注册税务师财务与会计考前强化试题及答案解析九.docx
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注册税务师财务与会计考前强化试题及答案解析九
注册税务师财务与会计考前强化试题及答案解析(九)
一、单选题(本大题30小题.每题1.0分,共30.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案,并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
)
第1题
甲公司2007年1月1日购入丙公司股票400万股,实际支付价款3150万元(其中含相关税费20万元),作为交易性金融资产核算。
5月28日甲公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股,支付相关税费12万元,所得款项于次日收存银行。
6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。
8月28日甲公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股,支付相关税费8万元,所得款项于次日收存银行。
则甲公司持有丙公司股票期间应确认的投资收益为( )万元。
A.310
B.290
C.330
D.300
【正确答案】:
B
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]甲公司持有丙公司股票期间应确认投资收益=250×8.35+150×9.15-3150-12-8=290(万元)。
第2题
甲公司拟发行5年期债券进行筹资,债券票面金额为1000元,票面利率为8%,每年年末付息一次,若市场利率为10%,那么该公司债券发行价格应为( )元。
(PV10%,5=0.6209,PV10%,5=3.7908)
A.924.164
B.3840.472
C.670.572
D.4094.064
【正确答案】:
A
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]本题中的债券为每年年末付息一次,所以债券价格P=Ⅰ×PVAk,n+A×PVk,n=1000×8%×3.7908+1000×0.6209=924.164(元)。
第3题
甲股份有限公司为建造某固定资产于2007年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券,债券面值为6000万元(不考虑债券发行费用),票面年利率为3%。
该固定资产建造采用出包方式。
2008年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下:
1月1日,工程动工并支付工程进度款1117万元;4月1日,支付工程进度款1000万元;4月19日至8月7日,因进行工程质量和安全检查停工;8月8日重新开工;9月1日支付工程进度款1599万元。
假定借款费用资本化金额按年计算,每月按30天计算,未发生与建造该固定资产有关的其他借款,该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入2008年为50万元。
则2008年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为( )万元。
A.37.16
B.130
C.72
D.180
【正确答案】:
B
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]利息资本化金额=专门借款当期实际发生的利息费用-尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入=6000×3%-50=130(万元)。
由于进行工程质量和安全检查停工,属于正常中断,所以中断期间不需要暂停资本化。
第4题
X公司2005年12月投入使用一项固定资产,账面原价为800000元,预计使用年限为5年,预计净残值为50000元,按双倍余额递减法计提折旧;2008年底检查该固定资产,首次计提了减值准备40000元,并预计其尚可使用年限为2年,预计净残值为20000元,2009年起改用平均年限法计提折旧。
则2009年该项固定资产应计提的折旧额为( )元。
A.53120
B.56400
C.60800
D.76000
【正确答案】:
B
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]2006年计提折旧=800000×40%=32000(元)
2007年计提折旧=(800000-320000)×40%=192000(元)
2008年计提折旧=(800000-320000-192000)×40%=115200(元)
2008年12月31日固定资产的账面价=800000-320000-192000-115200-40000=132800(元)
2009年该项固定资产应计提的折旧额=(132800-20000)÷2=56400(元)。
第5题
甲公司20×7年1月1日为建造一生产线,向银行借入200万美元,三年期,年利率8%,利息按季计算,到期支付。
1月1日借入时的市场汇率为1美元=7.8元人民币,3月31日的市场汇率为1美元=7.5元人民币,外币业务采用业务发生时的即期汇率折算。
假设20×7年第一季度属于资本化期间,则第一季度外币专门借款汇兑差额资本化金额为( )万元人民币。
A.-60
B.-40.8
C.40
D.60
【正确答案】:
A
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]第一季度外币借款本金的汇兑差额=200×(7.5-7.8)=-60(万元人民币)第一季度外币借款利息的汇兑差额=200×8%×3/12×(7.5-7.5)=4×0=0(万元人民币),即第一季度外币专门借款汇兑差额资本化金额=本金的汇兑差额+利息的汇兑差额=-60+0=-60(万元人民币)。
第6题
广华公司2006年12月1日购入的一项环保设备,原价为2000万元,使用年限为10年,会计处理时按照直线法计提折旧,税法规定按双倍余额递减法计提折旧,设备净残值为0。
2008年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备,广华公司所得税税率为25%。
