会计职称中级经济法习题精讲第七章 企业所得税法律制度20页.docx

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会计职称中级经济法习题精讲第七章企业所得税法律制度20页

第七章　企业所得税法律制度

　　一、单项选择题

　　1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（　）。

　　A.国有独资公司

　　B.一人有限责任公司

　　C.个人独资企业

　　D.外商独资公司

『正确答案』C

『答案解析』本题考核企业所得税的纳税人。

企业所得税的纳税人不包括个体工商户、个人独资企业、合伙企业。

　　2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是（　）。

　　A.在境外成立，实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所且无来源于中国境内所得的企业

　　B.在境内成立但有来源于境外所得的企业

　　C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业

　　D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业

『正确答案』D

『答案解析』本题考核非居民企业。

非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或着在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

选项A不属于我国企业所得税纳税人，选项BC属于居民企业，选项D属于非居民企业。

　　3.美国某汽车公司在中国境内设立一家售后维修服务机构，在中国取得了权益性投资资产转让收入，取得转让费1600万元，该权益性投资资产取得时的成本为600万元。

汽车公司就该项转让所得应向我国缴纳的企业所得税税额为（　）万元。

　　A.250

　　B.200

　　C.150

　　D.100

『正确答案』D

『答案解析』本题考核企业所得税的税率。

在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

汽车公司就该项转让所得应向我国缴纳的企业所得税税额=（1600-600）×10%=100万元。

　　4.甲公司是位于北京的技术先进型服务企业，2018年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出120万元，年度利润总额250万元，假设无其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该公司2018年应缴纳的企业所得税是（　）万元。

　　A.37.5

　　B.41.1

　　C.68.5

　　D.95

『正确答案』B

『答案解析』本题考核企业所得税的税率。

2018年度准予扣除的职工教育经费=1200×8%=96万元，实际支出120万元，纳税调增120-96=24万元，应纳税所得额=250+24=274万元，应纳税额=274×15%=41.1万元。

　　5.某小型微利企业2018年度应纳税所得额为140万元。

则该企业2018年度应纳企业所得税税额是（　）万元。

　　A.14

　　B.9

　　C.28

　　D.7

『正确答案』B

『答案解析』本题考核低税率优惠。

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

即（100×25%+40×50%）×20%=9万元。

　　6.甲公司是一家化妆品生产企业，2018年销售化妆品取得收入2000万元，销售进口的原材料取得收入500万元，承接国家一项关于皮肤方面的科研项目，取得财政拨款400万元，投资国债取得利息收入30万元，接受乙公司投资取得投资款1000万，则该企业计算2018年所得税应纳税额时，应计入收入总额的金额是（　）万元。

　　A.3930

　　B.2930

　　C.2900

　　D.2500

『正确答案』B

『答案解析』本题考核收入总额。

接受乙公司投资取得投资款1000万不属于收入，属于实收资本，收入总额=2000+500+400+30=2930万元。

　　7.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于货币形式的收入的是（　）。

　　A.现金

　　B.准备持有至到期的债券

　　C.不准备持有至到期的债券

　　D.应收票据

『正确答案』C

『答案解析』本题考核收入总额概述。

企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。

不准备持有至到期的债券属于非货币性收入，因此选项C不属于货币形式的收入。

　　8.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（　）。

　　A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

　　D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

『正确答案』B

『答案解析』本题考核销售货物收入。

选项A，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项C，采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。

有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。

选项D，销售商品以旧换新的，销售商品应当按照新货物的售价确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

　　9.某企业以“买一赠一”的方式销售货物，2018年6月销售甲商品80件，取得不含增值税销售额28万元，同时赠送乙商品80件乙商品不含税单价为900元/件，总价值7.2万元。

根据企业所得税的相关规定,该企业在计算企业所得税时应确认甲商品的销售收入为（　）万元。

　　A.28

　　B.35.2

　　C.22.27

　　D.16.31

『正确答案』C

『答案解析』本题考核销售货物收入。

对于企业买一赠一等方式组合销售商品的，其赠品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例来分摊确认各项收入，其商品价格应以公允价格计算。

