中级会计实务VIP预习测试题一17章.docx
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中级会计实务VIP预习测试题一17章
中级会计实务(2015)VIP预习测试题
(一)(1-7章)
一、单项选择题
1.下列各项中不属于非货币性资产的是( )。
A.长期股权投资
B.投资性房地产
C.无形资产
D.准备持至到期的债券投资
2.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。
甲公司以一批库存商品与乙公司的一批自产产品进行交换。
交换日,甲公司库存商品的账面成本为100万元,未计提存货跌价准备,市场价格为200万元。
乙公司自产产品的成本为120万元,市场价格为180万元。
乙公司另向甲公司支付补价23.4万元,其中包括由于换出和换入资产公允价值不同而支付的补价20万元,以及换出资产销项税额与换入资产进项税额的差额3.4万元。
该项交换具有商业实质,则甲公司换入资产的入账价值为( )万元。
A.180 B.176.6 C.120 D.200
3.某核电站以2500万元购建一项核设施,现已达到预定可使用状态,预计在使用寿命届满时,为恢复环境将发生弃置费用220万元,该弃置费用按实际利率折现后的金额为85万元。
该核设施的入账价值为( )万元。
A.2720 B.2585 C.2500 D.1915
4.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率是17%。
2014年12月31日库存商品账面余额为200万元,已计提存货跌价准备60万元。
2015年1月20日,甲公司将上述商品的70%对外出售,售价为160万元,增值税销项税额为27.2万元,收到款项存入银行。
2015年1月20日甲公司计入主营业务成本的金额为( )万元。
A.118 B.140 C.98 D.158
5.新华公司于2015年1月1日投资500万元(包括10万元的相关税费)取得M公司有表决权股份的30%,能够对M公司施加重大影响,采用权益法核算对M公司的投资。
2015年1月1日M公司可辨认净资产公允价值为1800万元,所有者权益账面价值为1650万元,差额由一批存货产生,该批存货的公允价值为350万元,成本为200万元。
截至2015年年末,M公司上述存货已对外销售40%,M公司2015年度实现净利润500万元,未分配现金股利。
不考虑其他因素的影响,新华公司2015年对该项投资应确认的投资收益金额为( )万元。
A.150 B.132 C.105 D.0
6.甲公司原持有乙公司40%的股权,2014年12月20日,甲公司决定出售持有的15%的乙公司股权,出售时甲公司账面上对乙公司长期股权投资的账面价值为3200万元,其中投资成本2400万元,损益调整600万元,其他权益变动200万元。
出售取得价款1350万元。
不考虑其他因素的影响,甲公司处置对乙公司的长期股权投资时计入投资收益的金额为( )万元。
A.225 B.150 C.75 D.0
7.2013年7月1日,甲公司外购一项专利技术,购买价款为1250万元,由于无法预计其为企业带来经济利益的期限,所以将其确定为使用寿命不确定的无形资产。
2013年12月31日,其可收回金额为1000万元;2014年12月31日其可收回金额为1080万元,由于市场上同类技术的出现,甲公司该项专利技术预计尚可使用年限为8年,无残值,甲公司采用直线法对其进行摊销,则2015年度该项专利技术应计提的摊销额为( )万元。
A.156.25 B.153.85 C.135 D.125
8.A公司将原采用公允价值模式计量的一幢出租用办公楼收回,作为企业的自用房地产处理。
收回前,该投资性房地产的成本和公允价值变动明细科目分别为800万元和200万元(贷方)。
转换当日该办公楼的公允价值为1000万元。
则该资产在转换日影响损益的金额为( )万元。
A.0 B.400 C.-400 D.200
9.2015年5月10日,甲公司对外出租的一栋办公楼租赁期满,甲公司收回后将其出售,取得价款5400万元。
甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,出售时,该办公楼原价为6800万元,已计提累计折旧1300万元,已计提减值准备200万元。
假定不考虑相关税费等其他因素的影响,则甲公司出售该项投资性房地产对营业利润的影响金额为( )万元。
A.0 B.100 C.200 D.300
10.下列项目中,不违背会计核算可比性要求的是( )。
A.当固定资产价值恢复时,将以前年度计提的减值准备转回
B.由于利润计划完成情况不佳,将以前年度计提的坏账准备全额转回
C.固定资产达到预定可使用状态之后,利息费用继续资本化
D.某项专利技术已经陈旧,已不能为企业带来经济利益,应将其账面价值一次性核销
