8第八章 对账与结账.docx

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8第八章对账与结账

第八章对账与结账

练习8—1单项选择题

1.采用“实地盘存制”，对各项财产物资平时在账簿中（）。

A.只记增加数、不记减少数B.只记减少数、不记增加数

C.先记增加数、后记减少数D.先记减少数、后记增加数

2.执行《小企业会计准则》的企业，对于盘盈的固定资产的净值，应贷记（　　）。

A.“营业外收入”账户B.“本年利润”账户

C.“管理费用”账户D.“待处理财产损溢”账户

3.对于企业已付并入账、但银行尚未入账的未达账项，在编制“银行存款余额调节表”时，应在（）。

A.银行对账单余额方调减B.银行存款日记账余额方调减

C.银行对账单余额方调增D.银行存款日记账余额方调增

4.记账后，如果发现记账错误是由于记账凭证所列示的会计科目或金额有错误引起的，可采用的错账更正方法是（　　）。

A.红字更正法B.划线更正法

C.补充登记法D.A项、B项均可以

5.实地盘存制与永续盘存制的主要区别，是盘点的（　）。

A.方法不同B.目的不同C.工具不同D.结果处理不同

6.一般而言，单位撤销、合并时，要进行（　　）。

A.定期清查B.全面清查C.局部清查D.实地清查

7.采用实地盘存制，平时账簿记录中不能反映（　　）。

A.财产物资的购进业务B.财产物资的减少数额

C.财产物资的盘盈数额D.财产物资的增加和减少数额

8.“待处理财产损溢”账户的借方，用来核算发生的待处理财产（）。

A.盘盈数B.盘亏或毁损及已批准处理的财产盘盈数

C.发生待处理财产的盘盈数D.结转已批准处理的财产盘亏或毁损数

9.盘亏的固定资产按规定程序批准后，应按盘亏固定资产的净值借记（　　）。

A.“待处理财产损溢”账户B.“营业外支出”账户

C.“累计折旧”账户D.“固定资产清理”账户

10.期末依账簿记录计算并记录各账户的本期发生额和期末余额，会计上称为（　　）。

A.对账B.结账C.调账D.查账

11.财产清查是通过对货币资金、实物资产和往来款项的实地盘点或核对，来查明其（）是否相符的一种专门方法。

A.账簿记录与会计凭证B.有关账簿之间

C.账存数与实存数D.账簿记录与会计报表

12.永续盘存制的优点是（　　）。

A.简化了存货的日常核算工作B.省去了存货发出的记录

C.有利于加强存货的日常管理D.在品种规格多的企业存货明细工作量小

13.银行存款清查的方法是（　　）。

A.日记账与总分类账核对B.日记账与收付款凭证核对

C.日记账和对账单核对D.总分类账和收付款凭证核对

14.在记账无误的情况下，造成银行对账单和银行存款日记账不一致的原因是（　　）。

A.应付账款B.应收账款C.未达账项D.外埠存款

15.“待处理财产损溢”账户期末余额（　　）。

A.在借方B.在贷方C.一般没有D.借方、贷方均有可能

16.对于大量成堆难于清点的财产物资，应采用的清查方法是（　　）法。

A.实地盘点B.抽样盘点C.查询核对D.技术推算

17.对财产物资的收发有严密的手续，且在账簿中连续记载便于确定财产物资结存的制度是（）。

A.实地盘存制B.权责发生制C.永续盘存制D.收付实现制

18.“实存账存对比表”是调整账面记录的（　　）。

A.记账凭证B.转账凭证C.累计凭证D.自制原始凭证

19.对于库存现金的清查，应将其结果及时填列（　　）。

A.盘存单B.实存账存对比表

C.对账单D.现金盘点报告表

20.采用坏账备抵法时，企业对于无法收回的应收账款应借记（　　）。

A.“财务费用”账户B.“营业外支出”账户

C.“坏账准备”账户D.“待处理财产损溢”账户

21.企业发生自然灾害或意外损失时的财产清查属于（）。

A.不定期清查B.全面清查C.技术清查D.定期清查

22.结账前，如发现记账凭证上所记金额不正确，其他无误，合理的更正方法是（）。

A.一定是红字更正法B.采用红字更正法或补充登记法

C.采用划线更正法D.一定是补充登记法

23.结账时，应当划通栏双红线的是（）。

A.结出本季度累计发生额后B.各月末结出全年累计发生额后

C.12月末结出全年累计发生额后D.结出当月发生额后

24.会使银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致的项目有（）。

A.未达账项B.银行对账单有误

C.银行存款日记账有误D.以上三项均有可能

练习8—2多项选择题

1.应用红字更正法进行错账更正的错账类型有，记账凭证中（）。

A.没有错误但过账发生笔误B.会计科目用错并已过账

