会计人员的诚信评估考核体系设计.doc
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会计人员的诚信评估考核体系设计
李惟庄
摘要:
会计人员诚信考核体系的建立有助于会计队伍的诚信建设和完善全社会的信用体系,本文根据按能收集到的会计人员的信用信息,尝试建立会计人员的信用评估考核体系,为会计人员的诚信考核提供一个简洁的实用的数学模型。
关键词会计人员考核信用等级诚信
一、我国会计信息资料真实性现状
我国前几年会计信息资料的不真实案例,如原野、郑百文、蓝田股份等上市公司弄虚作假事件屡屡发生,社会上对会计造假已是见怪不怪,即使在近年,会计造假也不鲜见,究其原因,不外乎公司小团体利润的追求和会计人员弄虚作假从中推波助澜。
而后者往往是会计信息发生失真的主要原因。
因为任何会计信息发生造假都必须经会计人员之手。
目前针对这些会计人员除了刚性的法制管理外,还没有找到其他更好的方法,因为会计人员的任命是公司经理或厂长,要公司经理或厂长追究这些会计人员的责任是不可能的,也是十分可笑的,因为会计信息造假的指令就是他们发的。
而对会计人员弄虚作假,进行刚性的法制管理,虽然是有效遏制会计违法犯罪的必要措施,但在小团体的自身利益驱动下,这些必要措施的实施变得寸步难行,因为任何一个制假者或授意制假者都不会主动暴光那些非法勾当。
故而,在众多会计人员弄虚作假成风的今天,尽管管理当局三令五申,法理昭昭,这些刚性的法制管理对众多的造伪、制伪、瞒报、谎报利润却显得苍白无力了,因为它面对的不仅仅是造假的会计人员,更有数倍于会计人员的企业负责人及管理人。
正因为有对会计信息的变造有着广泛的需求,变造信息的提供者――会计人员在需求者的保护下成为有效的供给者。
所以我们认为要从真正意义上遏制会计造伪、制伪现象,有待于全社会道德水准的提高,当务之急是全面提高全体会计人员的诚信意识,建立会计人员诚信考核体系,从社会舆论监督、诚信自我制约、诚信自我惩罚、自我诚信控制、自我追求诚信良性循环中得到长足改善。
从而从根本上摧毁这一畸形的需求供给练,杜绝造伪、制伪现象的发生。
二、目前我国建立会计人员的诚信评估考核体系时机已经成熟
纵观我国目前财务管理体制和会计人员监督机制,经过二十多年的改革开放,我国对会计人员晋升考核体制已建立并得到完善,会计人员的文化素质已较过去有了迅速提高,可搜集的会计人员是否诚信的信息资料大量增加,可提供诚信资料的机构也在不断增多,尤其是近年科技的大踏步前进,使各种信息的搜集,整理和快速传递成为可能。
再加上目前我国计算机广泛的应用,对数据快速处理、快速存储和建立信息库的技术已经相当成熟并得到广泛应用。
它为建立会计人员的诚信资料信息库提供了可能。
另外,会计造假造成的危害已经带来了十分严重的后果,它引起了全国上下的充分重视,要求建立会计人员诚信体系呼声越来越高,人们希望通过建立诚信体系,对会计人员讲诚信,不做假账的加以表杨甚至嘉奖,迅速树立会计人员诚信守法好榜样。
对那些不讲诚信的,我们通过诚信考核体制,将其做假账,不守信用的行为记录在案,建立会计人员诚信档案。
三、会计人员诚信体系考核指标的设计
对会计人员的诚信考核体系指标的设计,我们经过一段时间的思考,结合上海市教委的国家财务监体系和会计专业人员管理机制的课题研究,我们在这方面作了一些调查和研究,我们认为能搜集到的有关会计人员诚信指标总的可分为两大类:
一类是为与会计人员有关的企业信息,如企业规模,行业,赢利水平,是否按时交报表,是否按时定额纳税,是否设置小金库,是否按时还贷,是否交纳四金,是否遵章守法,合同履行情况,企业涉及经济诉讼败诉记录。
另一类是会计人员自身的信息资料,如会计人员的年龄、学历、婚姻状况,会计人员学生时代有否作弊记录,会计人员有否犯罪记录,会计人员的收入、是否贷款、贷款的还贷情况、会计人员的职称、级别,会计人员按时交纳个人所得税的情况,会计人员做假账的记录。
为充分集思广益,就上述指标是否实用、可行,我们设计并发出了300份调查表,调查对象包括政府机关工作人员、银行管理人员、事业单位、公司员工、工厂单位的负责人和中介机构的从业人员。
收到回单282份,回收率达到94%。
现将征信调查表汇总整理如下表:
指标名称
同意设立作为考核标准
不同意设立作为考核标准
无法发表意见的
企业规模
54
102
126
企业所在行业
13
262
7
盈利水平
85
126
71
是否按时交报表
230
40
12
是否按时足额纳税
226
35
21
是否设置小金库
158
46
78
企业是否按时还贷
200
60
22
企业是否交纳四金
210
36
36
合同履行情况
220
28
34
是否遵章守法经营
250
5
27
企业涉及经济诉讼
182
86
14
会计人员年龄
148
78
56
会计人员学历
10
200
72
工作年限及婚姻状况
143
126
13
会计人员学生时代有否作弊
212
60
12
会计人员有否犯罪记录
220
50
12
会计人员的收入
101
156
25
个人贷款还贷记录
154
81
42
会计人员的职称、级别
