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基础会计95316984
基础会计复习
第一章总论
第二节会计的含义
会计的属性:
会计的属性是指会计的性质
第三节会计的职能与目标
会计的职能:
反映和监督
第五节会计的方法
1、设置账户
2、复式记账
3、填制和审核凭证
4、登记账簿
5、成本计算
6、财产清查
7、编制财务会计报告
第二章会计要素与会计等式
第一节会计对象
会计对象就是会计所要反映和监督的内容,就是社会再生产过程中的资金运动。
第二节会计要素
会计要素的内容:
1、资产
资产是指由过去交易或者事项形成的,由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
资产按其流动性的不同可以划分为流动资产和非流动资产。
流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产,主要包括库存现金,银行存款,应收及预付款项、待摊费用、存货等。
非流动资产是指不能在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产,主要包括长期股权投资、固定资产、无形资产等。
2、负债
负债是指由过去的交易或事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
负债按照其流动性不同,可以分为流动负债和非流动负债
流动负债是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务,包括短期借款、应付及预收款项、预提费用等。
非流动负债是指偿还超过1年或者超过1年的一个营业周期以上的债务。
包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
3、所有者权益
所有者权益也称股东权益,是指资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
它在数值上等于企业全部资产减去全部负债后的余额。
所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
4、收入
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
收入包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益等。
5、费用
费用是指企业在日常活动中所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
费用要素包括成本和费用两个方面。
成本包括主营业务成本、其他业务支出等;
费用包括营业费用、管理费用和财务费用等。
6、利润
利润是指企业在一定会计期间的经营成果,包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。
利润要素包括营业利润、利润总额和净利润。
第三节会计等式
(一)基本会计等式
资产=负债+所有者权益
(二)扩展会计等式
资产+费用=负债+所有者权益+收入
第三章会计核算基础
第一节会计假设
会计假设即会计核算的基本前提,是指为了保证会计工作的正常进行和会计的质量,对会计合算的范围、内容、基本程序和方法所做的合理设定。
一、会计主体的假设
会计主体假设是指会计核算应当以企业发生的各项经济业务为对象,记录和反映企业本身的各项经济活动。
二、持续经营假设
持续经营是指会计主体的生产经营活动将无限期地延续下去,在可预见的未来,会计主体不会因清算、解散、倒闭而不复存在。
三、会计分期假设
会计分期是指将会计主体持续不断的经营活动分割为一定期间,对其进行的期间划分。
在会计分期假设下,企业应当划分会计期间,分期结算账目和编制财务报告。
四、货币计量假设
货币计量是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币作为计量尺度,反映会计主体的经营活动。
第二节会计信息质量特征
1、可靠性2、相关性3、可理解性4、可比性5、实质重于形式
6、重要性7、谨慎性8、及时性
第三节会计要素确认、计量及其要求
一、会计要素的确认
确认是指决定将交易或事项中的某一项目作为一项会计要素加以记录和列入财务报告的过程,是财务会计的一项重要程序。
二、会计计量属性的种类
会计计量属性的种类。
包括
对资产的计量对负债的计量
