注册会计师《审计》模拟试题三.docx
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注册会计师《审计》模拟试题三
模拟试题(三)
一、单项选择题
1.下列各项中,属于鉴证业务的是( )。
A.税务代理
B.财务报表审阅
C.代编财务信息
D.对财务信息执行商定程序
『正确答案』B
『答案解析』鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。
相关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序等。
2.下列有关审计要素中的财务报告编制基础的说法中,正确的是( )。
A.在财务报表审计中,财务报告编制基础即是审计对象的载体
B.计税核算基础属于通用目的的编制基础
C.被审计单位根据自身的性质和财务报表目标,选择采用通用目的的编制基础或特殊目的的编制基础
D.特殊目的的编制基础不是适用的财务报告编制基础
『正确答案』C
『答案解析』选项A,财务报表的编制基础是标准,财务报表是审计对象的载体;选项B,计税核算基础属于特殊目的的编制基础;选项D,特殊目的的编制基础也可能会成为适用的财务报告编制基础。
3.下列有关审计风险的说法中,正确的是( )。
A.重大错报风险是指当财务报表存在重大错报时,注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
B.在既定的审计风险水平下,评估的认定层次的重大错报风险越高,可接受的检查风险越高
C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围,并有效执行审计程序,以控制检查风险
D.在评估控制风险的高低时,无需考虑控制的抵销效果
『正确答案』C
『答案解析』选项A,审计风险是指当财务报表存在重大错报时,注册会计师发表不恰当审计意见的可能性,重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性;选项B,在既定的审计风险水平下,评估的认定层次的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低;选项D,控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性,在评估控制风险时,需要考虑控制的抵销效果。
4.下列有关重要性的说法中,错误的是( )。
A.在审计开始时,就必须对重大错报的规模和性质作出一个判断
B.随着审计工作的进展,注册会计师应当根据所获得的新信息更新重要性
C.注册会计师在确定整体重要性水平时,不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
D.在重要性水平之下的小额错报,无需关注
『正确答案』D
『答案解析』重要性水平之下的小额错报并不等同于明显微小错报,只有低于明显微小错报临界值的错报,才属于明显微小错报,无需累积和更正。
5.下列有关函证的说法中,正确的是( )。
A.对尚未履约但已经收取的账款(合同负债),通常向销货单位发函询证
B.积极式函证和消极式函证可以结合使用
C.除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要或与之相关的重大错报风险很低,注册会计师应当实施函证
D.注册会计师应当对应收账款实施函证
『正确答案』B
『答案解析』选项A,对合同负债,通常向购货单位发函询证;选项C,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低,注册会计师应当实施函证;选项D,注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要,或函证很可能无效。
6.下列被询证者的回函中所包含的条款通常不会对回函的可靠性产生影响的是( )。
A.“提供的本信息仅出于礼貌,我方没有义务必须提供,我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”
B.“本信息是从电子数据库取得,可能不包括被询证方所拥有的全部信息”
C.“本信息既不保证准确也不保证是最新的,其他方可能会持有不同意见”
D.“接收人不能依赖函证中的信息”
『正确答案』A
『答案解析』选项A,属于格式化的免责条款,通常不会影响回函中确认信息的准确性,通常也不会对回函的可靠性产生影响。
7.以下有关货币单元抽样的说法中,错误的是( )。
A.在利用货币单元抽样选取样本时,账面余额为零的项目没有被选取的机会
B.在货币单元抽样中,错报的金额越大,被选取的概率也就越大
C.货币单元抽样不适用于测试总体的低估
D.在确定样本规模时,无需考虑总体的变异性
『正确答案』B
『答案解析』在货币单元抽样中,项目被选取的概率与其货币资金大小成比例,并不是与错报金额成比例。
比如项目X金额为100万元,错报金额为100元,项目Y金额为100元,错报金额为100元。
两个项目的错报金额相同,但是项目X被选取的概率要比项目Y被选取的概率大得多。
8.下列有关注册会计师使用审计抽样实施控制测试的说法中,错误的是( )。
A.使用统计抽样方法,总体偏差率上限略低于可容忍偏差率,则总体不能接受
B.当总体偏差率低于可容忍偏差率,注册会计师应当考虑实际的总体偏差率仍有可能大于可容忍偏差率的风险
C.样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计
D.注册会计师通常可以对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平,对每一项控制测试分别确定可容忍偏差率
『正确答案』A
『答案解析』使用统计抽样方法,总体偏差率上限略低于可容忍偏差率时,注册会计师应当结合其他审计程序的结果,考虑是否接受总体,并考虑是否需要扩大测试范围,以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平。
直接拒绝接受总体不适当,选项A错误。
9.下列有关在细节测试中确定样本规模的说法中,错误的是( )。
A.误受风险与审计的效果有关,与样本规模成反向变动
B.在既定的可容忍错报下,预计总体错报与样本规模成正向变动
C.总体项目的变异性与样本规模成正向变动
D.为了提高效率,注册会计师通常可以直接考虑按照总体的固定百分比确定样本规模
『正确答案』D
『答案解析』总体中的项目数量在细节测试中对样本规模的影响很小,尤其是大规模总体。
所以就算总体规模很大,样本只要足够就可以,无需按照固定百分比确定样本规模。
