习题班第四章个人所得税法律制度.docx
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习题班第四章个人所得税法律制度
第三章营业税法律制度
本章考情分析
在最近3年的考试中,本章的平均分值为12分,2010年本章的考试分值为17分(单选题5题5分、多选题3题6分、判断题2题2分、不定项选择题2题4分)。
2009年的分值为8分,2008年的分值为10分。
本章考点较多,复习难度较大。
在2011年的考试中,本章分值估计在15分以上,考生应重点关注涉及营业税的不定项选择题。
2011年教材对本章内容进行了较大调整,主要变化是:
(1)对“兼营行为”的税务处理方法进行了重大调整;
(2)删掉了“以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物或构筑物,视同销售建筑物或构筑物”的规定;(3)对“代理业营业额”的界定方法进行了重大调整;(4)对“二手房转让”的税收优惠政策进行了重大调整;(5)对“个人将不动产无偿赠与他人时的免税政策”进行了重大调整。
【考点1】营业税的纳税人
【例1·判断题】单位以承包、承租方式经营的,承包人、承租人发生应税行为,承包人、承租人以发包人、出租人名义对外经营并由发包人、出租人承担相关法律责任的,以发包人、出租人为纳税人。
()
【考点2】营业税的征税范围
【例题1·单选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,不属于营业税征税范围的是()。
(2010年)A.建筑安装业B.交通运输业C.邮电通信业D.加工、修理修配业
【例题2·多选题】根据营业税法律制度的规定,在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的,应缴纳营业税。
下列各项中,应缴纳营业税的有()。
A、提供应税劳务的单位或者个人在境内B、接受应税劳务的单位或者个人在境内
C、所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内
D、所销售或者出租的不动产在境内【例题3·单选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,不征收营业税的是()。
A、某足球俱乐部的门票收入B、某娱乐城随卡拉OK服务取得的销售啤酒收入
C、某拍卖行向委托人收取的手续费D、某企业生产邮票首日封取得的收入
【例题4·多选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应当征收营业税的是()。
A、邮政部门、集邮公司销售集邮商品B、邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品
C、邮政部门发行报刊D、邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊
【例题5·判断题】提供建筑业劳务的同时销售自产货物的混合销售行为,应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额,其应税劳务的营业额缴纳营业税,货物销售额不纳营业税。
未分别核算的,一并征收营业税。
()
【例题6·单选题】根据营业税法律制度的规定,下列混合销售行为中,应当一并征收营业税的是()。
(2010年)A.贸易公司销售货物同时负责安装B.百货商店销售商品同时负责运输
C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算
D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水
【例题7·单选题】根据营业税法律制度的规定,下列选项中,属于混合销售行为,应当一并征收营业税的是()。
A.某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务
B.某汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供修理服务
C.某塑钢门窗销售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务
D.某电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机
【例题8·单选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,属于应缴纳营业税的混合销售行为的是()。
A.电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装B.机场提供运输服务并附设商场销售货物
C.建材商店销售建材,也从事装修、装饰业务D.歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒
【例题9·判断题】营业税的纳税人兼营应税劳务和货物或者非应税劳务,未分别核算的,一并缴纳增值税(或营业税)。
()(2006)
【例题10·单选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应当征收营业税的是()。
A.水利工程单位向用户收取的水利工程水费B.邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品
C.邮票的生产、调拨D.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务
【例题11•多选题】根据规定,下列各项中,属于营业税征收范围的有()。
(2000年,经调整)
A.广告业B.旅游业C.租赁业D.修理修配业