二、多项选择题
1.下列各项中,属于企业资产的有( )。
A.委托代销商品
B.受托加工物资
C.盘亏的存货
D.尚待加工的半成品
2.投资性房地产采用成本模式计量时,设置的科目有( )。
A.投资性房地产——成本
B.投资性房地产累计折旧(摊销)
C.投资性房地产
D.投资性房地产减值准备
3.无形资产的摊销金额可能直接计入的科目有( )。
A.生产成本
B.制造费用
C.研发支出
D.管理费用
4.下列关于存货的可变现净值的表述中,正确的有( )。
A.为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,通常应以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础
B.如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量,超出部分的存货可变现净值,应以产成品或商品的合同价格作为计量基础
C.没有销售合同约定的存货,但不包括用于出售的材料,其可变现净值应以产成品或商品的一般销售价格(即市场销售价格)作为计量基础
D.直接用于出售的材料,可变现净值为产成品的市场售价减去至完工时将要发生的成本再减去销售产成品所要发生的销售费用及相关税费后的金额
5.企业的某项固定资产原价为2000万元,采用年限平均法计提折旧,预计使用寿命为10年,预计净残值为0,在第4个折旧年度年末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换,发生支出合计1000万元,符合准则规定的固定资产确认条件。
被更换的部件的原价为800万元,出售取得变价收入1万元。
改造完成后预计尚可使用年限为8年,折旧方法和预计净残值不变。
则下列说法正确的有( )。
A.固定资产更新改造后的原价为1820万元
B.固定资产更新改造后的原价为1720万元
C.更新改造后的年折旧额为215万元
D.更新改造后年折旧额为286.67
6.非货币性资产交换以公允价值计量应满足的条件有( )。
A.非货币性资产交换具有商业实质
B.非货币性资产交换不具有商业实质
C.换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量
D.换入资产和换出资产的公允价值均能够可靠地计量
7.下列各项中计入除企业合并以外其他方式取得的长期股权投资初始投资成本的有( )。
A.投出非现金资产的公允价值
B.投资时支付的直接相关费用
C.为发行权益性证券支付的手续费
D.投资时支付的款项中包含的已宣告但尚未发放的现金股利
8.采用权益法核算长期股权投资时,下列各项业务发生时,不会引起投资企业资本公积发生增减变动的有( )。
A.被投资企业接受非现金资产捐赠
B.被投资企业以股本溢价转增股本
C.被投资企业发放股票股利
D.被投资企业以盈余公积弥补亏损
9.2015年1月1日,甲、乙、丙三方共同投资设立了A有限责任公司(以下简称A公司),A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
甲公司以其生产的产品作为投资(A公司作为原材料核算),该批产品的公允价值为20万元。
甲公司开具的增值税专用发票上注明的不含税价款为20万元,增值税税额为3.4万元。
假定A公司的实收资本总额为40万元,甲公司在A公司享有的份额为35%。
A公司采用实际成本法核算存货。
下列有关A公司的会计处理中,不正确的有( )。
A.原材料的入账价值为20万元
B.计入应交税费——应交增值税(进项税费)的金额为3.4万元
C.计入实收资本——甲的金额为23.4万元
D.计入资本公积——资本溢价的金额为0万元
10.2015年3月5日,新华公司通过定向增发2000万股本公司普通股(每股面值1元)取得大海公司20%的股权,该2000万股股票的公允价值为13200万元。
为增发该股票,新华公司向证券承销机构等支付了30万元的佣金和手续费。
假定新华公司取得该部分股权后,能够对大海公司的财务和生产经营决策施加重大影响。
当日,大海公司可辨认净资产公允价值为65000万元,相关手续均于当日办理完毕。
不考虑其他因素的影响,则投资日新华公司的下列会计分录中,正确的有( )。
A.借:
长期股权投资——成本 13200
贷:
股本 2000
资本公积——股本溢价 11200
B.借:
资本公积——股本溢价 30
贷:
银行存款 30
C.借:
长期股权投资——成本 13200
贷:
股本 2000
营业外收入 11200
D.借:
营业外支出 30
贷:
银行存款 30
三、判断题