甲商品销售收入=28/（28+7.2）×28=22.27（万元）。

　　10.甲公司为乙公司的股东，投资成本为600万元，占乙公司股权比例30%。

至2018年底，乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元，2019年1月甲公司将乙公司全部股权以1200万元的价格转让给丙公司。

该笔交易甲公司应确认股权转让所得为（　）万元。

　　A.60

　　B.540

　　C.600

　　D.1200

『正确答案』C

『答案解析』本题考核其他收入。

企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

甲公司应确认股权转让所得=1200-600=600（万元）。

　　11.根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，属于免税收入的是（　）。

　　A.财政拨款

　　B.国债利息收入

　　C.国债转让收入

　　D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

『正确答案』B

『答案解析』本题考核免税收入。

选项AD属于不征税收入，选项C属于应税收入。

　　12.甲公司以一项土地使用权对外投资，该土地使用权的账面原值为3600万元，评估的公允价值为6000万元。

则甲公司在计算当年度企业所得税时该笔业务应确认的所得为（　）万元。

　　A.0

　　B.6000

　　C.3600

　　D.2400

『正确答案』D

『答案解析』本题考核企业重组业务的所得税处理。

企业对外投资的非货币性资产，应进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额计算确认非货币性资产转让所得，应确认的所得=公允价值-账面原值=6000-3600=2400万元。

　　13.甲公司2018年实发工资总额为1000万元，发生职工教育经费支出86万元；2019年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出92万元，根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算2019年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为（　）万元。

　　A.98

　　B.96

　　C.92

　　D.86

『正确答案』B

『答案解析』本题考核税前一般扣除项目。

企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2018年扣除限额=1000×80%=80万元，实际发生86万元，结转6万元；2019年扣除限额=1200×80%=96万元，实际发生92万元，上年结转过来的6万元可以再扣除4万元，共计扣除96万元。

　　14.某公司2018年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，补充医疗保险40万，为公司高管缴纳商业保险费30万元。

根据企业所得税法律制度的规定，该公司2018年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为（　）万元。

　　A.300

　　B.270

　　C.240

　　D.190

『正确答案』C

『答案解析』本题考核税前一般扣除项目。

基本社会保险费（150万元）可以全额在税前扣除；企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分（1000×5%=50万元），因此补充养老保险可以扣除50万，补充医疗保险可以扣除40万；除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费（30万元），不得扣除。

该公司2018年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额=150+50+40=240万元。

　　15.某食品生产企业2018年度取得销售商品收入272000元，投资企业债券取得利息收入8000元，发生业务招待费5000元，发生广告费40000元，业务宣传费10000元。

根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计为（　）元。

　　A.43800

　　B.43400

　　C.42160

　　D.55000

『正确答案』C

『答案解析』本题考核税前一般扣除项目。

业务招待费5000×60%＝3000元，扣除限额272000×5‰＝1360元；业务招待费可以扣除1360元。

广告费和业务宣传费扣除限额272000×15%＝40800元；实际发生总额为50000元，因此可以扣除40800元。

该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计=1360+40800＝42160元。

　　16.某企业2018年税前会计利润为450万元，当年8月某地发生地震，该企业以自己的名义直接向灾区捐款60万元已在税前会计利润中据实扣除，假设无其他纳税调整事项。

则该企业2018年所得税应纳税额为（　）万元。

　　A.97.5

　　B.112.5

　　C.114

　　D.127.5

『正确答案』D

『答案解析』本题考核不得扣除项目。

非公益性捐赠不可以税前扣除。

该企业应纳税额=（450+60）×25%=127.5（万元）。

　　17.某企业2018年税前会计利润为2000万元，当年8月，该企业将持有的A公司40%的股权捐赠给红十字会，该股权系2016年以300万元购得，现评估价值为400万元，假设无其他纳税调整事项。

则该企业2018年所得税应纳税额为（　）万元。

　　A.500

　　B.515

　　C.525

　　D.565

『正确答案』B

『答案解析』本题考核企业所得税的计算。

以股权对外捐赠需要做两步处理，首先是视同销售，要确定转让所得，根据法律规定，企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得的历史成本确定。

本题中转让所得为300-300=0。

其次是计算公益性捐赠的扣除限额，扣除限额=2000×12%=240万元，实际扣除了300万，需要纳税调增60万元，当期的应纳税所得额=2000+60=2060万元，应纳所得税额=2060×25%=515万元。

