物流企业财务管理考试复习资料.docx
- 文档编号:4302329
- 上传时间:2022-11-29
- 格式:DOCX
- 页数:34
- 大小:143.40KB
物流企业财务管理考试复习资料.docx
《物流企业财务管理考试复习资料.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《物流企业财务管理考试复习资料.docx(34页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
物流企业财务管理考试复习资料
物流企业财务管理复习要点
第一章物流企业财务管理总论
第一节物流企业主要功能及财务管理的概念
1.企业的主要功能:
(一)基础性服务功能(运输和仓储)
(二)增值服务功能(流通加工、配送、产品退货管理和售后服务等业务功能)
(三)物流信息服务功能
(四)支持物流的财务收益
2.企业财务活动,是以现金收支为主的企业资金收支活动的总称。
它包括以下四个方面:
筹资活动、投资活动、资金运营活动、利润分配活动。
3.物流企业主要可以从二个方面筹资,并形成二种性质的资金来源:
(1)是企业的权益资本,它是企业通过吸收投资者的直接投资、发行股票和企业内部留存收益等方式取得的。
(2)是企业的负债资本,它是通过向银行借款、发行债券和预收款项等方式取得的。
4.企业的利润要按规定的程序进行分配:
首先,要按国家规定缴纳所得税;
其次,税后利润要提取公积金和公益金,分别用于扩大累积、弥补亏损和构建职工集体福利设施;
最后,要向投资者分派利润。
5.财务关系,是指企业在组织财务活动过程中与各有关方面所发生的经济利益关系。
它可概括为以下几个方面:
(1)物流企业与投资者之间的财务关系(属于经营权与所有权关系)。
(2)物流企业与被投资者之间的财务关系(属于投资与受资的关系)。
(3)物流企业与债权人之间的财务关系(属于债务与债权的关系)。
(4)物流企业与债务人之间的财务关系(属于债权与债务的关系)。
(5)物流企业内部各单位之间的财务关系(企业内部各单位之间的经济利益关系)。
(6)物流企业与职工之间的财务关系(体现职工个人和企业在劳动成果上的分配关系)。
(7)物流企业与税务机关之间的财务关系(依法纳税和依法征税的权利义务关系)
6.财务管理是指根据财经法规制度,运用特定的量化分析方法,组织企业财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作,是企业管理的一个独立的方面。
第二节财务管理的目标
1.物流企业管理的目标:
生存、发展、获利。
(1)生存(两个基本条件:
1.企业要做到“以收抵支”,2.企业能够偿还到期债务)
(2)发展(筹集企业发展所需的资金、合理的运用资金是企业的发展目标对财务管理提出的要求。
)
(3)获利(企业的获利目标对财务管理提出的要求是:
合理有效的运用资金,从而使企业获利)
2.财务管理总体目标的具体内容
(1)利润最大化,利润代表了企业新创造的价值,利润越多则说明企业的价值积累越多,越接近企业的管理目标。
(利润最大化是传统的西方财务管理的目标)
其缺点:
第一,没有考虑货币的时间价值,没有考虑利润实现的时间。
第二,没有考虑到预期收益的风险或不确定性。
第三,没有反映所得利润与投入资本额之间的比例关系。
第四,追求短期利益的行为
(2)每股利润最大化,应该把企业实现的利润额同股东投入的资本或股本股数进行比较,这样能确切地说明企业的盈利水平。
其缺点:
第一,仍然没有考虑货币的时间价值,即没有考虑企业实现利润的时间性。
第二,仍然没有考虑取得利润时所承担的风险。
第三,仍然不能避免追求短期利益的行为。
(3)股东财富最大化
增加股东财富的途径主要有两种:
一是支付给股东的股利;二是股票市场价格的提高。
其缺点:
第一,适用范围有限,只适用于上市公司。
第二,不属于管理当局可控范围
第三,仅反映所有者的利益和要求。