1.投资方全部处置权益法核算的长期股权投资时,原权益法核算的相关其他综合收益应当终止采用权益法核算,要用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理,因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益,应当在终止采用权益法核算时全部转入当期投资收益。
( )
2.共同控制资产和共同控制经营形成合营企业。
( )
3.非货币性资产交换中,支付补价方,支付的补价占换入资产的公允价值(或者是换出资产的公允价值加上支付的补价)的比例应低于25%。
( )
4.企业采用的折旧方法中,双倍余额递减法计算折旧额时,在固定资产使用初期不考虑净残值,只有在最后两年才考虑净残值的影响。
( )
5.企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产的修理费用等后续支出,都计入到管理费用。
( )
6.构建办公楼等不动产领用原材料,其进项税额无需转出。
( )
7.为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用,不应计入无形资产的初始计量金额。
( )
8.企业将自用房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产,“投资性房地产”科目按照转换前的自用房地产的原值入账。
( )
9.处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时,原转换日计入资本公积的金额,不做处理。
( )
10.利润包括两个来源:
收入减去费用后的净额以及直接计入当期损益的利得和损失。
( )
四、计算分析题
长江房地产公司(以下简称长江公司)于2011年12月31日将一幢商品房对外出租并采用成本模式计量,租期为4年,每年12月31日收取租金200万元,出租时,该幢商品房的成本为5000万元,已计提存货跌价准备2000万元。
投资性房地产采用年限平均法计提折旧,尚可使用年限为20年,预计净残值为零。
2014年1月1日,该房地产市场稳定,长江公司将投资性房地产的后续计量从成本模式变更为公允价值模式,当日该幢商品房的公允价值为3100万元;2014年12月31日,该幢商品房的公允价值为3300万元。
长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。
要求:
编制长江公司上述经济业务的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
五、综合题
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。
2014年1月1日,双方进行如下资产交换:
甲公司以其生产的一批产品和一项土地使用权换取乙公司持有的对丙公司的长期股权投资。
甲公司该批产品的成本为2000万元,未计提存货跌价准备,当日的公允价值为2400万元;土地使用权的账面原价为1500万元,已计提摊销500万元,未计提减值准备,当日的公允价值为1200万元,需要缴纳营业税税额为60万元。
乙公司持有的对丙公司的长期股权投资的账面余额为3000万元,持有丙公司30%的股权,能够对丙公司的生产经营决策产生重大影响,该部分股权的公允价值为4008万元。
当日丙公司可辨认净资产的公允价值为12000万元(与账面价值相等)。
该项交换具有商业实质,交易双方均不改变资产的用途,甲公司换入丙公司的股权后,能够对丙公司的生产经营决策产生重大影响。
相关手续于当日办理完毕。
2015年1月1日,甲公司以银行存款4000万元从丙公司的其他股东处再次取得丙公司30%的股权,追加投资后,能够控制丙公司。
当日丙公司可辨认净资产的公允价值为13000万元(与账面价值相等)。
2014年度丙公司实现净利润1000万元,无其他所有者权益变动。
其他相关资料:
(1)甲公司与乙公司、丙公司在交易之前不具有关联方关系;
(2)不考虑其他相关因素的影响;
要求:
(1)计算甲公司换入长期股权投资的初始投资成本,判断甲公司2014年度对该项长期股权投资应采用的后续计量方法,并编制相关的会计分录。
(2)计算甲公司2014年度应确认的投资收益的金额,并编制相关的会计分录。
(3)计算2015年1月1日追加投资后,甲公司个别财务报表中长期股权投资的账面价值,并编制甲公司追加投资在个别财务报表中的会计处理。
(答案中的金额单位用万元表示)
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】D
【解析】非货币性资产,是指货币性资产以外的资产,该类资产在将来为企业带来的经济利益不固定或不可确定,包括存货(如原材料、库存商品等)、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产等。
准备持有至到期的债券投资属于货币性资产。
2.