　　18.甲公司为一家化妆品生产企业，2018年3月因业务发展需要与工商银行借款100万元，期限半年，共计支付利息4万元；5月又向自己的供应商借款200万元，期限半年，年利率10%，上述借款均用于经营周转，该企业无其他借款，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2018年可以在所得税前扣除的利息费用为（　）万元。

　　A.8

　　B.10

　　C.12

　　D.14

『正确答案』C

『答案解析』本题考核税前一般扣除项目。

向银行借款的利息准予扣除。

向工商银行借款100万元，期限半年，共计支付利息4万元，因此年利率=4×2÷100=8%。

向供应商的借款，在8%以内的可以扣除，为200×8%×50%=8万元，2018年可以在所得税前扣除的利息费用为4+8=12万元。

　　19.高老庄农商银行，注册资本为5000万元，为扩建营业网点，当年从关联方借款3亿元，发生借款利息1800万元。

该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（　）万元。

　　A.1800

　　B.1500

　　C.1200

　　D.600

『正确答案』B

『答案解析』本题考核资本弱化管理。

企业实际支付给关联方的利息支出，不超过规定比例的部分，准予扣除。

企业接受关联方债权性投资与权益性投资比例为：

金融企业5:

1，其他企业2:

1。

本题是属于金融企业关联方借款。

准予扣除的利息是2.5亿（即5000×5=25000万元）对应的借款，所以可以扣除的利息=25000×（1800÷30000）=1500万元。

　　20.某企业购入厢式货车一辆，按照企业所得税法的规定，该车辆应按照（　）年计提折旧。

　　A.20

　　B.10

　　C.5

　　D.4

　　E.3

『正确答案』D

『答案解析』本题考核固定资产。

飞机、火车、轮船以外的运输工具，折旧年限为4年。

　　21.某国有企业2012年度发生亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过（　）年。

　　A.2015

　　B.2016

　　C.2017

　　D.2018

『正确答案』C

『答案解析』本题考核企业所得税应纳税所得额的一般规定。

根据规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补的期限最长不得超过5年，自亏损年度的下一年度起连续5年不间断地计算（即2013～2017年）。

　　22.甲企业为增值税一般纳税人，2018年11日购入一台生产用机器设备，取得普通发票注明价款60万元，税额为9.6万元，支付运输费，取得普通发票注明价款2万元，税额为0.2万元，则甲企业该设备企业所得税的计税基础是（　）万元。

　　A.62

　　B.69.6

　　C.71.8

　　D.71.6

『正确答案』C

『答案解析』本题考核固定资产。

因为取得的是普通发票，进项税额是不能抵扣的，要计入到该固定资产的成本。

所以该设备所得税的计税基础=60+9.6+2+0.2=71.8万元。

　　23.甲公司2018年取得会计利润480万元，当年发生研发支出40万元，未形成无形资产，已做管理费用扣除，假设甲公司无其他纳税调整事项，则甲公司2018年应缴纳企业所得税是（　）。

　　A.115万元

　　B.130万元

　　C.120万元

　　D.112.5万元

『正确答案』D

『答案解析』本题考核加计扣除税收优惠。

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的75%加计扣除。

加计扣除研发费=40×75%=30万元，应纳企业所得税=（480-30）×25%=112.5万元。

　　24.2016年4月1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司（该公司属于中小企业）投资240万元，股权持有至2018年6月1日，甲创业投资企业2018年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额为（　）万元。

　　A.0

　　B.168

　　C.192

　　D.216

『正确答案』B

『答案解析』本题考核抵免应纳税所得额。

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该企业的应纳税所得额。

对乙公司的投资额可以抵免的数额=240×70%=168（万元）。

　　25.2018年8月，甲企业购买一大型环境保护设备，投资额为2000万元，当年该企业的利润总额890万元；未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。

假定不考虑其他纳税调整事项，2018年该企业应纳企业所得税税额为（　）万元。

　　A.220

　　B.225

　　C.25

　　D.20

『正确答案』C

『答案解析』本题考核抵免应纳税额。

未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除项目，所以要纳税调增。

企业购置的“环境保护、节能节水、安全生产等专用设备”，投资额的“10%”可以在应纳税额中抵免，该企业的应纳税额=（890+10）×25%-2000×10%=25万元。

