预算编制财务预算材料收集及编制过程DOC 13页.docx

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预算编制财务预算材料收集及编制过程DOC13页

财务预算　　　　　

目标

　　利用EXCEL进行财务预算编制，以便建立预算管理制度，有效地调整和控制企业生产经营活动，促进企业达到经营目标。

实例：

一个现金预算的编制某公司销售部门根据预测指标、销售单价及收款条件，分季度来编制销售预算并预计现金收入，为了计算简化，假设企业只生产和销售一种产品。

难点分析

　　财务预算表达的主要是资金、收入、成本、费用和利润之间的关系，其中利润目标是企业主要奋斗目标，为了达到这一目标，各级部门就必须根据具体的财务目标安排各自的经营活动，使企业总体目标得到保障。

关于财务预算的编制程序和编制期等内容，因为可以从相关的财会资料中查到，我们这里不做详细介绍，。

下面举一个现金预算方面的例子，通过这个例子，使您对EXCEL的强大计算统计功能能有较深的理解，并且可以编制出更出色的财务预算表。

相关资料的搜集

　　要进行系统完善的财务预算，必须要先收集好有关的资料，如果手头什么资料都没有，预算也就无从谈起。

如果大多数资料都已齐全，只有少数几个数据欠缺，可以进行估算，给出这些数据的范围值，利用EXCEL的强大计算功能，也可以进行预算。

下面先给出相关的资料。

“资料1”工作表是公司1997年度销量表。

　　每季的销售额在当季收到货款的占80%，其余部分在下季度收取。

该公司各季度的期末存货按一季度销售量的10%计算，年末存货预计为220件。

各季度的期末存料量是预计下一季度生产需要量的20%。

预算期末存料量预计为900千克。

预算期末材料单价为10元，每季度的购料款于当季付款占60%，其余在下季支付。

“资料2”工作表是预计预算期制造费用，制造费用按标准总工时分配。

　　“资料3”工作表是预计财务费用各项开支数额。

　　预计销售费用各项开支数额及计算比例如下：

工资一、三季度为1200元，二、四季度为1300元；第二、三季度广告费开支分别为800、1200元，业务费、运输费、保险费为预计的销售费的1‰。

根据资料预算，该公司计划预算期第一季度以分期付款方式购入一套设备，价值76800元，该季度付款33000元，第二季度付款15300元，第三季度付款12000元，余款第四季度支付。

按税后利润的20%计提盈余公积和公益金，按税后利润的30%分给投资单位利润。

该公司按年末应收帐款余额的3‰计提坏账准备。

“资料4”工作表是预计预算期管理费用项目开支。

　　“资料5”工作表是公司定额成本。

　　“资料6”工作表是初期资料负债表。

　　其中，存货=材料数量×材料单价+产成品数量×产成品单价，这里的四个数分别为750，12，260，80。

　　“资料7”预计各季度销售税金、预计投资收益、营业外收入和支出等。

财务预算

编制方法简介

　　要编制这样的财务预算，先要在打开的空工作簿中，将有关原始资料放在相应的工作表中，我们这里就用“资料1”、“资料2”、……“资料6”工作表来存放这些原始数据，为了能够快速查到每个工作表中的数据，也可以将工作表的名字设为“销售量资料”等。

　　原始资料中还有一些数据没放入工作表中，这是为防止此例的工作表过多，在实际工作中最好把数据都存在工作表里，防止数据丢失或记不起是什么数据了。

利用这些原始资料，我们就可以进行现金预算了。

下面的这些工作表，基本上是引用这些原始数据，进行计算和预测得出的。

现金支出各项目的预算主要来自生产预算、采购预算、直接工资预算、制造费用预算。

财务预算

进行预算编制（上）

　　这是全年分季度的销售预算：

　　其中的3、4行数据引自资料1，其余数据为计算所得。

以B栏公式为例，B3、B4取自资料1，B5=B3*B4，B6取自资料6，B7=B5*0.8，是根据资料1的说明部分：

“每季的销售在当季收到货款的占80%，其余部分在下季度收取。

”C列的公式与B列大体相同，只是C7=B5-B7较特殊，是反映收到上季度欠款的预算数。

下面我们来看一下工作表中的公式情况，操作方法如下：

单击“工具”菜单中的“选项”命令，单击“视图”选项卡，在“窗口”选择区中选中“公式”，单击“确定”按钮。

　　这时就可以看到所有单元格中，凡是有公式的地方都显示成公式的形式了。

　　这样我们可以一目了然地看到每个单元格中数据的来源和算法。

这是生产预算表：

　　主要是预计生产量并提出材料和人工的需要量，预计生产量的计算公式为：

预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-计划初期存货量

　　我们可以看一下这个工作表的公式形式。

第三行取自新做好的销售预算表。

第四行中一至三季度的预算期末存货计算公式为：

预计期末存货量=下一季度销售量×10%

　　第四季度的存货量由资料2给定。

第一季度期初存货数量根据上年度资产负债表得到。

第九行和第十行的计算公式为：

直接材料消耗=预计生产量×单位产品材料消耗定额

直接人工材料=预计生产量×单位产品工时定额　　

　　好了，通过生产预算表中公式的分析和解释，可以看到，预算本身并不复杂，只是需要大量的原始数据，并且计算过程中要掌握很多财务预算的知识。

下面这些预算的计算方法和思路是基本一致的。

我们一起来看一看。

这是材料采购现金支出预算表：

　　这是材料采购现金支出预算表中的公式：

财务预算

进行预算编制（下）

　　这是直接工资预算表：

　　这是直接工资预算表的公式：

　　这是制造费用表：

　　这是制造费用表的公式：

　　这是管理费用表。

　　这是管理费用表的公式。

　　这是财务费用表，这是财务费用表的公式。

　　这是销售费用预算表。

　　这是销售费用预算表的公式。

　　最后这张大表就是现金收支预算表。

点击看原图

　　这张表是在各业务部门的预算编制完成后，财务部门根据各分预算得出的，表中几乎用到了上面所有表的内容。

这是现金收支预算表的公式。

有了第十九行以前的数据后可得到现金支出合计，并可以对现金多余或不足做出调整。

在第二十三行到二十八行中，我们对数据做了如下调整：

可以看到，第一季度结束时，由于购买固定资产花去了33000元，使公司合计现金支出为-20795元，因而这时向银行借款25000元；在第二季度现金也只有五千多元，于是又向银行借款5000元。

第三季度有了较大盈余，就一并归还了银行的借款，并将一部分资金用于证券投资，提高资金的利用效率。

第四季度出售短期投资获利1600元，同时又在短期证券上投资10000元。

当然，我们可以根据这些资料和实际的资金运筹能力，优化上面的数据表，比如，借贷可以更多些，或是购买固定资产的时间可以向后推迟等。

举一反三

　　可以看到，进行财务预算的思路和手工编制预算基本相同，但借助于EXCEL，可以使计算得到简化，并且所有数据是动态链接在一起的，只要原始数据有了变化，下面的预算也会随之变化，这就大大方便了数据的调试，同时也给各部门以更大的灵活性。

当然，数据的调试只是小范围内的，也就是说一些原始参数只能有小的扰动，不能随意输入一些不切实际的数据，作为财务工作者应该心中有数。

如果数据表更完善，还可以利用“单变量求解”进行逆向运算，比如要使利润达到一个数，只改变产量，它应当是多少。

通过这个例子，希望您能掌握利用EXCEL进行财务预算的思路，并结合本单位的实际情况，制作出更佳、更实用的财务预算表。