最新会计考题解析二.docx
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最新会计考题解析二.docx
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最新会计考题解析二
最新会计考题解析二
单选题
1、一纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利,没有同类产品价格可以比照,需按组成计税价格计算缴纳消费税。
其组成计税价格为()。
A.(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)
B.(成本+利润)÷(1-消费税税率)
C.(材料成本+加工费)÷(1+消费税税率)
D.(成本+利润)÷(1+消费税税率)
单选题
2、甲公司的记账本位币为人民币。
20×7年12月6日,甲公司以每股9美元的价格购入乙公司B股10000股作为交易性金融资产,当日即期汇率为1美元=7.8元人民币。
20×2年12月31日,乙公司股票市价为每股10美元,当日即期汇率为1美元=7.5元人民币。
假定不考虑相关税费。
20×7年12月31日,甲公司应确认的公允价值变动损益金额为()元。
A.-48000
B.48000
C.-78000
D.78000
单选题
3、甲公司的记账本位币为人民币。
20×7年12月6日,甲公司以每股9美元的价格购入乙公司B股10000股作为交易性金融资产,当日即期汇率为1美元=7.8元人民币。
20×2年12月31日,乙公司股票市价为每股10美元,当日即期汇率为1美元=7.5元人民币。
假定不考虑相关税费。
20×7年12月31日,甲公司应确认的公允价值变动损益金额为()元。
A.-48000
B.48000
C.-78000
D.78000
多选题
4、按照建标[2003]206号关于印发《建筑安装工程费用组成》的通知,下列项目属于建筑安装工程费用项目的有()。
A.直接费
B.设备购置费
C.利润
D.银行贷款
E.税金
单选题
5、自行开发并按法定程序申请取得无形资产之前,开发过程中发生的费用符合资本化的,应()。
A.计入无形资产成本
B.从当期管理费用中转入无形资产
C.计入当期损益
D.计入当期长期待摊费用
单选题
6、甲公司拥有乙公司70%的有表决权股份,能够控制乙公司的生产经营决策。
2009年10月,甲公司以900万元将一批自产产品销售给乙公司,该批产品的生产成本为500万元。
至2009年12月31日,乙公司对外销售该批商品的60%,该批商品假设未发生减值。
甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,而且在未来期间预计不会发生变化。
税法规定,企业存货以历史作为计税基础,则合并财务报表中应确认()。
A.递延所得税资产160万元
B.递延所得税负债160万元
C.递延所得税资产40万元
D.递延所得税负债40万元
单选题
7、下列各项中,不属于损益类账户的是()。
A.“本年利润”账户
B.“销售费用”账户
C.“投资收益”账户
D.“营业外收入”账户
多选题
8、会计报表主要包括______。
A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表
D.各种附表
单选题
9、根据《会计法》规定,下列关于会计核算中记账本位币的说法正确的是()。
A.业务收支以人民币以外的货币为主的企业,可以选定其中一种货币作为记账本位币
B.企业可以随意选用会计核算中的记账本位币
C.不论什么企业,都必须以人民币为记账本位币
D.记账本位币可以随意变动
简答题
10、北海公司为一家有进出口权的生产型公司,该公司的记账本位币为人民币,对外币交易采用交易日的即期汇率折算,2007年4月份有以下业务:
(1)外购生产用材料一批,取得增值税发票进价730万元,增值税率17%。
(2)内销产品一批,售价(不含税)520万元人民币,增值税率17%,开出增值税发票。
(3)外销产品一批,出口价22万美元,当日即期汇率为1美元=7.46元,货款尚未收到。
(4)本月公司基本建设部门领用生产用材料一批,购进价格为2万元人民币。
要求:
假设该公司出口退税率为3%,根据以上资料计算本月应退或应纳的增值税额。
单选题
11、昌盛公司20×5年1月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术,发生的研究开发支出共计450万元,其中研究阶段支出为100万元,开发阶段符合资本化条件的支出为300万元。
20×6年初开发完成,昌盛公司为合理有效使用该项最新研制的专利技术,组织对全体职工进行系统培训,发生培训支出20万元。
20×6年2月2日达到预定用途。
该无形资产用于生产产品,预计使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值。
该项专利技术的研发支出计入当期损益的,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
税法规定的摊销方法、残值与会计相同,摊销年限为10年。
20×8年初由于产业结构的调整,昌盛公司将其使用权让渡给正大公司,出租合同规定,正大公司应按照每年销售收入的15%向昌盛公司支付使用费,并可以随时解除合同,当年正大公司实现销售收入500万元。
出租收入适用的营业税税率为5%,租金已收讫。
20×9年7月1日,根据市场调查,用该专利技术生产的产品市场占有率急剧下降,正大公司遂与昌盛公司解除出租合同,昌盛公司同日出售该无形资产。
取得出售收入100万元,出售收入适用的营业税税率为3%。
要求;根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
(5)下列有关昌盛公司20×9年处置该项无形资产的会计处理的表述中,正确的是()。
A.缴纳的营业税应冲减营业外收入,处置形成的营业外收入金额为2万元
