资 产.docx
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资产
资产
行次
期末
余额
年初
余额
负债和所有者权益(或股东权益)
行次
期末
余额
年初
余额
流动资产:
流动负债:
货币资金
短期借款
交易性金融资产
交易性金融负债
应收票据
应付票据
应收账款
应付账款
预付款项
预收款项
应收股利
应付职工薪酬
应收利息
应交税费
其他应收款
应付利息
存货
应付股利
一年内到期的非流动资产
其他应付款
其他流动资产
一年内到期的非流动负债
流动资产合计
其他流动负债
非流动资产:
流动负债合计
可供出售金融资产
非流动负债:
持有至到期投资
长期借款
长期应收款
应付债券
长期股权投资
长期应付款
投资性房地产
专项应付款
固定资产
递延所得税负债
在建工程
预计负债
工程物资
其他非流动负债
固定资产清理
非流动负债合计
生产性生物资产
负债合计
油气资产
所有者权益(或股东权益):
无形资产
实收资本(或股本)
开发支出
资本公积
商誉
减:
库存股
长期待摊费用
盈余公积
递延所得税资产
未分配利润
其他非流动资产
所有者权益(或股东权益)合计
非流动资产合计
资产总计
负债和所有者权益(或股东权益)总计
项目
行次
本月金额
全年累计
一、营业收入
减:
营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用(收益以“—”号填列)
资产减值损失
加:
公允价值变动收益(净损失以“—”号填列)
投资净收益(净损失以“—”号填列)
二、营业利润(亏损以“—”号填列)
加:
营业外收入
减:
营业外支出
其中非流动资产处置净损失(净收益以“—”号填列)
三、利润总额(亏损总额以“—”号填列)
减:
所得税费用
四、净利润(净亏损以“—”号填列)
会计主体或称为会计实体是指会计工作为其服务的特定单位或组织。
一般来说,法律主体必须是会计主体,但会计主体不一定就是法律主体。
会计主体,可以是独立法人,也可以是非法人(如合伙经营活动);可以是一个企业,也可以是企业内部的某一单位或企业中的一个特定的部分(如企业的分公司);可以是单一的企业,也可以是由几个企业组成的企业集团。
持续经营是指会计主体在可以预见的未来,将根据正常的经营和既定的经营目标持续经营下去。
会计分期也就是会计期间,每年的1月1日到12月31日,为一个会计年度,每一个月,就叫月度。
货币计量在我国人民币是国家法定货币,《企业会计准则》中规定我国的会计信息以人民币为记账本位币,业务收支以外币为主的企业会计核算的可以选定某种外币作为记账本位币进行会计核算,对外提供财务报表时,应当折合人民币反映,我国在境外设立的企业,向国内报送财务报表时应当折合人民币。
顺序号
会计科目名称
顺序号
会计科目名称
一、资产类
二、负债类
1
库存现金
45
短期借款
2
银行存款
46
交易性金融负债
3
其他货币资金
47
应付票据
4
交易性金融资产
48
应付账款
5
应收票据
49
预收账款
6
应收账款
50
应付职工薪酬
7
预付账款
51
应交税费
8
应收股利
52
应付股利
9
应收利息
53
应付利息
10
其他应收款
54
其他应付款
11
坏账准备
55
代理业务负债
12
代理业务资产
56
预提费用
13
材料采购
57
预计负债
14
在途物资
58
递延收益
15
原材料
59
长期借款
16
材料成本差异
60
应付债券
17
库存商品
61
长期应付款
18
发出商品
62
未确认融资费用
19
商品进销差价
63
专项应付款
20
委托加工物资
64
递延所得税负债
21
周转材料
22
存货跌价准备
23
融资租赁资产
65
三、所有者权益类
24
持有到期投资
66
实收资本
25
持有至到期投资减值准备
67
资本公积
26
可供出售金融资产
盈余公积
27
长期股权投资
本年利润
28
长期股权投资减值准备
68
利润分配
29
投资性房地产
69
库存股
30
长期应收款
70
31
未实现融资收益
71
四、成本类
32
固定资产
72
生产成本
33
累计折旧
73
制造费用
34
固定资产减值准备
劳务成本
35
在建工程
研发支出
36
工程物质
74
37
固定资产清理
75
五、损益类
38
无形资产
76
主营业务收入
39
累计摊销
77
其他业务收入
40
无形资产减值准备
公允价值变动损益
41
商誉
投资收益
42
长期待摊费用
78
营业外收入
43
递延所得税资产
79
主营业务成本
44
待处理财产损溢
80
其他业务成本
81
营业税金及附加
82
销售费用
83
管理费用
84
财务费用
85
勘探费用
86
资产减值损失
87
营业外支出
88
所得税费用
89
以前年度损益调整
资产,是指过去的交易或事项形成,并由小企业拥有或者控制的资源,该资源预期能给企业带来经济利益。
交易:
是指发生在两个不同企业之间的价值转移,比如一家公司购买另一家公司的产品。
事项:
主要指发生在企业内部各部门之间的资源的转移,比如管理部门领用办公用品、车间领用原材料等等、外部的叫交易,内部的叫事项,统称经济业务,也叫经济事项。
会计就是记录经济业务的。
如何确认资产?
