执照,其清算财产不足清偿的;债务人死亡,或者依法被宣告失踪、死亡,其财产或者遗产不足清偿的;债务人逾期3年以上未清偿,且有确凿证据证明已无力清偿债务的;与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后,无法追偿的;因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。
长期债券投资出现上述情形之一的,减除可收回的金额后确认的无法收回的长期债券投资,作为长期债券投资损失,于实际发生时计入营业外支出,同时冲减长期债券投资账面余额。
10、长期股权投资
长期股权投资,是指小企业准备长期持有的权益性投资。
长期股权投资按照成本进行计量并采用成本法进行会计处理。
在长期股权投资持有期间,被投资单位宣告分派的现金股利或利润,按照应分得的金额确认为投资收益。
长期股权投资损失确认标准:
被投资单位依法宣告破产、关闭、解散、被撤销,或者被依法注销、吊销营业执照的;被投资单位财务状况严重恶化,累计发生巨额亏损,已连续停止经营3年以上,且无重新恢复经营改组计划的;对被投资单位不具有控制权,投资期限届满或者投资期限已超过10年,且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的;被投资单位财务状况严重恶化,累计发生巨额亏损,已完成清算或清算期超过3年以上的。
长期股权投资出现上述情形之一的,减除可收回的金额后确认的无法收回的长期股权投资,作为长期股权投资损失,于实际发生时计入营业外支出,同时冲减长期股权投资账面余额。
11、固定资产计价及折旧方法
固定资产,是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过1年的有形资产。
包括房屋及建筑物、[机器、机械、运输工具、设备、器具等]。
固定资产按取得时实际成本计价。
资产的成本包括购买价[或建造、或投资者投入等]及将该项资产达到预定可使用状态前所必要的支出。
固定资产的折旧方法、使用寿命、预计净残值一经确定,不得随意变更。
固定资产折旧以原值减去[]%的预计净残值后,在预计可使用年限内按直线法计提。
固定资产类别及估计可使用年限及折旧率如下:
类别
折旧年限(年)
残值率(%)
年折旧率(%)
房屋及建筑物
4-50年
3%-5%
1.94%-24.25%
机器设备
3-20年
3%-5%
4.75%-32.33%
运输设备
3-15年
3%-5%
6.33%-32.33%
办公设备及其他
2-20年
0%-5%
4.75%-50.00%
12、在建工程
在建工程指建造中之工程项目,包括在建之建筑及维修设施,以及待安装设备。
在建工程按成本(包括施工前期准备,建筑工程及购置成本,以及于兴建、安装及调试期间的有关专门借款所发生的满足资本化条件的借款费用)入账。
13、无形资产
无形资产是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、没有实物形态的可辨认非货币性资产。
包括:
土地使用权、专利权、[商标权、著作权、非专利技术等]。
无形资产按取得时的实际成本(包括购买价、相关税费等)入账;对接受投资转入的无形资产,按合同约定或评估确认的价值(包括相关税费)入账。
各种无形资产在其有效期内按直线法摊销,各项无形资产的使用寿命如下:
资产类别
使用寿命
专利权
土地使用权
软件
14、长期待摊费用
长期待摊费用包括:
已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。
长期待摊费用采用年限平均法在有效期内[预计受益期]分期摊销。
15、借款费用
借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。
包括借款利息、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。
公司发生的借款费用,可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的,予以资本化,计入相关资产成本;其他借款费用,在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益。
16、收入确认原则
销售商品收入的确认:
(1)企业在发出商品且收到货款或取得收款权利时,确认销售商品收入;
(2)企业按照从购买方已收或应收的合同或协议价款,确定销售商品收入金额。
提供劳务收入的确认:
(1)同一会计年度内开始并完成的劳务,在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时,确认提供劳务收入。
提供劳务收入的金额为从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款。
(2)劳务的开始和完成分属不同会计年度的,按照完工进度确认提供劳务收入。