　　26.甲公司为居民企业，上年度境内应纳税所得额500万元，来源于M国的应纳税所得额150万元，已在M国缴纳企业所得税税额为30万元，已知甲公司适用的所得税税率为25%，则甲公司上年度应缴纳企业所得税税额是（　）万元。

　　A.125

　　B.162.5

　　C.132.5

　　D.95

『正确答案』C

『答案解析』本题考核企业取得境外所得计税时的抵免。

（500+150）×25%-30=132.5万元。

　　27.某居民企业适用25%的企业所得税税率。

2018年该企业向主管税务机关申报应纳税收入总额140万元，成本费用总额150万元。

经税务机关检查，成本费用总额核算正确，但收入总额不能确定。

税务机关对该企业采用以应税所得率方式核定征收企业所得税。

应税所得率为25%。

2018年该企业应缴纳的企业所得税税额为（　）万元。

　　A.37.5

　　B.9.38

　　C.12.5

　　D.50

『正确答案』C

『答案解析』本题考核企业所得税的核定征收。

由于收入总额不能确定，故用成本费用÷（1-应税所得率）换算成收入，然后收入乘以应税所得率求出企业的应纳税所得额，再乘以所得税税率求出应交所得税税额。

该公司应缴纳的企业所得税税额=150÷（1-25%）×25%×25%=12.5万元。

　　二、多项选择题

　　1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的确定，正确的有（　）。

　　A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

　　B.不动产转让所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

　　C.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定

　　D.特许权使用费所得，按支付所得的企业所在地确定

『正确答案』AD

『答案解析』本题考核企业所得来源地的确定。

选项B：

不动产转让所得按照不动产所在地确定。

选项C：

权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。

　　2.下列关于企业所得税收入确认的表述中，正确的有（　）。

　　A.包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入

　　B.交易合同中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应在租赁期内分期确认收入

　　C.广告的发布费，应根据广告发布的进度确认收入

　　D.企业转让股权在转让协议签订时确认收入

『正确答案』AB

『答案解析』本题考核提供劳务收入。

选项C：

广告的发布费，应在相关广告或商业行为开始出现于大众面前时确认收入。

选项D：

企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

　　3.下列关于企业所得税收入确认的表述中，正确的有（　）。

　　A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

　　B.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入

　　C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入

　　D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考核销售收入。

　　4.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入的确认正确的有（　）。

　　A.权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现

　　B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

　　C.租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现

　　D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

『正确答案』BD

『答案解析』本题考核其他收入。

选项A：

权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。

选项C：

租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

　　5.企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有（　）。

　　A.预缴的企业所得税

　　B.准予抵扣的增值税

　　C.土地增值税

　　D.消费税

『正确答案』CD

『答案解析』本题考核税前一般扣除项目。

选项AB不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

　　6.根据企业所得税法律制度的规定，下列（　）应在计算应纳税所得额时计算限额扣除。

　　A.企业发生的与经营活动有关的业务招待费

　　B.软件企业职工教育经费中的员工培训费

　　C.通过国家机关向贫困地区的捐款

　　D.为本企业董事会成员支付的人身意外伤害保险

『正确答案』AC

『答案解析』本题考核税前一般扣除项目。

选项A：

企业发生的与经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

选项B：

对于软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以据实全额在企业所得税前扣除。

选项C：

公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

选项D：

为本企业董事会成员支付的人身意外伤害保险不得税前扣除。

　　7.根据企业所得税法律制度的规定，下列企业缴纳的保险费用中准予在税前全额扣除的有（　）。

　　A.为购入车辆支付的财产保险费用

　　B.为煤矿井下作业人员支付的人身安全商业保险费用

　　C.为企业职工支付的基本养老保险费用

　　D.为企业职工支付的补充养老保险费用

　　E.职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费

『正确答案』ABCE

『答案解析』本题考核税前一般扣除项目。

补充养老保险在不超过工资薪金总额5%以内的部分可以税前扣除。

　　8.根据企业所得税法律制度的规定，企业当年发生的某些费用，超过税法规定的扣除标准，允许结转以后纳税年度扣除，下列各项中属于此类费用的有（　）。

　　A.广告费