【例题12•单选题】根据规定,下列各项中,属于营业税征收范围的是()。
(2004年,经调整)
A.销售货物B.进口货物C.转让无形资产D.提供修理修配劳务
【例题13•多选题】下列各项中,属于营业税征收范围的有()。
(2004年,经调整)
A.提供通讯服务B.提供金融服务C.提供加工劳务D.提供旅游服务
【例题14•多选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应视同发生应税行为征收营业税的有()。
(2010年)A.个人将不动产无偿赠送单位B.单位将土地使用权无偿赠送个人
C.单位自建自用房屋的行为D.单位自建房屋销售的自建行为
【例题15•多选题】下列各项中,应当征收营业税的有( )。
A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产
C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权
【例题16•单选题】下列各项行为中,属于营业税混合销售行为的是( )。
A.电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装B.机场提供运输服务并附设商场销售货物
C.建材商店销售建材并从事装修、装饰业务D.歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒
【例题17•判断题】个人将不动产无偿赠送他人的行为,视同销售不动产,应当征收营业税。
( )(2008)
【例题18•单选题】下列各项中,属于营业税征收范围的是()。
(1999)
A.批发、零售商品B.进口货物C.转让土地使用权D.提供修理修配劳务
【例题19•多选题】根据《营业税暂行条例》及其实施细则规定,下列各项中,不属于营业税征收范围的是()。
(2002)A.金融保险业B.修理修配业C.文化体育业D.建筑业
小结:
两种行为
含义
税务处理
举例
混合销售行为
一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物
营业税纳税人发生混合销售行为,视为提供应税劳务,应当征收营业税,不征收增值税。
电视机厂在销售电视机时发生混合销售行为,应当征收增值税;歌厅在提供娱乐服务时发生混合销售行为,应当征收营业税。
兼营行为
兼营货物与非应税劳务行为
纳税人提供营业税应税劳务的同时,还经营非应税(即增值税征税范围)货物与劳务;
应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额,分别申报纳税。
未分别核算或者未准确核算的,由主管税务机关核定其营业额。
【提示】易出现判断题。
某酒店主要经营餐饮和住宿业务,又在店内大堂开设了独立核算的商品部,则该酒店的经营活动属于兼营行为。
兼营营业税不同税目行为
纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,
纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额(统称营业额);未分别核算营业额的,从高适用税率。
某运输公司从事运输业务,同时还开展汽车租赁业务
【考点3】营业税的税目
【例题1·单选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应按“建筑业”项目征收营业税的是()。
A、单位自建自用房屋的自建行为B、单位自建房屋出租的自建行为
C、单位自建房屋投资入股的自建行为D、单位自建房屋销售的自建行为
【例题2·判断题】保险公司取得的摊回分保险费用应当征收营业税。
()(2010年)
【例题3·单选题】根据营业税法律制度的规定,下列金融业务中,应征收营业税的是()。
(2010年)
A、金融机构往来业务B、人民银行对金融机构的贷款业务
C、金融机构买卖金银业务D、人民银行委托金融机构的贷款业务
【例题4·单选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应当征收营业税的是()。
A、非金融机构和个人的金融商品转让B、存款或者购入金融商品行为
【例题5·单选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应当按“文化体育业”税目征收营业税的是()。
A、广告的播映B、出租文化场所
C、以租赁方式为体育比赛提供场所D、动物园销售门票的业务
【例题6·单选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项业务中,按“服务业”税目征税的是( )。
(2008年)A、武术表演B、文学讲座C、体育比赛D、广告播映
【例题7·多选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应当缴纳营业税的有()。
(2006年)
A、销售房地产B、转让土地使用权C、以房产投资入股D、以土地使用权投资入股
【例题8·多选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应当按“建筑业”税目征收营业税的是()。
A、管道煤气集资费(初装费)业务B、将自建建筑物出租
C、将自建建筑物投资入股D、有线电视台收取的初装费
【例题9·判断题】交通部门有偿转让高速公路收费权行为,属于营业税征收范围,应按转让无形资产税目征收营业税。
()
【例题10·多选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应按“服务业-租赁业”税目征收营业税的有()。
A、将承租的设备转租给他人B、交通部门有偿转让高速公路收费权
C、出租电影拷贝D、土地租赁
【考点4】营业税的计税依据