(1)必须是以前或现实的资源,而不是预期的。
计划购买的或者合同约定交易都不能算资产。
(2)能直接或间接的给企业带来经济利益。
(3)只要是企业拥有或能控制的。
货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金。
库存现金:
由出纳经管的货币。
银行存款:
存放在银行或者其他金融机构中的款项。
交易性金融资产指企业为了近期出售而持有的金融资产,例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
应收账款:
因销售商品、提供劳务未收的款项。
应收票据:
因销售商品、提供劳务收到对方开出的商业汇票。
包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
预付账款:
按照合同约定预先支付给供应商的款项。
其他应收款:
除应收账款、应收票据、预付账款之外的各种款项。
例如,预支的差旅费,为职工垫付的款项,应向保险公司收取的赔款等。
待摊费用:
先付款,后各月分摊。
例如,房租、报刊杂志费等。
存货:
原材料、燃料、周转材料(包装物、低值易耗品)、半成品、库存商品等。
B、非流动资产:
固定资产:
企业为经营持有,使用寿命较长,单位价值较高,具有实物形态的资产。
包括机器设备、运输工具、房屋及建筑物、工具用具等。
无形资产:
包括专利权、著作权、商标权、商誉、土地使用权等。
负债
负债,是指过去发生的交易或事项形成的现实义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
短期借款:
企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。
应付票据:
企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
应付账款:
企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
预收账款:
企业按照合同规定预收的款项。
应付职工薪酬:
企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。
本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算
应交税费:
企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。
应付利息:
企业按照合同约定应支付的利息。
应付股利:
企业分配的现金股利或利润。
其他应付款:
企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。
长期借款:
企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。
应付债券:
企业为筹集(长期)资金而发行债券的本金和利息。
长期应付款:
企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。
所有者权益
就是所有者享有的经济利益,简称所有者权益。
这个好理解,资产减去负债,就是所有者权益。
它包括实收资本(也就是企业的注册资金)、资本公积、盈余公积、未分配利润。
实收资本企业接受投资者投入的实收资本。
股份有限公司应将本科目改为“4001股本”科目。
资本公积企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。
盈余公积企业从净利润中提取的盈余公积。
未分配利润未分配利润是企业未作分配的利润。
它在以后年度可继续进行分配。
收入
收入,收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。
其中销售商品的收入主要指取得货币资产方式的商品销售,以及正常情况下的以商品抵偿债务的交易等;提供劳务的收入主要有提供各种劳务服务所获得的收入;让渡资产使用权所获取的收入则包括因他人使用本企业的无形资产而形成的使用费用收入,以及他人使用本企业的固定资产取得的租金收入,因债权投资取得的利息收入及进行股权投资取得的股利收入等。
要点:
第一,收入主要是由销售商品、提供劳务或让渡资产使用权所产生,具体表现为资产的增加或负债的减少,所有者权益增加。
资产增加与负债减少,不一定表示收入增加。
例如,投资者投入资本,存款归还贷款。
第二,与销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常经营活动无关的收入,不属于本要素的内容。
