金融企业会计课后习题答案解析.docx
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金融企业会计课后习题答案解析
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第二章存款业务的核算
习题一
一、目的练习人民币存款业务的核算
二、资料假定某工商银行某时期发生如下业务:
(1)红星商店将今日销货收入的现金100000元,填写现金缴款单存入银行。
借:
库存现金100000
贷:
吸收存款—单位活期存款—红星商店100000
(2)A公司持现金支票到银行支取现金25000元,银行经审核无误,办理转账。
借:
吸收存款—单位活期存款—A公司25000
贷:
库存现
金
25000
(3)B单位签发转账支票一张,金额500000元,要求办理1年期的定期存款。
借:
吸收存款—单位活期存款—B单位500000
贷:
吸收存款—单位定期存款—B单
位500000
(4)银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息2000元,并办理转账手
续。
借:
利息支出—单位活期存款利息支出户2000
贷:
应付利息—单位活期存款应付利息
户2000
借:
应付利息—单位活期存款应付利息户2000
贷:
吸收存款—单位活期存款—某单
位2000
(5)C单位200000元的定期存款到期,该开户行凭单办理转账手续,并按规定计
算应付利息3500元。
借:
吸收存款—单位定期存款—C单位200000
应付利息—单位定期存款应付利息户3500
贷:
吸收存款—单位活期存款—C单
位203500
(6)王某持5000元现金及存折,办理活期储蓄存款。
借:
库存现
金
5000
贷:
吸收存款—个人活期存款—王
某5000
(7)李某持40000元现金,办理5年期的定期储蓄存款。
借:
库存现
金
40000
贷:
吸收存款—个人定期存款—李
某40000
(8)张某持存折,办理30000元的定期储蓄存款。
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借:
吸收存款—个人活期存款—张某30000
贷:
吸收存款—个人定期存款—张
某30000
(9)储户刘某于今年1月20日存入1年期的整存整取储蓄存款50000元。
6月18
日该储户申请提前支取,经银行审核同意办理,凭个人身份证办理取款手续,
按活期利率支付利息,月利息率为0.2%。
1月20日
借:
库存现
金
50000
贷:
吸收存款—个人定期存款—整存整取刘
某50000
6月18日
借:
吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某50000
应付利息—个人定期存款应付利息
户496.67
贷:
库存现
金
50471.84
应交税费—代扣代缴个人存款利息所得
税24.83
(10)储户马某持到期存单来银行提款,该储户元存入本金30000元,年利率为
1.98%,存期为1年,银行根据该储户的要求,将本金转入其活期存款户,剩余
利息以现金支付。
错误!
未找到引用源。
借:
吸收存款—个人定期存款—马
某30000
应付利息—个人定期存款应付利息户594
贷:
吸收存款—个人活期存款—马
某30000
库存现
金
564.3
应交税费—代扣代缴个人存款利息所得
税29.7
三、要求根据以上资料编制银行方面的会计分录。
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习题二
一、目的练习采用乙种账页计算存款利息
二、资料亚运村支行开户单位A公司的存款资料如表2-5所示。
表2-5
存款资料表
开户单位:
A公司月利率:
0.6‰单位:
元
日期摘要借方贷方
借/
贷
余额日数积数
621开户54000.00
24转存4700.20
30转支5200.00
710现收8450.00
10转支6000.00
16转存6230.00
31转支4813.40
87现收6785.00
19转支5685.10
93转存8000.00
12转支10645.90
20止息
21利息入账
三、要求
(1)根据上述资料逐笔结计金额,计算日数和积数,并加计结息期日数和积数填入
上述表内。
(2)列式计算利息步骤并作出利息入账的会计分录。
(1)
日期摘要借方贷方
借/
贷
余额日数积数
621开户54000.00贷54000.0092
3162000.00
24转存4700.20贷58700.206352201.20
30转支5200.00贷53500.2010535002.00
710现收8450.00贷61950.2000.00
10转支6000.00贷55950.206335701.20
16转存6230.00贷62180.2015932703.00
