注册会计师考试会计注会会计基础习题投资性房地产.docx
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注册会计师考试会计注会会计基础习题投资性房地产
2010年注册会计师考试会计[基础习题]第7章投资性房地产
一、单项选择题
1.下列项目中,属于投资性房地产的是( )。
A.已出租的投资性房地产租赁期届满,因暂时空置但继续用于出租的房地产
B.房地产开发公司开发的商品房
C.企业拥有并自行经营的旅馆、饭店
D.出租给本企业职工居住的宿舍
2.在对企业外购或自行建造的投资性房地产进行初始计量时,其不正确的处理方法是()。
A.无论采用公允价值模式还是成本模式进行后续计量投资性房地产,均应按照成本进行初始计量
B.采用公允价值模式进行后续计量投资性房地产,取得时按照公允价值进行初始计量
C.自行建造投资性房地产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成
D.外购投资性房地产的成本,包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出
3.2008年1月1日,甲公司购入一幢建筑物用于出租,取得发票上注明的价款为100万元,款项以银行存款支付。
购入该建筑物发生的谈判费用为0.2万元,差旅费为0.3万元。
该投资性房地产的入账价值为( )万元。
A.100
B.117
C.117.5
D.100.5
4.甲企业2008年1月1日外购一建筑物,含税售价500万,该建筑用于出租,年租金20万,每年年初收取。
该企业采用公允价值模式对其进行后续计量。
2008年12月31日该建筑物的公允价值为520万元,2009年12月31日该建筑物的公允价值为510万,2010年1月1日甲企业出售该建筑物,售价510万,处置时影响损益的金额合计是( )。
A.0
B.10
C.20
D.30
5.甲公司拥有一项投资性房地产,采用成本模式进行后续计量。
2008年1月1日,甲公司认为该房地产所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。
2008年1月1日,该写字楼的原价为3000万元,已计提折旧300万元,账面价值为2700万元,公允价值为3200万元。
不考虑所得税影响,则甲公司的下列处理正确的是( )。
A.确认资本公积500万元
B.确认资本公积200万元
C.确认公允价值变动损益500万元
D.调整留存收益500万元
6.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,2008年7月1日开始对一项投资性房地产进行改良,改良后将继续用于经营出租。
该投资性房地产原价为500万元,采用直线法计提折旧,使用寿命为20年,预计净残值为零,已使用4年。
改良期间共发生改良支出100万元,均满足资本化条件,2008年12月31日改良完成,则2008年末该项投资性房地产的账面价值为( )万元。
A.500
B.487.5
C.475
D.100
7.A公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。
2006年1月,A公司自行建造一项写字楼,2007年10月10日,该写字楼开发完工,尚未对外招租,当日,A公司管理当局作出书面决议,明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不会发生变化。
2007年12月10日,A公司与B公司签订协议,A公司将其以经营方式整体出租给B企业,租赁期为3年,租赁期开始日为2008年1月1日,则下列说法正确的是( )。
A.A公司应自2008年1月1日起对该写字楼按投资性房地产进行核算
B.A公司应自2007年12月1日起对该写字楼按投资性房地产进行核算
C.A公司应自2007年10月10日起对该写字楼按投资性房地产进行核算
D.在写字楼完工时,A公司应先按固定资产进行核算,在租赁期开始日再转换为投资性房地产
8.A公司将原采用公允价值模式计价的一幢出租用办公楼收回,作为企业的自用房地产处理。
在出租收回前,该投资性房地产的成本和公允价值变动明细科目分别为1000万元和200万元(贷方)。
转换当日该厂房的公允价值为900万元。
则该资产在转换日影响损益的金额为( )万元。
A.0
B.100
C.-100
D.300
9.关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法不正确的是( )。
A.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更
B.已经采用成本模式计量的投资性房地产,可以从成本模式转为公允价值模式
C.非投资性房地产转换为投资性房地产,应当作为会计政策变更
D.已经采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
10.下列各项中,说法不正确的是( )。
A.采用成本模式计量的投资性房地产的折旧(或摊销)费用应计入其他业务成本
B.企业处置投资性房地产时,应当将处置收入计入其他业务收入