143
130
9
会计人员按时交纳个人所得税情况
152
123
7
会计人员有否作假账记录
240
35
7
在综合分析时,我们将回单中同意作为考核指标的人数超过50%的列作考核指标,这些指标是:
是否按时交报表、是否按时足额纳税、是否设置小金库、企业是否按时还贷、企业是否交纳四金、是否遵章合法、合同履行情况、企业涉及经济诉讼、会计人员年龄、会计人员学历、工作年限及婚姻状况、会计人员学生时代是否作弊、会计人员有否犯罪记录、会计人员的收入、个人贷款还贷记录、会计人员的职称、级别、会计人员按时交纳个人所得税的情况、会计人员是否有做假账的记录。
决定了这17个指标以后,我们又对这些指标在分析会计人员诚信时所拥有的权数设计了新的征询调查表,征询调查表式如下:
权数
指标名称
在诚信体系的权数
1%
1%—5%
5%—10%
10%—20%
20%—30%
30%以上
合计
是否按时交报表
是否按时足额纳税
是否设置小金库
企业是否按时还贷
企业是否交纳四金
合同履行情况
是否遵章守法经营
企业涉及经济诉讼
会计人员年龄
会计人员学历
工作年限及婚姻状况
会计人员学生时代有否作弊
会计人员有否犯罪记录
会计人员的收入
个人贷款还贷记录
会计人员按时交纳个人所得税
会计人员有否做假账记录
发出征询调查表200份,回收172份,回收率86%,现将这些资料汇总如下:
权数
指标名称
在诚信体系的权数
1%
1%—5%
5%—10%
10%—20%
20%—30%
30%
以上
加权平均数
是否按时交报表
2
89
79
2
5.18%
是否按时足额纳税
19
61
89
1
1
1
5.49%
是否设置小金库
31
51
88
1
1
5.13%
企业是否按时还贷
26
90
50
3
2
1
4.66%
企业是否交纳四金
25
81
55
3
7
1
5.44%
合同履行情况
86
57
29
2.76%
是否遵章守法经营
89
54
28
1
2.83%
企业涉及经济诉讼
86
56
26
2
1
1
3.13%
会计人员年龄
109
51
10
1
1
2.19%
会计人员学历
2
137
24
4
5
4.52%
工作年限及婚姻状况
111
47
13
1
2.12%
会计人员学生时代有否作弊
44
46
38
2
27
15
9.87%
会计人员有否犯罪记录
38
47
41
4
26
16
10.21%
会计人员的收入
92
61
19
2.43%
个人贷款还贷记录
3
135
23
5
6
4.68%
会计人员按时交纳个人所得税
1
140
21
1
4
5
5.05%
会计人员有否做假账记录
1
5
5
12
119
30
24.76%
X=
Σf
ΣXf
上表计算按公式求得,例如第一行是否按时交报表的计算
如下:
2×1%+89×3%+79×7.5+2×15%=8.915,
然后将8.915去除以172(它是将所有各项按上法求得的值之和)得5.18,因为8.915所对应的所有权数之和并不是100,而是172,因此要把它调整为权数之和为100。
其它各个指标的计算相同。
各个指标值求得后,将指标值取整后整理列表如下:
指标名称
分值
指标名称
分值
是否按时交报表
5
是否按时足额纳税
5
是否设置小金库
5
企业是否按时还贷
5
企业是否交纳四金
5
合同履行情况
3
是否遵章守法经营
3
企业涉及经济诉讼
3
会计人员年龄
2
会计人员学历
5
工作年限及婚姻状况
2
会计人员学生时代有否作弊
10
会计人员有否犯罪记录
10
会计人员的收入
2
个人贷款还贷记录
5
会计人员按时交纳个人所得税
5
会计人员有否做假账记录
25
合计
100
然后把上述所有指标值之和按下列标准转换成相关等级:
98-100分为AAA级 95-98分AA级 90-95分为A级
85-90分为BBB级 70-80分为BB级 70-80分B级
60-70分为CCC级 50-60为CC级 40-50分为C级
40分以下不上等级
从所提供的信息指标看,涉及会计人员的企业有关信息的指标共7条,权数34,涉及会计人员本身信息的指标共10条,权数66。
粗算起来有关企业的信息有7条,权数34,是否太多,但仔细分析起来,企业的这些信息都与会计人员的工作有关,涉及会计人员讲诚信守信用的具体情况,例如报出报表的时间,尽管可能受到企业的某些原因,影响报出报表的时间,但如果这个会计人员尽职守信,他一定会克服困难,及时报送报表。
因此,我们认为设置这些信息指标来考核会计人员诚信度是可行的也是必要的。
这些指标具体打分时,我们建议按以下标准给分:
1.是否按时交报表这一项目,
该会计人员任职以来,从来没有迟交不交报表记录得满分5分
该会计人员任职以来,有一次迟交得4.5分
该会计人员任职以来,有二次迟交得4分
该会计人员任职以来,有一次未交得3分
该会计人员任职以来,有三次迟交得3分
该会计人员任职以来,有三次以上迟交得2分
该会计人员任职以来,二次未交得1分
该会
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