31转支4813.40贷57366.807401567.60
87现收6785.00贷64151.8012769821.60
19转支5685.10贷58466.7015877000.50
93转存8000.00贷66466.709598200.30
12转支10645.90贷55820.809502387.20
20止息贷55820.80
21利息入账贷
至结息日累计计息积数5466584.60
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(2)9月20日的计算利息数为:
9月21日编制“利息清单”,办理利息转账,并结出新的存款余额。
其会计分
录如下:
借:
利息支出109.33
贷:
吸收存款—单位活期存款—A公
司109.33
习题三
一、目的练习采用余额表计算存款利息
二、资料中关村支行20╳8年第4季度公司存款科目计息余额表的最后一页内容如表
2-6所示。
表2-6
计息余额表
科目:
公司存款月利率:
0.6‰单位:
元
甲公司乙公司合计
9/21~12/15累计积
数
65790472.30181772707.70
12/1682482.20613689.00
12/1722370.0061740.20
12/1823174.7659780.70
12/1922178.3058640.10
12/2021156.8065370.70
9/20~12/20累计积
数
利息额
三、要求根据资料计算存款利息,作出利息入账的会计分录。
计算过程及结果如下表:
甲公司乙公司合计
9/21~12/15累计积
数
65790472.30181772707.70247563180.00
12/1682482.20613689.00696171.20
12/1722370.0061740.2084110.20
12/1823174.7659780.7082955.46
12/1922178.3058640.1080818.40
12/2021156.8065370.7086527.50
9/20~12/20累计积
数
65961834.36182631928.40248593762.76
利息额1319.243652.644971.88
12月20日计算利息数为:
错误!
未找到引用源。
错误!
未找到引用源。
12月21日编制“利息清单”,办理利息转账,并结出新的存款余额。
其会计分录如下:
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借:
利息支出4971.88
贷:
吸收存款—单位活期存款—甲公
司1319.24
吸收存款—单位活期存款—乙公
司3652.64
习题四
一、目的练习个人整存整取和零存整取定额储蓄存款的计息方法和会计处理。
二、资料某储户2007年8月18日在银行分别存入50000元和1000元。
前者采
用整存整取方式,存期1年;后者采用零存整取方式,存期1年。
到期支取本息,以现
金支取。
三、要求计算到期支取的本息额并进行会计处理。
整存整取:
错误!
未找到引用源。
错误!
未找到引用源。
借:
吸收存款—个人定期存款—整存整取50000
应付利息—个人定期存款应付利息户1125
贷:
库存现
金
51068.75
应交税费—代扣代缴个人存款利息所得
税56.25
零存整取:
(1)固定基数法
借:
吸收存款—个人定期存款—零存整取12000
应付利息—个人定期存款应付利息户128.7
贷:
库存现
金
12122.57
应交税费—代扣代缴个人存款利息所得
税6.13
(2)月积数法
错误!
未找到引用源。
错误!
未找到引用源。
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借:
吸收存款—个人定期存款—零存整取12000
应付利息—个人定期存款应付利息户128.7
贷:
库存现
金
12122.26
应交税费—代扣代缴个人存款利息所得
税6.44
第三章贷款业务的核算
习题一
一、目的练习采用乙种账页计算贷款利息
二、资料亚运村支行开户单位甲公司的存款资料如表3-2所示。
表3-2
存款资料表
开户单位:
甲公司月利率:
1.50‰单位:
元
日期摘要借方贷方
借/
贷
余额日数积数
927承前页借30000061800000
1021归还100000
111归还150000
11250000
发放
23200000
归还
1214还清100000
20止息
三、要求
(1)根据上述资料逐笔结计金额,计算日数和积数,并加计结息期会计日数和技术
田如上述表内。
(2)列出计算利息步骤并编制利息入账的会计分录。
(1)表3-2
存款资料表
开户单位:
甲公司月利率:
1.50‰单位:
元
日期摘要借方贷方
借/
贷
余额日数积数
927承前页借30000061800000
247200000
1021归还100000借200000112200000
