最新业务练习题答案1.docx
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最新业务练习题答案1
业务练习题答案1
第八章流动负债
1、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,存货收发采用实际成本核算。
该企业2007年4月30日“应交税费――应交增值税”科目借方余额为8000元,5月份发生下列经济业务。
(1)购入原材料一批,价款为200000元,增值税34000元,货款已经支付,另购入材料过程中支付运费1000元(进项税额按7%的扣除率计算),材料已到达并验收入库。
(2)收购农业产品,实际支付的价款为10000元,收购的农业产品已验收入库,增值税扣除率为13%。
(3)将一批原材料用于工程项目,材料成本为20000元。
(4)用原材料一批对外投资,该批材料的成本为500000元,双方协议价格为600000元(不含税)。
(5)销售产品一批,销售价格为400000元,增值税为68000元,货款已收到。
要求:
(1)作出以上经济业务的会计分录。
(2)“应交税费――应交增值税”需列出三级明细专栏
(3)计算该企业5月份应交纳的增值税。
(1)借:
原材料200930
应交税费--应交增值税(进项税额)34070
贷:
银行存款235000
(2)借:
原材料8700
应交税费--应交增值税(进项税额)1300
贷:
银行存款10000
(3)借:
在建工程23400
贷:
原材料20000
应交税费--应交增值税(进项税额转出)3400
(4)借:
长期股权投资702000
贷:
其他业务收入600000
应交税费--应交增值税(销项税额)102000
借:
其他业务成本500000
贷:
原材料500000
(5)借:
银行存款468000
贷:
主营业务收入400000
应交税费--应交增值税(销项税额)68000
该企业5月份应交纳的增值税=(102000+68000)-(34070+
1300-3400)-8000=170000-(35370-3400)-8000=130030元
2、珠江公司委托银江公司加工一批材料,原材料成本为200000元,加工费用为30000元,受托方代收代缴的消费税为3000元,材料经验收入库,但是款未付。
(1)委托加工后的材料用于继续生产;
(2)委托加工后的材料直接用于出售。
要求:
请分别作出以上两种情况的相关的会计处理。
(1)委托加工后的材料用于继续生产
借:
委托加工物资235100
应交税费--应交消费税3000
--应交增值税(进项税额)5100
贷:
原材料200000
应付账款38100
借:
原材料230000
贷:
委托加工物资230000
(2)委托加工后的材料直接用于出售
借:
委托加工物资233000
应交税费---应交增值税(进项税额)5100
贷:
原材料200000
应付账款38100
借:
原材料233000
贷:
委托加工物资233000
3、2008年6月,安吉公司当月应发工资2000万元,其中:
生产部门直接生产人员1000万元;生产部门管理人员工资200万元;公司管理人员工资360万元;公司专设销售机构人员工资100万元;建造厂房人员工资220万元;内部开发存货管理系统人员工资120万元。
根据所在地政府规定,公司分别按照职工工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金,缴纳给当地社会保险机构和住房公积金管理机构。
公司内设医务室,根据2007年实际发生的职工福利情况,公司预计2008年应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额的2%,职工受益对象为上述所有人员。
公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。
假定公司存货管理系统已处于开发阶段、并符合《企业会计准则第6号—无形资产》资本化为无形资产的条件。
要求:
请对该公司分配工资、职工福利费等职工薪酬作出会计处理。
应计入生产成本的职工薪酬金额=1000+1000×(10%+12%+2%+10.5%+2%+1.5%)=1400(万元)
应计入制造费用的职工薪酬金额=200+200×(10%+12%+2%+10.5%+2%+1.5%)=280(万元)
应计入管理费用的职工薪酬金额=360+360×(10%+12%+2%+10.5%+2%+1.5%)=504(万元)