(1)历史成本;按照购置时的金额按照承担现时义务时的金额
(2)重置成本;按照现在购买时的金额按照现在偿还时的金额
(3)可变现净值;按照现在销售时的金额
(4)现值按照将来时的金额折现
(5)公允价值在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。
第四节权责发生着与收付实现制
权责发生制:
权责发生制亦称应收应付制,是以收入的权利和支出的义务是否归属于本期为标准来确认收入和费用的一种会计处理基础。
第四章账户与复式记账
第一节账户与会计科目
一、账户
所谓账户,是指会计要素的增减变动以及其结果进行分类记录、反映的工具
账户的完整结构:
包括:
(1)账户名称;
(2)会计事项发生的日期;(3)摘要(经济业务的简要说明);
(4)凭证号数(账户记录的依据);(5)金额(增加额、减少额及余额)。
账户的基本结构:
账户的基本结构是指在账户中用来登记增加额和减少额及余额的那部分结构。
在教学过程中采用的T型账户中分为左右两方,按相反方向分别记录各个账户的增加额和减少额。
至于哪一方登记增加,哪一方登记减少,则由所采用的记账方法和所记录的经济内容而决定。
账户的余额通常登记在账户中记录增加额的那一方。
账户的期末余额采用以下方法计算确定:
账户期末余额=账户期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
二、会计科目
会计科目就是账户的名称。
共同点:
他们都分门别类地反映某项经济内容,即二者所反映的经济内容是相同的。
账户的名称就是会计科目。
主要区别:
会计科目通常由国家统一规定,是各单位设置账户、处理账务所必须遵循的依据,而账户则由各会计主体自行设置,是会计核算的一个重要工具;会计科目只表明某项经济内容,而账户不仅表明相同的经济内容,还具有一定的结构格式,并通过账户的结构反映某项经济内容的增减变动情况。
即会计科目仅仅是会计要素具体内容进行分类的项目名称,而账户还具有一定的结构、格式。
第二节复式记账原理
复式记账法:
所谓复式记账法,是指对任何一项经济业务,都必须用相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系地进行登记,借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。
复式记账试算平衡有发生额平衡法和余额平衡法两种。
发生额平衡法:
资产账户增加额合计+权益账户减少额合计=权益账户增加额合计+资产账户减少额合计
余额平衡法:
资产账户期末余额合计=权益账户期末余额合计
第三节借贷记账法
一、借贷记账法的产生与演进
借贷记账法起源于十三世纪的意大利。
到十五世纪,借贷记账法逐渐完备,被用来反映资本的存在形态和所有者权益的增减变化。
二、借贷记账法的账户结构
账户的左方成为“借方”,账户右方称为“贷方”
有借必有贷,借贷必相等
三、账户对应关系和会计分录
所谓会计分录是指预先确定每笔经济业务所涉及的账户名称,以及记入账户的方向和金额的一种记录。
它是会计语言的表达方式。
简单会计分录是指只有一“借”一“贷”的会计分录。
复合会计分录是指有两个以上账户所组成的会计分录。
第四节总分类账户和明细分类账户
一、总分类账户与明细分类账户的平行登记
(一)平行登记的概念
平行登记是指在经济业务发生以后既在有关的总分类账户中登记,又要在这些总分类账户所属的明细分类账户中进行登记的做法。
(二)平行登记的要点
1.同内容:
总账与明细账登记的是同一项经济业务内容。
2.同方向:
总账与明细账登记的方向一般是一致的。
3.同金额:
总账与明细账登记的金额是相等的。
第五章制造业企业主要经济业务核算
【例5-1】公司接受某单位的投资2000000元,款项通过银行划转。
借:
银行存款2000000
贷:
实收资本2000000
【例5-2】公司接受某投资方投入的一台全新设备,确定的价值为100000元,设备投入使用。
借:
固定资产100000
贷:
实收资本100000
【例5-3】公司接受某单位以一块土地使用权作为投资,经投资双方共同确认的价值3600000元,已办完各种手续。
借:
无形资产3600000
贷:
实收资本3600000
※土地使用权属于无形资产
【例5-4】公司接受某投资者的投资5000000元,其中4000000元作为实收资本,另
1000000作为资本公积,公司收到该投资者地投资后存入银行。
借:
银行存款5000000
贷:
实收资本4000000
资本公积——资本溢价1000000