C.会计科目用错但并未过账D.所记金额小于应记金额并已过账

E.所记金额大于应记金额并已过账

2.记账后，发现记账凭证中应借、应贷会计科目正确，只是金额发生错误，可采用的错账更正方法有（）。

A.划线更正法B.横线登记法C.红字更正法

D.补充登记法E.平行登记法

3.下列账簿中，必须按月结计发生额的是（）。

A.库存现金总账B.银行存款总账C.库存现金日记账

D.应收账款明细账E.银行存款日记账

4.财产清查按照清查的时间可分为（）。

A.全面清查B.局部清查C.定期清查

D.内部清查E.不定期清查

5.下列可用作原始凭证、调整账簿记录的有（）。

A.实存账存对比表B.未达账项登记表C.库存现金盘点报告表

D.往来款项对账单E.银行存款余额调节表

6.财产物资或存货的盘存制度有（）。

A.收付实现制B.权责发生制C.永续盘存制

D.实地盘存制E.岗位责任制

7.导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的未达账项有（）。

A.企收银未收款项B.银收企未收款项C.企付银未付款项

D.银付企未付款项E.企业和银行同时收款的款项

8.下列关于“银行存款余额调节表”的说法中，正确的有（）。

A.是一种原始凭证B.只起到对账作用C.是盘存表的表现形式

D.可调整账面记录E.银行存款清查的方法

9.编制“银行存款余额调节表”时，应以银行存款日记账余额为基础（）。

A.加企业未入账的收入款项B.加银行未入账的收入款项

C.加双方都未入账的收入款项D.加企业未入账的支出款项

E.减企业未入账的支出款项

10.下列选项中，需要通过“待处理财产损溢”账户进行核算的有（）。

A.库存现金的短缺B.固定资产的处置C.存货的盘亏或毁损

D.未达账项的处理E.无法收回的应收款项

11.既属于不定期清查，又属于全面清查的有（）。

A.年终决算前的清查B.开展清产核资的清查

C.更换物资保管员时的清查D.企业更换主要负责人时的清查

E.单位撤销、合并或改变隶属关系前的清查

12.库存现金清查的主要内容包括（）。

A.是否有未达账项B.是否有白条抵库C.是否超限额留存现金

D.是否坐支现金E.是否有大额差旅费借款

13.财产清查结果的账务处理步骤是（）。

A.核准数字并查明原因B.调整凭证记录并做到账实相符

C.调整账簿记录并做到账实相符D.进行批准后的账务处理

E.调整完毕后可注销账簿资料

14.报经批准后进行盘亏财产物资的账务处理，可能涉及的借方账户有（）账户。

A.管理费用B.营业外支出C.营业外收入

D.其他应收款E.待处理财产损溢

15.“实存账存对比表”是（）。

A.财产清查的重要报表B.会计账簿的重要组成部分

C.调整账簿的原始凭证D.资产负债表的附表之一

E.分析盈亏原因，明确经济责任的重要依据

16.下列选项中，属于对账的内容有（）。

A.账证核对B.账表核对C.表表核对

D.账账核对E.账实核对

17.下列选项中，可采用“补充登记法”更正差错的情况有（）。

A.在记账后B.发现记账凭证中应借、应贷科目有错

C.所填金额大于应填金额D.发现记账凭证中应借、应贷科目无错

E.所填金额小于应填金额

18.采用划线更正法，其要点是（）。

A.更正人应在划线处盖章

B.将错误的文字或数字上划一条蓝线注销

C.将正确的文字或数字用蓝字写在划线的上端

D.在错误的文字或数字（整个数字）上划一条红线注销

E.在错误的文字或数字（单个数字）上划一条红线注销

19.常用的实物财产清查方法包括（）。

A.实地盘点法B.技术推算法C.函证核对法

D.抽样盘点法E.永续盘存法

20.存货盘亏损失，报经批准后，可计入管理费用的有（）。

A.保管中产生的定额内自然损耗B.自然灾害所造成的毁损净损失

C.管理不善所造成的毁损净损失D.计量不准所造成的毁损净损失

E.因管理制度不健全原因不明盘亏损失

21.企业进行全面清查，主要发生的情况有（）。

A.年终决算后B.清产核资时C.更换现金出纳时

D.关停并转时E.单位主要负责人调离时

22.全面清查的对象或范围包括（）。

A.货币资金B.各种实物资产C.在途材料、商品

D.往来款项E.委托加工、保管的物资

23.进行不定期清查的主要情况有（）。

A.更换财产和现金保管人员时B..会计主体发生改变或隶属关系变动时

C发生自然灾害和意外损失时D.财税部门对本单位进行会计检查时

E.企业关停并转、清产核资、破产清算时

24.下列关于实地盘存制的说法中，正确的有（）。

A.期末对全部存货进行实地判断B.平时存货账户只记借方不记贷方

C.存货账户的减少月末一次记录D.用于工业企业的称为“以存计耗”