年度资产负债表日,按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计年度累计已确认提供劳务收入后的金额,确认本年度的提供劳务收入;同时,按照估计的提供劳务成本总额乘以完工进度扣除以前会计年度累计已确认营业成本后的金额,结转本年度营业成本。
17、利润分配
企业[公司制]在分配当年税后利润时,按照公司法的规定提取利润的10%列入公司法定公积金。
根据股东会[或者股东大会]决议,从税后利润中提取[]%列入公司任意公积金。
五、会计政策、会计估计变更和重大会计差错更正
(一)会计政策变更
本公司自2013年1月1日起执行中华人民共和国财政部于2011年10月18日公布的《小企业会计准则》。
2012年12月31日按《小企业会计制度》编制的资产负债表期末余额转换为2013年1月1日按《小企业会计准则》编制的资产负债表期初余额如下:
资产
2012年12月31年末余额
资产
2013年1月1日年初余额
(二)会计估计变更
安全生产费用:
本公司自2011年1月1日起变更以下会计估计,变更前后会计估计如下:
变更前:
变更后:
本公司对上述会计估计变更采用未来适用法。
上述会计估计变更对本公司2011年12月31日的财务状况和2011年度经营成果的影响如下表所示:
报表项目
变更前金额
变更影响额
变更后金额
资产负债表:
利润表:
(三)重大前期差错更正
本公司本报告期无需要披露的重大前期差错更正。
六、税项
1、主要税种及税率
税种
计税依据
税率
增值税
产品、原材料销售收入
17%
营业税
应缴纳流转税额
7%
城市维护建设税
应缴纳流转税额
3%
教育费附加
应纳税所得额
25%
企业所得税
产品、原材料销售收入
17%
可无限添加行
应税营业收入
5%
应缴纳流转税额
7%
2、税收优惠及批文
【存在各税种的税负减免的,应按税种分项说明相关法律法规或政策依据、批准机关、批准文号、减免幅度及有效期限。
对于超过法定纳税期限尚未缴纳的税款,应列示主管税务机关的批准文件。
享有其他特殊税收优惠政策的,应说明该政策的有效期限、累计获得的税收优惠以及已获得但尚未执行的税收优惠。
】
3、其他说明
七、会计报表项目注释
(一)资产负债表主要项目注释
1、货币资金
项目
年末余额
年初余额
外币金额
折算率
人民币金额
外币金额
折算率
人民币金额
现金:
人民币
货币选项
可无限量添加行
银行存款:
人民币
货币选项
可无限量添加行
其他货币资金:
人民币
货币选项
可无限量添加行
合计
货币资金说明:
(如有因抵押、质押或冻结等对使用有限制、存放在境外、有潜在回收风险的款项应单独说明。
)
2、短期投资
项目
期末余额
期初余额
期末账面余额与市价的差额
1.股票投资
2.债券投资
3.基金投资
4.其他
合计
3、应收票据
种类
年末余额
年初余额
银行承兑汇票
商业承兑汇票
合计
(如有用于质押或有追索权的票据背书、以票据为标的资产的资产证券化安排,应予以说明。
若存在未到期已贴现的商业承兑汇票、逾期应收票据的,也应予以说明。
)
(1)无持有本公司5%(含5%)以上表决权股份的股东单位欠款。
(2)期末无贴现、质押的情况。
4、应收账款:
账龄
年末数
年初数
账面余额
坏账准备
账面余额
坏账准备
金额
比例(%)
金额
比例(%)
1年以内(含1年)
1至2年
2至3年
3年以上
合计
-
-
注:
账龄划分可根据企业具体情况确定。
无持有本公司5%(含5%)以上表决权股份的股东单位欠款。
应收账款中欠款金额前名的欠款金额总计为元,占应收账款账面余额的%。
其他说明
5、预付款项
账龄
年末数
年初数
金额
比例(%)
金额
比例(%)
1年以内(含1年)
1至2年
2至3年
3年以上
合计
—
—
(2)无持有本公司5%(含5%)以上表决权股份的股东单位欠款。
(3)预付账款中欠款金额前名的欠款金额总计为元,占预付账款账面余额的%。
(4)1年以上预付账款未结算的原因说明
6、应收股利
项目
年初余额
本年增加
本年减少
年末余额
未收回原因
相关款项是否发生减值
账龄一年以内的应收股利
其中:
(1)
(2)
……
账龄一年以内的应收股利
其中:
(1)
(2)
可无限量添加行
合计
—
7、应收利息
项目
年末余额
年初余额
可无限量添加行
合计
8、其他应收款:
账龄
年末数
年初数
账面余额
坏账准备
账面余额
坏账准备
金额
比例(%)
金额
比例(%)
1年以内(含1年)
1至2年
2至3年
3年以上
合计
-
-
账龄在1年以内的其他应收款,考虑其可收回性较大,故按%的比例计提坏账准备。
账龄在5年以上的其他应收款,考虑其回收情况可能不理想,故按100%的比例计提坏账准备。
9、存货
项目
年末数
年初数
账面余额
跌价准备
账面价值
账面余额
跌价准备
账面价值
原材料
自制半成品及在产品
库存商品(产成品)
周转材料(包装物、低值易耗品等)
消耗性生物资产
工程施工(已完工未结算款)
其他
合计
年末消耗性生物资产情况:
项目
年初余额
本年增加额
本年减少额
年末余额
一、种植业
其中:
1.