※投资超过法定份额资本的业务剩余资金算作资本公积
【例5-5】公司经股东大会批准,将公司的资本公积200000元转增资本。
借:
资本公积200000
贷:
实收资本200000
【例5-6】公司因生产经营的临时性需要,向银行申请取得期限为6个月的借款1000000,存入银行。
借:
银行存款1000000
贷:
短期借款1000000
【例5-7】上述公司取得的借款年利率为6%,利息按季度结算,经计算其4月份应负担的利息为2500。
借:
财务费用2500
贷:
预提费用2500
【例5-8】上述公司在月末用银行存款12500元支付本季度的银行借款利息。
借:
预提费用12500
贷:
银行存款12500
【例5-9】公司用银行存款1000000元偿还到期的银行临时借款本金。
借:
短期借款1000000
贷:
银行存款1000000
【例5-10】公司为构建一条新的生产线,向中国银行取得期限为三年的人民币借款5000000元,存入银行。
公司当即将借款投入到生产线的构建工程。
借:
银行存款5000000
贷:
长期借款5000000
【例5-11】上述公司借款年利率为8%,合同规定到期一次还本付息,单利计息。
借:
在建工程400000
贷:
长期借款400000
【例5-12】假如公司在第三年年全部偿还该笔借款的本金和利息。
借:
长期借款6200000
贷:
银行存款6200000
【例5-13】公司购入一台不需要安装的设备,该设备的买价125000元,增值税21250,包装运杂费等2000元,全部款项使用银行存款支付,设备当即投入使用。
借:
固定资产127000
应交税费——应交增值税(进项税额)21250
贷:
银行存款148250
【例5-14】公司用银行存款购入一台需要安装的设备,发票凭证显示其买价480000元,增值税81600,包装运杂费等5000元,设备投入安装。
借:
在建工程485000
应交税费——应交增值税(进项税额)81600
贷:
银行存款566600
【例5-15】公司设备在安装的过程中发生安装费,领用本企业的原材料价值12000元,应付本企业安装工人薪酬22800元。
借:
在建工程34800
贷:
原材料12000
应付职工薪酬——工资2280
【例5-16】公司设备安装完毕,达到预定可使用状态,并经验收合格办理竣工决算手续,现以交付使用,结转成工程成本。
借:
固定资产519800
贷:
在建工程519800
【例5-17】公司购入一台不需要安装的设备,其购买的价款为1200000元,增值税204000,货款尚未支付。
借:
固定资产1200000
应交税费——应交增值税(进项税额)204000
贷:
银行存款1404000
【例5-18】公司从友谊工厂购入下列材料:
甲材料5000千克,单价24元;乙材料2000千克,单价19元,增值税税率17%,全部款项用银行存款付清。
借:
在途物资——甲材料120000
在途物资——乙材料38000
应交税费——应交增值税(进项税额)26860
贷:
银行存款184860
【例5-19】公司用银行存款7000元支付上述购入甲、乙材料的外地运杂费,按照材料的重量比例进行分配。
借:
在途物资——甲材料5000
——乙材料2000
贷:
银行存款7000
【例5-20】公司从红星工厂购进丙材料7200千克,发票注明的价款216000元,增值税税额36720元,红星工厂代公司垫付材料的运杂费4000元,材料已经运达企业并已验收入库。
账单、发票已到,但材料价款、税金及运杂费尚未支付。
借:
在途物资——丙材料220000
应交税费——应交增值税(进项税额)36720
贷:
应付账款——红星广场256720
【例5-21】公司按照合同规定用银行存款预付给胜利工厂订货款180000元。
借:
预付账款——胜利工厂180000
贷:
银行存款180000
【例5-22】公司收到胜利工厂发运来的前已预付货款的丙材料,并验收入库。
随货物附来的发票注明该批丙材料的价款420000元,增值税进项税额71400元,除冲销原预付款180000外,不足款项立即用银行存款支付,另发生运杂费5000元,用现金支付
借:
在途物资——丙材料425000
应缴税费——应交增值税(进项税额)71400
贷:
预付账款——胜利工厂180000
银行存款311400
库存现金5000
【例5-23】公司签发并承兑一张商业汇票购入丁材料,该批材料的含税总价款418860元,增值税税率17%。
借:
在途物资——丁材料358000
应交税费——应交增值税(进项税额)60860
贷:
应付票据418860