(4)企业价值最大化(最优目标)。
其优点:
第一,适用范围广。
第二,兼顾了各相关利益。
第三,有助于增加社会财富,企业价值最大化。
企业价值最大化(定义):
是指通过企业科学管理,财务上的合理经营,采用最优的财务政策,充分考虑货币时间价值、风险和报酬对企业的影响,在保证企业长期稳定发展的基础上是企业总价值达到最大。
3.代理关系与社会责任
代理关系(“代理”关系是一种合同关系,其中委托人聘用代理人,并授予其一定的决策权,代理人作为委托人的代表进行企业的经营活动,代理关系是基于经营权与所有权相分离的原则而发展出来的。
)
[多选]为了防止经营者与股东的目标相背离,股东通常会采取激励和监督两种办法来协调。
社会责任:
当第三方从他从他并未直接参与的经济交易中得到效益或承担成本时就出现了外部性。
第三节财务管理的环境
1.企业的财务管理环境又称理财环境,主要是指对企业财务活动产生影响的企业外部条件。
其范围主要是金融市场环境、法律环境和经济环境。
2.[填空]金融市场是资金融通的场所。
狭义的金融市场环境一般是指有价证券发行和交易的市场,即股票和债券发行买卖市场。
[简答]简述金融市场的一般特征。
(1)交易对象是资金,即现金或现金等价物。
(2)金融市场是公开市场,买卖双方可以自由竞价,交易条件完全依据供需关系。
(3)不包括非正常的幕后交易行为。
(4)很大程度上是无实物形态的交易。
3.金融市场与企业理财四大关系为:
1.金融市场是企业筹资和投资的场所;
2.企业通过金融市场可以随时进行长短期资金的转化;
3.金融市场便利企业从事财务管理活动;
4.金融市场可以为企业理财提供相关的信息。
4.金融市场的分类,金融市场按照交易对象的不同可分为资金市场、外汇市场、黄金市场;资金市场按照交易的期限分为短期资本市场和长期资本市场。
流通市场
发行市场
黄金市场
外汇市场
资本市场
货币市场
资金市场
长期借贷市场
长期证券市场
短期证券市场
短期借贷市场
金融市场
5.[多选]金融市场的组成:
金融市场由主体、客体和参加人组成。
主体是指银行和非银行金融机构。
金融市场的主体:
(1)中国人民银行。
(2)商业银行。
(3)国家政策银行。
(4)非银行金融机构。
[单选]国家政策银行主要有中国进出口银行、国家开发银行和农业发展银行等。
[多选]目前,我国主要的非银行金融机构主要包括保险公司、信托投资公司、信用合作社、邮政储蓄机构、证券公司和证券交易所等机构。
其中信托投资公司主要是以受托人的身份代人理财,其主要业务是经营资金和财产委托、代理资产保管、金融租赁、经济咨询以及投资等。
6.法律环境
影响企业财务管理活动的法律规范主要有:
企业组织的法律法规、税务法律法规、财务法律法规(有关财务法律法规主要是指企业财务通则、分行业的财务制度),企业内部自行制定的财务管理办法也应视为企业理财的行为规范。
[填空]企业财务管理活动的法律规范主要有企业组织的法律法规、税务法律法规和财务法律法规。
[多选]企业组织的法律法规,主要包括《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国全民所有制工业企业法》、《中华人民共和国中外合资经营企业法》、《中华人民共和国中外合作经营企业法》和《中华人民共和国外资企业法》等。
[填空]税务法律法规,国家财政收入的主要来源是企业所缴纳的各种税金。
[填空]《企业财务通则》是各类企业进行财务活动、实施财务管理必须遵循的基本规范。
7.经济环境
影响企业财务管理的宏观经济因素主要有:
经济周期(其过程分四个时期:
扩张期、繁荣期、衰退期及萧条期)、通货膨胀、汇率变化和政府的经济政策。
第四节财务管理的原则
1.[名词解释]财务管理原则:
财务管理的原则也称为理财原则,是指人们对财务管理活动共同的、理性的认识。
它是从企业理财实践中抽象出来并在实践中得到证实的行为规范。
[简答]简述财务管理的原则。
(1)资金优化配置原则。