【例题1·多选题】根据营业税法律制度的规定,下列价外费用中,应计入营业额的有()。
A.延期付款利息B.违约金C.滞纳金D.赔偿金
【例题2·判断题】单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时,因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入,不应并入营业额中征收营业税。
()(2010年)
【例题3·单选题】某运输公司2010年4月取得运输收入200000元,当月购买一台税控收款机,支付3744元并取得普通发票。
已知该公司适用的营业税税率为3%,该公司当月应缴纳营业税()元。
A、5887.68B、5251C、5456D、6000
【例题4·多选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应视同发生应税行为征收营业税的有()。
(2010年)A.个人将不动产无偿赠送单位B.单位将土地使用权无偿赠送个人
C.单位自建自用房屋的行为D.单位自建房屋销售的自建行为
【例题5·单选题】下列关于金融业营业税计税营业额的确定方法中,符合营业税法律制度规定的是()。
(2009年)A.债券买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额
B.融资租赁业务,以向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额
C.一般贷款业务,以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额
D.金融经纪业务,以金融服务手续费收入减去相关成本后的余额为营业额
【例题6·单选题】2002年3月,某县邮政局发生以下经济业务:
传递函件、包件取得收入6万元,报刊发行收入9万元,邮务物品销售和其他邮政业务收入8万元,发生工资等支出6万元。
已知邮政局适用的营业税税率为3%。
该邮政局3月份应缴纳的营业税额为()万元。
(2002)
A.0.42B.0.69C.1.00D.1.18
【例题7·单选题】2001年3月,某音乐茶座门票收入1万元,台位费、点歌费等收入5万元,茶水、烟酒、饮料收入12万元;发生工资性支出1.8万元,水电费以及购买烟酒等支出3.6万元。
已知当地娱乐业适用的营业税税率为15%。
该音乐茶座3月份应缴纳的营业税税额为()万元。
(2001)
A.0.15B.0.9C.1.89D.2.7
【例题8·单选题】某旅行社组织50人的旅游团赴太湖旅游,每人收取旅游费2000元。
旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、门票80元。
已知旅游业的营业税税率为5%,该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为()元。
(2006)
A.5000B.2500C.1500D.1300
【例题9·单选题】根据营业税法律制度规定,广告代理业在确定计税营业额时,可以扣除的费用是( )。
(2008年)A.支付给广告发布者的广告发布费B.支付给广告设计者的广告制作费
C.支付给广告印刷者的广告印刷费D.广告公司发生的人员工资等费用
【例题10·单选题】某纳税人销售购置的不动产,其营业额的下列确定方法中,正确的是()。
(2010年)A.以全部收入为营业额B.以销售时的评估价格为营业额
C.以全部收入减去不动产折现价值后的余额为营业额
D.以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额
【例题11·多选题】根据营业税法律制度的规定,下列关于营业额的表述中,正确的有()。
A.纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的,以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额
B.纳税人将建筑工程分包给其他单位的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额
C.融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额
D.外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务,以卖出价全额为营业额
【例题12·多选题】某运输公司3月份取得运营收入400万元,另取得联运收入200万元,其中支付给其他承运单位承运费100万元,已知交通运输业适用营业税税率为3%。
该公司当月应缴纳的营业税税额为()万元。
(2005年)A.3B.12C.15D.18
【例题13•多选题】根据《营业税暂行条例》的规定,在计算金融保险业的营业税时,下列有关营业额的确定方法符合税法规定的有()。
(2001年)A.一般贷款业务以利息收入全额为营业额
B.债券买卖业务以卖出价为营业额C.融资租赁业务,以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值),减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额
D.外汇买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额
【例题14•多选题】张某于2005年以每套80万元的价格购入两套高档公寓作为投资。
2006年将其中一套公寓以100万元的价格转让给谢某,从中获利20万元,根据我国税收法律制度的规定,张某出售公寓的行为应缴纳的税种有( )。
(2007)A.个人所得税 B.营业税C.契税 D.土地增值税
【例题15•判断题】企业以厂房对外投资入股。
