地方税务计算机审计方法体系.docx
- 文档编号:4374144
- 上传时间:2022-12-01
- 格式:DOCX
- 页数:17
- 大小:26.97KB
地方税务计算机审计方法体系.docx
《地方税务计算机审计方法体系.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《地方税务计算机审计方法体系.docx(17页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
地方税务计算机审计方法体系
地方税务计算机审计方法体系
──计算机审计实务公告第18号
简版
中华人民共和国审计署
二○○九年三月
1.前言
依据《计算机审计方法体系基本规划》的规定,编制地方税务计算机审计方法体系。
本方法体系描述了适用于地方税务计算机审计并依据国家审计署关于计算机审计方法的统一规划和要求所编写的计算机审计方法体系相关内容。
本方法体系的起草单位:
南京市审计局。
本方法体系的协作单位:
北京中软国际信息技术有限公司。
本方法体系的主要起草人:
蒋开颜、刘凤翔、王国清、闵志刚、陆颖琰、贺亚明。
北京中软国际信息技术有限公司协助起草。
2.引言
金审工程的最终目标是建成国家审计信息系统,增强审计机关在信息化条件下履行审计监督职责的能力。
审计数据规划和审计方法体系规划既是国家审计信息系统的重要组成部分,也是国家审计数据中心的重要组成部分。
审计署在组织国家审计数据中心数据规划基础上,组织计算机审计方法体系的规划,实现审计技术方法的规范、建设和利用。
本方法体系是按照国家审计署的统一规划和要求,在南京市审计局应用联网审计系统开展地税审计的基础上,结合地税业务的通用性及全国其他地区适用考虑,编制而成。
目的是为了总结出一套审计方法和审计手段,以规范地税审计管理、加强地税审计力度和深度、切实提高审计质量和审计效率,在全国各地审计机关开展地方税务审计时发挥其指导和参考作用,使地税审计更好的为国民经济发展做出贡献。
3.范围
本方法体系适用于省、市、县各级政府审计机关组织地方税务计算机审计。
本方法体系的使用对象为计算机审计方法体系的规划方、建设方、管理方及其他相关人员。
4.规范性引用文件
下列文件中的条款通过本方法体系的引用而成为本方法体系的条款。
《国家审计数据中心基本规划》(审计署计算机审计实务公告第5号)
《计算机审计方法流程图编制规范》(审计署计算机审计实务公告第12号)
《计算机审计方法语言编制规范》(审计署计算机审计实务公告第13号)
《计算机审计方法体系基本规划》(审计署计算机审计实务公告第15号)
《地方税收审计数据规划》(审计署计算机审计实务公告第9号)
5.术语和定义
以下术语和定义适用于本方法体系。
5.1计算机审计方法
计算机审计方法是审计人员为履行审计职责、实现审计目标,利用信息技术对特定审计事项进行检查和评价的思路和实现步骤。
5.2审计业务模型
审计业务模型是描述特定审计目标的审计事项所涉及的被审计单位的业务关系和数据关系。
6.概述
地方税务计算机审计方法体系是在地税征、管、查各项业务信息化环境下实施数据式系统基础审计的重要建设内容。
本方法体系的编制遵循国家审计署相关标准。
审计方法的构建采用模型构建法,审计方法目录体系及审计方法要素依据《计算机审计方法体系基本规划》的规范要求进行编制,相关实例的数据表、数据元素参照《地方税收审计数据规划》相关内容,审计方法流程图的编制执行《计算机审计方法流程图编制规范》,审计方法语言的编制执行《计算机审计方法语言编制规范》。
本方法体系主要包括2个方面的内容:
地税审计方法目录体系、地税审计方法实例。
7.审计方法目录体系
地方税务计算机审计方法目录体系包括:
计算机审计方法资源分类、计算机审计方法代码结构。
7.1资源分类