111归还150000借5000010500000
11250000300000123600000
发放借
23200000100000212100000
归还借
1214还清100000平060
20止息平070
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21利息入账870
至结息日累计会计日数91
至结息日累计计息积数17400000
(2)12月20日的计算利息数为:
12月21日编制“利息清单”,办理利息转账,并结出新的贷款余额。
其会计分
录如下:
借:
应收利
息
870
贷:
利息收入—贷款利息收入—
甲870
习题二
一、目的练习采用余额表计算贷款利息。
二、资料中关村支行2008年12月公司贷款科目下单位贷款分户账和第4季度该贷款
科目计息余额表的最后一页内容如表3-3、表3-4和表3-5所示。
表3-3
贷款分账户账(甲公司)单位:
元
日期摘要借方贷方借/贷余额
1215承前页借256000
1620000056000
还款借
18100000156000
放款借
1946000110000
还款借
表3-4
贷款分账户账(乙公司)单位:
元
日期摘要借方贷方借/贷余额
1214承前页借243000
16243000
还款
1819000190000
放款借
2015000040000
还款借
表3-5
计息余额表
科目:
公司贷款月利率:
1.50‰单位:
元
9/21~12/15累计
积数
12/1
6
12/1
7
12/1
8
12/1
9
12/2
0
9/21~12/15累
计积数
利息额
甲公司30785690
乙公司25634800
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合计
三、要求根据上述资料抄列余额表,计算贷款利息,作出利息入账的会计分录。
计息余额表
科目:
公司贷款月利率:
1.50‰单位:
元
甲公司乙公司合计
9/21~12/15累计积数307856902563480056420490
12/1656000056000
12/1756000056000
12/18156000190000346000
12/19110000190000300000
12/2011000040000150000
9/20~12/20累计积数312736902605480057328490
利息额1563.681302.742866.42
12月20日计算利息数为:
错误!
未找到引用源。
12月21日编制“利息清单”,办理利息转账,并结出新的贷款余额。
其会计分录
如下:
借:
应收利
息
2866.42
贷:
利息收入—贷款利息收入—
甲1563.68
—
乙1302.74
习题三
一、目的练习抵押贷款业务的核算。
二、资料A商业银行发生如下业务:
(1)7月1日,开户单位塑料厂申请办理抵押贷款30万元,审核后办理。
借:
贷款—抵押贷款—某塑料
厂300000
贷:
吸收存款—单位活期存款—某塑料
厂300000
(2)7月2日,计提借款人蓝天贸易公司抵押贷款利息1.5万元。
借:
应收利息—蓝天贸易公
司15000
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贷:
利息收入—贷款利息收入—蓝天贸易公
司15000
(3)7月4日,借款人汽车厂一笔抵押(以楼房作抵押)贷款到期未还,本金50万
元,应收利息2万元,转入抵债资产。
借:
应收利息—汽车
厂20000
贷:
利息收入—贷款利息收入—汽车
厂20000
(4)7月5日,处理借款人新兴百货逾期抵押贷款,本息合计74万元,处置收入80
万元。
借:
吸收存款—单位活期存
款800000
贷:
贷款—抵押贷款—新兴百
货740000
吸收存款—单位活期存款—新兴百
货60000
(5)7月8日,收回借款人红星乳品厂以他行转账支票归还的抵押贷款10万元,利
息8500元。
借:
吸收存款—单位活期存款—红星乳品厂108500
贷:
贷款—抵押贷款—红星乳品
厂100000
应收利息—红星乳品
厂
8500
(6)7月10日,将借款人汽车厂抵押的一座楼房作价入账。
借:
抵押资
产
500000
贷:
贷款—抵押贷款—汽车厂500000
(7)7月15日,借款人服装厂抵押贷款逾期未还,本金98万元,利息4.5万元,
银行处理抵押的设备一套,得款100万元。
借:
吸收存款—单位活期存
款1000000
吸收存款—单位活期存款—服装厂25000
贷:
抵押贷款—服装
厂
980000
应收利息—服装
厂
45000
(8)7月22日,借款人通信公司抵押贷款到期以存款归还,本金20万元,应收利
息1.5万元。
借:
吸收存款—单位活期存款—通信公司215000
贷:
贷款—抵押贷款—通信公
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司200000