应计入销售费用的职工薪酬金额=100+100×(10%+12%+2%+10.5%+2%+1.5%)=140(万元)
应计入在建工程的职工薪酬金额=220+220×(10%+12%+2%+10.5%+2%+1.5%)=308(万元)
应计入无形资产的职工薪酬金额=120+120×(10%+12%+2%+10.5%+2%+1.5%)=168(万元)
借:
生产成本14000000
制造费用2800000
管理费用5040000
销售费用1400000
在建工程3080000
研发支出----资本化支出1680000
贷:
应付职工薪酬----工资20000000
----职工福利400000
----社会保险4800000
----住房公积金2100000
----工会经费400000
----职工教育经费300000
第九章非流动负债
1、某企业为建造一幢厂房,2007年1月1日借入期限为两年的长期借款1000000元,款项已存入银行。
借款利率为9%,每年付息一次,期满后一次还清本金。
2007年初,以银行存款支付工程价款共计600000元,2008年初又以银行存款支付工程价款400000元。
该厂房于2008年8月底完工,达到预定可使用状态。
假设不考虑闲置专门借款的利息收入或投资收益。
要求:
据以上业务编制相关会计分录。
2007年1月1日
借:
银行存款1000000
贷:
长期借款1000000
借:
在建工程600000
贷:
银行存款600000
2007年12月31日支付利息
借:
在建工程90000
贷:
银行存款90000
2008年1月1日
借:
在建工程400000
贷:
银行存款400000
2008年8月30日计提利息
借:
在建工程60000
贷:
应付利息60000
借:
固定资产1150000
贷:
在建工程1150000
2008年12月31日支付利息
借:
财务费用30000
应付利息60000
贷:
银行存款90000
2009年1月1日还本
借:
长期借款1000000
贷:
银行存款1000000
2、某企业2006年1月1日发行面值10000元,票面利率10%,两年期,每年1月1日付息一次的债券。
发行时市场利率为9%,溢价发行,发行价为10176元。
假设交易费用为100元。
实际利率为9.5682%,企业采用实际利率法摊销溢价和计提利息。
要求:
作出该企业相关的会计分录。
1、2006年1月1日发行债券时
应付债券的入账价值=10176-100=10076元
借:
银行存款10076
贷:
应付债券--面值10000
--利息调整76
2、溢价摊销表(实际利率法)
付息日
应付利息
(1)=面值×10%
利息费用
(2)=期初(5)×9.5682%
溢价摊销额
(3)=
(1)-
(2)
未摊销溢价(4)=期初(4)-(3)
应付债券账面价值(5)
=期初(5)-(3)
06-1-1
06-12-31
07-12-31
1000
1000
964
960
36
40
76
40
0
10076
10040
10000
合计
2000
1924
76
--
--
2、2006年12月31日摊销溢价计提利息时
借:
财务费用964
应付债券--利息调整36
贷:
应付利息1000
3、2007年1月1日支付利息时
借:
应付利息1000
贷:
银行存款1000
4、2007年12月31日摊销溢价计提利息时
借:
财务费用960
应付债券--利息调整40
贷:
应付利息1000
4、2008年1月1日到期日偿还债券本金和利息时
借:
应付债券--面值10000
应付利息1000
贷:
银行存款11000
3、某企业2006年1月1日发行面值10000元,票面利率10%,两年期,每年1月1日付息一次的债券。
发行时市场利率为10%,平价发行,发行价为10000元。
假设交易费用为100元。
实际利率为10.584%,企业采用实际利率法摊销溢价和计提利息。
要求:
作出该企业相关的会计分录。
1、2006年1月1日发行债券时
应付债券的入账价值=10000-100=9900元
借:
银行存款9900
应付债券--利息调整100
贷:
应付债券--面值10000
2、折价摊销表(实际利率法)
付息日
应付利息
(1)=面值×10%
利息费用
(2)=期初(5)×10.584%
折价摊销额
(3)=
(2)-
(1)
未摊销折价(4)=期初(4)-(3)
应付债券账面价值(5)
=期初(5)+(3)
06-1-1
06-12-31
07-12-31
1000
1000