B.缴纳的营业税应计入营业税金及附加,处置形成的营业外收入金额为5万元
C.处置无形资产产生的损益构成当期营业利润
D.处置时实际收到的金额与无形资产的账面价值以及缴纳的营业税的差额,属于直接计入所有者权益的利得或损失
单选题
12、企业必须定期将()与银行出具的对账单进行核对,并编制银行存款余额调节表。
A.银行存款日记账
B.现金日记账
C.资金日报表
D.现金支票
单选题
13、甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司,2009年至2011年对乙股份有限公司(以下简称乙公司)股权投资业务的有关资料如下:
(1)2009年5月16日,甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。
该股权转让协议规定:
甲公司以5400万元收购丙公司持有的乙公司2000万股普通股,占乙公司全部股份的20%。
收购价款于协议生效后以银行存款支付。
该股权转让协议生效日期为2009年6月30日。
该股权转让协议于2009年6月15日分别经各公司临时股东大会审议通过,并依法报有关部门批准。
(2)2009年7月1日,甲公司以银行存款5400万元支付股权转让款,另支付相关税费20万元,并办妥股权转让手续,从而对乙公司的财务和经营决策具有重大影响,采用权益法核算。
(3)2009年7月1日,乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。
除下表所列项目外,乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
上述固定资产和无形资产计提的折旧和摊销额均计入当期管理费用,存货于2009年对外出售60%,2010年对外出售剩余的40%。
(4)2009年度乙公司实现净利润1200万元,其中,1~6月实现净利润600万元。
(5)2010年3月10日,乙公司股东大会通过决议,宣告分派2009年度现金股利1000万元。
(6)2010年3月25日,甲公司收到乙公司分派的2009年度现金股利。
(7)2010年12月31日,乙公司因持有的可供出售金融资产公允价值上涨而确认资本公积180万元;2010年度,乙公司亏损800万元。
(8)2010年12月31日,甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生减值,经测试,该项投资的预计可收回金额为5200万元。
(9)2011年2月10日,甲公司将持有乙公司股份中1500万股转让给其他企业,收到转让款4000万元存入银行,另支付相关税费5万元。
由于甲公司对乙公司的持股比例已经降至5%,不再具有重大影响,假定乙公司的股份在活跃市场中没有报价,公允价值不能可靠计量。
(10)2011年3月20日,乙公司股东大会通过决议,宣告分派2叭0年度现金股利500万元。
(11)甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同,不考虑所得税的影响。
除上述交易或事项外,甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
根据以上资料,回答下列问题。
2009年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益是()万元。
A.89
B.107
C.214
D.240
简答题
14、2009年1月2日,甲公司以库存商品、投资性房地产、无形资产和交易性金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司,取得乙公司80%的股份。
甲公司与丙公司不存在关联方关系。
各个公司所得税税率均为25%,甲公司采用应税合并。
(假定增值税税率为17%)
(1)2009年1月2日有关合并对价资料如下:
①库存商品的成本为800万元,存货跌价准备为100万元,公允价值为1000万元,增值税170万元;
②投资性房地产的账面价值为1900万元,其中成本为1500万元,公允价值变动(借方)为400万元,公允价值为2340万元;不考虑营业税;
③无形资产的原值2200万元,已计提摊销额200万元,公允价值为2200万元,应交营业税110万元;
④交易性金融资产的账面价值300万元,其中成本为350万元,公允价值变动(贷方)50万元,公允价值250万元;
⑤另支付直接相关税费40万元。
购买日乙公司所有者权益账面价值为6000万元,其中股本为4000万元,资本公积为1600万元,盈余公积100万元,未分配利润为300万元。
投资时乙公司一项剩余折旧年限为20年的管理用固定资产账面价值600万元,公允价值700万元。
除此之外,乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。
(2)2009年4月10日乙公司分配现金股利100万元。
2009年度乙公司共实现净利润1000万元,提取盈余公积100万元。
2009年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加50万元(假设不考虑所得税影响)。
(3)2010年4月10日乙公司分配现金股利900万元。
2010年度乙公司实现净利润1200万元,提取盈余公积120万元。
2010年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加60万元(假设不考虑所得税影响)。
(4)内部交易资料如下:
①甲公司2009年5月15日从乙公司购进需安装设备一台,用于公司行政管理,设备含税价款877.50万元(增值税税率17%),相关款项于当日以银行存款支付,6月18日投入使用。
该设备系乙公司生产,其成本为600万元。
甲公司对该设备采用直线法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值为零。