按照《计算机审计方法体系基本规划》中的要求,并且结合地方税务计算机审计的实际情况,地方税务计算机审计方法代码体系共划分为三级,其中一级和二级采用《计算机审计方法体系基本规划》中的统一规定,三级及其后代码根据地方税务审计业务的特点以及《计算机审计方法体系基本规划》的代码规则进行规划。
地方税务计算机审计方法体系的第三级分类分为15类:
核算管理审计方法、纳税申报审计方法、税款征缴审计方法、核定征收审计方法、代扣代收代缴审计方法、税款退还审计方法、票证管理审计方法、延期缴纳审计方法、税款减免审计方法、欠税管理审计方法、纳税评估审计方法、发票管理审计方法、税务登记审计方法、非税收入审计方法、稽查审计方法。
地方税务计算机审计方法体系三级分类见下表:
分类码
三级分类
说明
CBA
核算管理审计方法
与数据验证、会统报表核算相关的审计方法
CBB
纳税申报审计方法
与各种申报纳税方式相关的审计方法
CBC
税款征缴审计方法
与税款征收入库相关的审计方法
CBD
核定征收审计方法
与核定征收相关的审计方法
CBE
代扣代收代缴审计方法
与代扣、代收、代缴相关的审计方法
CBF
税款退还审计方法
与退税相关的审计方法
CBG
票证管理审计方法
与票证管理相关的审计方法
CBH
延期缴纳审计方法
与税款延期缴纳相关的审计方法
CBJ
税款减免审计方法
与税款减免相关的审计方法
CBK
欠税管理审计方法
与欠税相关的审计方法
CBL
纳税评估审计方法
与税源税户控管相关的审计方法
CBM
发票管理审计方法
与税源控管、发票管理相关的审计方法
CBN
税务登记审计方法
与税务登记管理相关的审计方法
CBP
非税收入审计方法
与非税收入管理相关的审计方法
CBQ
稽查审计方法
与稽查相关的审计方法
7.2代码结构
计算机审计方法代码是审计方法体系分类的重要标志。
本方法体系中,审计方法代码分为分类码和流水码,中间用“/”作分隔符。
分类码的前两位为“CB”;后一位为分类扩展,其长度为1位,用大写罗马字母表示;流水码为具体审计方法代码,用4位阿拉伯数字表示。
为避免大写罗马字母和阿拉伯数字的混淆,在大写罗马字母中不使用I、O字母。
地方税务计算机审计方法体系代码结构见下图:
审计方法代码示例:
网上申报纳税的审计方法代码为CBB/0001。
房地产行业的审计方法代码为CBC/0006。
7.3地方税务计算机审计方法体系
根据《计算机审计方法体系基本规划》的规定,进行地方税务计算机审计方法的三级分类,并在此基础上编制三级分类目录下的具体审计方法,形成地方税务计算机审计方法体系,目录见下表:
代码
分类
方法名称
CBA
核算管理审计方法
CBA/0001
与金库报表核对审计方法
CBA/0002
与会统报表核对审计方法
CBB
纳税申报审计方法
CBB/0001
网上申报纳税审计方法
CBB/0002
门临申报纳税审计方法
CBC
税款征缴审计方法
CBC/0001
营业税征缴审计方法
CBC/0002
企业所得税征缴审计方法
CBC/0003
土地增值税征缴审计方法
CBC/0004
土地使用税征缴审计方法
CBC/0005
房产税征缴审计方法
CBC/0006
房地产行业审计方法
CBC/0007
营业税税目税率审计方法
CBC/0008
滞纳金征缴审计方法
CBC/0009
税收级次审计方法
CBC/0010
金融保险业营业税审计方法
CBC/0011
税收账户管理审计方法
CBD
核定征收审计方法
CBE
代扣代收代缴审计方法
CBE/0001
个人所得税征缴审计方法
CBE/0002
建筑安装业代扣代收审计方法
CBE/0003
房地产市场管理处代扣代收代缴审计方法
CBF
税款退还审计方法
CBF/0001
退税审计方法
CBG
票证管理审计方法
CBH
延期缴纳审计方法
CBH/0001
延缓税审计方法
CBJ
税款减免审计方法
CBJ/0001