(2)弹性原则。
(3)收支平衡原则。
(4)收益与风险均衡原则。
(5)货币时间价值原则。
[名词解释]资金优化配置原则:
资金优化配置原则是指通过资金活动的组织和调节使各项物质资源具有最优化的比例关系,从而保证企业持续、高效地运作。
[名词解释]收支平衡原则:
是指资金的收支在数量上和时间上达到动态的协调平衡。
[单选]资金收支的动态平衡公式为:
目前现金余额+预计现金收入-预计现金支出=预计现金余额
[名词解释]弹性原则:
是指财务管理实践中,在编制所有的财务预算、制定相关的财务决策时,都要力争在准确和节约的同时留有一定合理的伸缩余地,以适应意外情况的发生。
[名词解释]收益与风险均衡原则:
又称为风险报酬权衡原则。
收益与风险均衡原则是指企业必须对每一项财务活动进行收益性和安全性分析,按照收益与风险适当均衡的要求
第二章财务管理的价值观念
第一节货币时间价值
1.[名词解释]货币的时间价值:
是指资金在投资和再投资过程中由于时间因素而形成的价值差额,它表现为资金周转使用后的价值增值额。
[填空]货币的时间价值观念是现代财务管理的基础观念之一,因其非常重要并且涉及所有的理财活动,所以被称为理财的“第一原则”
货币时间价值的实质就是资金周转使用后的增值额。
2.货币时间价值可以用相对数表示,也可以用绝对数表示。
相对数即时间价值率,是指扣除风险报酬率和通货膨胀贴水后的平均利润率或平均报酬率;绝对数即时间价值额是资金周转使用后的增值额,即在没有风险和没有通货膨胀条件下的社会平均利润,其数值是一定数额的资金与时间价值率的乘积。
3.单利,是指每期按照初始本金计算利息,当期利息不计入下期本金的使用的利率,即仅对借(贷)款的原始金额或本金计息的利率。
单利终止和现值:
FVn=PV0×(1+i×n)PV0=FVn/(1+i×n)
4.复利是指,本金产生的利息,在下一个计息期也加入到本金中,随同本金一同计息。
复利终值和现值的计算
复利终止和复利现值FVn=PV0×(1+i)n=PV0×PVIFi,n
PV0=FVn/(1+i)n=FVn×FVIPi,n
计息期短于一年的时间的价值按复利计息
FVt=PV0*(1+i/m)n/m
5.年金是指一定期间内每期相等金额的收付款项。
年金的特点是“三同”,即“同距”(相邻两次收付款的时间间隔是相等的)、
“同额”(每次收支的金额相等)、
“同向”(每次收付款的方向相同,即每一次款项都是收入或者每一次款项都是支出,不存在收、支相混,方向相反的情况)。
6.年金按其每次收付款发生的时点不同,可分为后付年金(它是指一定时期内每期期末等额收支的系列款项,又因为在现实生活中这种年金最为常见,所以也称为普通年金)、先付年金、递延年金、永续年金。
先付年金与后付年金的区别仅在于收付款时间的不同。
因此,计算先付年金的终值和现值时,可在后付年金计算公式的基础上进行调整。
7.后付年金终值FVAn=A*FVIPAi,n
8.后付年金现值PVA0=A*PVIFAin
9.先付年金终值Vn=A*FVIPAi.n*(1+i)=A*(FVIPAi.n+1-A)=A*(FVIPAi.n+1-1)
先付年金与后付年金的关系:
在后付年金的期数+1,系数-1
10.先付年金现值V0=A*PVIFAin-1+A=A*(PVIFAin-1+1)
与后付年金的关系:
在后付年金现值的期数-1,系数+1
11.递延年金,它是指在最初若干期没有收付款项的情况下,后面若干期每期期末发生等额的系列收付款项。
V0=A*PVIFAin*PVIFm=A*PVIFAi.m+n-A*PVIFAim=A*(PVIFAi.m+n--PVIFAim)
12.永续年金(它是指从第一期期末开始,无限期等额收付的年金,它也是后付年金的一种特殊形式
V0=A*(1/i)
第二节风险报酬
1.风险,一般是指某一行动的结果具有不确定性。
风险:
是指物流企业在各项财务活动过程中,由于各种难以预料或难以控制因素的作用,使企业的实际收益与预计收益发生背离,从而蒙受经济损失或获得收益的可能性。
