第一节会计科目与账户解析教材.docx
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第一节会计科目与账户解析教材
第一节会计科目与账户
一、会计科目
(一)会计科目的概念及设置原则
1.概念:
是对会计要素进行分类所形成的具体项目,是设置会计账户的依据。
2.设置会计科目的意义:
■系统、分类反映会计要素内容的需要
■满足信息使用者了解会计信息的需要
■设置会计账户,核算经济业务的需要
3.设置原则:
■全面反映会计要素内容
■满足信息使用者的需要
■既适应需要又相对稳定
■统一性与灵活性相结合
■会计科目应简明、适用
(二)会计科目的级次
1.总分类科目(一级科目):
对会计要素内容进行总括分类形成的项目(如“原材料”、“应收账款”等)。
根据统一会计制度规定设置。
2.明细分类科目(二、三级科目):
对会计要素内容进行详细分类形成的项目(如“应收账款—海宏公司”等)。
可根据会计制度规定和企业核算需要设置。
3.会计科目目录:
P55
二、账户
(一)账户的概念
是根据会计科目设置的,具有一定格式,用来分类、连续地记录经济业务,反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。
(二)会计科目与账户的关系
联系:
会计科目是设置账户的依据,因此,会计科目的内容与分类方法决定了账户的内容和分类方法,它们都被用来反映会计对象的具体内容,所反映的经济内容相同。
区别:
账户是根据会计科目开设的,会计科目只是账户的名称;会计科目没有一定的结构,而账户必须具有一定的结构;设置会计科目是会计核算的一种专门方法,设置账户则是登记账簿这种专门方法的前提条件和环节。
(三)账户的基本结构
1.会计账户的基本结构:
用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。
2.账户的简化结构(T形账户):
3.账户金额四要素:
(四)账户的设置
1.资产类账户:
2.负债类账户:
3.所有者权益类账户:
4.收入类账户:
5.费用类账户:
6.利润账户:
也可以分资产、负债、所有者权益、成本和损益等五类账户。
第二节复式记账法原理
一、记账方法概述
(一)记账方法的含义:
是指根据一定的原理,按照一定的记账规则,采用一定的记账符号和计量单位,借助于文字和数字记录所发生经济业务的一种技术方法。
即将客观发生的经济业务登记入账所采用的方法。
二、记账方法的种类
1.单式记账法
是指对发生的经济业务通常只在一个账户中进行记录的记账方法。
单式记账法的不足:
1)没有一套完整的账户体系。
2)对发生的每一笔经济业务只在一个账户中登记,各个账户之间没有严密的对应关系,不能反映每笔经济业务的来龙去脉。
3)不便于检查账户记录的正确性。
2.复式记账法
(1)概念:
是指对每一笔经济业务都要以相等的金额,同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。
(2)理论基础:
资金运动的内在规律性。
资金运动中产生的各种经济业务发生以后,起码影响会计等式中的两个会计要素(或同一会计要素中的两个项目)发生增减的变化。
运用会计的方法把两个或两个以上的变动方面记录下来,即复式记账。
复式记账法的优点:
1)需要设置一套完整的账户体系。
2)对发生的每一笔经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相系联系的账户中进行登记,可以清晰地反映每笔经济业务的来龙去脉。
3)账户记录使全部账户左右双方的发生额和余额的合计数自动平衡,便于检查账户记录的完整性和正确性。
不足:
记账较为复杂。
第三节借贷记账法
一、借贷记账法的概念
是指以“借”“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。
产生于12、13世纪的意大利。
是各国通用商业语言。
二、借贷记账法的记账符号
■记账符号:
借贷记账法为“借”、“贷”二字。
■主要作用:
表示“增加”或“减少”;账户中的登记方向。
借方(左方)贷方(右方)
三、借贷记账法的账户结构
账户结构:
即增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。
(一)资产类账户结构
资产类账户期末借余=
期初借余+本期借方发生额-本期贷方发生额
(二)负债及所有者权益类账户
权益类账户期末贷余=
期初贷余+本期贷方发生额-本期借方发生额
(三)费用类账户的结构
(四)收入类账户的结构
(五)利润类账户的结构
资产+费用=负债+所有者权益+收入
借:
增加借:
减少
贷:
减少贷:
增加
四、借贷记账法的记账规则
有借必有贷——账户登记方向。
借贷必相等——账户登记金额。
五、账户对应关系和会计分录
(一)会计分录的含义
经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。
(二)会计分录的编制
1.编制思路:
2.教学中会计分录的内容、格式及书写要求:
3.实际工作中的会计分录:
4.会计分录的种类:
(1)简单分录:
“一借一贷”。
(2)复合分录:
“一借多贷”,“一贷多借”和“多借多贷”。
六、借贷记账法的试算平衡
(一)试算平衡的含义
根据会计等式的平衡原理,按照记账规则的要求,通过汇总计算和比较,检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。
(二)试算平衡的基本方法
1.发生额平衡法:
2.余额平衡法:
3.试算平衡表的编制:
第四节总分类账户与明细分类账户
一、总分类账户与明细分类账户的设置
(一)总分类账户与明细分类账户的含义
1.总分类账户:
按照总分类科目设置,提供总括核算资料的账户。
2.明细分类账户:
按照明细分类科目设置,提供详细核算资料的账户。
