行政事业单位会计实务分录大全.docx
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行政事业单位会计实务分录大全
行政事业单位会计分录
1、行政事业单位购入债券:
借:
对外投资 (实际支付的价款)
贷:
银行存款
借:
事业基金—一般基金 (实际支付的价款)
贷:
事业基金—投资基金
2、事业单位对外转让未到期债券的:
借:
银行存款 (实际收到的金额)
贷:
对外投资(债券的实际成本)
贷或借:
其他收入 (差额)
借:
事业基金—投资基金(转让债券的实际成本)
贷:
事业基金—一般基金
3、事业单位的债券到期兑付的:
借:
银行存款 (实际收到的债券本息)
贷:
对外投资(债券本金)
其他收入(债券利息)
借:
事业基金—投资基金
贷:
事业基金-一般基金 (已兑付债券的本金)
4、属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料:
借:
对外投资 (按合同协议确定的价值)
借或贷:
事业基金—投资基金 (差额)
贷:
材料 (材料的帐面价值)
应交税费—应交增值税
(销项税额)
借:
事业基金—一般基金 (材料的帐面价值)
贷:
事业基金—投资基金
5、属于小规模纳税人的事业单位对外投出材料的:
借:
对外投资 (合同协议确定的价值)
借或贷:
事业基金—投资基金 (差额)
贷:
材料 (材料的帐面价值)
借:
事业基金—一般基金 (材料的帐面价值)
贷:
事业基金—投资基金
6、事业单位以固定资产对外投资的:
借:
对外投资 (按评估价或合同、协议确认的价值)
贷:
事业基金—投资基金
借:
固定基金 (转出固定资产的帐面价值)
贷:
固定资产
7、事业单位以无形资产对外投资:
借:
对外投资 (双方确定的价值)
借或贷:
事业基金—投资基金 (差额)
贷:
无形资产 (无形资产的帐面价值)
借:
事业基金—一般基金 (无形资产的帐面价值)
贷:
事业基金—投资基金
8、行政部门向其所属部门划拨固定资产的:
借:
固定基金
贷:
固定资产 (帐面价值)
借:
银行存款 (收到的款项)
贷:
其他收入
、
(1)事业单位用结余资金购入设备
借:
事业支出 (买价+运杂费等)
贷:
银行存款
借:
固定资产
贷:
固定基金
(2)接受捐赠的固定资产:
借:
固定资产
贷:
固定基金
(3)融资租入的固定资产:
借:
固定资产
贷:
其他应付款
借:
有关支出 (支付租金时)
贷:
固定基金
借:
其他应付款 (同时)
贷:
银行存款
(4)盘盈的固定资产:
借:
固定资产 (重置完全价值)
贷:
固定基金
(5)因报废、毁损及盘亏等原因减少的固定资产
借:
固定基金
贷:
固定资产 (减少固定资产的原价)
借:
专用基金—修购基金 (支付的清理费用)
贷:
银行存款
借:
银行存款 (取得残料收入)
贷:
专用基金—修购基金
(6)出售固定资产时:
借:
银行存款 (实际收到的价款)
贷:
专用基金—修购基金
借:
固定基金 (固定资产的原价)
贷:
固定资产
10、
(1)事业单位购入无形资产:
借:
无形资产 (实际发生的支出)
贷:
银行存款
(2)不实行内部成本核算的事业单位,应当在取得时,将其成本予以一次性摊销:
借:
事业支出
贷:
无形资产
(3)实行内部成本核算的事业单位,应当在受益期内分期平均摊销:
借:
经营支出
贷:
无形资产
(4)对外转让已入帐的无形资产的所有权:
借:
银行存款 (取得的转让收入)
贷:
事业收入
借:
事业支出—其他费用 (结转转让无形资产的成本或摊余成本)
贷:
无形资产
11、在执法过程中没收的物资,已拍卖取得收入:
借:
银行存款
贷:
应缴预算款
12、核算各项应上缴财政专户的预算外资金的收取和上缴情况:
借:
银行存款 (收到应缴财政专户的各项收入)
贷:
应缴财政专户款
借:
应缴财政专户款 (上缴财政专户时)
贷:
银行存款
13、事业结余=(财政补助收入+上级补助收入+附属单位交款+事业收入+其他收入)—(拨出经费+事业支出+上缴上级支出+非经营业务负担的销售税金+对附属单位补助)