【例5-24】公司签发并承兑一张商业汇票,用以抵付本月从红星工厂购入的丙材料的价税款和代垫的运杂费。
借:
应付账款——红星工厂256720
贷:
应付票据256720
【例5-25】本月购入的甲、乙、丙、丁材料已经验收入库,结转各种材料的实验采购成本。
借:
原材料——甲材料125000
——乙材料40000
——丙材料645000
——丁材料358000
贷:
在途物资——甲材料125000
——乙材料40000
——丙材料645000
——丁材料358000
【例5-26】公司用银行存款购买甲材料3000千克,发票注明价款120000元,增值税额20400.另用现金3000元抵付甲材料运杂费。
借:
材料采购—甲材料123000
应交税费----应交增值税(进项税额)20400
贷:
银行存款140400
库存现金3000
【例5-27】承前例,上述甲材料验收入库,其计划成本为120000,结转甲材料的计划成本和差异额。
1、借:
原材料-----甲材料120000
贷:
材料采购----甲材料120000
2、借:
材料成本差异3000
材料采购-----甲材料3000
【例5-28】公司本月生产产品领用甲材料计划成本总额为150000元,月末计算确定发出的甲材料应负担的差异额,并予以结转。
假设期初库存甲材料计划成本300000元,成本差异额为超支差异5400。
借:
生产成本3000
贷:
材料成本差异3000
【例5-29】详见书。
【例5-30】公司签发现金支票,从银行取现金3600000,准备发工资。
借:
库存现金3600000
贷:
银行存款3600000
【例5-31】公司用现金3600000发工资。
借:
应付职工薪酬---工资3600000
贷:
库存现金3600000
【例5-32】公司根据当月考勤记录和产量,计算确定本月职工工资如下:
A产品生产工人工资1640000
B产品生产工人工资1430000
车间管理人员工资320000
厂部管理人员工资210000
借:
生产成本——A产品1640000
-------B产品1430000
制造费用320000
管理费用210000
贷:
应付职工薪酬3600000
【例5-33】公司本月以银行存款支付职工福利费504000元,其中生产工人的福利费429800元(A产品生产工人229600元,B产品生产工人200200元),车间管理人员的福利费44800元,行政管理人员的福利费为29400元。
(1)支付福利费时
借:
应付职工薪酬——职工福利504000
贷:
银行存款504000
(2)列支福利费时:
借:
生产成本——A产品229600
——B产品200200
制造费用44800
管理费用29400
贷:
应付职工薪酬——职工福利29400
【例5-34】公司用银行存款12000元预订明年的报刊。
借:
待摊费用12000
贷:
银行存款12000
【例5-35】公司月末摊销应由本月负担的年初已付款的车间用房的房租4200元。
。
借:
制造费用24200
贷:
待摊费用4200
【例5-36】公司用银行存款支付应由本月负担的车间设备修理3500元
借:
制造费用3500
贷:
银行存款3500
【例5-37】公司于月末计提本月固定资产折旧,其中车间固定资产折旧额8600元,厂部固定资产折旧额4500元。
借:
制造费用8600
管理费用4500
贷:
累计折旧13100
【例5-38】公司用现金900元购买车间办公用品。
借:
制造费用900
贷:
库存现金900
【例5-39】公司在月末将本月发生的制造费用按照生产工时比例分配计入A、B产品生产成本。
其中A产品生产工时6000个,B产品生产工时4000个。
借:
生产成本——A产品328200
——B产品218800
贷:
制造费用547000
【例5-40】公司生产车间本月生产完工A、B两种产品,其中A产品完工总成本为1842000元,B产品完工总成本为1265000元。
A、B产品现已验收入库,结转成本。
借:
库存商品——A产品1842000
——B产品1265000
贷:
生产成本——A产品1842000
——B产品1265000
【例5-41】公司向东方工厂销售A产品50台,每台售价4800元,发票注明该批A产品的价款240000元,增值税税额40800元,全部款项收到一张已承兑的含全部款项的商业汇票。
借:
应收票据280800
贷:
主营业务收入240000
应交税费——应交增值税(销项税额)40800
【例5-42】公司按照合同规定预收正大工厂订购B产品的货款500000元,存入银行
借:
银行存款500000
贷:
预收账款——正大工厂50000
【例5-43】公司赊销给机车厂A产品120台,发票注明的价款576000元,增值税税额97920元。
借:
应收账款——机车账款673920
贷:
主营业务收入576000
应交税费——应交增值税(销项税额)97920
【例5-44】公司向正大工厂发出B产品70台,发票注明的价款1400000元,增值税销项税额238000元。
原预收款不足,其差额部分当即收到并存入银行。
借:
预收账款——正大工厂500000
银行存款1138000
贷:
主营业务收入1400000
应交税费——应交增值税(销项税额)238000
【例5-45】公司收到机车厂开出并承兑的商业汇票673920元,用以抵偿其前欠本企业的贷款。
借:
应收票据673920
贷:
应收账款——机车厂673920
【例5-47】公司上个月销售给创业集团的B产品由于质量问题本月被退回10台,按照规定应冲减本月收入200000元和增值税税额34000元,有关款项通过银行付清。
假设该批B产品的单位销售成本与本月相同。
借:
主营业务收入200000
应交税费——应交增值税(销项税额)34000
贷:
银行存款234000
【例5-48】公司在月末结转本月已销售的A、B产品的销售成本。
其中A产品的单位成本为3200元,B产品的单位成本13600元。
借:
主营业务成本1526400
贷:
库存商品——A产品710400
——B产品816000
【例5-49】公司经计算,本月销售A、B产品应缴纳的城建税14000元,教育费附加6000元,另外A产品应缴纳的消费税为35000元。
借:
营业税金及附加55000
贷:
应交税费——应交消费税35000
——应交城建税14000
——应交教育费附加6000
【例5-50】公司销售一批原材料,价款28000元,增值税4760元,款项收到存入银行。
借:
银行存款32760
贷:
其他营业务收入28000
应交税费——应交增值税(销项税额)4760
【例5-51】公司向某单位转让商标的使用权,获得收入100000元,存入银行。
借:
银行存款100000
贷:
其他营业务收入100000
【例5-52】公司出租一批包装物,收到租金7020元存入银行。
借:
银行存款7020
贷:
其他营业务收入6000
应交税费——应交增值税(销项税额)1020
【例5-53】公司月末结转本月销售材料的成本16000元
借:
其他业务成本16000
贷:
原材料16000【例5-54】公司月末结转本月出租包装物的成本4680元。
借:
其他业务成本4680
贷:
周转材料4680
【例5-55】公司按5%的税率计算本月转让商标使用权收入应缴纳的营业税。
借:
营业税金及附加5000
贷:
应交税费——应交营业税5000
【例5-56】公司的公出人员李好出差归来报销差旅费2460元,原借款3000元,余额退回现金。
借:
管理费用2460
库存现金540
贷:
其他应收款——李好3000
【例5-57】公司用现金支付董事会成员津贴及咨询费126320元。
借:
管理费用126320
贷:
库存现金126320
【例5-58】公司月末摊销以前已经付款的报刊费2010元。
借:
管理费用2010
贷:
待摊费用2010
【例5-59】公司用银行存款5200元支付销售产品的运输费。
借:
销售费用5200
贷:
银行费用5200
【例5-60】公司下设一个销售网点,经过计算确定该网点销售工资41610元。
借:
销售费用41610
贷:
应付职工职酬41610
【例5-61】公司经计算,本月应缴纳的车船税6200元,房产税12000元。
另外用银行存款支付本月的印花税2800元。
借:
管理费用21000
贷:
应交税费——应交车船税6200
——应交房产税12000
银行存款
【例5-62】公司将日前购入的某一为了交易目的而持有的股票抛出,买价为550000元,卖价为579280元,所得款项存入银行。
借:
银行存款579280
贷:
交易性金融资产55000
投资收益29280
【例5-63】公司的某项长期股权投资采用成本法核算,该被投资单位宣告分配本年的现金股利,其中本公司应得50000元。
借:
应收股利50000
贷:
投资收益50000
【例5-64】公司收到某单位的违约罚款收入84800元,存入银行。
借:
银行存款84800
贷:
营业外收入84800
【例5-65】公司用银行存款20000
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