减免税审计方法
CBK
欠税管理审计方法
CBL
纳税评估审计方法
CBL/0001
纳税评估审计方法
CBM
发票管理审计方法
CBM/0001
税控机审计方法
CBN
税务登记审计方法
CBN/0001
新注册企业纳税审计方法
CBN/0002
注销企业纳税审计方法
CBN/0003
非正常户纳税审计方法
CBP
非税收入审计方法
CBP/0001
文化事业费征缴审计方法
CBQ
稽查审计方法
CBQ/0001
稽查罚款审计方法
CBQ/0002
稽查入库率审计方法
8.审计方法实例
8.1核算管理审计方法
8.1.1与金库报表核对审计方法
8.1.1.1方法代码
CBA/0001
8.1.1.2方法名称
与金库报表核对审计方法
8.1.1.3目标功能
审计目标:
检查地方税务机关业务数据的真实性、完整性。
审计功能:
根据税款征收数据表和税款退还数据表,计算各级次税收收入,审查与金库报表反映的各级次税收收入是否一致,验证业务数据的真实性、完整性。
8.1.2与会统报表核对审计方法
8.1.2.1方法代码
CBA/0002
8.1.2.2方法名称
与会统报表核对审计方法
8.1.2.3目标功能
审计目标:
检查地方税务机关会统数据的真实性、完整性。
审计功能:
根据税款征收数据表和税款退还数据表,计算各税种税收收入,审查与地方税务机关会统报表反映的各税种税收收入是否一致,验证会统数据的真实性、完整性。
8.2纳税申报审计方法
8.2.1网上申报纳税审计方法
8.2.1.1方法代码
CBB/0001
8.2.1.2方法名称
网上申报纳税审计方法
8.2.1.3目标功能
审计目标:
网上申报纳税因便捷、高效、低成本等优势,已逐步取代传统的纸质申报,成为网络时代纳税人申报纳税的主要方式。
审计目标是检查网上申报纳税是否安全、可靠、及时,以及内控制度是否健全有效。
审计功能:
在分析网上申报纳税流程的基础上,选取参数“网上申报入库率”,即实际入库税款/网上申报税款。
根据参数的大小,分析判断网上申报税款入库是否及时,审查是否存在地方税务机关人为调节税收计划,延压税款等违规行为。
8.2.2门临申报纳税审计方法
8.2.2.1方法代码
CBB/0002
8.2.2.2方法名称
门临申报纳税审计方法
8.2.2.3目标功能
审计目标:
检查地方税务机关门临申报纳税(国库代报解账户)收入的真实性、完整性、合法性,以及征管控制的有效性。
审计功能:
审查地方税务机关国库待报解账户是否及时足额上解门临申报缴纳税款;是否有混税种、混级次入库的违规行为;对有税务登记号的纳税人通过门临申报缴纳税款是否实施有效监控。
8.3税款征缴审计方法
8.3.1营业税征缴审计方法
8.3.1.1方法代码
CBC/0001
8.3.1.2方法名称
营业税征缴审计方法
8.3.1.3目标功能
审计目标:
检查地方税务机关营业税及附加税费收入的真实性、完整性、合法性,以及征管控制的有效性。
审计功能:
通过关联纳税人基本信息表和税款征收数据表,分析纳税人营业税及附加税费缴纳情况,以及比对纳税人近两年缴纳营业税是否异常,审查地方税务机关营业税及附加税费收入是否真实完整、合法合规,是否对纳税人及时足额缴纳营业税及附加税费实施有效监控。
8.3.2企业所得税征缴审计方法
8.3.2.1方法代码
CBC/0002
8.3.2.2方法名称
企业所得税征缴审计方法
8.3.2.3目标功能
审计目标:
检查地方税务机关企业所得税收入的真实性、完整性、合法性,以及征管控制的有效性。
审计功能:
通过关联纳税人基本信息表和税款征收数据表,分析纳税人企业所得税缴纳情况,以及比对纳税人近两年缴纳企业所得税是否异常,审查地方税务机关企业所得税收入是否真实完整、合法合规,是否对纳税人及时足额缴纳企业所得税实施有效监控。
8.3.3土地增值税征缴审计方法
8.3.3.1方法代码
CBC/0003