1048
1062
48
62
100
52
0
9900
9948
10000
合计
2000
2100
100
--
--
2、2006年12月31日摊销折价并计提利息时
借:
财务费用1048
贷:
应付利息1000
应付债券--利息调整48
3、2007年1月1日支付利息时
借:
应付利息1000
贷:
银行存款1000
4、2007年12月31日摊销溢价计提利息时
借:
财务费用1062
贷:
应付利息1000
应付债券--利息调整62
5、2008年1月1日到期日偿还债券本金和利息时
借:
应付债券--面值10000
应付利息1000
贷:
银行存款11000
4、甲公司于2007年1月1日正式动工兴建一幢办公楼,工期预计为1年零6个月,工程采用出包方式,分别于2007年1月1日、2007年7月1日和2008年1月1日支付工程进度款。
公司为建造办公楼于2007年1月1日专门借款2000万元,借款期限为3年,年利率为6%。
另外在2007年7月1日又专门借款4000万元,借款期限为5年,年利率为7%。
借款利息按年支付。
闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资,该债券投资月收益率为0.5%。
该办公楼于2008年6月30日完工,达到预定可使用状态。
资产支出时间及金额表单位:
万元
资产支出时间
资产支出金额
累计资产支出金额
2007.1.1
2007.7.1
2008.1.1
总计
1500
2500
1500
5500
1500
4000
5500
要求:
计算甲公司2007年、2008年利息资本化金额并编制会计分录。
1、确定借款费用资本化期间为07年1月日至08年6月30日。
2、计算在资本化期间专门借款实际发生的利息金额:
07年专门借款发生的利息金额
=2000×6%+4000×7%×6/12=260万元
08年1月1日至6月30日专门借款发生的利息金额
=2000×6%×6/12+4000×7%×6/12=200万元
3、计算在资本化期间内利用闲置的专门借款进行短期投资的收益:
07年短期投资收益=500×0.5%×6+2000×0.5%×6=75万元
08年1月1日至6月30日短期投资收益=500×0.5%×6=15万元
4、计算资本化期间各年的利息资本化金额:
07年的利息资本化金额=260-75=185万元
08年的利息资本化金额=200-15=185万元
5、有关账务处理如下:
2007年12月31日:
借:
在建工程1850000
银行存款(或应收利息)750000
贷:
应付利息2600000
2008年6月30日:
借:
在建工程1850000
银行存款(或应收利息)150000
贷:
应付利息2000000
5、沿用上两例:
假定甲公司建造办公楼2007年1月1日专门借款2000万元,借款期限为3年,年利率为6%。
除此之外,没有其它专门借款。
该公司为建造办公楼占用的一般借款仍为两笔,
(1)向A银行长期贷款2000万元,期限为06年12月1日至09年12月1日,年利率为6%。
按年支付;
(2)发行债券1亿元,于2006年1月1日发行,面值发行,期限为5年,年利率为8%,利息按年支付。
假定这两笔一般借款除了用于办公楼建设外,没有用于其它符合资本产的购建或者生产活动。
假定全年按360天计算,其它资料沿用上例。
要求:
计算甲公司2007年、2008年利息资本化金额并编制会计分录。
1、计算在资本化期间专门借款利息资本化金额:
07年专门借款发生的利息资本化金额
=2000×6%-500×0.5%×6=105万元
08年1月1日至6月30日专门借款发生的利息资本化金额
=2000×6%×6/12=60万元
2、计算一般借款资本化金额:
在建造办公楼过程中,自2007年7月1日起已经有2000元占用了一般借款,另外,2008年1月1日支出的1500万元也占用了一般借款。
计算这两笔支出的加权平均数如下:
(1)计算所占用一般借款加权资本化率
一般借款资本化率(年)
=(2000×6%+10000×8%)/(2000+10000)=7.67%
(2)计算累计资产支出加权平均数:
07年占用了一般借款的资产支出加权平均数
=2000×180/360=1000万元
08年占用了一般借款的资产支出加权平均数
=(2000+1500)×180/360=1750万元
(3)计算资本化期间各年一般借款的利息资本化金额:
07年的利息资本化金额=1000×7.67%=76.70万元