C.企业处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时,原转换日计入资本公积的金额,应转入投资收益
D.企业处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时,应当将累计公允价值变动转入其他业务成本
11.A房地产开发商于2008年6月,将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日的商品房账面余额为100万元,已计提跌价准备20万元,该项房产在转换日的公允价值为150万元,则转换日不正确的会计处理是( )。
A.借记“投资性房地产--成本”科目150万元
B.贷记“资本公积--其他资本公积”科目70万元
C.贷记“公允价值变动损益”科目70万元
D.冲减开发产品的账面价值80万元
二、多项选择题
1.下列情况下,企业可将其他资产转换为投资性房地产的有( )。
A.房地产企业将开发的原准备对外出售的商品房改为对外经营出租
B.投资性房地产由成本模式改按公允价值模式进行计量
C.原自用土地使用权停止自用改为对外经营出租
D.自用的厂房停止自用并以融资租赁方式对外出租
E.拟对外经营出租且已经停止自用但尚未达到可出租状态的建筑物
2.下列事项中,影响企业当期损益的有( )。
A.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值
C.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值
D.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值
E.将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值高于账面价值
3.关于投资性房地产的计量模式,下列说法中正确的有( )。
A.一般情况下,已经采用公允价值模式计量的同一项投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
B.已经采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
C.采用公允价值模式计量的,不对投资性房地产计提折旧或进行摊销
D.企业对投资性房地产计量模式一经确定不得随意变更
E.采用成本模式计量的投资性房地产,在一定条件下可以转为按照公允价值模式来计量
4.A公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。
2007年1月,A公司在B地自行建造了一座大型仓库,2007年12月31日,该仓库达到预定可使用状态,A公司于当日将其以经营方式对外租出,租赁期为3年。
因B地房地产市场不活跃,有证据表明该项投资性房地产的公允价值不能持续可靠取得,则下列说法正确的有( )。
A.A公司对该项投资性房地产应采用公允价值模式计量
B.A公司对该项投资性房地产应采用成本模式计量直至处置
C.A公司对该项投资性房地产可暂时采用成本模式计量,等其公允价值能够持续可靠计量时,再改按公允价值模式计量
D.A公司对该项投资性房地产应采用成本模式计量,同时将其持有的其他采用公允价值模式计量的投资性房地产全部改按成本模式计量
E.A公司应假设该项投资性房地产无残值,并对其按期计提折旧
5.关于投资性房地产的后续计量,下列说法正确的有( )。
A.采用公允价值模式计量的,不对投资性房地产计提折旧或进行摊销
B.一般情况下,已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
C.已经采用成本模式计量的,可以转为采用公允价值模式计量
D.采用公允价值模式计量的,应对投资性房地产计提折旧或进行摊销
E.采用公允价值模式计量的,不需对投资性房地产进行减值测试
三、计算题
1.甲房地产公司于2009年12月10日,甲企业与乙企业签订租赁协议,将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用,租赁期开始日为12月31日,租期为3年,每年12月31日收取租金150万元,出租时,该建筑物的成本为2800万元,已提折旧500万元,已提减值准备300万元,尚可使用年限为20年,公允价值为1800万元,甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧,无残值。
2010年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为2000万元,预计未来现金流量现值为1950万元。
2011年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1650万元,预计未来现金流量现值为1710万元。
2012年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1650万元,预计未来现金流量现值为1700万元。
2012年12月31日租赁期满,将投资性房地产转为自用房地产投入行政管理部门使用。
假定转换后建筑物的折旧方法、预计折旧年限和预计净残值未发生变化。