10.下列有关注册会计师在信息化环境下面临的挑战的说法中,错误的是( )。
A.信息技术会导致审计线索清晰化
B.信息技术的复杂性和专业性可能会导致审计范围产生遗漏
C.信息化环境下,审计内容很有可能包括对信息系统中的相关自动控制的测试
D.信息系统在带来效率效果提升的同时,也产生了由于信息技术导致的风险,如程序逻辑的错误和权限的不当授权
『正确答案』A
『答案解析』信息技术会导致审计线索隐性化。
在信息化环境下,会计信息已经全面数字化,传统的审计线索可能已经不复存在;在信息加工处理方面,信息系统封装了信息处理的过程,其内部处理逻辑、运算的中间过程,往往对系统的用户而言是独立的,传统的审计线索全面隐性化。
11.下列有关控制环境的说法中,错误的是( )。
A.控制环境设定了被审计单位的内部控制基调
B.良好的控制环境是实施有效内部控制的基础
C.控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险
D.发现并纠正被审计单位舞弊和错误是注册会计师的责任
『正确答案』D
『答案解析』防止或发现并纠正舞弊和错误是被审计单位治理层和管理层的责任。
12.如果被审计单位变更了重要的会计政策,注册会计师应当考虑变更的原因及其适当性,下列选项中不属于该考虑范围的是( )。
A.会计政策变更是否是法律、行政法规或者适用的会计准则和相关会计制度要求的变更
B.会计政策变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息
C.被审计单位是否有足够的资源支持会计政策的运用
D.会计政策的变更是否得到恰当处理和充分披露
『正确答案』C
『答案解析』选项C,属于新企业会计准则颁布施行时,注册会计师应关注的被审计单位与会计政策运用相关的情况。
13.下列有关注册会计师是否在期中实施实质性程序的说法中,错误的是( )。
A.控制环境和其他相关的控制越薄弱,注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
B.如果针对某项认定实施实质性程序的目的就包括该认定的期中审计证据,注册会计师应在期中实施实质性程序
C.评估的某项认定的重大错报风险越高,注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施
D.如果针对剩余期间注册会计师认为还需要消耗大量的审计资源才有可能将期末存在错报而未被发现的风险降至可接受的低水平,注册会计师就不宜在期中实施实质性程序
『正确答案』C
『答案解析』选项C,注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高,针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高,注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末或接近期末实施。
14.下列选项中,与控制测试范围成同向变动的是( )。
A.在拟信赖期间内,被审计单位执行控制的频率
B.通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围
C.总体变异性
D.可容忍偏差率
『正确答案』A
『答案解析』选项B、选项D与控制测试的范围反向变动;选项C与控制测试的范围无关。
15.下列有关银行存款余额调节表的检查中,错误的是( )。
A.对于企业已收付、银行尚未入账的事项,检查相关收付款凭证,并取得期后银行对账单,确认未达账项是否存在
B.对于银行已收付、企业尚未入账的事项,检查期后企业入账的收付款凭证,确认未达账项是否存在
C.对于大额或较长时间的未达账项,提请被审计单位调整
D.检查调节表中加计数是否正确,调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致
『正确答案』C
『答案解析』对于大额或较长时间的未达账项,注册会计师应查明原因并确定是否需要提请被审计单位进行调整,并非一定要调整。
16.下列就识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为与治理层沟通的相关表述中,说法错误的是( )。
A.注册会计师应当与治理层沟通注意到的所有重大违反法律法规的事项
B.与治理层沟通如果采用口头沟通方式,应形成沟通记录作为工作底稿保存
C.与治理层沟通如果采用书面形式,应将文件副本作为审计工作底稿
D.怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层时,如果不存在更高层级的机构,应当考虑对审计意见的影响
『正确答案』D
『答案解析』如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层,注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报。
如果不存在更高层级的机构,或者注册会计师认为被审计单位可能不会对通报作出反应,或者注册会计师不能确定向谁报告,注册会计师应当考虑是否需要征询法律意见。
17.当发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时,后任注册会计师的做法不正确的是( )。
A.应当提请被审计单位告知前任注册会计师
B.必要时,后任注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈
C.如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师,后任注册会计师应当发表非无保留审计意见
D.如果前任注册会计师拒绝参加三方会谈,注册会计师应当考虑解除业务约定
『正确答案』C
『答案解析』如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师,或前任注册会计师拒绝参加三方会谈,或后任注册会计师对解决问题的方案不满意,后任注册会计师应当考虑对审计意见的影响或解除业务约定。
具体讲,后任注册会计师应当考虑:
(1)这种情况对当前审计业务的潜在影响,并根据具体情况出具恰当的审计报告;
(2)是否退出当前审计业务。
选项C,如果对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露,注册会计师可以对本期发表无保留意见,并增加强调事项段,所以后任注册会计师并不一定会发表非无保留审计意见。
18.下列有关重要组成部分的说法中,错误的是( )。
A.随着单个组成部分对集团具有的财务重大性的增加,集团财务报表的重大错报风险通常也会增加