E.用于商业企业的称为“以存计耗”或“以存计销”

练习8—3判断题

1.月末结账时，对于各类明细账，不仅要在最后一笔会计交易或事项记录之下划通栏单红线，而且还需要再结计一次余额。

（）

2.在永续盘存制下，仍需定期对财产物资进行实地盘点。

（）

3.采用先进先出法，在物价上涨时，会过低估计企业的当期利润和库存存货价值;反之，会高估企业存货价值和当期利润。

（　）

4.对坏账损失可不通过“待处理财产损溢”账户核算。

（）

5.采用加权平均法，平时无法从账上提供发出和结存存货的单价及金额，因而不利于加强对存货的管理。

所以，它只是理论上的一种方法，一般不为企业所采用。

（）

6.局部清查一般适用于对流动性较大的财产物资和货币资金的清查。

（）

7.对在银行存款清查时出现的未达账项，可编制银行存款余额调节表来调整，该表是调节账面余额的原始凭证。

（）

8.“现金盘点报告单”是对比账实差异，据以调整账簿记录的原始凭证。

（）

9.存货发出的计价方法不同，不仅会影响企业资产负债表中的负债和所有者权益项目，同时也会影响企业资产负债表中的资产项目。

（）

10.通过“银行存款余额调节表”可以确定企业实际可动用的款项。

。

（）

11.为了反映和监督各单位在财产清查过程中查明的各种资产的盈亏及报经批准后的转销数额，应设置“待处理财产损溢”账户，该账户属于负债类账户。

（　）

12.材料因日常收发计量不准导致溢余，在报批后不能贷记“营业外收入”账户。

（）

13.永续盘存制，是对存货在会计期末通过盘点来确定其库存数量，再由此推算期末存货和本期已销售或耗用存货的核算方法。

（）

14.结账之前，如果发现账簿中所记文字或数字有过账笔误或计算错误，而记账凭证并没有错，可用划线更正法更正。

（　　）

15.结账之前，如果发现记账凭证上应借、应贷会计科目无误，只是金额填写错误，可采用划线更正法予以更正。

（）

16.原材料明细账的每一账页登记完毕结转下页时，可以只将每页末的余额结转次页，不必将本页的发生额结转次页。

（）

17.年终结账时对有余额的账户，应将其余额结转到下一会计年度，结转后本年有余额账户的余额即变为零。

（）

18.对于费用类和收入类明细账进行月末结账时，要结出本月发生额并在摘要栏内注明“本月合计”字样，同时在下一行划通栏单红线。

（）

19.应收账款明细账月末结账时，应在当月最后一笔会计交易或事项记录之下通栏划单红线，并在下一行结出当月发生额与月末余额。

（）

20.企业会计人员可以根据“银行存款余额调节表”中的未达账项编制相应的会计分录，并登记银行存款日记账。

（）

练习8—4名词解释

1.财产清查；2.永续盘存制；3.未达账项；4.实地盘存制。

5.结账与对账

练习8—5简述题

1.简述错账的更正方法及其适用范围。

2.简述造成账实不符的原因及账务处理的一般规定。

3.比较永续盘存制与实地盘存制的优缺点。

练习8-6最好确定前提是否为小企业，否则业务7、8不好处理，但业余是小企业，材料业务2又不好处理，请您定夺

练习8—6财产清查结果的账务处理

华瑞公司（执行《小企业会计准则》）2×17年8月份发生下列有关财产清查的会计交易或事项，根据所给资料编制报批前和报批后的会计分录。

1.“盘存单”和“账存实存对比表”显示：

盘盈甲材料3000元，按规定先转入待处理。

2、上述盘盈的甲材料中，❶因自然升溢盘盈2000元；因计量器具不准确盘盈1000元。

❷报经批准后按有关规定计入营业外收入。

3.“盘存单”和“账存实存对比表”显示：

盘亏乙材料9000元，按规定先转入待处理。

4.上述盘亏的乙材料，原因已查明并已报经批准按照有关规定处理。

❶因定额内自然损耗盘亏1800元和因计量器具不准确盘亏1200元，计入营业外支出；❷属于保管员王马虎失职责令其赔偿1000元，从下月工资中扣除；❸因自然灾害损失5000元，按规定平安保险公司应赔偿4000元，其余计入营业外支出（非常损失）。