2010年9月28日,甲公司变卖上述从乙公司购进的设备,将净亏损计入营业外支出。
②2009年甲公司向乙公司销售甲产品1000件,每件价款为2万元,成本为1.6万元,截至2010年年末,甲公司尚未收到有关货款。
2009年年末,甲公司提取坏账准备20万元,2009年年末已对外销售甲产品800件。
至2010年年末该批甲产品尚有100件未对外出售。
2010年甲公司没有提取坏账准备。
要求:
1.计算2009年1月2日甲公司合并成本;
单选题
15、企业当期发生的研究与开发费用,应当进行的会计处理是()。
A.全部计入当期损益
B.全部计入无形资产,按预计使用寿命摊销
C.全部计入无形资产,作为使用寿命不确定的无形资产
D.符合条件的开发费用确认为无形资产,其余的研发费用计入发生当期的损益
简答题
16、建立账套
1.设置操作员及权限
姓名:
张娟
密码:
111111
所属组别:
财务组
权限:
账务处理的全部权限
2.账套信息
账套名称:
KIS013
账套路径:
E:
/KIS013
3.设置会计期间
启用会计期:
2012年12月
会计期间设。
置:
12月1日至12月31日
4.设置记账本位币
设置记账本位币代码:
RMB
名称:
人民币
小数位:
2位
单选题
17、下列表述中,不正确的是()。
A.无形资产出租收入应当确认为其他业务收入
B.无形资产的摊销金额应当计入相关资产的成本
C.无形资产出售的损益应当确认为营业外收支
D.无形资产的研究开发费用计入当期损益
单选题
18、国内甲公司的记账本位币为人民币。
2007年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产,当日汇率为1港元=1元人民币,款项已支付。
2007年12月31日,当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元,当日汇率为1港元=0.9元人民币。
假定不考虑相关税费的影响。
甲公司2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为()元。
A.2000
B.0
C.-1000
D.1000
单选题
19、实行内部成本核算的事业单位,其无形资产应在受益期内平均摊销,摊销额计入()科目。
A.事业支出
B.经营支出
C.其他支出
D.管理费用
单选题
20、下列项目中,应确认为无形资产的是()。
A.企业自创商誉
B.企业内部产生的品牌
C.企业内部研究开发项目研究阶段的支出
D.企业购入的专利权
-----------------------------------------
1-答案:
B
该纳税人发生了视同销售行为,因此在没有同类消费品销售价格时,按组成计税价格计算纳税,即组成了[*]
2-答案:
B
[解析]甲公司应确认的公允价值变动损益金额=10×10000×7.5-9×10000×7.8=48000(元)。
3-答案:
B
[解析]甲公司应确认的公允价值变动损益金额=10×10000×7.5-9×10000×7.8=48000(元)。
4-答案:
A,C,E
暂无解析
5-答案:
A
[解析]无形资产内部研究开发项目研究阶段的支出,应该于发生时计入当期损益;开发阶段的支出在符合资本化条件的情况下可以确认为无形资产。
6-答案:
C
[解析]甲公司在编制合并财务报表时,对于与乙公司发生的内部交易应进行以下抵销:
7-答案:
A
[考点]账户的性质
8-答案:
A,B,C,D
[考点]会计报表的构成
9-答案:
A
[考点]记账本位币的规定[解析]根据《会计法》规定,会计核算以人民币为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
记账本位币一经确定,不得随意变动。
A选项正确。
[提示]记账本位币,是指日常登记账簿和编制财务会计报告用以计量的货币,也就是单位进行会计核算时所使用的货币。
10-答案:
应纳税额=520×17%-[1730×17%-22×7.46×(17%-3%)-2×17%]=88.4-(124.1-22.9768-0.34)=-12.3832(万元);
暂无解析
11-答案:
A
[解析]处置无形资产产生的损益属于计入当期损益的利得或损失。
对于缴纳的营业税,由于不属于营业活动产生的,所以不计入营业税金及附加。
12-答案:
A
[解答]为了能够准确掌握银行存款的实际余额,了解实际可以动用货币的资金数额,防止记账发生差错,企业必须定期将银行存款日记账与银行出具的对账单进行核对,并编制银行存款余额调节表。
13-答案:
A
[解析]
(1)乙公司7~12月的净利润=1200-600=600(万元)
14-答案:
编制2010年12月31日甲公司有关合并财务报表的调整分录。
暂无解析
15-答案:
D
[解析]按照《企业会计准则第6号――无形资产》的规定,企业内部研究开发项目的支出,应当区分研究阶段支出与开发阶段支出,研究阶段支出全部费用化,计入当期损益;企业内部研究开发项目开发阶段的支出,在同时满足相关条件时才能确认为无形资产。
16-答案:
建立账套
暂无解析
17-答案:
D
[解析]企业内部研究开发无形资产,研究阶段的支出,应当于发生时计入当期损益;开发阶段的支出,满足条件的应确认为无形资产。
18-答案:
A
[解析]应确认的公允价值变动损益=10000×8×0.9-10000×7×1=2000元。
19-答案:
B
[解析]本题应注意区分实行内部成本核算的事业单位与不实行内部成本核算的事业单位对无形资产处理上的区别,前者应分期摊销,计入经营支出;而后者一次摊销,计入事业支出。
20-答案:
D
[解析]企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等,不应确认为无形资产。
企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生时计入当期损益。
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