2.风险种类:
a.市场风险(它是指在公司运营的环境中,当对所有企业均产生影响的因素发生变化时而产生的风险,这些因素包括战争、经济周期的变化和财政政策,此类风险属于全面性的,投资者不能通过投资多样化而分散此类风险,因此该风险又称不可分散风险。
)
b.利率风险(它是因利率的变动导致实际报酬率即收益率发生变化而产生的风险。
)
c.变现能力风险
d.违约风险
e.通货膨胀风险
f.经营风险
4.风险报酬有两种表示方法:
风险报酬额(它是指投资者因冒风险进行投资而获得的超过时间价值的那部分额外报酬。
)
风险报酬率(它是指投资者因冒风险进行投资而获得的超过时间价值率的那部分额外报酬率,即风险报酬额与原投资额的比率,在财务管理中讲到风险报酬,通常是指风险报酬率)。
5.计算期望报酬率,它是各种方案按其可能的报酬率按其对应的概率计算出来的加权平均值,也称期望值。
它是反映集中趋势的一种量度。
6.计算标准离差,它是各种可能的报酬率偏离期望报酬率的综合差异,是反映离散程度的一种指标。
7.标准离差率:
也称变异系数,是指标准离差同期望报酬率的比值,其作用是用相对数来表示离散程度(即风险)的大小。
标准离差越小,说明离散程度越小,风险也越小;反之,风险越大。
8.风险报酬系数
9.投资的总报酬率
国库券的报酬率视为无风险报酬率
10.影响投资报酬率的关键因素:
无风险报酬率RF;标准离差率V;风险报酬系数b。
11.两个项目的期望报酬率相等,可以直接根据标准离差来比较风险程度,但如果两个项目的期望报酬率不等,则必须计算标准离差率才能对比风险程度。
第三节利息率
1.利息率,简称利率,是一定时期的利息额与本金的比率,也就是资金的增值同投入资金的价值之比。
2.利息率的分类:
(一)按利率之间的变动关系分类:
1.基准利率(它又称基本利率,是指在多种利率并存的条件下起决定作用的利率,如果这种利率变动,其他利率也会相应)、
2.套算利率(它是指在基准利率确定后,各金融机构根据基准利率和借贷款项的特点而换算出的利率。
)
(二)按投资者取得的报酬情况分类:
1.实际利率(它是指在物价水平不变从而货币购买力也不变的情况下的利率,或是指在物价有变化时,扣除通货膨胀补偿后的利息率。
)、
2.名义利率(它是指包含通货膨胀贴水的利率,所以名义利率一般都高于实际利率。
)(P57页)
(三)按利率在借贷期内是否不断调整分类:
1.固定利率(它是指在借贷期内固定不变的利息率。
)、
2.浮动利率(它是指在借贷期内可以调整的利率。
)
(四)按利率变动与市场的关系分类:
1.市场利率(它是指根据资金市场上的供求关系,随着市场资金供求变动而自由变动的利率。
)、
2.官定利率(它是指由金融管理部门或者中央银行确定的利率,又称法定利率。
)
3.未来利率水平的测算(一般的利率由三部分组成:
a.纯利率、b.通货膨胀补偿率、c.风险报酬率(违约风险报酬率、流动性风险报酬率、期限风险报酬率))
第三章筹资管理
[单选]企业所有者投入的资本金以及企业在持续经营过程中形成的留存收益(资本公积、盈余公积和未分配利润)称为权益资本,亦称股权资本或自有资本。
筹集权益资本简称权益融资,权益融资可采用投入资本、发行股票等筹资方式,权益融资的凭证一般表现为出资证明或股票。
[名词解释]权益资本:
企业所有者投入的资本金以及企业在持续经营过程中形成的留存收益(资本公积、盈余公积和未分配利润)称为权益资本。
[名词解释]债务资本:
企业以在一定时期内偿还本息为条件筹集的资本称为负债资本,又称债权资本,由于资金的出借者对企业拥有债权,因而有时也叫做债务资本。
[单选]筹集负债资本简称债务融资。
债务融资可通过发行债券、向银行借款、商业信用和票据贴现等方式取得。
[填空]企业资本总额由权益资本和负债资本组成,权益资本与负债资本的比例,叫做企业的资本结构或资金结构。
[单选]短期资本是指企业使用期限在1年以内的资本。