B.集团项目组可以将选定的基准乘以某一百分比,以协助识别对集团具有财务重大性的单个组成部分
C.集团项目组应当将超过选定基准10%的组成部分确定为重要组成部分
D.某些组成部分由于其特定性质或情况,可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险,集团项目组可能将其识别为重要组成部分
『正确答案』C
『答案解析』集团项目组可能认为超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分。
19.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,注册会计师的下列做法中,错误的是( )。
A.告知管理层
B.如果上期财务报表由前任注册会计师审计,提请管理层告知对上期财务报表进行审计的前任注册会计师
C.当错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当列报时,发表保留或否定意见
D.当错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当列报时,发表保留或无法表示意见
『正确答案』D
『答案解析』如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,注册会计师应当告知管理层;如果上期财务报表由前任注册会计师审计,注册会计师还应当考虑提请管理层告知前任注册会计师。
如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见。
20.下列有关在审计报告中沟通关键审计事项的表述中,正确的是( )。
A.与被审计单位的持续经营重大不确定性相关的事项符合关键审计事项的定义,应在关键审计事项段进行详细披露
B.选择关键审计事项以及判断对该关键审计事项的描述是否充分,均需运用职业判断
C.对关键审计事项的描述通常构成有关被审计单位的原始信息
D.注册会计师与被审计单位管理层存在意见分歧的情况,是在审计过程中重点关注的事项,可以作为关键审计事项进行沟通
『正确答案』B
『答案解析』选项A,可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性,虽然符合关键审计事项的定义,但这些事项在审计报告中专门的部分披露,不在关键审计事项部分披露;选项C,对关键审计事项的描述通常不构成有关被审计单位的原始信息,这是由于关键审计事项是在审计的背景下描述的;选项D,在关键审计事项部分披露的关键审计事项是已经得到满意解决的事项,即不存在审计范围受到限制,也不存在注册会计师与被审计单位管理层意见分歧的情况。
21.下列有关内部控制审计报告的说法中,正确的是( )。
A.在整合审计中,注册会计师应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告,并分别签署不同的日期
B.如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷,注册会计师应当对内部控制发表否定意见
C.只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据,注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具无法表示意见的内部控制审计报告
D.如果对内部控制的有效性发表否定意见,注册会计师无需考虑该意见对财务报表审计意见的影响
『正确答案』C
『答案解析』选项A,在整合审计中,注册会计师应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告,并签署相同的日期;选项B,如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷,除非审计范围受到限制,注册会计师应当对内部控制发表否定意见;选项D,如果对内部控制的有效性发表否定意见,注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响,并在内部控制审计报告中予以说明。
22.下列有关内部控制审计中控制缺陷的说法中,正确的是( )。
A.在计划和实施审计工作时,注册会计师需要找出单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷
B.控制缺陷的严重程度与控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小有关
C.多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报,错报发生的概率不变
D.在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时,注册会计师无需评价补偿性控制的影响
『正确答案』B
『答案解析』选项A,在计划和实施审计工作时,不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷;选项C,如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报,错报发生的概率会增加;选项D,在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时,注册会计师应当评价补偿性控制的影响。
23.下列有关存货监盘的相关说法中,错误的是( )。
A.如果存货对财务报表是重要的,注册会计师必须在存货盘点现场实施存货监盘,除非监盘不可行
B.存货监盘可以用作控制测试或者实质性程序
C.存货监盘的目的在于获取有关存货数量和状况的充分、适当的审计证据,主要针对的是存在认定,对存货的完整性以及准确性、计价和分摊认定也能提供部分证据
D.当只有少数项目构成了存货的主要部分时,注册会计师应当选择将存货监盘用作控制测试
『正确答案』D
『答案解析』如果只有少数项目构成了存货的主要部分,注册会计师可能选择将存货监盘用作实质性程序。
24.下列有关集团财务报表审计责任的说法中,正确的是( )。
A.组成部分注册会计师对组成部分注册会计师所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责
B.集团项目合伙人有责任确认集团项目组从整体上具备适当的胜任能力,但不包括组成部分注册会计师的胜任能力
C.如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师,则该提及会减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任
