企业常见会计业务处理.doc
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企业常见会计业务处理.doc
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企业常见会计业务处理
1、投资
借:
银行存款/固定资产/库存商品/无形资产
贷:
实收资本
贷:
资本公积
2、购进货物取得增值税专用发票
借:
原材料/周转材料/库存商品/在途物资
借:
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
库存现金/银行存款/应付帐款/预收账款
3、购货支付运费,取得运输发票,可按(运费+建设基金)×7%抵扣
借:
原材料/周转材料/库存商品/在途物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
库存现金/银行存款/应付帐款
4、购货取得普通发票
借:
原材料/周转材料/库存商品/在途物资
贷:
库存现金/银行存款/应付帐款
5、购办公用品,取得增值税专用发票
借:
管理费用
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
库存现金/银行存款
6、预存电费(取得收据)
借:
预付帐款/应付账款
贷:
库存现金/银行存款
7、本月未取得电费发票,需预提电费
借:
制造费用/管理费用
贷:
预付账款/预提费用
8、下月取得电费专用发票
借:
预付账款/预提费用
制造费用
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
预付账款/应付账款
9、偿还前欠款
借:
应付账款
贷:
银行存款
10、出差人借款
借:
其他应收款
贷:
库存现金
11、出差人员报差旅费
(1)节余:
借:
管理费用/销售费用
库存现金
贷:
其他应收款
(2)超支:
借:
管理费用/销售费用
贷:
其他应收款
库存现金
12、销货
借:
库存现金/银行存款/应收账款
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
13、收回欠款
借:
库存现金/银行存款
贷:
应收账款
14、购入不需要安装的固定资产
借:
固定资产
贷:
库存现金/银行存款
15、购入需安装固定资产(买价、运费、安装费)
借:
在建工程
贷:
银行存款
16、完工使用
借:
固定资产
贷:
在建工程
17、计提折旧
借:
管理费用/销售费用
制造费用
贷:
累计折旧
18、固定资产出售、报废、毁损
(1)注销账面:
借:
固定资产清理
累计折旧
贷:
固定资产
(2)发生清理费用:
借:
固定资产清理
贷:
银行存款
(3)收款:
借:
银行存款
贷:
固定资产清理
(4)结转清理净损益
A、净收益借:
固定资产清理
贷:
营业外收入
B、净损失借:
营业外支出
贷:
固定资产清理
19、购入无形资产
借:
无形资产
贷:
库存现金/银行存款
20、摊销无形资产
借:
管理费用
贷:
累计摊销
21、处置无形资产
借:
银行存款
累计摊销
贷:
无形资产
应交税费—应交营业税
22、预付报刊费、房租、保险费
借:
其他应收款—待摊费用
贷:
库存现金/银行存款
23、摊销待摊费用
借:
管理费用
贷:
其他应收款—待摊费用
24、向银行借入款项
借:
银行存款
贷:
短期借款/长期借款
25、预提贷款利息
借:
财务费用
贷:
应付利息
26、偿还贷款本金及利息
借:
应付利息
财务费用
短期借款/长期借款
贷:
银行存款
27、预收货款存入银行
借:
银行存款
贷:
预收账款/应收账款
28、开具发票
借:
预收账款/应收账款
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
29、销货收到商业汇票
借:
应收票据
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
30、向银行贴现商业汇票
借:
银行存款
财务费用
贷:
应收票据
31、用商业汇票偿还欠款
借:
应付账款
贷:
应收票据
32、购货签发商业汇票
借:
原材料
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
应付票据
33、偿还应付票据
借:
应付票据
贷:
银行存款
34、如果银行承兑汇票到期,企业无力付款
借:
应付票据
贷:
短期借款
35、报销一般费用
借:
管理费用/销售费用/制造费用
贷:
库存现金
36、提房产税、土地使用税、车船使用税、印花税
借:
管理费用—税金
贷:
应交税费—应交房产税
应交税费—应交土地使用税
37、上交房产税、土地使用税
借:
应交税费—应交房产税
应交税费—应交土地使用税
贷:
银行存款
38、支付广告费、运输费等销售费用(销货取得运费发票也可抵扣)
借:
销售费用
贷:
银行存款
39、购支票、支付手续费、邮电费
借:
财务费用
贷:
银行存款
40、收存款利息
借:
银行存款(蓝字)
借:
财务费用(红字)
41、外购商品取得普通发票
借:
库存商品
贷:
库存现金/银行存款
42、取现金
借:
库存现金
贷:
银行存款
43、存现金
借:
银行存款
贷:
库存现金
44、发放工资
借:
应付职工薪酬
贷:
库存现金
应交税费—个人所得税
其他应收款
45、分配工资
借:
管理费用(管理人员)
销售费用(销售人员)
制造费用(车间管理人员)
生产成本(生产工人)
贷:
应付职工薪酬
46、提取工会经费(工资总额×2%)
借:
管理费用—工会经费
贷:
应付职工薪酬—工会经费
47、上交工会经费
借:
应付职工薪酬—工会经费
贷:
银行存款
48、提取教育经费(工资总额×2.5%)
借:
管理费用—教育经费
贷:
应付职工薪酬—教育经费
49、员工报销技能培训费
借:
应付职工薪酬—教育经费