5.“盘存单”和“账存实存对比表”显示：

盘亏机床一台，账面价值为43000元，已提折旧13000元，按规定先转入待处理。

6.上述盘亏的固定资产，经查系自然灾害造成，按规定应向平安保险公司索赔25000元，尚未收到款项，其余计入营业外支出，已报经批准处理。

7.“盘存单”和“账存实存对比表”显示：

盘盈机器设备一台，同类固定资产的市场价格10000元，经鉴定为七成新，按规定先转入待处理。

8.上述盘盈的固定资产，经查属原未入账设备，按照《小企业会计准则》规定，在报经批准处理后转入“营业外收入”账户。

9.“库存现金盘点报告表”显示，短缺现金200元。

10.上述盘亏的库存现金中：

❶应由出纳员赔偿80元，尚未收到赔款；❷无法查明原因的120元，报经批准处理后计入营业外支出。

11.因双林食品公司破产倒闭，前欠的货款650元无法支付，报经批准后转作营业外收入。

项目实训8—1银行存款余额调节表的编制方法

柳林铜业公司2×17年11月30日银行存款日记账的账面余额为126838元。

银行对账单账面余额为102346元。

经逐笔核对，发现有以下未达账项，根据所给资料编制“银行存款余额调节表”。

1.29日，企业开出转账支票5435元购买甲材料，企业已入账，银行尚未入账。

2.月末，银行代企业划付银行借款利息13200元，银行已记账，付款通知尚未送达企业。

3.月末，有一批产品销售款项18600元，银行已记账，收账通知尚未送达企业。

4.月末，购货单位付给企业销货款14000元，企业已记收讫，银行尚未入账。

5.月末，银行接到付款通知，支付水电费21327元，银行已记账，企业尚未入账。

项目实训8—2未达账项的确定与银行存款余额调节表的编制

（一）资料：

W公司2×17年9月份，银行存款日记账与银行对账单中的部分有关记录如下：

1.企业银行存款日记账9月22日以后有关的账面记录如下：

（1）23日，存入销售货款转账支票18000元；

（2）24日，开出转账支票1024号支付委托外单位加工费3400元；（3）24日，开出转账支票1025号支付购入材料价款12524元；（4）28日，M公司自带银行汇票金额26000元向W公司购料，W公司已送银行；（5）29日，收到销售货款转账支票21120元已送存银行；（6）29日，开出转账支票1026号支付购料运费5270元；（7）29日，开出转账支票1207号支付燃料费7800元；（8）30日，开出现金支票2025号支付王科长出差借支差旅费6000元。

（9）9月30日账面余额为80540元；

（2）银行对账单9月23日以后有关的账面记录如下：

（A）24日，转账收入18000元；（B）26日，代交应付电费2800元；（C）27日，支票1024号支付加工费3400元；（D）28日，支票1025号支付料款12524元；（E）29日，存款利息收入828元；（F）29日，“见票即付”的社会保障金18200元；（G）30日，支票1027号支付燃料费7800元；（H）30日，托收销货款36000元收到入账;（L）9月30日余额60518元）

（二）要求：

1.查明并分4种类型，写出银行存款日记账与银行对账单不符的业务有哪些（只写出序号与金额）。

2.根据以上资料，编制银行存款余额调节表。

项目实训8—3错账的判断与更正

（一）资料

2×17年12月，太阳机械公司在结账前，经逐笔核对发现有如下错账（包括所编制的记账凭证和根据记账凭证进行的账簿登记）：

1.该公司接到银行通知，收到企业存款利息7000元。

❶所编制的记账凭证（以会计分录代替，下同）为：

“借：

银行存款700，贷：

财务费用700”；❷根据记账凭证已过入“银行存款”总账借方700元和“财务费用”总账贷方700元。

2.用银行存款支付前欠月亮塑料公司的货款18600元。

❶所编制的记账凭证为：

“借：

应付账款18600，贷：

银行存款18600”；❷根据记账凭证已过入“应收账款”总账借方18600元和“银行存款”总账贷方18600元。

3.以银行存款支付本月车间房屋修理费15000元。

❶所编制的记账凭证为：

“借：

制造费用15000，贷：

银行存款15000”；❷根据记账凭证已过入“制造费用”总账借方15000元和“银行存款”总账贷方15000元。

4.银行转来“托收凭证（收账通知）”，前托收的到期应收票据款35100元已入账。

❶所编制的记账凭证为：

“借：

银行存款53100，贷：

应收票据53100”；❷根据记账凭证已过入“银行存款”总账借方53100元和“应收票据”总账贷方53100元。

（二）要求

根据以上资料：

❶判断错账的性质（即，何种错误）；❷指出应采用的错账更正方法；❸说明错账的更正过程。