如为第三方或者客户代收的款项,处置固定资产净收益、固定资产盘盈、出售无形资产净收益、罚款收入(营业外收入)等。
分类:
基本业务收入:
又称为主营业务收入,是指销售商品而获得的收入。
其他业务收入:
又称为非主营业务收入,是指主营业务收入以外的其他各项业务收入。
如:
材料销售、包装物出租、提供劳务等收入。
费用
是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的总流出。
可分为营业成本和期间费用。
营业成本是指销售商品或提供劳务的成本,包括主营业务成本和其他业务成本。
期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。
这三个费用从字面上就能区分出来,管理费用就是行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用;销售费用是在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的除了营业成本以外的各项费用,还有专设的销售机构的各项费用;财务费用是筹集生产经营所需资金而发生的费用和利息支出。
费用表现为企业资产的减少或负债的增加,或者两者兼而有之(广告费,部分欠款),最终导致企业所有者权益的减少。
费用不包括处置固定资产净损失、自然灾害损失、罚款支出、捐赠支出(营业外支出)等。
利润
利润,是指企业在一定会计期间的经营成果。
营业利润=营业收入+投资收益—营业税金及附加—营业成本—期间费用(财务费用+管理费用+销售费用)—资产减值损失
营业收入=主营业务收入+其他业务收入
营业成本=主营业务成本+其他业务成本
利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出
净利润=利润总额—所得税费用
所得税费用=应纳税所得额*税率
会计流程
分析经济业务
第一步:
拿来原始凭证后,可能是外来的票据,也可能是自制的,首先分析出属于哪类的经济业务,也就是会计要素,然后确定会计科目,找准借贷方,就可以做记账凭证了。
第二步:
编制记账凭证
记账凭证汇总
凭证一张张做完后,就要进行汇总了,先编号,再按凭证上的科目做丁字账,按照凭证的编号,一笔一笔地统计,写完了就试算平衡,看借贷是否相等。
平了就可以把数据抄写在记账凭证汇总表上。
第三步:
登记会计账簿
凭证做完后,就应该登记日记账和明细账了,一般等汇总后再登记总账。
每天只要根据当日的原始凭证做记账凭证,再根据记账凭证登记各类明细账。
只有现金和银行存款日记账要做到日清月结,现金账的余额要和库存也就是保险柜中的现金数目核对,银行账的余额要和银行对账单核对。
其他的明细账是月结不用日清。
明细账是根据记账凭证登记的,而总账是根据汇总表登记的。
总账,顾名思义,就是记总数的日明细账,是记细数的。
总账驾驭明细账,明细账是对总账的补充。
总账记的是会计的一级科目,而明细账除了必须记一级科目外,有的还必须记二级科目,比如原材料、管理费用等。
管理费用是一级科目,它包括许多项目,如:
工资、办公费、折旧费等,这些就是它的二级科目。
对账,做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符,这样的会计信息才真实、完整。
通过对账,还能发现记账凭证的错误,还有业务上的疏漏
结账有两项内容,一个是对平时记录的数据小结,结算出本期发生额合计和余额,然后将余额结转下期或者转入新账。
二是结转利润,把各种损益类的账户都结清,就是到了月末,把收入和费用都转到本年利润里,算出本年利润。
第四步:
编制财务报告
财务报告包括会计报表、会计报表附注。
会计报表是财务报告的主要组成部分,它是反映企业财务状况和经营成果的报告文件
日记账——现金日记账、银行存款日记账,应该单设;
多栏式费用账——可以把销售费用和管理费用记在一本账里,期间费用里还有一个财务费用科目,如果企业没有贷款,可以把它归纳到管理费用里核算;
商品明细账(数量金融式)——就记库存商品、原材料;
三栏式明细账——可以立两本平时发生额少的账户集中到一起,记在一本账上,比如应付职工薪酬、主营业务收入、主营业务支出、实收资本、资本公积、本年利润等等。
那些往来科目,比如应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款,可以记在一本账里。
如果往来账多的,再视情况分出一本记。
固定资产和低值易耗品,放在一本账里。
另外还有总账。
建总账的时候,最好按资产、负债、所有者权益、成本、损益的类别来分页。
例如:
第1页到第4页登记现金,第5页到第10页登记银行存款,以此类推。
”
某个公司的注册资金是50万元,有两个投资人,一个人用现金30万元投资;另一个人用小轿车投资,评估价也是30万元。
那么这套分录应该这么做:
借:
库存现金 300000
固定资产 300000
贷:
实收资本 500000
资本公积——资本溢价 100000
会计分录是指对某项经济交易或事项标明其应借应贷会计科目及其金额的记录,简称分录。
为了保证账簿记录的正确性,在经济交易或事项登记入账前,
第一,分析经济交易或事项涉及的会计科目;
第二,确定涉及哪些会计科目,是增加,还是减少;
第三,确定哪个(或哪些)会计科目记借方,哪个(或哪些)会计科目记贷方;
第四,确定应借应贷会计科目是否正确,借贷方金额是否相等。
编制会计分录的格式,一般是先借后贷、上借下贷或左借右贷。
一般“贷”字应对齐借方会计科目的第一个字,金额也要错开写。
凡是涉及人民币的,都走现金科目。
现金是资产类科目,增加记借方,减少记贷方,余额在借方。
实收资本——指收到的投资者投入的资本。
我们看到了,可以是现金,也可以是非现金。
这个科目属于所有者权益类,增加记贷方,减少记借方,余额在贷方。
一般情况下,一旦入账,很少变动。
资本公积——是企业收到投资者的超出其在企业注册资本(或股本)中所占份额的投资,以及直接计入所有者权益的利得和损失等,包括四个明细科目:
资本溢价(或股本溢价)接受捐赠非现金资产减值准备;外币资产折算差额;其他资本公积。
期末余额也在贷方。
还看刚才那项业务:
收到投入的人民币,把它存入银行,然后拿去验资。
借:
银行存款 300000
贷:
库存现金 300000
因为这里有用实物投资的,如果都是现金投入的,正好是50万元,就用不着资本公积科目
这50万元实收资本和10万元的资本公积合计60万元,还要一次性地交纳万分之五的印花税(60万*5%,此费用直接记入当期的管理费用,金额较大的先记入待摊费用),在下月10号前申报税的时候一起缴纳。
还有我们的六本账簿,每本要买五元的印花税票贴上,就是那天你们在我那看到账本封面上的象邮票一样的东西,这些都是必须要办理的。
固定资产是指为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用年限超过一年、单位价值较高的资产。
比如房屋、建筑物、机器设备、汽车、大型工具等。
比固定资产使用年限短的、价值相对小的就是低值易耗品了,这从字面上也能看出来,比如工具、管理用具、玻璃器皿等,都是易损耗的东西
累计折旧,它是固定资产的专有科目,用来核算固定资产的折旧。
固定资产增加记借方,就是原值了,那么累计折旧增加就记贷方,如果有人问你固定资产的净值是多少,那就是原值减去折旧后的金额,比如一个机器设备,买的时候是6000元,几年后的累计折旧额是1000元,那么就说明这项固定资产的净值只有5000元了。
固定资产的折旧方法有四种:
平均年限法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法。
其中前两种最常用,后两种方法是加速折旧法,用于换代快或损耗快的设备,这个要视企业的具体情况而定。
这些方法一经选定后,为了保证会计核算上的一贯性原则,至少一个会计年度内不能随意变更。
年限平均法
平均年限法又称直线法,是最简单并且常用的一种方法。
此法是以固定资产的原价减去预计净残值除以预计使用年限,求得每年的折旧费用。
在各使用年限中,固定资产转移到产品成本中的价值均是相等的,折旧的累计额呈直线上升的趋势。
这种方法具有易懂和易操作的优点,但它也存在着一些明显的局限性。
它忽略了“何时受益,何时付费”的配比原则。
计算公式:
年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用寿命(年)×100%
月折旧额=固定资产原价×年折旧率÷12
这种方法就存在很多不足:
首先,固定资产在使用前期操作效能高,使用资产所获得收入比较高。
根据收入与费用配比的原则,前期应提的折旧额应该相应的比较多。
其次,固定资产使用的总费用包括折旧费和修理费两部分。
通常在固定资产使用后期的修理费会逐渐增加。
而平均年限法的折旧费用在各期是不变的。
这造成了总费用逐渐增加,不符合配比的原则。
再次,平均年限法未考虑固定资产的利用程度和强度,忽视了固定资产使用磨损程度的差异及工作效能的差异。
最后,平均年限法没有考虑到无形损耗对固定资产的影响。
优点:
平均年限法最大的优点是简单明了,易于掌握,简化了会计核算。
因此在实际工作中得到了广泛的应用。
适用范围:
在实际工作中,又有哪些固定资产使用平均年限法比较合适呢?