广华公司对该项设备2008年度应贷记( )。
A.递延所得税负债60万元
B.递延所得税负债10万元
C.递延所得税资产60万元
D.递延所得税资产10万元
【正确答案】:
B
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]2007年末该项设备的账面价值=2000-200=1800(万元),计税基础=2000-400=1600(万元),应纳税暂时性差异=1800-1600=200(万元),应确认递延所得税负债200×25%=50(万元);2008年末该项设备的账面价值=2000-200-200-80=1520(万元),计税基础=2000-400-320=1280(万元),应纳税暂时性差异=1520-1280=240(万元),递延所得税负债余额=240×25%=60(万元),2008年末应确认递延所得税负债=60-50=10(万元)。
第7题
下列损失项目中,不应计入营业外支出的是( )。
A.工程物资在建设期间发生的报废净损失
B.非正常原因造成的在建工程项目毁损净损失
C.经批准结转的固定资产盘亏净损失
D.经营期内对外出售不需用固定资产发生的净损失
【正确答案】:
A
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]工程物资在建设期间发生的报废净损失应该增加在建工程成本。
第8题
某企业只生产和销售一种产品,2007年度该产品的销售数量为1500件,单位售价为1000元,单位变动成本为600元,固定成本总额为300000元。
如果2008年度税前目标利润比2007年度增长10%,则在其他条件不变时,该企业的单位变动成本应为( )元。
A.650
B.580
C.550
D.500
【正确答案】:
B
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]2007年的税前利润=1500×(1000-600)-300000=300000(元),2008年的税前利润=300000×(1+10%)=330000(元),330000=1500×(1000-单位变动成本)-300000,2008年的单位变动成本=580(元)。
第9题
腾云公司2007年末原材料的账面余额为4100万元,数量为50吨。
该原材料专门用于生产与福瑞公司所签合同约定的100台W产品。
该合同约定:
该公司为福瑞公司提供W产品100台,每台售价50万元(不含增值税,本题下同)。
将该原材料加工成100台W产品尚需加工成本总额为475万元。
估计销售每台W产品尚需发生相关税费5万元(下含增值税,本题下同)。
本期期末市场上该原材料每吨售价为45万元,估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.5万元。
该公司2006年末已为该原材料计提存货跌价准备为25万元。
该公司2007年对该原材料应计提的存货跌价准备为( )万元。
A.0
B.30
C.75
D.50
【正确答案】:
D
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]W产品成本=4100+475=4575(万元),可变现净值=100×50-100×5=4500(万元),产品的可变现净值小于其成本,应进一步判断原材料是否发生减值。
该原材料的可变现净值=100×50-475-1OO×5=4025(万元),该原材料存货跌价准备应提数=4100-4025=75(万元),甲公司2007年对该原材料应计提的存货跌价准备=75-25=50(万元)。
第10题
甲商场为一般纳税人,2009年国庆期间,该商场进行促销,规定购物每满100元积10分,不足100元部分不积分,积分可在1年内兑换成商品,1个积分可抵付2元。
某顾客购买了售价1170元(含增值税)的皮包,皮包成本为600元,并办理了积分卡。
预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。
不考虑其他因素,则该商场销售皮包时应确认的收入为( )元。
A.1000
B.9009
C.780
D.883
【正确答案】:
C
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]按照积分规则,该顾客共获得积分110分,其公允价值为220元(因1个积分可抵付2元),因此该商场应确认的收入=(取得的不含税货款)1170/1.17-(积分公允价值)220=780(元)。
分录为:
借:
库存现金 1170
贷:
主营业务收入——皮包 780
递延收益 220
应交税费——应交增值税(销项税额) 170
结转成本的分录略。
第11题
2008年1月8日,甲上市公司从乙公司购买一项商标权,经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项,根据合同规定具有融资性质。
合同规定,该项商标权总计6000000元,每年年末付款2000000元,三年付清。
假定银行同期贷款利率为6%,3年期年金现值系数为2.6730。
则无形资产的入账价值为( )元。
A.5000000
B.5346000
C.5000250
D.6000000
【正确答案】:
B
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]无形资产的入账价值=购买价款的现值=2000000×2.6730=5346000(元)。
第12题
某股份有限公司对外币业务采用业务发生当日的市场汇率进行折算,按月计算汇兑损益。
2007年7月1日和6日分别进口境外商品两批,价款分别为400万美元和280万美元,贷款尚未支付,7月1日和7月6日的市场汇率分别为1美元=7.27元人民币和1美元=7.25元人民币。
7月31日市场汇率为1美元=7.20元人民币,假设期初外币应付账款余额为0,该外币债务7月份所发生的汇兑收益为( )万元人民币。
A.42
B.-68
C.68
D.-42
【正确答案】:
A
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]该外币债务7月份所发生的汇兑损益=400×(7.20-7.27)+280×(7.20-725)=-42(万元)。
第13题
甲公司为一上市公司,2008年1月1日,公司向其100名管理人员每人授予200股股票期权,这些职员自2008年1月1日起在该公司连续服务3年,即可以每股10元的价格购买200股股票,从而获益,公司估计此期权在授予日的公允价值为15元。