08年的利息资本化金额=1750×7.67%=134.23万元
3、计算专门借款与一般借款的利息的资本化金额:
2007年利息资本化金额=105+76.70=181.70万元
2008年利息资本化金额=60+134.23=194.23万元
4、计算各年实际借款利息金额:
2007年实际利息
=2000×6%+2000×6%+10000×8%=1040万元
2008年1月1日至6月30日的实际利息
=1040/2=520万元
5、有关账务处理如下:
2007年12月31日:
借:
在建工程1817000
银行存款150000
财务费用8433000
贷:
应付利息10400000
2008年6月30日:
借:
在建工程1942300
财务费用3257700
贷:
应付利息5200000
第十章所有者权益
1、甲公司于设立时收到乙公司作为资本投入的原材料一批,该批原材料投资合同约定的价值(不含税)为20万元,该原材料账面价值为190000元。
乙公司已开具了增值税专用发票。
要求:
分别作出甲乙公司的会计分录。
甲公司:
借:
原材料200000
应交税费--应交增值税(进项税额)34000
贷:
实收资本234000
乙公司:
借:
长期股权投资234000
贷:
其他业务收入200000
应交税费--应交增值税(销项税额)34000
借:
其他业务成本190000
贷:
原材料190000
2、2006年3月1日,ABC股份有限公司筹建发行了5000万股普通股股票,股票面值每股1元,发行价格每股2.5元。
在股票发行过程中,发生的发行费用是发行收入的2%。
要求:
作出股票发行的账务处理。
发行收入=5000×2.5×(1-2%)=12500-250=12250万元
借:
银行存款122500000
贷:
股本50000000
资本公积—股本溢价72500000
3、甲公司2005-2006有关业务资料如下:
2005年1月1日,甲公司股东权益总额为35500万元(其中,股本总额为10000万股,每股面值为1元;资本公积为20000万元;盈余公积为5000万元;未分配利润为500万元)。
2005年度实现的净利润400万元,股本与资本公积项目未发生变化。
2006年3月1日,甲公司董事会提出如下方案:
(1)按2005年度实现的净利润的10%提取法定盈余公积,按10%提取任意盈余公积。
(2)以2005年12月31日的股东权益总额为基数,以资本公积(股本溢价)转增股本,每10股转增4股,计4000万股。
(3)分派现金股利300万元。
2006年5月5日,甲公司召开股东大会,审议批准了董事会提出的预案,2006年6月10日,甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。
要求:
编制上述业务的会计分录。
(1)2006年3月1日(属于2005年日后事项)
借:
利润分配----提取法定盈余公积400000
----提取任意盈余公积400000
贷:
盈余公积----法定盈余公积400000
----任意盈余公积400000
借:
利润分配----未分配利润800000
贷:
利润分配----提取法定盈余公积400000
----提取任意盈余公积400000
(2)2006年5月5日分配现金股利(属于2006年当期事项)
借:
利润分配----应付现金股利3000000
贷:
应付股利3000000
借:
利润分配----未分配利润3000000
贷:
利润分配----应付现金股利3000000
(3)2006年6月10日转增资本(属于2006年当期事项)
借:
资本公积40000000
贷:
股本40000000
4、甲公司2007-2009有关业务资料如下:
(1)2007年1月1日,甲公司股东权益总额为46500万元(其中,股本总额为10000万股,每股面值为1元;资本公积为30000万元;盈余公积为6000万元;未分配利润为500万元)。
2007年度实现的净利润400万元,股本与资本公积项目未发生变化。
2008年3月1日,甲公司董事会提出如下方案:
1)按2007年度实现的净利润的10%提取法定盈余公积。
2)以2007年12月31日的股东权益总额为基数,以资本公积(股本溢价)转增股本,每10股转增4股,计4000万股。
2008年5月5日,甲公司召开股东大会,审议批准了董事会提出的预案,同时决定分派现金股利300万元。
2006年6月10日,甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。