根据影响折旧方法的合理性因素。
当一项固定资产在各期使用情况大致相同,其负荷程度也相同时。
修理和维护费用在资产的使用期内没有显著的变化。
资产的收入在整个年限内差不多时。
满足或部分满足这些条件时,选择平均年限法比较的合理。
在实际工作中,平均年限法适用于房屋,建筑物等固定资产折旧的计算。
2、工作量法
工作量法,又称变动费用法。
是根据实际工作量计提折旧额的一种方法。
它的理论依据在于资产价值的降低是资产使用状况的函数。
根据企业的经营活动情况或设备的使用状况来计提折旧。
假定固定资产成本代表了购买一定数量的服务单位(可以是行驶里程数,工作小时数或产量数),然后按服务单位分配成本。
这种方法弥补了平均年限法只重使用时间,不考虑使用强度的特点。
计算公式:
单位工作量折旧额=固定资产原价×(1-预计净残值率)/预计总工作量
某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额
工作量法的缺点:
首先,同平均年限法一样,未能考虑到修理费用递增以及操作效能或收入递减等因素。
再次,资产所能提供的服务数量也难于准确的估计。
最后,工作量法忽视了无形损耗对资产的影响。
工作量法的优点:
当然,由于工作量法自身的特点,在有些情况下使用工作量法反而比较合理。
当有形损耗比无形损耗更重要量。
或在各个期间资产使用不均衡的。
不经常使用,因此其使用程度与产品的生产工作量有关。
在这些条件下,可以选择工作量法。
适用范围:
实际工作中,在运输企业和其他的专业车队和客货汽车。
某些价值大而又不经常使用或季节性使用的大型机器设备中,可以用工作量法来计提折旧。
3、加速折旧法
加速折旧法也称为快速折旧法或递减折旧法。
其特点是:
在固定资产有效使用年限的前期多提折旧,后期则少提折旧。
从而相对加快折旧的速度,以使固定资产成本在有效使用年限中加快得到补偿。
类型:
在具体实务中,加速折旧方法又包括年数总和法和双倍余额递减法两种。
加速折旧方法在理论上有其合理性:
首先,固定资产的净收入在使用期是递减的。
固定资产在前期效能高,创造的收入也大。
同时,固定资产的大部分投资者在投资初期会加大对固定资产的利用程度。
其次,固定资产的维修费用逐年增加。
再次,未来净收入难于准确估计,早期收入比晚期收入风险小。
最后,加速折旧法考虑了无形损耗对固定资产的影响。
因此采用加速折旧方法的优点有:
①最初几年工作效能高,收入大,相应的折旧费用大,符合成本与收入的配比原则。
同时,早期多提折旧也符合谨慎性原则。
②通过提高折旧水平可及早收回投资,即可减少无形损耗,通货膨胀带来的投资风险。
③可以用递减的折旧费抵补递增的维修费,使企业利润在正常生产年份保持稳定。
④可以加快固定资产设备的更新,促进企业技术进步,刺激生产和经济增长,从而增加国家财政收入。
⑤折旧具有“税收挡板”的作用,由于递延了税款,企业可以获得一笔无息贷款。
这是政府鼓励投资,刺激生产,推动经济增长的一种政策性举措。
适用范围:
加速折旧法具有其科学性和合理性,根据其特点适用于技术进步快,在国民经济中具有重要地位的企业。
如电子生产企业,船舶工业企业,飞机制造企业,汽
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