第一年有10名职工离开企业,甲公司估计三年中预计离职总人数将会达到30%,则2008年末企业应当按照取得的服务贷记“资本公积——其他资本公积”的金额是( )元。
A.70000
B.90000
C.100000
D.130000
【正确答案】:
A
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]2008年末企业应当按照取得的服务贷记“资本公积——其他资本公积”的金额=100×200×(1-30%)×15×1/3=70000(元)。
第14题
甲公司现金收支状况比较稳定,预计全年(按360天计算)需要现金150000元,现金与有价证券的转换成本为每次600元,有价证券的年利率为5%。
甲公司最佳现金持有量持有现金的总成本为( )元。
A.1500
B.3000
C.2000
D.5000
【正确答案】:
B
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]最佳现金持有量=
全年现金转换成本=(150000/60000)×600=1500(元)
全年现金持有机成本=(60000/2)×5%=1500(元)
持有现金的总成本=1500+1500=3000(元)。
第15题
某公司于2007年1月1日对外发行3年期、面值总额为1000万元的普通公司债券,债券票面年利率为7%,分期付息,到期一次还本,实际收到发行价款1054.47万元。
该公司采用实际利率法摊销债券溢折价,不考虑其他相关税费,经计算确定其实际利率为5%。
2007年12月31日,该项应付债券的“利息调整”明细科目余额为( )万元。
A.54.74
B.71.75
C.37.19
D.17.28
【正确答案】:
C
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]2007年12月31日,摊销的利息调整=1000×7%-1054.47×5%=17.28(万元)。
故2007年末该债券“利息调整”明细科目余额=(1054.47-1000)-17.28=37.19(万元)。
第16题
甲公司于20×7年1月1日开业,20×7年和20×8年免征企业所得税,从20×9年开始适用的所得税税率为25%。
甲公司20×7年开始计提折旧的一台设备,20×7年12月31日其账面价值为6000万元,计税基础为8000万元;20×8年12月31日账面价值为3600万元,计税基础为6000万元。
该企业除固定资产外没有其他事项产生暂时性差异。
假定资产负债表日,有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。
20×8年应确认的递延所得税资产发生额为( )万元。
A.0
B.100(借方)
C.600(借方)
D.100(贷方)
【正确答案】:
B
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]20×7年12月31日递延所得税资产余额=(8000-6000)×25%=500(万元)(要按照预期收回该资产期间的适用税率计量),20×7年12月31日递延所得税资产发生额为500元(借方);20×8年12月31日递延所得税资产余额=(6000-3600)×25%=600(万元),20×8年12月31日递延所得税资产发生额=600-500=100(万元)(借方)。
第17题
2008年3月10日,甲公司销售一批材料给乙公司,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元,增值税销项税额为34000元,款项尚未收到。
双方约定乙公司在5月1日之前支付货款,由于乙公司资金周转困难,到期不能偿付货款。
2008年6月4日,甲公司与乙公司进行债务重组。
重组协议如下:
甲公司同意豁免乙公司债务134000元;债务延长期间,每月按余款的2%收取利息(同时协议中列明:
若乙公司从7月份起每月获利超过20万元,每月加收1%的利息),利息和本金于2008年10月4日一同偿还。
假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备4000元,整个债务重组交易没有发生相关税费。
若预计乙公司从7月份开始每月获利均不会超过20万元,在债务重组日,甲公司应确认的债务重组损失为( )元。
A.118000
B.130000
C.134000
D.122000
【正确答案】:
B
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]甲公司不应确认或有应收利息,应确认的债务重组损失=(200000+34000-4000)-[(200000+34000)-134000]=130000(元)。
第18题
某公司原有资本500万元,其中债务资本200万元(每年负担利息20万元),普通股资本300万元(发行价格25元),所得税税率为25%。
由于扩大业务,需追加筹资200万元,其筹资方式有两个:
一是全部发行普通股,发行价格20元;二是全部筹借长期借款,利率为12%,则两种筹资方式每股收益无差别点的息税前利润为( )万元。
A.79
B.72.8
C.80
D.73.5
【正确答案】:
B
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析][(EBIT-20-200×12%)×(1-25%)]/12=[(EBIT-20)×(1-25%)]/(12+10),解得EBIT=72.8(万元)。
第19题
某公司只生产销售一种产品,该产品单位售价为100元,变动成本率为60%。
固定成本总额为20万元。
则该企业盈亏临界点销售量为( )件。
A.2000
B.3333
C.3000
D.5000
【正确答案】:
D
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]盈亏临界点销售量=200000/[100×(1-60%)]=5000(件)。
第20题
甲公司于20×7年1月1日对乙公司投资1500万元作为长期投资,占乙公司有表决权股份的30%,具有重大影响,20×8年6月7日甲公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算。