贷:
库存现金
50、原材料出库
借:
管理费用
制造费用
生产成本
销售费用
贷:
原材料/周转材料
51、在建工程、福利部门领用材料
借:
在建工程/应付职工薪酬
贷:
原材料
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
52、销售原材料
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
53、结转销售材料成本
借:
其他业务成本
贷:
原材料
54、生产领用低值易耗品
借:
制造费用
贷:
周转材料—低值易耗品
55、生产领用包装物
借:
生产成本
贷:
周转材料—包装物
56、随同商品出售单独计价包装物
(1)销售
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
(2)结转单独计价包装物成本
借:
其他业务成本
贷:
周转材料—包装物
57、随同商品出售不单独计价包装物
借:
销售费用
贷:
周转材料—包装物
58、出租包装物
(1)领用时
借:
其他业务成本
贷:
周转材料—包装物
(2)收取租金
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
(3)报废收回残值
借:
原材料
贷:
其他业务成本
59、出借包装物
(1)领用时
借:
销售费用
贷:
周转材料—包装物
(2)收押金
借:
银行存款
贷:
其他应付款
(3)收回包装物
借:
其他应付款
贷:
银行存款
其他业务收入
(4)逾期未收回,没收押金
借:
其他应付款
贷:
营业外收入
(5)报废残料入库
借:
原材料
贷:
销售费用
60、存货盘盈
(1)盘盈时
借:
原材料
贷:
待处理财产损溢
(2)批准后处理时
借:
待处理财产损溢
贷:
管理费用
61、存货盘亏
(1)盘亏,属于一般经营损失
A、批准前:
借:
待处理财产损溢
贷:
原材料
B、批准处理后:
借:
管理费用(材料毁损净损失)
贷:
待处理财产损溢
(2)存货发生非常损失(自然灾害)
A、借:
待处理财产损溢
贷:
原材料
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
B、借:
营业外支出(净损失)
其他应收款(保险公司)
贷:
待处理财产损溢
62、固定资产盘盈
(1)盘盈时
借:
固定资产(重置成本)30,000
贷:
以前年度损益调整30,000
(2)确定应交纳所得税30,000
借:
以前年度损溢调整7,500
贷:
应交税费7,500
(3)结转为留存收益时
借:
以前年度损益调整22,500
贷:
盈余公积—法定盈余公积2,250
利润分配—未分配利润20,250
63、固定资产盘亏
(1)盘亏时
借:
待处理财产损溢
累计折旧
贷:
固定资产
(2)批准处理时
借:
营业外支出
贷:
待处理财产损溢
64、
(1)发出材料,委托外单位加工
借:
委托加工物资
贷:
原材料
(2)支付运费、加工费
借:
委托加工物资
贷:
银行存款
(3)收回后入库
借:
周转材料—低值易耗品
贷:
委托加工物资
65、
(1)购入股票
借:
交易性金融资产/长期股权投资
贷:
银行存款
(2)处置时
借:
银行存款
贷:
交易性金融资产/长期股权投资
投资收益
66、月末结转制造费用
借:
生产成本
贷:
制造费用
67、结转完工入库产品成本
借:
库存商品
贷:
生产成本
完工产品成本=期初在产品+本期发生-期末在产品
单位成本=完工产品成本/产量
68、结转销售产品成本
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
销售成本=销量×单位成本
69、转出未交增值税
借:
应交税费—应交增值税(转出未交)
贷:
应交税费—未交增值税
70、提附加税
借:
营业税金及附加
贷:
应交税费—城建税(增值税×7%)
应交税费—教育费附加(增值税×3%)
应交税费—地方教育费(增值税×1%)
71、结转收入
借:
主营业务收入
其他业务收入
公允价值变动损益
投资收益
营业外收入
贷:
本年利润
72、结转费用
借:
本年利润
贷:
主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
所得税费用
以前年度损益调整
73、提取所得税
借:
所得税费用
贷:
应交税费
74、结转所得税
借:
本年利润
贷:
所得税费用
75、结转本年利润
(1)盈利时
借:
本年利润
贷:
利润分配—未分配利润
(2)亏损时
借:
利润分配—未分配利润
贷:
本年利润
76、提取法定盈余公积、法定公益金
借:
利润分配—提取法定盈余公积
利润分配—提取法定公益金
贷:
盈余公积—法定盈余公积金
盈余公积—法定公益金
77、向股东分配利润
借:
利润分配—向投资者分配利润
贷:
应付股利
78、结转利润分配
借:
利润分配—未分配利润
贷:
利润分配—提取法定公积金
利润分配—提取法定公益金
利润分配—向投资者分配利润
利润分配—盈余公积补亏
加权平均单价=
79、月盈余公积弥补亏损
借:
盈余公积
贷:
利润分配—盈余公积补亏
80、盈余公积转增资本
借:
盈余公积
贷:
实收资本
81、月盈余公积发放股利
借:
盈余公积
贷:
应付股利
82、接受投入无形资产
借:
无形资产
贷:
实收资本
83、回购本公司股票
借:
库存股
贷:
银行存款
84、注销本公司股票
借:
股本
资本公积—股本溢价
贷:
库存股
85、小规模纳税人购货
借:
原材料/库存商品
贷:
库存现金/银行存款/应付帐款
86、小规模纳税人销货
借:
库存现金/银行存款/应收帐款1040
贷:
主营业务收入1000
应交税费—应交增值税40
不含税收入=含税收入÷(1+征收率)
增值税=
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