2013年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1540万元,预计未来现金流量现值为1560万元。
2014年1月5日甲公司将该建筑物对外出售,收到1530万元存入银行。
假定不考虑其他因素,甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。
要求:
不考虑其他因素,根据上述资料作出会计处理。
2.石林股份有限公司(以下简称石林公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。
不考虑除增值税以外的其他税费。
石林公司按净利润的10%计提盈余公积。
石林公司有关房,将该写字楼经营租赁给乙公司,租赁期为1年,年租金为300万元,租金于每年年末结清。
租赁期开始日为2009年1月1日。
租赁期间,由甲企业提供该写字楼的日常维护。
该写字楼的原造价为3000万元,按直线法计提折旧,使用寿命为30年,预计净残值为零,已计提折旧1000万元,账面价值为2000万元。
甲企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
2009年12月,该办公楼发生减值迹象,经减值测试,其可收回金额为1700万元;2009年共发生日常维护费用40万元,均以银行存款支付。
2010年1月1日,甲企业决定于当日开始对该写字楼进行再开发,开发完成后将继续用于经营租赁。
2010年4月20日,甲企业与丙公司签订经营租赁合同,约定自2010年7月1日起将写字楼出租给丙公司。
租赁期为2年,年租金为500万元,租金每半年支付一次。
2010年6月30日,该写字楼再开发完成,共发生支出200万元,均以银行存款支付。
现预计该项投资性房地产尚可使用年限为25年,预计净残值为零,折旧方法仍为直线法。
要求:
(1)编制2009年1月1日甲企业出租写字楼的有关会计分录。
(2)编制2009年12月31日该投资性房地产的有关会计分录。
(3)编制2010年甲企业该投资性房地产再开发的有关会计分录。
(4)编制2010年12月31日该投资性房地产的有关会计分录。
3.A公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
有关资料如下:
(1)A公司于2007年12月31日取得一项写字楼,该写字楼的成本为4000万元,款项已支付。
预计使用年限为20年。
采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零;假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。
(2)2007年12月31日,A公司与B企业签订经营租赁协议,将该写字楼整体出租给B企业,租赁期开始日为2007年12月31日,租期为3年,年租金为400万元,每年年末支付。
(3)2009年1月1日,A公司有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得,已具备采用公允价值模式计量的条件,决定对其拥有的投资性房地产由从成本模式转换为公允价值模式计量。
2009年1月1日公允价值为4100万元。
(4)2009年12月31日该项投资性房地产的公允价值为4200万元。
(5)2010年12月31日,租赁期届满,A公司收回该项投资性房地产,并于当日以4250万元出售,出售款项已收讫。
其他资料如下:
(1)A公司的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法进行核算所得税;
(2)税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额;
(3)A公司每年按10%提取盈余公积;
(4)假定A公司每年均按期收到租金,不考虑除所得税以外的其他税费。
要求:
编制该投资性房地产的有关会计分录。
4.龙华股份有限公司(以下简称龙华公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。
不考虑除增值税以外的其他税费。
龙华公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。
龙华公司有关房地产的相关业务资料如下:
(1)2008年1月,龙华公司自行建造办公大楼。
在建设期间,龙华公司购进为工程准备的一批物资,价款为1400万元,增值税为238万元。
该批物资已验收入库,款项以银行存款支付。
该批物资全部用于办公楼工程项目。
龙华公司为建造工程,领用本企业生产的库存商品一批,成本160万元,计税价格200万元,另支付在建工程人员薪酬362万元。
(2)2008年8月,该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。
该办公楼预计使用寿命为20年,预计净残值为94万元,采用直线法计提折旧。
(3)2009年12月,龙华公司与昌泰公司签订了租赁协议,将该办公大楼经营租赁给昌泰公司,租赁期为10年,年租金为260万元,租金于每年年末结清。
租赁期开始日为2010年1月1日。