并参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险前,应当视同转让不动产,缴纳营业税。
(1999)()
【例题16•多选题】根据我国《营业税暂行条例》及其实施细则的规定,在计算金融保险业的营业税时,下列有关营业额的确定方法符合税法规定的有()。
(2001)
A.一般贷款业务以利息收入全额为营业额B.有价证券买卖业务以卖出价为营业额
C.转贷业务以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额
D.外汇买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额
【考点6】营业税的税收减免
【例题1·多选题】根据营业税法律制度的规定,下列项目中,免征营业税的有()。
(2010年)
A.医院提供的医疗服务B.幼儿园提供的育养服务
C.学生勤工俭学提供的劳务D.残疾人员提供的劳务
【例题2·多选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,免征营业税的有()。
A.科普单位的门票收入B.个人转让著作权的收入
C.境内保险机构为出口货物提供的出口信用保险
D.福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入
【例题3·单选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应当计算缴纳营业税的是()。
A、个人转让著作权B、邮票的生产、调拨C、残疾人员个人提供的劳务D、土地租赁
【例题4·多选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,免征营业税的是()。
A、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产
B、疾病控制机构和妇幼保健机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入
C、外商投资企业从事技术转让、技术开发业务取得的收入D、残疾人员个人提供的劳务
【例题5•多选题】个人将购买的住房对外销售时,按照销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税的有( )。
A.超过5年(含5年)的非普通住房B.超过5年(含5年)的普通住房
C.不足5年的非普通住房D.不足5年的普通住房
【例题6•多选题】根据营业税法律制度的规定,下列关于个人销售住房征收营业税的表述中,正确的有( )。
(2008)A.个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的,全额征收营业税
B.个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的,免征营业税
C.个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的,减半征收营业税
D.个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的,按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税
【例题7·多选题】个人无偿赠与不动产、土地使用权,属于下列()情形之一的,暂免征收营业税。
A、离婚财产分割B、无偿赠与兄弟姐妹C、无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人
D、房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人
【例题8•判断题】单位无偿赠予不动产、土地使用权,征收营业税;个人无偿赠予不动产、土地使用权,一律免征收营业税。
( )
【例题9•单选题】下列各项金融保险业务中,征收营业税的是( )。
A.人民银行对金融机构的贷款业务B.人民银行委托金融机构向企业发放贷款的业务
C.中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务D.中国出口信用保险公司办理的出口货物保险业务
【例题10•单选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项收入中,免征营业税的是()。
(2003)
A.某科研单位取得的技术转让收入B.某冰箱厂取得的商标权转让收入
C.某房地产公司取得的商品房销售收入D.某歌厅为顾客提供娱乐服务取得的收入
【例题11•单选题】根据《营业税暂行条例》规定,下列各项中,应当缴纳营业税的有()。
(2002)
A.某非金融机构买卖货物期货B.某电子公司将境内一栋房产赠送他人
C.某房地产公司在境内新建一栋写字楼后销售D.某工业企业有偿转让专利权给W企业在境内使用
【例题12•多选题】根据我国《营业税暂行条例》的规定,下列各项中,应当缴纳营业税的是()。
(2001)
A.某网络公司买卖股票取得收入8万元B.某旅行社从事旅游业务取得收入20万元
C.某修理厂从事汽车修理取得收入1.2万元D.某商场批发、零售商品取得收入3万元
【考点6】营业税的纳税义务发生时间(P107)
【例题1·单选题】2006年3月,甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。
合同规定销售价格为3000万元,当月乙公司预付了1600万元,余款在以后两个月内结清。
已知销售不动产的营业税税率为5%。
甲公司3月应缴纳的销售不动产的营业税税额为()万元。
(2006年)
A.150B.80C.70D.0
【例题2·单选题】根据营业税法律制度的规定,下列关于营业税纳税义务发生时间的表述中,不正确的是()。