……
二、畜牧养殖业
其中:
1.
……
三、林业
其中:
1.
……
四、水产业
其中:
1.
……
合 计
注:
说明消耗性生物资产的年末实物数量。
(2)存货年末余额中含有借款费用资本化金额的,应予以披露。
10、长期债券投资
项目
年初余额
本年增加
本年减少
年末余额
合计
11、长期股权投资分类
项目
年初余额
本年增加
本年减少
年末余额
对子公司投资
对合营企业投资
对联营企业投资
对其他企业投资
小计
减:
长期股权投资减值准备
合计
12、固定资产及累计折旧
项目
年初余额
本年增加
本年减少
年末余额
一、账面原值合计:
其中:
房屋及建筑物
机器设备
运输工具
可无限量添加行
--
--
--
二、累计折旧合计:
其中:
房屋及建筑物
机器设备
运输工具
可无限量添加行
三、固定资产账面净值合计
--
--
其中:
房屋及建筑物
--
--
机器设备
--
--
运输工具
--
--
可无限量添加行
--
--
四、固定资产减值准备合计
--
--
其中:
房屋及建筑物
--
--
机器设备
--
--
运输工具
--
--
可无限量添加行
--
--
五、固定资产账面价值合计
--
--
其中:
房屋及建筑物
--
--
机器设备
--
--
运输工具
--
--
可无限量添加行
--
--
(1)账面净值为[xxx]元的[房屋及机器设备]已被抵押,作为本公司获得银行融资[额度]的担保物。
(2)出售固定资产原值为[xxx]元。
(3)报废固定资产原价为[xxx]元。
13、在建工程
项目
期末帐面价值
备注
合计
增减变动情况
工程项目期初数本年增加本年转入固定资产本期其他减少期末数
14、无形资产
项目
年初余额
本年增加额
本年减少额
年末余额
一、原价合计
可无限量添加行
二、累计摊销合计
可无限量添加行
三、无形资产减值准备金额合计
可无限量添加行
四、账面价值合计
可无限量添加行
15、开发支出
项目
期初余额
本期增加
本期减少
期末余额
合计
16、长期待摊费用
项目
年初余额
本年增加额
本年摊销额
其他减少额
年末金额
其他减少的原因
合计
17、短期借款
项目
年末余额
年初余额
质押借款
抵押借款
保证借款
信用借款
合计
说明:
期末余额中美元借款元,按汇率折合人民币元,其余均为人民币借款。
18、应付票据
种类
年末余额
年初余额
商业承兑汇票
银行承兑汇票
合计
说明:
1、期末,×公司开给本公司尚未到期的商业承兑汇票计元进行了贴现。
2、无持有本公司5%(含5%)以上表决权股份的股东单位欠款。
19、应付账款
账龄
年末余额
年初余额
金额
比例(%)
金额
比例(%)
1年以内(含1年)
1至2年(含2年)
2至3年(含3年)
3年以上
合计
20、预收款项
账龄
年末余额
年初余额
金额
比例(%)
金额
比例(%)
1年以内(含1年)
1年以上
合计
21、应付职工薪酬
项目
年初余额
本年增加额
本年减少额
年末余额
一、工资、奖金、津贴和补贴
二、职工福利费
三、社会保险费
1、基本医疗保险费
2、补充医疗保险
3、基本养老保险费
4、年金缴费(补充养老保险)
5、失业保险费
6、工伤保险费
7、生育保险费
四、住房公积金
五、工会经费和职工教育经费
六、非货币性福利
七、辞退福利及内退补偿
其中:
1.因解除劳动关系给予的补偿
2.预计内退人员支出
八、其他
其中:
现金结算的股份支付
合计
注:
(1)企业应说明本年为职工提供的各项非货币性福利的形式、金额及其计算依据;
(2)企业应说明辞退福利(具体包括解除劳动关系补偿义务、内退职工内退期间补偿义务等内容)是否折现,并说明折现率的确定方法。
22、应交税费
项目
年初余额
本年应交
本年已交
年末余额
增值税
消费税
营业税
资源税
企业所得税
城市维护建设税
房产税
土地使用税
个人所得税
教育费附加
其他税费
合计
23、其他应付款
账龄
年末余额
年初余额
金额
比例(%)
金额
比例(%)
1年以内(含1年)
1至2年(含2年)
2至3年(含3年)
3年以上
合计
24、长期借款
项目
年末余额
年初余额
质押借款
抵押借款
保证借款
信用借款
合计
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