【答案】A
【解析】甲公司换入资产的入账价值=200-23.4+3.4=180(万元),选项A正确。
3.
【答案】B
【解析】该核设施的入账价值=2500+85=2585(万元)。
4.
【答案】C
【解析】甲公司计提了存货跌价准备,如果其中有部分存货已经销售,则甲公司在结转销售成本时,应同时按照出售比例结转对其已计提的存货跌价准备。
甲公司销售70%的库存商品应该转出的存货跌价准备的金额=60×70%=42(万元),转出的存货跌价准备冲减主营业务成本,计入主营业务成本的金额=200×70%-42=98(万元)
5.
【答案】B
【解析】新华公司对取得的M公司的长期股权投资采用权益法核算,2015年应确认投资收益的金额=[500-(350-200)×40%]×30%=132(万元)。
6.
【答案】A
【解析】甲公司处置对乙公司长期股权投资时计入投资收益的金额=1350-(2400+600+200)×15%/40%+200×15%/40%=225(万元)。
7.
【答案】D
【解析】由于甲公司在购入该项无形资产时无法确定其为企业带来经济利益的期限,所以将其作为使用寿命不确定的无形资产,不计提摊销,每年年末进行减值测试。
同时无形资产的减值准备一经计提持有期间不得转回,2014年12月31日该项无形资产的账面价值仍为1000万元,故2015年度该项专利技术应计提的摊销额=1000/8=125(万元)。
8.
【答案】B
【解析】转换日应做的账务处理为:
借:
固定资产 1000
投资性房地产——公允价值变动 200
贷:
投资性房地产——成本 800
公允价值变动损益 400
对于投资性房地产持有期间产生的公允价值变动损益在投资性房地产转换为固定资产时不用作处理,待处置时转入营业外收支中。
9.
【答案】B
【解析】甲公司出售该项投资性房地产对营业利润的影响金额=5400-(6800-1300-200)=100(万元)。
10.
【答案】D
【解析】会计处理只要符合准则规定,就不违背会计核算可比性要求。
选项A、B和C不符合准则规定,违背会计核算可比性要求。
二、多项选择题
1.
【答案】AD
【解析】受托加工物资不为企业拥有或控制,不符合资产定义,选项B不正确;存货盘亏导致的待处理财产损益不能给企业带来经济利益,不符合资产定义,选项C不正确。
2.
【答案】BCD
【解析】选项A,“投资性房地产——成本”是投资性房地产采用公允价值模式计量时所设置的核算科目。
3.
【答案】ABCD
【解析】选项C,用于企业自行研发无形资产项目,摊销金额应通过“研发支出”科目归集,符合资本化条件的,在无形资产达到预定用途时转入“无形资产”。
4.
【答案】AC
【解析】如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量,超出部分的存货可变现净值,应以产成品或商品的一般销售价格作为计量基础,选项B不正确;直接用于出售的材料,应以市场价格作为其可变现净值的计量基础;这里的市场价格是指材料的市场销售价格,选项D不正确。
5.
【答案】BC
【解析】固定资产进行更换后的原价=该项固定资产进行更换前的账面价值+发生的后续支出-该项固定资产被更换部件的账面价值=(2000-2000÷10×4)+1000-(800-800÷10×4)=1720(万元)。
更新改造后年折旧额=1720÷8=215(万元)。
6.
【答案】AC
【解析】非货币性资产交换同时满足下列两个条件的,应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本,公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益:
(1)该项交换具有商业实质;
(2)换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。
7.