D.如果因组成部分财务信息导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见,集团项目组应当在审计报告中提及组成部分注册会计师
『正确答案』A
『答案解析』选项B,集团项目合伙人应当确信执行集团审计业务的人员(包括组成部分注册会计师)从整体上具备适当的胜任能力和必要素质。
选项C,即便法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师,审计报告也应当说明,这种提及并不减轻集团项目组的责任。
选项D,除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师,并且这样做对充分说明情况是必要的,否则不应提及组成部分注册会计师。
25.下列有关期后事项的表述中,正确的是( )。
A.根据期后事项审计的要求,注册会计师仅仅针对第一时段期后事项负有主动发现的义务
B.针对第三时段期后事项,注册会计师应当对财务报表做出查询,并通过媒体等其他途径获悉相关信息
C.资产负债表日后期间发生的销售退回,仅包括报告年度或报告中期销售的商品在资产负债表日后期间发生的销售退回
D.在财务报表报出后,即使注册会计师知悉了某项事实,且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告,注册会计师也无须采取任何行动
『正确答案』A
『答案解析』选项B,对于第三时段期后事项,注册会计师没有义务针对财务报表做出查询;选项C,资产负债表日后期间发生的销售退回既包括报告年度或报告中期销售的商品在资产负债表日后发生的销售退回,也包括以前期间销售的商品在资产负债表日后期间发生的销售退回;选项D,在财务报表报出后,如果知悉了某事实,且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告,注册会计师应当:
(1)与管理层和治理层(如适用)讨论该事项;
(2)确定财务报表是否需要修改;(3)如果需要修改,询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。
二、多项选择题
1.注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录以提高职业判断的可辩护性,下列记录的内容中,有利于提高可辩护性的有( )。
A.进行职业判断的人员及职位
B.解决职业判断相关问题的思路
C.就决策结论与被审计单位进行沟通的方式
D.就决策结论与被审计单位进行沟通的时间
『正确答案』BCD
『答案解析』注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录,对下列事项进行书面记录,有利于提高职业判断的可辩护性:
(1)对职业判断问题和目标的描述;
(2)解决职业判断相关问题的思路;(3)收集到的相关信息;(4)得出的结论以及得出结论的理由;(5)就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间。
2.如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,在决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书的时候,需要考虑的因素有( )。
A.母公司占组成部分的所有权份额
B.组成部分管理层相对于母公司的独立程度
C.是否对组成部分单独出具审计报告
D.收费的计算基础和收费安排
『正确答案』ABC
『答案解析』如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,需要考虑下列因素,决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书:
(1)组成部分注册会计师的委托人;
(2)是否对组成部分单独出具审计报告;(3)与审计委托相关的法律法规的规定;(4)母公司占组成部分的所有权份额;(5)组成部分管理层相对于母公司的独立程度。
选项D,是注册会计师应当考虑在审计业务约定书中列明的内容,不属于向组成部分单独致送审计业务约定书应当考虑的内容。
3.下列有关统计抽样与非统计抽样的说法中,正确的有( )。
A.简单随机选样在统计抽样和非统计抽样中均适用
B.随意选样仅适用于非统计抽样
C.统计抽样可以计量抽样风险,因此不需要使用职业判断
D.对选取的样本项目实施的审计程序通常与使用的抽样方法无关
『正确答案』ABD
『答案解析』统计抽样由于使用了概率论方法,可以计量抽样风险,进而控制抽样风险,但是,无论是统计抽样还是非统计抽样,都要求注册会计师在设计、选取和评价样本时运用职业判断。
4.下列选项中,属于内部控制要素的有( )。
A.控制环境
B.组织结构及职权与责任的分配
C.控制风险
D.与财务报告相关的信息系统和沟通
『正确答案』AD
『答案解析』内部控制包括下列要素:
控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动以及对控制的监督。
5.注册会计师在考虑实施实质性程序发现的错报对评价相关控制运行有效性的影响时,可能会考虑的事项有( )。
A.降低对相关控制的信赖程度
B.调整实质性程序的性质
C.扩大实质性程序的范围
D.提高对相关控制的信赖程度
『正确答案』ABC
『答案解析』注册会计师应当考虑实施实质性程序发现的错报对评价相关控制运行有效性的影响,如降低对相关控制的信赖程度、调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围等。
6.下列事项中,属于注册会计师应当与专家达成一致意见的有( )。
A.专家工作的性质、范围和目标
B.注册会计师和专家各自的角色和责任
C.注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围,包括专家提供的报告的形式
D.对专家遵守保密规定的要求
『正确答案』ABCD
『答案解析』参考《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》第十二条。
7.下列有关针对重要组成部分实施审计程序的说法中,正确的有( )。
A.使用组成部分的重要性对组成部分财务信息实施审计
B.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计
C.针对可能导致集团
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