A.纳税人提供建筑业劳务,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
B.纳税人销售不动产,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
C.纳税人将不动产无偿赠送其他单位或者个人的,其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天
D.纳税人自己新建建筑物后销售的,其纳税义务发生时间为建筑物所有权转移的当天
【例题3·单选题】在我国现行税制中,对部分税种实行起征点的减免税优惠制度,下列税种中,规定了起征点的有( )。
A.土地增值税B.营业税 C.契税 D.个人所得税
【例题4•单选题】单位将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产征收营业税,其纳税义务发生时间是( )。
A.将不动产交付对方使用的当天B.不动产所有权转移的当天
C.签订不动产赠与合同的当天D.承受不动产人缴纳契税的当天
【考点7】营业税的纳税地点(P107-108)
【例题1·单选题】上海市A公司因调整公司营销战略,将其在惠州市的一处闲置下来的办公用房卖给重庆市B公司。
销售该办公用房的合同在北京市签订,并已收到预收房款。
根据营业税法律制度的规定,A公司营业税纳税申报的地点应当是()。
(2001)
A.上海市B.惠州市C.重庆市D.北京市
【例题2·多选题】下列关于营业税纳税地点的表述中,符合营业税法律制度规定的有()。
(2009年)
A.纳税人销售不动产,应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税
B.纳税人从事运输业务,应当向运输劳务发生地主管税务机关申报纳税
C.纳税人转让土地使用权,应当向土地所在地主管税务机关申报纳税
D.纳税人在本省从事建筑劳务,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
【例题3·多选题】根据营业税法律制度的规定,下列关于营业税纳税地点的表述中,正确的有()。
(2010年)A.纳税人提供建筑业劳务,应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税
B.纳税人出租土地使用权,应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税
C.纳税人提供旅游服务,应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税
D.纳税人提供金融服务,应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税
【例题4·多选题】根据营业税法律制度的规定,下列关于营业税纳税地点的表述中,正确的是()。
A、纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税
B、纳税人提供应税劳务(不包括建筑业)应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税
C、纳税人提供建筑业劳务应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税
D、纳税人承包的工程跨省的,向其机构所在地主管税务机关申报纳税
【例题5·判断题】纳税人销售不动产,应当向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税。
()(2000年)
【例题6·单选题】根据《营业税暂行条例》的规定,纳税人销售不动产,其申报缴纳营业税的地点是()。
(2004年)A.纳税人居住地B.不动产所在地C.纳税人经营所在地D.销售不动产行为发生地
【例题7•判断题】金融机构营业税的纳税期限为1个季度。
( )
【例题8·单选题】根据营业税法律制度的规定,纳税人以1个月为一个纳税期的,应在一定期限内向税务机关申报纳税,该一定期限是()。
(2010年单选题)
A.自期满之日起5日内B.自期满之日起7日内C.自期满之日起10日内D.自期满之日起15日内
【例题9·单选题】根据《营业税暂行条例》及其实施细则的规定,下列各项中,符合营业税纳税地点有关规定的有()。
(2003)A.企业转让土地使用权的,在土地所在地纳税
B.企业从事运输业务的,在其机构所在地纳税C.企业提供应税劳务的,在其机构所在地纳税
D.企业销售不动产的,在不动产所在地纳税
【考点8】城市维护建设税及教育费附加
【例题1·判断题】由受托方代扣代缴消费税的单位和个人,其代扣代缴的城市维护建设税按照受托方所在地的适用税率执行。
()
【例题2·单选题】根据城市维护建设税法律制度的规定,下列表述中,不正确的有()。
A、纳税人因违反“三税”的有关规定而加收的滞纳金和罚款,不作为城市维护建设税的计税依据
B、纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时,应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款
C、海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城市维护建设税
D、对出口产品退还增值税、消费税的,也要同时退还已经缴纳的城市维护建设税
【例题3•单选题】某企业3月份销售应税货物实际缴纳增值税34万元、消费税12万元,出售房产实际缴纳营业税10万元、土地增值税4万元。
已知适用的城市维护建设税税率为7%
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