(二)总分类账户与明细分类账户的关系
1.控制与被控制的关系。
总账对其所属明细账起统驭作用;明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。
2.相互配合的关系。
核算内容相同,它们提供的核算资料相互补充。
二、总账与明细账的平衡登记
(一)平行登记的含义
经济业务发生后,既在有关的总账账户进行登记,又要同时在其所属的明细分类账户中以相同的方向、相等的金额进行登记的做法。
(二)平行登记的要点
1.登记时间相同(同一会计期间)
2.登记方向一致
3.登记金额相等
4.登记依据相同
实例见教材P77-83
注意:
常见账户明细账户的设置。
第五章制造业主要经济业务的核算
目的、要求:
通过本章教学,使学生了解企业的主要经济业务,掌握企业筹集资金、供应采购、生产过程、销售过程的主要经济业务的核算,掌握成本计算以及净利润的形成与分配的核算。
重点:
供应采购、生产过程、销售过程的核算
难点:
生产过程和利润形成及分配的核算
第一节主要经济业务概述5.1.ppt
第二节资金筹集业务的核算5.2.ppt
第三节供应过程业务的核算5.3.ppt
第四节生产过程业务的核算5.4.ppt
第五节销售过程业务的核算5.5.ppt
第六节财务成果形成与分配业务的核算5.6.ppt
第一节主要经济业务概述
综上所述,制造业主要经济业务包括:
1.资金筹集业务;2.供应过程业务;3.生产过程业务;4.销售过程业务;5.利润形成及分配业务。
第二节资金筹集业务的核算
一、资金筹集的种类及特征
(一)种类:
所有者出资及增值留存(所有者权益)
债权人借入(负债)
(二)特征:
1.权利不同;
2.偿还期限不同;
3.承担风险不同。
二、所有者权益的核算
(一)核算的基本内容
企业所有者权益包括:
实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。
其中实收资本和资本公积是所有者直接投入企业的,又称投入资本;盈余公积和未分配利润是企业在经营过程中实现的利润留存在企业的,又称留存收益。
本节主要介绍投入资本的核算。
(二)主要账户介绍
1.实收资本(股本)
(1)含义:
是指企业投资者按照企业章程或合同、协议的约定,实际投入企业的资本金。
(2)账户结构:
借实收资本(股本)贷
减少发生额增加发生额
期末余额
2.资本公积
(1)含义:
是指企业投资人出资额超过法定资本金的部分(资本溢价),以及接受捐赠、外币资本折算差额等等。
与企业盈余无关的资本增值。
(2)账户结构:
借资本公积贷
减少发生额增加发生额
期末余额
(三)基本业务账务处理
例4,利和股份有限公司委托某证券公司代为发行普通股60000000股,每股面值1元,发行价格每股6.5元,发行手续费为发行收入的2%,公司实际收到存款382200000元。
借:
银行存款382200000
贷:
股本60000000
资本公积——股本溢价322200000
例5,利和公司以资本公积200000元转增资本金。
借:
资本公积200000
贷:
股本200000
三、负债资金筹集业务的核算
(一)核算的基本内容
企业从债权人那里筹集到的资金形成企业的债务,它按偿还期限的长短可分为流动负债(一年内偿还)和长期负债。
本节主要介绍企业向银行借入款项的核算。
(二)主要账户介绍
1.短期借款
(1)含义:
该账户属于负债类账户,核算公司向银行或其他金额机构借入的期限在1年以下(含1年)的各项借款。
(2)账户结构:
借短期借款贷
借款的偿还(减少)借款的取得(增加)
期末余额:
结余额
2.长期借款
(1)含义:
该账户属于负债类账户,核算公司向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。
(2)账户结构:
借长期借款贷
借款本息的偿还(减少)借款的取得(增加)
计提利息
期末余额:
尚未偿还的本息
3.财务费用
(1)含义:
该账户属于损益类账户,核算公司为筹集生产经营所需资金而发生的费用,包括利息支出(减利息收入)、借款手续费等。
(2)账户结构:
借财务费用贷
利息支出存款利息收入
手续费期末转入“本年利润”
账户
(三)基本业务账务处理
例1,2003年6月,利和股份有限公司向银行借入6个月期借款20万元,用于日常经营用,款项已存入银行。
借:
银行存款200000
贷:
短期借款200000
例2,2003年12月,利和股份有限公司向银行借入3年期借款50万元,用于购建厂房,款项已存入银行。
借:
银行存款500000
贷:
长期借款500000
例3,2003年8月,利和公司以银行存款支付短期借款利息600元。
借:
财务费用600
贷:
银行存款600
例4,2003年12月,利和股份有限公司归还短期借款20万。
借:
短期借款200000
贷:
银行存款200000
例5,甲公司向银行借入100000元,期限为6个月的短期借款。
银行按季收取利息。
假定每月利息300元。
试做1.2.3月份的会计分录。
1.一月份:
借:
银行存款100000
贷:
短期借款100000
借:
财务费用300
贷:
应付利息300
2.二月份:
借:
财务费用300
贷:
应付利息300
3.三月份:
借:
财务费用300
应付利息600
贷:
银行存款900
第三节供应过程的核算
一、供应过程核算的基本内容
供应过程是企业经营过程中,供、产、销的第一个环节。
它是企业为生产产品做准备的过程,主要包括准备劳动资料即购建固定资产和准备劳动对象即购买原材料等。
二、固定资产购置的核算
(一)固定资产的含义
企业在经营过程中使用期超过1年的房屋、建筑物、机器、机械和运输工具等。
(生产经营用)
非生产经营用:
单位价值2000元以上;使用年限2年以上。
(二)固定资产入账价值的确定
达到预定可使用状态前所发生
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