(4)与该办公大楼同类的房地产在2010年年初的公允价值为2200万元,2010年年末的公允价值分别为2400万元。
(5)2011年1月,甲公司与昌泰公司达成协议并办理过户手续,以2550万元的价格将该项办公大楼转让给昌泰公司,全部款项已收到并存入银行。
要求:
(1)编制龙华公司自行建造办公大楼的有关会计分录。
(2)计算龙华公司该项办公大楼2009年年末累计折旧的金额。
(3)编制龙华公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。
(4)编制龙华公司该项办公大楼有关2010年末后续计量的有关会计分录。
(5)编制龙华公司该项办公大楼有关2010年租金收入的会计分录。
(6)编制龙华公司2011年处置该项办公大楼的有关会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示。
)
四、阅读理解
1.黄海企业20×6年1月1日外购一幢建筑物。
该建筑物的售价(含税)为500万元,以银行存款支付。
该建筑物用于出租,年租金为20万元。
每年年初收取租金。
该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
20×6年12月31日,该建筑物的公允价值为520万元。
20×7年12月31日,该建筑物的公允价值为510万元。
20×8年1月1日,黄海企业出售该建筑物,售价为520万元(假设本年初未收取租金)。
要求:
根据上述资料回答下列问题。
(单位以万元表示)
(1).20×6年年末投资性房地产的账面价值为( )万元。
A.500
B.510
C.520
D.550
(2).20×7年,该项投资性房地产对利润的影响为( )万元。
A.-10
B.10
C.20
D.30
(3).20×8年,该项投资性房地产的处置净损益为( )万元。
A.10
B.20
C.30
D.-1
(4).该项投资性房地产持有期间,对损益的影响总额为( )万元。
A.10
B.20
C.60
D.40
2.甲上市公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。
甲公司对投资性房地产按照成本模式进行后续计量。
该公司按净利润的10%提取法定盈余公积,所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算。
(1)2010年7月1日,甲公司自行建造一栋办公楼,购入工程物资一批,增值税专用发票上注明的买价为400万元,增值税额为68万元,工程物资已验收入库。
(2)工程领用全部工程物资,同时领用本公司自产产品一批,该批产品的实际成本为40万元,税务部门核定的计税价格为50万元,适用的增值税税率为17%。
(3)2010年12月10日,甲公司与乙公司签订合同,自乙公司购入一套中央空调系统,并由乙公司负责将其安装在新建办公楼中,该中央空调系统的销售价格为150万元(含安装费用),增值税额为25.5万元。
安装工作是销售合同的重要组成部分。
乙公司于合同签订当日将该套空调系统运抵甲公司。
该套空调系统的成本为80万元,安装过程中发生安装费15万元。
2011年1月5日,该套中央空调系统已安装完毕并经甲公司验收合格。
(4)应付工程人员工资及福利费等计108万元。
(5)2011年3月30日,工程达到预定可使用状态并交付使用。
该办公楼预计使用年限为40年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。
(6)该公司于2011年末将该栋办公楼作为投资性房地产对外出租,作为以成本模式计量的投资性房地产进行核算。
租赁期为5年,年租金为60万元。
当日,该栋办公楼的公允价值为850万元。
(7)2012年末公允价值为900万元。
(8)2013年1月1日,甲公司认为该项投资性房地产所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。
按照税法规定,该投资性房地产作为固定资产处理,净残值为0,采用直线法按照40年计提折旧。
不考虑增值税与所得税以外的其他税费。
根据上述资料,回答下列问题:
(1).甲公司该栋办公楼的入账价值为()万元。
A.624.5
B.766
C.800
D.885
(2).关于乙公司的账务处理,下列说法中正确的是()。
A.该项业务对乙公司当期损益的影响金额为70万元
B.乙公司应于发出中央空调系统的当日确认销售收入
C.乙公司应于2010年末按照完工进度确认安装劳务收入
D.乙公司应于2011年1月5日确认销售收入150万元
(3).关于甲公司2011年的账务处理,下列说法中正确的是()。
A.甲公司应于2011年末确认资本公积65万元
B.2011年末投资性房地产的账面价值为850万元
C.该项房地产对甲公司2011年度损益的影响金额为45万元
D.该项房地产对甲公司2011年度损益的影响金额为60万元
(4).关于甲公司2013年1月1日的账务处理,下列说法中正确的是()。
A.甲公司应确认递延所得税负债28.75万元
B.甲公司应将该项投资性房地产当日公允价值与账面价值的差额,在扣除递延所得税影响后计入资本公积
C.该项投资性房地产计量模式的转换,对甲公司留存收益的影响金额为135