【答案】AB
【解析】发行权益性证券支付的手续费应冲减权益性证券的溢价发行收入,不影响长期股权投资的初始投资成本,选项C错误;投资时支付的款项中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应作为应收项目单独核算,不影响计入长期股权投资的初始投资成本,选项D错误。
8.
【答案】ABCD
【解析】选项A,被投资企业接受非现金资产捐赠,计入营业外收入,投资企业当时不需要按持股比例进行调整,而是到期末根据被投资方实现的净利润确认投资收益;选项B、C和D,被投资企业的所有者权益总额都未发生增减变化,因此,投资企业无需进行账务处理。
9.
【答案】CD
【解析】甲公司在A公司享有的实收资本金额=40×35%=14(万元),选项C不正确;计入资本公积——资本溢价的金额=20+3.4-14=9.4(万元),选项D不正确。
10.
【答案】AB
【解析】为发行权益性证券支付给有关证券承销机构等的手续费、佣金等与权益性证券发行直接相关的费用,不构成取得长期股权投资的成本。
该部分费用按照《企业会计准则第37号——金融工具列报》的规定,应自权益性证券的溢价发行收入中扣除,权益性证券的溢价收入不足冲减的,应冲减盈余公积和未分配利润。
三、判断题
1.
【答案】√
2.
【答案】×
【解析】合营企业是通过设立一个企业,有一个独立的会计主体存在,而共同控制经营及共同控制资产并不是一个独立的会计主体。
3.
【答案】√
4.
【答案】√
5.
【答案】√
6.
【答案】×
【解析】构建办公楼等不动产领用原材料时,其进项税额不允许抵扣,需要转出。
其会计分录:
借:
在建工程
贷:
原材料
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
7.
【答案】√
8.
【答案】√
9.
【答案】×
【解析】处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时,原转换日计入资本公积的金额一并结转入当期损益。
10.
【答案】√
四、计算分析题
【答案】
(1)2011年12月31日
借:
投资性房地产 3000
存货跌价准备 2000
贷:
开发产品 5000
2012年12月31日
借:
银行存款 200
贷:
其他业务收入 200
借:
其他业务成本 150(3000/20)
贷:
投资性房地产累计折旧(摊销) 150
(2)2013年12月31日
借:
银行存款 200
贷:
其他业务收入 200
借:
其他业务成本 150(3000/20)
贷:
投资性房地产累计折旧 150
(3)2014年1月1日
借:
投资性房地产——成本 3100
投资性房地产累计折旧 300
贷:
投资性房地产 3000
盈余公积 40
利润分配——未分配利润 360
(3)2014年12月31日
借:
银行存款 200
贷:
其他业务收入 200
借:
投资性房地产——公允价值变动 200(3300-3100)
贷:
公允价值变动损益 200
五、综合题
【答案】
(1)
①该项非货币性资产交换具有商业实质,并且相关资产的公允价值均能可靠地计量,因此非货币性资产交换应以公允价值进行计量,则甲公司换入长期股权投资的初始投资成本=换出资产的公允价值+换出资产发生的增值税销项税额=2400+1200+2400×17%=4008(万元)。
②由于甲公司能够对丙公司的生产经营决策产生重大影响,因此该项长期股权投资应当采用权益法进行后续计量。
③会计分录:
借:
长期股权投资——成本 4008
累计摊销 500
贷:
主营业务收入 2400
应交税费——应交增值税(销项税额) 408(2400×17%)
——应交营业税 60
无形资产 1500
营业外收入——处置非流动资产利得 140
借:
主营业务成本 2000
贷:
库存商品 2000
当日应享有丙公司可辨认净资产公允价值的份额=12000×30%=3600(万元),小于长期股权投资的初始投资成本,不需要对长期股权投资的账面价值进行调整。
(2)
甲公司2014年度应确认的投资收益=1000×30%=300(万元)
借:
长期股权投资——损益调整 300
贷:
投资收益 300
(3)该项企业合并为多次交易达到
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