企业会计准则应用指引会计科目和主要账务处理.docx

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企业会计准则应用指引会计科目和主要账务处理

企业会计准则应用指南一一会计科目和主要

账务处理（完整版）2014/04/042664I引9。

企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。

不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。

本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。

顺序号

编号

会计科目名称

会计科目适用范围说明

一、资产类

1

1001

现金

2

1002

银行存款

3

1003

存放中央银行款项

银行专用

4

1011

存放同业

银行专用

5

1015

其他货币资金

6

1021

结算备付金

证券专用

7

1031

存出保证金

金融共用

8

1051

拆岀资金

金融共用

9

1101

交易性金融资产

10

1111

买入返售金融资产

金融共用

11

1121

应收票据

12

1122

应收账款

13

1123

预付账款

14

1131

应收股利

15

1132

应收利息

16

1211

应收保户储金

保险专用

17

1221

应收代位追偿款

保险专用

18

1222

应收分保账款

保险专用

19

1223

应收分保未到期责任

准备金

保险专用

20

1224

应收分保保险责任准

备金

保险专用

21

1231

其他应收款

22

1241

坏账准备

23

1251

贴现资产

银行专用

24

1301

贷款

银行和保险共用

25

1302

贷款损失准备

银行和保险共用

26

1311

代理兑付证券

银行和证券共用

27

1321

代理业务资产

28

1401

材料采购

29

1402

在途物资

30

1403

原材料

31

1404

材料成本差异

32

1406

库存商品

33

1407

发岀商品

34

1410

商品进销差价

35

1411

委托加工物资

36

1412

包装物及低值易耗品

37

1421

消耗性生物资产

农业专用

38

1431

周转材料建造

承包商专用

39

1441

贵金属

银行专用

40

1442

抵债资产

金融共用

41

1451

损余物资

保险专用

42

1461

存货跌价准备

43

1501

待摊费用

44

1511

独立账户资产

保险专用

45

1521

持有至到期投资

46

1522

持有至到期投资减值

准备

47

1523

可供岀售金融资产

48

1524

长期股权投资

49

1525

长期股权投资减值准备

50

1526

投资性房地产

51

1531

长期应收款

52

1541

未实现融资收益

53

1551

存岀资本保证金

保险专用

54

1601

固定资产

55

1602

累计折旧

56

1603

固定资产减值准备

57

1604

在建工程

58

1605

工程物资

59

1606

固定资产清理

60

1611

融资租赁资产

租赁专用

61|

1612

未担保余值租赁专用

62

1621

生产性生物资产

农业专用

63

1622

生产性生物资产累计

折旧

农业专用

64

1623

公益性生物资产

农业专用

65

1631

油气资产

石油天然气开采专用

66

1632

累计折耗

石油天然气开采专用

67

1701

无形资产

68

1702

累计摊销

69

1703

无形资产减值准备

70

1711

商誉

71

1801

长期待摊费用

72

1811

递延所得税资产

73

1901

待处理财产损溢

二、负债类

74

2001

短期借款

75

2002

存入保证金

金融共用

76

2003

拆入资金金融共用

77

2004

向中央银行借款

银行专用

78

2011

同业存放

银行专用

79

2012

吸收存款

银行专用

80

2021

贴现负债

银行专用

81

2101

交易性金融负债

82

2111

卖岀回购金融资产款

金融共用

83

2201

应付票据

84

2202

应付账款

85

2205

预收账款

86

2211

应付职工薪酬

87

2221

应交税费

88

2231

应付股利

89

2232

应付利息

90

2241

其他应付款

91

2251

应付保户红利

保险专用

92

2261

应付分保账款

93

2311

代理买卖证券款

证券专用

94

2312

代理承销证券款

证券和银行共用

95

2313

代理兑付证券款

证券和银行共用

96

2314

代理业务负债

97

2401

预提费用

98

2411

预计负债

99

2501

递延收益

100

2601

长期借款

101

2602

长期债券

102

2701

未到期责任准备

金保险专用

103

2702

保险责任准备金

金保险专用

104

2711

保户储金

金保险专用

105

2721

独立账户负债

金保险专用

106

2801

长期应付款

107

2802

未确认融资费用

108

2811

专项应付款

109

2901

递延所得税负债

三、共同类

110

3001

清算资金往来

银行专用

111

3002

外汇买卖

金融共用

112

3101

衍生工具

113

3201

套期工具

114

3202

被套期项目

四、所有者权益类

115

4001

实收资本

116

4002

资本公积

117

4101

盈余公积

118

4102

一般风险准备

金融共用

119

4103

本年利润

120

4104

利润分配

121

4201

库存股

五、成本类

122

5001

生产成本

123

5101

制造费用

124

5201

劳务成本

125

5301

研发支出

126

5401

工程施工

建造承包商专用

127

5402

工程结算

128

5403

机械作业

六、损益类

129

6001

主营业务收入

130

6011

利息收入

金融共用

131

6021

手续费收入

金融共用

132

6031

保费收入

保险专用

133

6032

分保费收入

保险专用

134

6041

租赁收入

租赁专用

135

6051

其他业务收入

136

6061

汇兑损益

金融专用

137

6101

公允价值变动损益

138

6111

投资收益

139

6201

摊回保险责任准备金

保险专用

140

6202

摊回赔付支岀

保险专用

141

6203

摊回分保费用

保险专用

142

6301

营业外收入

143

6401

主营业务成本

144

6402

其他业务支岀

145

6405

营业税金及附加

146

6411

利息支岀

金融共用

147

6421

手续费支岀

金融共用

148

6501

提取未到期责任准备金

保险专用

149

6502

提取保险责任准备金

保险专用

150

6511

赔付支岀

保险专用

151

6521

保户红利支岀

保险专用

152

6531

退保金

保险专用

153

6541

分岀保费

保险专用

154

6542

分保费用

保险专用

155

6601

销售费用

156

6602

管理费用

157

6603

财务费用

158

6604

勘探费用

159

6701

资产减值损失

160

6711

营业外支岀

161

6801

所得税

162

6901

以前年度损益调整

1001现金

一、本科目核算企业的库存现金。

企业内部周转使用的备用金，可以单独设置备用金”科目核算。

二、企业应当设置现金日记账”，由岀纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支岀合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账

款相符。

有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置现金日记账”进行明细核算。

三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支岀现金做相反的会计分录。

四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。

1002银行存款

一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存岀投资款等，在其他

货币资金”科目核算。

二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置银行存款日记账”，由岀纳人员

根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。

每日终了，应结岀余额。

银行存款日记账”应定期与银行对账单”核对，至少每月核对一次。

月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制银行存款余额调节表”调节相符。

有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置银行存款日记账”进行明细核算。

三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记现金”等有关科目；提取和支岀存款，借记现金”等有关科目，贷记本科目。

四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记营业外支岀”科目，贷记本科目。

五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。

1003存放中央银行款项

一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称中央银行”）的各种款项，包括业务资

金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。

企业按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。

二、本科目应当按照存放款项性质进行明细核算。

三、存放中央银行款项的主要账务处理

（一）企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“清算资金往来”等科目；减少在中央银行的存款做相反的会计分录。

（二）资产负债表日