应收利息—通信公
司
15000
三、要求根据以上述资料,编制A商业银行贷款业务的会计分录。
习题四
一、目的练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算。
二、资料甲银行年初“贷款损失准备”账户余额为980000元;1月份报经批准核
销服装厂的呆账贷款750000元;1月末该行进行贷款减值测试,测试结果为贷款的账
面价值低于其预计未来现金流量现值870000元;5月份又收回原已核销的服装厂的呆
账贷款200000元。
三、要求根据以上述经济业务,编制甲银行提取贷款损失准备和核销贷款损失的会计
分录。
(1)借:
贷款损失准备—服装厂750000
贷:
贷
款
750000
(2)借:
资产减值损失870
000
贷:
贷款损失准
备
870000
(3)借:
贷款损失准备200
000
贷:
资产减值损
失
200000
同时:
借:
吸收存款—单位活期存款—服装厂200000
贷:
贷
款
200000
习题五
一、目的练习票据贴现业务的核算。
二、资料中国银行中关村支行发生如下业务:
(1)7月10日,开户单位通信公司持银行承兑汇票申请办理贴现,汇票金额350000
元,汇票到期日为11月4日,景信贷部门审核后予以办理(月贴现率为6‰)。
借:
贴现资产—票据贴现—通信公司(面值)350
000
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贷:
吸收存款—单位活期存款—通信公
司341810
贴现资产—票据贴现—通信公司(利息调
整)8190
(2)7月15日,收到承兑航同城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票款85000元。
借:
存放中央银行款项—单位活期存款—建设银行85000
贷:
贴现资产—票据贴现—建设银
行85
000
(3)7月16日,给开户单位油漆厂贴现的商业承兑汇票150000元未能按期收回票
款,向贴现申请人收取票款,该单位存款账户只有100000元。
借:
存放中央银行款项—单位活期存款—油漆厂100000
贷款—逾期贷款—油漆
厂50
000
贷:
贴现资产—票据贴现—油漆
厂1
50000
(4)7月21日,收到异地中国工商银行划回的商业汇票贴现款60000元。
借:
存放中央银行款项—单位活期存款—中国工商银行银行60000
贷:
贴现资产—票据贴现—中国工商银
行60000
(5)7月22日,收到异地中国建设银行划回的商业汇票贴现款75000元。
借:
存放中央银行款项—单位活期存款—建设银行75000
贷:
贴现资产—票据贴现—建设银
行75
000
(6)7月29日,收到中国工商银行北京分行退回的委托收款凭证和商业承兑汇票、
付款人未付款通知书,金额为190000元的汇票款尚未收回,从申请人蓝天贸
易公司账户内扣回。
借:
存放中央银行款项—单位活期存款—蓝天贸易公司190000
贷:
贴现资产—票据贴现—蓝天贸易公
司190000
三、要求根据以上述经济业务,编制中国银行中关村支行票据贴现业务的会计分录。
第四章商业银行系统内往来业务的核算
1.建设银行北京万寿路支行的开户单位甲公司欲支付30万货款给在建设银行石家庄新华
路支行开户的乙公司,款项通过系统内电子联行汇划。
编制发报行、收报行有关会计分
录。
(1)万寿路支行(发报行)会计分录:
借:
吸收存款—甲公司存款
户300000
贷:
清算资金往来—北京分行清算中心往来
户300000
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(2)北京分行(发报行清算中心)会计分录:
借:
清算资金往来—万寿路支行往来
户300000
贷:
清算资金往来—建设银行总行清算中心往来
户300000
(3)新华路支行(收报行)会计分录:
借:
清算资金往来—河北分行清算中心往来户300000
贷:
吸收存款—乙公司存款
户
300000
(4)河北分行(收报行清算中心)会计分录:
借:
清算资金往来—建设银行总行清算中心往来户300000
贷:
清算资金往来—新华路支行往来
户300000
(5)建设银行总行清算中心于日终营业终了时进行轧差转账会计分
录:
借:
系统内存放款项—北京分行结算备付金户300000
贷:
系统内存放款项—河北分行结算备付金
户300000
北京建行分行和万寿路支行、河北建行分行和新华路支行收到建行总行清算中
心的处理信息后,进行账务处理:
(6)北京分行(发报行清算中心)会计分录:
借:
清算资金往来—建设银行总行清算中心往来户300000
贷:
系统内存放款项—上存总行备付金
户300000
借:
系统内存放款项—万寿路支行结算备付金户3
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