14、经营结余=经营收入-(经营支出+经营业务负担的销售税金)
15、
(1)将经营结余和事业结余转入“结余分配”:
借:
事业结余
经营结余
贷:
结余分配
(2)计算应交纳的所得税:
借:
结余分配—应交所得税
贷:
应交税金
(3)计算应提取的专用基金:
借:
结余分配—提取专用基金
贷:
专用基金
(4)将未分配结余转入“事业基金—一般基金”:
借:
结余分配
贷:
事业基金—一般基金
16、拨入经费:
借:
银行存款 (收到拨款时)
贷:
拨入经费
借:
拨入经费 (缴回拨款时)
贷:
银行存款
借:
拨入经费 (年终结账时,将贷方余额转入“结余”科目)
贷:
结余
17、预算外资金收入:
借:
银行存款 (收到财政专户核拨本单位的预算外资金)
贷:
预算外资金收入
18、财政补助收入:
借:
银行存款 (收到财政补助收入时)
贷:
财政补助收入
借:
财政补助收入(年终结转)
贷:
事业结余
19、上级补助收入:
借:
银行存款 (收到上级补助收入时)
贷:
上级补助收入
借:
上级补助收入 (年终结转)
贷:
事业结余
20、事业收入:
借:
银行存款、应收帐款 (收到款项或取得收入时)
贷:
事业收入
应交税金—应交增值税(销项税额)(属于一般纳税人时)
借:
事业收入 (期末结转)
贷:
事业结余
21、收到财政部门、上级单位或其他单位拨入的由指定用途、并需要单独报账的专项资金:
借:
银行存款 (收到拨款时)
贷:
拨入专款
借:
拨入专款 (缴回拨款时)
贷:
银行存款
借:
拨入专款 (所属单位报销专款支出时)
贷:
拨出专款
事业单位按指定的项目或用途开支工、料费时:
借:
专款支出
贷:
银行存款、材料
项目完工时:
借:
拨入专款
贷:
专款支出
事业基金—一般基金 (留下来的拨入专款)
对于拨出自有资金:
借:
事业支出
贷:
拨出专款—自有资金
22、由财政直接支付的工资:
借:
经费支出 (行政单位)
贷:
拨入经费
借:
事业支出 (事业单位)
贷:
财政补助收入
23、由财政直接支付的购买材料、服务的款项:
借:
经费支出 (行政单位)
贷:
拨入经费
借:
材料 (事业单位)
贷:
财政补助收入
24、由财政直接支付的购置固定资产的款项:
借:
经费支出 (行政单位)
贷:
拨入经费
借:
固定资产 (同时)
贷:
固定基金
借:
事业支出 (事业单位)
贷:
财政补助收入
借:
固定资产 (同时)
贷:
固定基金
25、行政事业单位应设置“零余额帐户用款额度”科目,在财政授权支付方式下:
借:
零余额帐户用款额度 (收到“授权支付到帐通知单”后,根据通知书所列数据)
贷:
拨入经费或财政补助收入
借:
经费支出 (行政单位)
事业支出 (事业单位)
材料 (事业单位)
贷:
零余额帐户用款额度 (购买物品、服务等支用额度时)
借:
固定资产 (购入固定资产时)
贷:
固定基金(同时)
借:
现金 (从零余额帐户提取现金时)
贷:
零余额帐户用款额度
26、财政直接支付年终预算结余资金:
借:
财政应返还额度—财政直接支付 (本年度财政直接支付预算指标数与当年实际支出数的差额)
贷:
拨入经费或财政补助收入
借:
有关支出类科目 (下年度恢复财政直接支付额度后,使用预算结余资金时)
贷:
财政应返还额度—财政直接支付
27、财政授权支付年终预算结余资金:
借:
财政应返还额度—财政授权支付 (年终,根据代理银行提供的对账单注销额度时)
贷:
零余额帐户用款额度
借:
财政应返还额度—财政授权支付 (本年度预算指标数大于零余额帐户用款额度下达数的差额)
贷:
拨入经费或财政补助收入
借:
零余额帐户用款额度 (下年初恢复额度时,依据代理银行提供的额度恢复到帐通知书)
贷:
财政应返还额度—财政授权支付
28、事业单位计算应交纳税金(除一般纳税人缴纳的增值税)时:
借:
销售税金 (营业税、城市维护建设税、资源税)
结余分配 (所得税)
贷:
应交税金
29、行政单位的会计报表:
资产+支出=负债+净资产+收入
事业单位的会计报表:
资产+支出=负债+净资产+收入
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