短期资本一般包括短期借款、应付账款和应付票据等项目,通常采用银行短期借款和商业票据等方式来筹集。
[多选]长期资本是指企业使用期限在1年以上的资本。
企业的长期资本通常包括各种权益资本和长期借款、应付债券等负债资本。
企业的长期资本一般采用投入资本、发行股票、发行债券和银行长期借款等方式筹集。
[单选]而间接筹资是指企业借助银行等金融机构融通资本的筹资活动。
间接筹资的基本方式是银行借款,此外还有融资租赁等筹资方式
[多选]直接筹资是指企业不借助银行等金融机构,直接与资本所有者协商,融通资本的一种筹资活动。
直接筹资主要有吸收直接投资、发行股票、发行债券和商业信用等筹资方式。
[填空]在一个企业的资本来源中,短期资本和长期资本的比例关系叫做资金的长短期结构,又叫筹资组合。
[简答]简述直接筹资与间接筹资的区别。
直接筹资与间接筹资的区别表现在以下三个方面。
第一,筹资效率和筹资费用高低不同。
直接筹资效率较低,筹资费用较高;而间接筹资过程简单,筹资效率高,筹资费用低。
第二,筹资范围不同。
直接筹资可利用的筹资渠道和筹资方式比较多,而间接筹资的筹资渠道和筹资方式比较少。
第三,筹资效应不同。
直接筹资可使企业最大限度地筹集社会资本,并有利于提高企业的知名度和资信度,改善企业的资本结构;而间接筹资有时主要是为了满足企业资本周转的需要。
[填空]物流企业筹资的具体动机归纳起来有四类:
新建筹资动机、扩张筹资动机、偿债筹资动机和混合筹资动机。
[名词解释]新建筹资动机:
是指企业在新建时为满足正常生产经营活动所需的铺底资金而产生的筹资动机。
[单选]扩张性筹资动机导致的筹资行为将直接扩大企业的资产总额。
[多选]偿债筹资动机有两种情况:
一是调整性偿债筹资,二是恶化性偿债筹资。
[名词解释]调整性偿债筹资:
即企业具有足够的能力支付到期旧债,但为了调整原有的资本结构,举借一种新债务,从而使资本结构更加合理。
[单选]混合筹资动机是指企业既为扩张规模又为偿债而产生的筹资动机。
这种筹资包含扩张筹资和偿债筹资两种动机,其结果既会增大企业资产总额,又能调整企业的资本结构。
[简答]简述企业筹资的渠道与方式。
企业筹资需要通过一定的筹资渠道,运用一定的筹资方式来进行。
资金的筹集渠道(简称筹资渠道)是指企业资金的来源。
目前,我国物流企业筹资渠道主要包括政府财政资金、银行信贷资金、非银行金融机构资金、其他法人资金、职工和民间资金、企业内部资金以及国外和港澳台资金。
资金的筹措方式(简称筹资方式)是指物流企业筹措资金所采用的具体形式,我国物流企业筹资方式主要有以下几种:
吸收直接投资、发行股票、利用留存收益、向银行借款、发行公司债券和融资租赁。
[多选]我国物流企业筹资方式主要有以下几种:
吸收直接投资、发行股票、利用留存收益向银行借款、发行公司债券和融资租赁。
其中,利用前三种方式筹集的资金为权益资金,利用后三种方式筹集的资金为负债资金。
[填空]权益资本代表了企业所有者对企业享有的权益,其内容包括投资者投入的资本金和留存收益。
[填空]吸收直接投资是非股份制企业筹集资金的基本方式。
[简答]简述吸收直接投资的优缺点。
吸收直接投资的优点:
(1)吸收直接投资所筹的资金属于物流企业的权益资本,与负债资本相比较,它能提高企业的资信和借款能力。
(2)与负债资本相比,吸收直接投资所筹的资金不需要归还,并且没有固定的利息负担,因此财务风险较低。
(3)吸收直接投资不仅可以筹取现金,而且能够直接获得所需的先进设备和技术,与仅筹取现金的筹资方式相比较,它能较快地形成生产经营能力。
吸收直接投资的缺点:
(1)吸收直接投资通常资本成本较高。
由于向投资者支付的报酬是根据其出资比例和企业实现利润的多少来计算的。
因此吸收直接投资的资本成本一般都比较高,特别是企业经营状况较好、盈利较多时,更是如此。
(2)吸收直接投资由于没有证券作为媒介,因而产权关系有时不够明晰,不便于产权交易。
[填空]发行股票筹资是股份有限公司筹措权益资本的基本方式。