甲公司20×7年度的财务会计报告已于20×8年4月12日批准报出。
甲公司正确的做法是( )。
A.按照政策变更处理,调整20×7年12月31日资产负债表的年初数和20×7年度利润表、所有者权益变动表的上年数
B.按照重要差错处理,调整20×8年12月31日资产负债表的期末数和20×8年度利润表、所有者权益变动表的本期数
C.按照重要差错处理,调整20×8年12月31日资产负债表的年初数和20×8年度利润表、所有者权益变动表的上年数
D.按估计变更处理,调整20×8年12月31日资产负债表的期末数和20×8年度利润表、所有者权益变动表的本期数
【正确答案】:
C
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]该事项是在上年报告已经报出之后发现的,因此不属于资产负债表日后事项。
长期股权投资具有重大影响而误用成本法,属于会计差错,因此而导致的权益法改为成本法不能当作政策变更处理。
会计准则规定,对于本期发现的以前期间发生的重要差错,如影响损益,应将其对损益的影响调整发现当期的期初留存收益,会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。
第21题
某投资企业于2008年1月1日取得对联营企业30%的股权,取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为600万元,账面价值为400万元,固定资产的预计尚可使用年限为10年,净残值为零,按照直线法计提折旧。
被投资单位2008年度利润表中净利润为1000万元。
不考虑所得税和其他因素的影响,投资企业按权益法核算2008年应确认的投资收益为( )万元。
A.300
B.294
C.309
D.210
【正确答案】:
B
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]投资企业按权益法核算2008年应确认的投资收益=[1000-(600÷10-400÷10)]×30%=294(万元)。
第22题
2007年1月1日,A公司与X公司签订协议,购入一台不需要安装的设备,合同约定,A公司采用分期付款方式支付价款,该价款共计1000万元,分五年等额支付,每年年末支付200万元,假定该公司确定的折现率为10%,则2008年12月31日A公司编制的资产负债表中长期应付款项目应填列的金额为( )万元(PVA10%,5=3.7908,计算结果保留两位小数)。
A.758.16
B.600
C.497.38
D.633.98
【正确答案】:
C
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]该价款的现值=200×PVA10%,5=200×3.7908=758.16(万元);未确认融资费用=1000-758.16=241.84(万元);2007年摊销的未确认融资费用=758.16×10%=75.82(万元);2007年末的摊余成本=(1000-200)-(241.84-75.82)=633.98(万元);2008年末摊销的未确认融资费用=633.98×10%=63.40(万元)。
2008年末长期应付款项目的金额=(1000-200-200)-(241.84-75.82-63.40)=497.38(万元)。
第23题
2008年3月20日,甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权,并于当日起能够对乙公司实施控制。
合并日,该土地使用权的账面价值为3200万元,公允价值为4000万元;乙公司净资产的账面价值为6000万元,公允价值为6250万元。
假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同,不考虑其他因素,甲公司的下列会计处理中。
正确的是( )。
A.确认长期股权投资5000万元,确认营业外收入800万元
B.确认长期股权投资5000万元,确认资本公积800万元
C.确认长期股权投资4800万元,确认资本公积600万元
D.确认长期股权投资4800万元,冲减资本公积200万元
【正确答案】:
C
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]同一控制下长期股权投资的入账价值=6000×80%=4800(万元),应确认的资本公积=4800-(1000+3200)=600(万元)。
第24题
2009年1月1日,甲公司与一化工企业签订一项不可撤销的租赁合同,以经营租赁方式租入工企业一台机器设备,专门用于生产N产品,租赁期为4年,年租金为100万元。
因N产品在使用过程中会产生严重的环境污染,甲公司自2011年1月1日起停止生产该产品,当日N产品库存为零,假定不考虑其他因素,该事项对甲公司2011年度损益的影响额为( )万元。
A.0
B.100
C.200
D.400
【正确答案】:
C
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]该项合同变为亏损合同,应确认的损失=100×4-100×2=200(万元)。
第25题
某台设备账面原值为210000元,预计净残值率为5%,预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧。
该设备在使用3年零6个月后提前报废,报废时发生清理费用5000元,取得残值收入10000元,未计提减值准备。
则该设备报废时对企业当期税前利润的影响为( )元。
A.-32100
B.31645
C.32100
D.-31645
【正确答案】:
D
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]第一年的折旧额=210000×2/5=84000(元),第二年的折旧额=(210000-84000)×2/5=50400(元),第三年的折旧额=(210000-84000-50400)×2/5=30240(元),第四年上半年的折旧额=[(210000-84000-50400-30240)-210000×5%]/2×6/12=8715(元)。
报废时固定资产的账面价值=210000-84000-50400-30240-8715=36645(元),固定资产报废的净损益=10000-36645
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