8.3.3.2方法名称
土地增值税征缴审计方法
8.3.3.3目标功能
审计目标:
检查地方税务机关土地增值税收入的真实性、完整性、合法性,以及征管控制的有效性。
对房地产企业是否及时预缴土地增值税和清算土地增值税。
审计功能:
通过比对房地产开发企业转让房地产取得的收入与土地增值税之间的逻辑关系,审查地方税务机关土地增值税收入是否真实完整、合法合规,是否对纳税人按照税法规定及时足额预缴土地增值税以及进行土地增值税清算实施有效监控。
8.3.4土地使用税征缴审计方法
8.3.4.1方法代码
CBC/0004
8.3.4.2方法名称
土地使用税征缴审计方法
8.3.4.3目标功能
审计目标:
检查地方税务机关土地使用税收入的真实性、完整性、合法性,以及征管控制的有效性。
审计功能:
通过关联纳税人基本信息表和税款征收数据表,分析纳税人土地使用税缴纳情况,以及比对纳税人近两年缴纳土地使用税是否异常,审查地方税务机关土地使用税收入是否真实完整、合法合规,是否对纳税人及时足额缴纳土地使用税实施有效监控。
8.3.5房产税征缴审计方法
8.3.5.1方法代码
CBC/0005
8.3.5.2方法名称
房产税征缴审计方法
8.3.5.3目标功能
审计目标:
检查地方税务机关房产税收入的真实性、完整性、合法性,以及征管控制的有效性。
审计功能:
通过关联纳税人基本信息表和税款征收数据表,分析纳税人房产税缴纳情况,以及比对纳税人近两年缴纳房产税是否异常,审查地方税务机关房产税收入是否真实完整、合法合规,是否对纳税人及时足额缴纳房产税实施有效监控。
8.3.6房地产行业审计方法
8.3.6.1方法代码
CBC/0006
8.3.6.2方法名称
房地产行业审计方法
8.3.6.3目标功能
审计目标:
检查地方税务机关对房地产行业和重点税源户的管控情况。
审计功能:
通过税款征收数据表整体分析房地产行业的税收收入变化情况;分析比对房地产企业的营业税与企业所得税、印花税、土地增值税之间的配比关系;具体分析该行业重点税源户的纳税情况;审查地方税务机关是否对纳税人及时足额缴纳相关税款实施有效监控。
8.3.7营业税税目税率审计方法
8.3.7.1方法代码
CBC/0007
8.3.7.2方法名称
营业税税目税率审计方法
8.3.7.3目标功能
审计目标:
税目和税率是税收制度的核心要素,直接影响纳税人缴纳税款的正确性。
审计目标是检查营业税税目和税率适用是否正确以及相关控制制度是否严密有效。
审计功能:
营业税是地方税务机关征收的主体税种,通过比对纳税人申报缴纳营业税实际适用的税目和税率与法定的税目和税率之间的逻辑关系,审查地方税务机关是否对纳税人按照法定的税目和税率申报缴纳税款实施有效监控,以及相关控制制度是否存在疏漏。
8.3.8滞纳金征缴审计方法
8.3.8.1方法代码
CBC/0008
8.3.8.2方法名称
滞纳金征缴审计方法
8.3.8.3目标功能
审计目标:
检查地方税务机关对超过缴款期限的纳税记录,是否严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定征收滞纳金,以及相关控制制度是否严密有效。
审计功能:
通过比对纳税人申报纳税的缴款期限与税款入库日期之间的逻辑关系,审查税务机关对税款入库日期超过缴款期限的纳税记录是否征收滞纳金。
8.3.9税收级次审计方法
8.3.9.1方法代码
CBC/0009
8.3.9.2方法名称
税收级次审计方法
8.3.9.3目标功能
审计目标:
税收收入按照规定的预算级次缴入国库,是分税制财政管理体制的实现基础。
审计目标是检查地方税务机关税收收入是否按照规定的预算级次入库、退库,以及相关控制制度是否健全有效。
审计功能:
根据现行税收政策和财税分配体制,通过比对税收入库级次、退库级次、鉴定级次之间的逻辑关系,分析税收在入库和退库环节,在各级金库之间的分配比例关系是否合规。