(2)2008年度,甲公司发生净亏损3142万元。
(3)2010年5月9日,甲公司股东大会决定以发定盈余公积弥补账面累计未弥补亏损200万元。
要求:
编制上述业务的会计分录。
(1)2008年3月1日(属于2007年日后事项)
借:
利润分配----提取法定盈余公积400000
贷:
盈余公积----法定盈余公积400000
借:
利润分配----未分配利润400000
贷:
利润分配----提取法定盈余公积400000
(2)2008年5月5日分配现金股利(属于2008年当期事项)
借:
利润分配----应付现金股利3000000
贷:
应付股利3000000
借:
利润分配----未分配利润3000000
贷:
利润分配----应付现金股利3000000
(3)2008年6月10日转增资本(属于2008年当期事项)
借:
资本公积40000000
贷:
股本40000000
(4)结转2008年净亏损
借:
利润分配----未分配利润31420000
贷:
本年利润31420000
(5)2010年5月以法定盈余公积弥补亏损
借:
盈余公积----法定盈余公积2000000
贷:
利润分配----盈余公积补亏2000000
借:
利润分配----盈余公积补亏2000000
贷:
利润分配----未分配利润2000000
第十一章收入、费用与利润
1、2007年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套,合同约定的价款为1000000元,分5年于每年年末分期收款,每年收取200000元。
该套设备的成本为750000元,若购货方在销售当日支付货款,只需付800000元即可。
假定甲公司发出商品时开出增值税专用发票,注明的增值税额为170000元,并于当天收到增值税170000元。
企业经计算得出的实际利率为7.93%。
要求:
编制甲公司相关业务各年的会计分录。
甲公司各年的会计分录如下:
(1)销售成立时
借:
长期应收款1000000
银行存款170000
贷:
主营业务收入800000
未实现融资收益200000
应交税费--应交增值税(销项税额)170000
借:
主营业务成本750000
贷:
库存商品750000
每期财务费用的金额分摊表单位:
元
年份
财务费用
A=期初D×7.93%
收现总额
B
已收本金C=B-A
未收本金
D=期初D-C
07.01.01
07.12.31
08.12.31
09.12.31
10.12.31
11.12.31
63440
52611
40923
28308
14718
200000
200000
200000
200000
200000
136560
147389
159077
171692
185282
800000
663440
516051
356974
185282
0
总额
200000
1000000
800000
(2)2007年12月31日
借:
银行存款200000
贷:
长期应收款200000
借:
未实现融资收益63440
贷:
财务费用63440
(3)2008年12月31日
借:
银行存款200000
贷:
长期应收款200000
借:
未实现融资收益52611
贷:
财务费用52611
(4)2009年12月31日
借:
银行存款200000
贷:
长期应收款200000
借:
未实现融资收益40923
贷:
财务费用40923
(5)2010年12月31日
借:
银行存款200000
贷:
长期应收款200000
借:
未实现融资收益28308
贷:
财务费用28308
(6)2011年12月31日
借:
银行存款200000
贷:
长期应收款200000
借:
未实现融资收益14718
贷:
财务费用14718
2、为筹资研发所需资金,甲公司与丙公司于2007年12月1日签订购销合同。
合同规定,丙公司购入甲公司1000箱商品,每箱销售价格为30000元,每箱成本为20000元,甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票3510万元,并交付银行办理收款。
丙公司已开具了增值税专用发票。
同时双方还签订了补充协议,协议规定甲公司于2008年9月30日将按每箱3.5万元的价格购回上述全部商品。
要求:
编制甲公司上述业务相关会计分录。
甲公司账务处理如下:
(1)2007年12月1日甲公司收到款项时:
借
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