D.该项投资性房地产计量模式转换时的处理不影响当期损益
3.奥天公司从事房地产开发经营业务,20×9年度发生的有关交易或事项如下:
(1)1月1日,因商品房滞销,董事会决定将两栋商品房用于出租。
1月20日,奥天公司与乙公司签订租赁合同并将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。
出租商品房的账面余额为9000万元,未计提跌价准备,公允价值为10000万元。
该出租商品房预计使用50年,预计将残值为零,采用年限平均法计提折旧。
(2)1月5日,收回租赁期届满的一宗土地使用权,经批准用于建造办公楼。
该土地使用权成本为2750万元,未计提减值准备,至办公楼开工之日已摊销10年,预计尚可使用40年,采用直线法摊销。
办公楼于3月1日开始建造,至年末尚未完工,共发生工程支出3500万元。
(3)3月5日,收回租赁期届满的商铺,并计划对其重新装修后继续用于出租。
该商铺成本为6500万元,至重新装修之日,已计提折旧2000万元。
账面价值为4500万元,其中原装修支出的账面价值为300万元。
装修工程于8月1日开始,于年末完工并达到预定可使用状态,共发生装修支出1500万元。
装修后预计租金收入将大幅增加。
奥天公司对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
(1).下列各项关于奥天公司对上述交易或事项会计处理的表述中,不正确的有( )。
A.商铺重新装修所发生的支出直接计入当期损益
B.重新装修完工并达到预定可使用状态的商铺作为固定资产列报
C.用于建造办公楼的土地使用权账面价值计入所建造办公楼的成本
D.商品房改为出租用房时按照其账面价值作为投资性房地产的入账价值
E.商品房改为出租用房时按照其账面余额作为投资性房地产的入账价值
(2).下列各项关于奥天公司20×9年12月31日资产负债表项目列报金额的表述中,正确的是( )。
A.存货为9000万元
B.在建工程为5700万元
C.固定资产为6000万元
D.投资性房地产为14535万元
E.固定资产的余额是0
4.甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产。
有关投资性房地产的资料如下:
(1)2010年9月30日,公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司,租期为3年,月租金为600万元。
2010年9月30日为租赁期开始日,当日的公允价值为90000万元。
该写字楼原值为60000万元,预计使用年限为40年,已计提固定资产折旧1500万元。
每季度初支付租金,假定按季度确认收入。
(2)2010年末该房地产的公允价值为93000万元。
(3)2011年末该房地产的公允价值为105000万元。
(4)2012年末该房地产的公允价值为96000万元。
(5)2013年9月30日,因租赁期满,将出租的写字楼收回,准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
当日该写字楼正式开始自用,相应由投资性房地产转换为自用房地产,当日的公允价值为99000万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
(1).甲公司2010年正确的会计处理表述正确是( )。
A.2010年9月30日确认投资性房地产的价值为90000万元
B.2010年9月30日投资性房地产的公允价值大于其账面价值的差额31500万元计入资本公积
C.2010年末调增投资性房地产的账面价值,并确认公允价值变动收益3000万元
D.2010年第四季度计提折旧费用为375万元
E.2010年第四季度该业务影响利润表营业利润的金额为4800万元
(2).甲公司2013年9月30日,因租赁期满,转换日正确的会计处理表述是( )。
A.固定资产的入账价值为公允价值99000万元
B.固定资产的入账价值为原账面价值60000万元
C.确认公允价值变动收益3000万元
D.确认资本公积3000万元
E.冲减原投资性房地产的账面价值96000万元
答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】:
A
【答案解析】:
按准则规定,已出租的投资性房地产租赁期届满,因暂时空置但继续用于出租的,仍作为投资性房地产。
【该题针对“投资性房地产的内容和初始计量”知识点进行考核】
2.
【正确答案】:
B
【答案解析】:
无论采用公允价值模式还是成本模式进行后续计量的投资性房地产,均应按照成本进行初始计量。
【该题针对“投资性房地产的内容和初始计量”知识点进行考核】
3.
【正确答案】:
A
【答案解析】:
外购投资性房地产的成本,包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。
本题中,支付的价款计入投资性房地产的成本中,谈判费用和差旅费计入当期的管理费用。
【该题针对“投资性房地产的内容和初始计量”知识点进行考核】
4.
【正确答案】:
A
【答案解析】:
处
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