[多选]普通股在权利义务方面的特点是:
(1)普通股股东对公司有经营管理权。
(2)普通股股利分配在优先股之后进行。
(3)公司解散清算时,普通股股东对公司剩余财产的请求权位于各种债权人和优先股股东之后。
(4)公司增发新股时,普通股股东具有认购优先权。
优先股的优先权表现在:
(1)优先分配股利。
(2)优先分配剩余财产。
[多选]股票按投资主体不同,可分为国家股、法人股、个人股和外资股。
[填空]我国股票按币种和上市地区不同,可分为A股、B股、H股、N股
[填空]上市股票是可以在证券交易所挂牌交易的股票。
[单选]股票发行方式指的是公司发行股票的途径,主要有以下两类:
(1)公募发行;
(2)私募发行。
[填空]我国股份有限公司采用发起方式设立以及不向社会公开募集新股时,即属于私募发行。
[单选]股票发行价格通常由发行公司根据股票面额、股市行情和其他有关因素决定。
在设立时发行股票发行价格由发起人决定;在公司成立以后增发新股时,发行价格由股东大会或董事会决定。
股票发行价格通常有等价、市价和中间价三种。
[单选]我国《公司法》规定:
股票发行价格可以是票面金额(即等价),也可以超过票面金额(即溢价),但不得低于票面金额(即折价),并且同次发行的同类别的股票发行价格要一致。
[简答]简述普通股筹资的优缺点。
普通股筹资的优点:
(1)没有固定的利息负担。
与债券的利息不同,公司没有必须定期支付股息的约束。
(2)没有固定的到期日,不用偿还。
普通股所筹集的资金,可供公司长期占有和使用,是公司的永久性资金。
(3)能提高公司的信誉。
普通股筹资的缺点:
(1)资本成本较高,普通股的发行费用也较高。
(2)容易分散控制权。
(3)普通股股票筹资虽无财务风险,但也享受不到财务杠杆。
[单选]利用留存收益这种筹资方式,不必办理各种手续,简便易行,而且不用支付筹资、用资的费用,经济合理。
[单选]政策性银行贷款一般是指执行国家政策性贷款业务的银行向企业发放的贷款,如国家开发银行为满足企业承建国家重点建设项目的资金需要而提供的贷款。
[名词解释]信贷额度亦即贷款限额:
是借款人与银行在协议中规定的允许借款人借款的最高限额。
[名词解释]周转信贷协定:
是指银行具有法律义务地提供不超过某最高限额的贷款的协定。
在协定的有效期内,只要企业借款总额未超过最高限额,银行必须满足企业任何时候提出的借款要求。
协议费的费率与利息率有关但一般收取周转贷款限额内未使用部分的0.5%。
[名词解释]补偿性余额:
是贷款机构要求借款企业将借款的10%~20%的平均余额留存在贷款机构。
这种措施主要是为了降低贷款的风险,提高贷款的实际利率。
[简答]简述长期借款筹资的优缺点。
优点:
(1)长期借款的资本成本,筹资费用极少。
(2)长期借款的筹资速度快。
长期借款的程序较为简单,可以快速获得资金。
(3)长期借款的筹资弹性较大,对企业具有较大的灵活性。
(4)长期借款有利于保持股东控制权。
缺点:
(1)长期借款的财务风险较高。
(2)长期借款的限制较多。
(3)长期借款的筹资数量有限。
[简答]简述债券的种类。
(1)按债券是否记名分类可分为记名债券和无记名债券。
(2)债券按本金的偿还方式不同,可分为一次性偿还债券、分期偿还债券、通知偿还债券和延期偿还债券。
(3)按债券有无抵押品分类可分为信用债券和抵押债券。
(4)按利率是否固定分类可分为固定利率债券和浮动利率债券。
(5)按是否参与公司盈余分配,债券可分为参与公司债券和非参与公司债券。
(6)按是否上市分类债券可分为上市债券和非上市债券。
[名词解释]通知偿还债券:
是指债券发行单位在发行债券时附有条款,条款规定发行单位可随时提前还本付息的债券。
[
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 物流 企业财务 管理 考试 复习资料
![提示](https://static.bdocx.com/images/bang_tan.gif)