8.3.10金融保险业营业税审计方法
8.3.10.1方法代码
CBC/0010
8.3.10.2方法名称
金融保险业营业税审计方法
8.3.10.3目标功能
审计目标:
营业税是金融保险企业在地方缴纳的主体税种,其缴纳的“金融保险业”营业税属于省级税收,其他营业税属于地方税收。
审计目标是检查地方税务机关对金融保险企业申报缴纳营业税征管控制的有效性。
审计功能:
通过分析金融保险企业近两年缴纳税款的波动情况,以及“金融保险业”营业税占缴纳营业税总额比例的变化,重点审查是否存在营业税未按规定级次入库的行为,揭示地方税务机关是否对纳税人依法缴纳营业税实施有效监控。
8.3.11税收账户管理审计方法
8.3.11.1方法代码
CBC/0011
8.3.11.2方法名称
税收账户管理审计方法
8.3.11.3目标功能
审计目标:
检查地方税务机关有无违规设立过渡账户调节税收收入,截留、挪用退库款项;以及财务制度不健全企业将所退税款体外循环,滋生腐败等违规行为。
审计功能:
通过分析比对税款入库、退库环节所涉及的银行账户信息,审查地方税务机关是否按照规定及时将税收收入缴入国库,有无设立过渡账户;是否按照规定将退税直接退给申请单位或者申请个人。
8.4代扣代收代缴审计方法
8.4.1个人所得税征缴审计方法
8.4.1.1方法代码
CBE/0001
8.4.1.2方法名称
个人所得税征缴审计方法
8.4.1.3目标功能
审计目标:
检查地方税务机关个人所得税收入的真实性、完整性、合法性,以及征管控制的有效性。
审计功能:
通过关联纳税人基本信息表和税款征收数据表,分析扣缴义务人个人所得税代扣代缴情况,以及比对扣缴义务人近两年缴纳个人所得税是否异常,审查地方税务机关个人所得税收入是否真实完整、合法合规,是否对扣缴义务人及时足额代扣代缴个人所得税实施有效监控。
8.4.2建筑安装业代扣代收审计方法
8.4.2.1方法代码
CBE/0002
8.4.2.2方法名称
建筑安装业代扣代收审计方法
8.4.2.3目标功能
审计目标:
检查建筑安装市场管理处是否严格遵守与税务机关签订的委托代征协议,按照规定对外地企业在本埠范围内从事建筑、安装、修缮及其他工程履行代扣、代收、代缴税款的义务,以及地方税务机关征管控制的有效性。
审计功能:
通过比对建筑安装市场管理处代征税款的变化情况,重点分析代扣、代收、代缴的营业税与其附加税费(城市维护建设税、教育费附加)、企业所得税、个人所得税、印花税之间的比例关系,以及每月申报代征税款的总额,审查其是否按照税法规定及时足额代扣、代收、代缴税款,以及地方税务机关对代征单位代扣、代收、代缴税款是否实施有效监控。
8.4.3房地产市场管理处代扣代收代缴审计方法
8.4.3.1方法代码
CBE/0003
8.4.3.2方法名称
房地产市场管理处代扣代收代缴审计方法
8.4.3.3目标功能
审计目标:
检查房地产市场管理处是否严格遵守与税务机关签订的委托代征协议,按照规定对存量房买卖、房屋租赁、房屋中介服务履行代扣、代收、代缴税款的义务,以及地方税务机关征管控制的有效性。
审计功能:
通过比对房地产市场管理处代征税款的变化情况,重点分析代扣、代收、代缴的营业税与其附加税费(城市维护建设税、教育费附加)、企业所得税、个人所得税、印花税之间的比例关系,以及每月申报代征税款的总额,审查其是否按照税法的规定及时足额解缴税款,以及地方税务机关对代征单位代扣、代收、代缴税款是否实施有效监控。
8.5税款退还审计方法
8.5.1退税审计方法
8.5.1.1方法代码
CBF/0001
8.5.1.2方法名称
退税审计方法
8.5.1.3目标功能
审计目标:
审查地方税务机关退税的真实性以及合法合规性。
审计功能:
分析近三年退税规模,审查有关退税数据与报表、清册是否一致,退税管理流程是否合规(重点分析本年退税金额较大、批准退税金额大于实纳税额、实际退还与批准退税时间间隔较长、本月误收退税数额较大、年末退税次年年初入库、误收退税未退还利息等),内部控制是否健全有效。
8.6延期缴纳审计方法
8.6.1延缓税审计方法
8.6.1.1方法代码
CBH/0001
8.6.1.2方法名称
延缓税审计方法
8.6.1.3目标功能
审计目标:
检查地方税务机关延期缴纳税款的真实性、合法性、合规性,以及征管控制的有效性。
审计功能:
分析近三年延期缴纳税款的规模及变动趋势,通过对延缓税申请、审批、入库等征管流程的审查,揭示税务机关有无通过延缓税调节税收。
8.7税款减免审计方法
8.7.1减免税审计方法
8.7.1.1方法代码
CBJ/0001
8.7.1.2方法名称
减免税审计方法
8.7.1.3目标功能
审计目标:
审查地方税务机关有无越权审批减免税,减免税的真实性以及税收政策适用是否正确,是否体现国家税收优惠政策。
审计功能:
分析近三年减免税规模,审查减免税是否经有权部门审批,有关减免税数据与报表、清册是否一致,减免税管理流程是否合规(重点分析本年减免金额较大、本年减免税款未及时退还等)。
8.8纳税评估审计方法
8.8.1纳税评估审计方法
8.8.1.1方法代码
CBL/0001
8.8.1.2方法名称
纳税评估审计方法
8.8.1.3目标功能
审计目标:
检查地方税务机关纳税评估效率及存在问题,促进加强税源监控,实现科学化管理。
审计功能:
分析近三年纳税评估发展趋势,审查纳税评估对象确定、评估结论处理的合法合规性及效率。
8.9发票管理审计方法
8.9.1税控机审计方法
8.9.1.1方法代码
CBM/0001
8.9.1.2方法名称
税控机审计方法
8.9.1.3目标功能
审计目标:
推广应用税控机是推进依法治税的重要举措,是税务机关及时、准确掌握纳税人经营信息,强化税源监控的重要手段。
审计目标是审查地方税务机关是否按照国家税务总局加强税收征管的要求,推广应用税控机并加强税控装置“票表比对”管理,推动电子化税源控管的进一步发展,促进提高税收征管质量和效率,实现地方税收的应收尽收。
审计功能:
分析税控机推广应用范围和行业覆盖率,反映地方税务机关税控机应用发展情况;分析税控装置“票表比对”管理流程,比对税控机开票金额与申报纳税营业额之间的逻辑关系,并审查发票验旧售新流程,反映地方税务机关电子化税源控管的有效性。
8.10税务登记审计方法
8.10.1新注册企业纳税审计方法
8.10.1.1方法代码
CBN/0001
8.10.1.2方法名称
新注册企业纳税审计方法
8.10.1.3目标功能
审计目标:
检查地方税务机关对新注册企业的纳税情况是否实施有效监控,是否存在老企业“改头换面”逃避纳税的违规行为。
审计功能:
分析新注册企业的纳税情况是否异常,重点关注没有纳税记录的企业以及纳税金额较大的企业,审查地方税务机关对税户控管的有效性。
8.10.2注销企业纳税审计方法
8.10.2.1方法代码
CBN/0002
8.10.2.2方法名称
注销企业纳税审计方法
8.10.2.3目标功能
审计目标:
检查地方税务机关是否严格执行《中华人民共和国税收征收管理法》和《税务登记管理办法》的规定,在纳税人办理注销手续前,结清相应的税款等。
审计功能:
通过分析注销企业有无欠税记录,审查地方税务机关办理注销手续的相关控制制度是否健全和有效。
8.10.3非正常户纳税审计方法
8.10.3.1方法代码
CBN/0003
8.10.3.2方法名称
非正常户纳税审计方法
8.
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 地方 税务 计算机 审计 方法 体系
![提示](https://static.bdocx.com/images/bang_tan.gif)